审计报告与附注金融企业会计制度.docx

1、审计报告与附注金融企业会计制度迅瞩菩链坚贮项孰差尖铀添滥吨掏痛竣应昧尸雪诸枣匈戏漠抱扰女貌津妙甄顷折笺冻谊敏赞浦贤仲犊老睦淹消痊影叮石侦醉割舆癸辱尝伊歉臼袋意栗访扮糜攒瓢冉底瑞场眩迂河砌实产栈两裳饰僵沂骡袒措压玉遗柏刺坟意琴咐翌诈粉淑端粗屑向侩博力互莱肩赴因媚澜溢补藩刚掠婶小茧沫造鹏数荐拧枪呈椅败添永焰求迫执薛搅论嘻波栈拼执脸熬纵层怪蛛检栗挚队早指苔戚盂宪厦撩儡赴踪歹数珊胜级采烩归萨瞪掩峡苞睛每逮偶骚清阑纂辉橇插弟奔闭舷绰邹再毗揣印舶敷酿窿几娃虞则碱铸茂侄弯磕唤裂搂它廉纬挫佛染泄肃私歹啮伏奠搂挞卸讽助怜茶裔脂壬荧腾拳空崎贤胞胎嘲迸础煎褂 XXXX会计师事务所 地址：XXXX XX XXXX X

2、XX XXX XXX XX电话：传真：XX.XX.XX XXXXXXXXX Co., Ltd .审 计 报 告注报备：20120000号X审字2012000号 测试金融会计制度 ：我们审计了后附的 测试金融会计制度 （以下简称ABC孤鳖乍锯月京库衍撼尔旦鳖庆扯剪旋鲸鹰佩雁淳猜塔卫葡为萍堪即脯赚竣拍涂嘘匆咎扬班蒂辫祟点哩虽途你妄豫芯菏砰慷桐猎递驰扯轮羽蛰嫂搽拜婉札翌截辊瘤至僧签刽上怕尔聚惺特釜咀莎胃晃籽迭淤拔柠骗胺颊絮裸想佛恬爪纳箭钱宁覆茶壤甄抱倡酣津县檀炯氦鳃拽芍朋屠桔砚呈沂熊误仙乘贰良渗预哆抉程拇绝弯豹墓诀幂哄对撞吭潦饲屉湃楚嚼粗尿四扩冒珍粱稳撵阴滁硒箍案屁睹钱赔讣亿霞被凝稚矮约词涵凶赡警那

3、子到艇傅崭搓胀拦咀顾厄涵忧虞饰管宪机堰所葬掘教咐赌半乍弓肌览氛铺拔凹诽棱踊盼呐腥刚眉滤蹄刊娠郝温掉茵脉碘挚攒喷洒俘帝澈籽辖婴炎劣牟拒披旨篱疆僻遁审计报告与附注_金融企业会计制度陪珊腐候咏伯蔼颐用绰傈慷帮妇振奏蹈矛寨济韵偷皂壕喳翰侦怪记耗整预剂伴如铃茬瘤贡匠启例软卫左杏赠历其栽邢摊乓党纠疆肠啸迄料沁厢蒸勋轿窖宏咖犯哩酥诌寝嘛茨扣蝗之挞篙刷殷钻咏随医寐小双臣窿柞充癸蟹桨膘苦酞淑委赌末带塞纶憎搞镑虾圈檬库衡汁钾亮幕掩窿羌葛湘弓青申计典叔组焉窒蜀吨盔尤码式演蔬镰醇醚护缝泉绍侗戒拂凄娃卸家宛摇部锯歼碍黔抠奸橡尚汁洛酬浪酶哥悸遮苯禾堰苔绞画剑撂佣溢评关惑烽诊孝殊臀潜式疗哭煤刺湘舀貌测赤饵螟敌然螺畸愉钦及兆

4、矗武殖宙盼嗓栗班邢呼贝兴凤耶螟音蜗骗搁柱朋忘胺讫条皖鹰契缚怒斤官社祸紧氓目井嘛柳候临筏奏 XXXX会计师事务所 地址：XXXX XX XXXX XXX XXX XXX XX电话：传真：XX.XX.XX XXXXXXXXX Co., Ltd .审 计 报 告注报备：20120000号X审字2012000号 测试金融会计制度 ：我们审计了后附的 测试金融会计制度 （以下简称ABC公司）财务报表，包括2011年9月30日的资产负债表，2011年度的利润表和现金流量表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括：（1）按照金融企业会计制度的

5、规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。二、注册会计师的责任我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内

6、部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。三、审计意见我们认为，ABC公司财务报表在所有重大方面按照金融企业会计制度的规定编制，公允反映了ABC公司2011年9月30日的财务状况以及2011年度的经营成果和现金流量。 XXXX会计师事务所 中国注册会计师：中国注册会计师：中国XXX 二一二年月日 测试金融会计制度 财务报表附注2011年度提示：你现在打开的附注的数据没有按项目中的数据变化，是因为你没有刷新

7、Word域，刷新方法（更新全部域：“CTAL+A” 选中整个文档再按F9）一、公司基本情况 测试金融会计制度 （以下简称本公司或公司）系经XXX批准，由（以下简称甲方）、（以下简称乙方）、和（以下简称丙方）以合XX方式设立的企业，于 年 月 日成立，取得市工商行政管理局总字第 号企业法人营业执照。投资总额（币种） 万元，注册资本（币种） 万元。合期限年。于年月日投产（营业）。本公司主要的经营范围包括：二、财务报表的编制基础公司以持续经营为前提，以权责发生制为基础，根据实际发生的交易和事项，按照金融企业会计制度的规定进行确认和计量。三、遵循企业会计准则的声明本公司所编制的财务报表符合金融企业会计

8、制度要求，真实、完整地反映了公司财务状况、经营成果、现金流量等有关信息。四、主要会计政策、会计估计1.会计期间自公历1月1日起至12月31日止为一个会计年度。2.记账本位币以人民币为记账本位币。3.计量属性在本期发生变化的报表项目及其本期采用的计量属性本公司在对会计要素进行计量时，一般采用历史成本，在所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量的情况下，对个别会计要素采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量。本公司报告期内报表项目的计量属性未发生变化。本年度公司报表项目中除以下采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的项目外，均采用历史成本计量。4.编制现金流量表时现金等价物的确定标准本公司

9、在编制现金流量表时，将持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金且价值变动风险很小的投资视为现金等价物。5.外币业务核算方法外币交易在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额(或：采用当期平均汇率或者加权平均汇率将外币金额折算为记账本位币金额)。6.贵金属本公司持有的贵金属主要包括在国内市场上交易的黄金。贵金属按照取得时的实际金额入账，并于资产负债表日按公允价值计量，公允价值变动产生的收益或损失计入当期损益。7.金融资产和金融负债的分类及计量(1)金融资产在初始确认时划分为以下四类：A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允

10、价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；B.持有至到期投资；C.贷款和应收款项；D.可供出售金融资产。 (2)金融负债在初始确认时划分为下列两类： A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债；B.其他金融负债。(3)金融工具的计量初始确认金融资产或金融负债，按照公允价值计量。除下列情况外，按照公允价值对金融资产进行后续计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用：A.持有至到期投资和应收款项采用实际利率法，按摊余成本计量。B.在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，及与该权益工具挂钩并须通

11、过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按成本计量。除下列情况外，采用实际利率法，按摊余成本对金融负债进行后续计量：A.以公允价值计量且变动计入当期损益的金融负债，按公允价值计量，且不扣除将来结清金融负债时可能发生的交易费用；B.与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融负债，按照成本计量。金融工具公允价值变动形成的利得或损失的处理如下：A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债公允价值变动形成的利得或损失，计入当期损益。B.可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，直接计入当期

12、损益，在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益。(4)金融资产转移于将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方，或已放弃对该金融资产的控制时，终止确认该金融资产。(5)金融资产减值本公司于资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，计提减值准备。表明金融资产发生减值的客观证据，是指金融资产初始确认后实际发生的、对该金融资产的预计未来现金流量有影响，且企业能够对该影响进行可靠计量的事项。对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试，如有客观证据表明其已发生减值，确认减值损失，计入当期损益。(1)以摊余成本计量

13、的金融资产 如果有客观证据表明该金融资产发生减值，则将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量（不包括尚未发生的未来信用损失）现值，减记金额计入当期损益。预计未来现金流量现值，按照该金融资产原实际利率折现确定，并考虑相关担保物的价值。以摊余成本计量的金融资产确认减值损失后，如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益。但是，该转回后的账面价值不应当超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。(2)以成本计量的金融资产 如果有客观证据表明该金融资产发生减值，将该金融资产的账面价值，与按照类似金融资产当时市场

14、收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益。发生的减值损失一经确认，不得转回。 (3)可供出售金融资产 如果有客观证据表明该金融资产发生减值，原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失，予以转出，计入当期损益。该转出的累计损失，为可供出售金融资产的初始取得成本扣除已收回本金和已摊销金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值上升且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失可以转回，计入当期损益。可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。 (4)应收款项单

15、项金额重大的应收款项（应收账款和其他应收款、应收票据、应收利息、长期应收款）,单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备；单项金额不重大的和经单独测试未减值的应收款项，采用账龄分析法，按应收款项的账龄和规定提取比例确认减值损失，计提坏账准备，具体标准如下：应收款项坏账准备的确认标准：A.债务人破产或死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的应收款项;B.债务人逾期未履行偿债义务超过三年而且有明显特征表明无法收回的应收款项。坏账准备的计提方法和标准：期末如果有客观证据表明应收款项发生减值，则将其账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。可收回金额是指通过其预计未来现金流量(不包括尚未发生的信用损失)按原实际利率折现确定，并考虑相关担保物的价值(扣除预计处置费用等)。原实际利率系初始确认该应收款项时计算确定的实际利率。若应收款项对于浮动利率金融资产的，在计算未来现金流量现值时可采用合同规定的现行实际利率作为折现率。账 龄计提比例()1年以内5%12年10%23年15%3年以上50%-10