上国会审计基础班习题第09章.docx

1、上国会审计基础班习题第09章（一）单项选择题1. 审计抽样可在（ ）中广泛采用。A、 函证 B、 询问 C、 观察 D、 分析性复核 （题目编号：CPA2006-sj-1-2-9-5-1我要提问查看别人的提问）答案：A 您的答案：题目解析：参见本章“第一节审计抽样概述一、审计抽样的定义”。 2. 注册会计师应当根据（ ），合理确定可容忍误差。A、 被审计单位经营业务的变化 B、 重要性原则 C、 前期审计中发现的误差 D、 被审计单位分析性复核的结果 （题目编号：CPA2006-sj-1-2-9-5-2我要提问查看别人的提问）答案：B 您的答案：题目解析：参见本章“第一节审计抽样概述四、样本的

2、设计-（五）可容忍误差”。 3. 当注册会计师选择95%的可信赖程度，则他就有（ ）的风险去接受抽样结果表示的内部控制是有效的结论，而实际上是无效的。A、 3% B、 4% C、 5% D、 3%-5% （题目编号：CPA2006-sj-1-2-9-5-3我要提问查看别人的提问）答案：C 您的答案：题目解析：参见本章“第一节审计抽样概述四、样本的设计-（四）可信赖程度”。 4. 注册会计师采用系统选样法从4000张凭证中选取100张作为样本，确定随机起点为凭证编号的第26号，则抽取的第3张凭证的编号应为（ ）。A、 26 B、 66 C、 106 D、 172 （题目编号：CPA2006-sj

3、-1-2-9-5-4我要提问查看别人的提问）答案：C 您的答案：题目解析：参见本章“第一节审计抽样概述五、样本的选取-（二）样本选取的方法2”。 5. 关于统计抽样和非统计抽样的选用，不正确的是（ ）。A、 并不影响获取单个样本项目证据的适当性 B、 并不影响运用于样本的审计程序的选择 C、 并不影响注册会计师对发现的样本错误所作的适当反映 D、 并不影响审计成本 （题目编号：CPA2006-sj-1-2-9-5-5我要提问查看别人的提问）答案：D 您的答案：题目解析：参见本章“第一节审计抽样概述二、审计抽样的种类-（一）统计抽样和非统计抽样”。 6. 注册会计师应当特别关注的，可能导致不正确

4、审计结论的两种风险是（ ）。A、 信赖不足风险与误拒风险 B、 信赖不足风险与误受风险 C、 信赖过度风险与误拒风险 D、 信赖过度风险与误受风险 （题目编号：CPA2006-sj-1-2-9-5-6我要提问查看别人的提问）答案：D 您的答案：题目解析：参见本章“第一节审计抽样概述四、样本的设计-（三）抽样风险和非抽样风险-1”。 7. 形成信赖过度风险的情形是（ ）。A、 抽样结果是肯定的，内部控制运行实际状况未达到预期信赖程度。 B、 抽样结果是否定的，内部控制运行实际状况未达到预期信赖程度 C、 抽样结果是肯定的，交易活动不符合企业会计准则 D、 抽样结果是否定的，交易活动符合企业会计准

5、则 （题目编号：CPA2006-sj-1-2-9-5-7我要提问查看别人的提问）答案：A 您的答案：题目解析：参见本章“第一节审计抽样概述四、样本的设计-（三）抽样风险和非抽样风险-1”及表9-4。 8. 能够有效地提高工作效率，降低审计费用的方法是（ ）。A、 固定样本量抽样 B、 停走抽样 C、 发现抽样 D、 比率估计抽样 （题目编号：CPA2006-sj-1-2-9-5-8我要提问查看别人的提问）答案：B 您的答案：题目解析：参见本章“第二节控制测试中抽样技术的运用二、属性抽样的具体方法-（二）停走抽样”。 9. 在控制测试中运用抽样技术，一般是（ ）方法。A、 非统计抽样 B、 统计

6、抽样 C、 变量抽样 D、 属性抽样 （题目编号：CPA2006-sj-1-2-9-5-9我要提问查看别人的提问）答案：D 您的答案：题目解析：参见本章“第二节控制测试中抽样技术的运用（概述部分）”。 10. 被审计单位将某客户应收账款错记在另一客户应收账款明细账户中，因此，注册会计师在评价抽样结果时（ ）。A、 不能认定这是一项误差 B、 认定这是一项误差 C、 认定这是一项重分类误差 D、 认定这是一项核算误差 （题目编号：CPA2006-sj-1-2-9-5-10我要提问查看别人的提问）答案：A 您的答案：题目解析：参见本章“第一节审计抽样概述六、抽样结果的评价-（一）分析样本误差”。

7、（二）多项选择题11. 在抽取样本量相同的情况下，采用非统计抽样方法的抽样风险，下列说法错误的有 （ ）。A、 比采用统计抽样方法的抽样风险要高 B、 比采用统计抽样方法的抽样风险要低 C、 与采用统计抽样方法的抽样风险相同 D、 一般情况下比采用统计抽样方法的抽样风险更低 （题目编号：CPA2006-sj-1-2-9-5-11我要提问查看别人的提问）答案：A,B,C,D 您的答案：题目解析：参见本章“第一节审计抽样概述二、审计抽样的种类；三、统计抽样与专业判断；四、样本的设计”。 12. 审计人员运用的基本抽样方法是随机抽样法，通常使用的随机抽样方法有（ ）。A、 随机数表 B、 属性抽取

8、C、 系统选取 D、 分层法 （题目编号：CPA2006-sj-1-2-9-5-12我要提问查看别人的提问）答案：A,C,D 您的答案：题目解析：参见本章“第一节审计抽样概述四、样本的设计-（七）分层；五、样本的选取”-174。从统计抽样方法论来看,对抽样的总体采用分层法，可将总体划分为相同质的小群(即层),然后再各自单独抽样,样本结果可单独评价,也可综合评价,从而对原总体的特性加以估计的一种抽样方法就是分层法。 13. 在抽样风险中，导致注册会计师执行额外审计程序，降低审计效率的风险有( )。 A、 依赖不足风险 B、 信赖过度风险 C、 误受风险 D、 误拒风险 （题目编号：CPA2006

9、-sj-1-2-9-5-13我要提问查看别人的提问）答案：A,D 您的答案：题目解析：参见本章“第一节审计抽样概述四、样本的设计-（三）抽样风险和非抽样风险-1”。 14. 有关审计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的有( )。 A、 审计抽样适用于会计报表审计的所有审计程序 B、 统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡 C、 统计抽样能够减少审计过程中的专业判断 D、 对可信赖程度要求越高，需选取的样本量应越大 （题目编号：CPA2006-sj-1-2-9-5-14我要提问查看别人的提问）答案：A,C 您的答案：题目解析：审计抽样对控制测试和实质性测试都适用，但并不是对于这些测试中的所有

10、程序都适用。审计抽样可在逆查、顺查和函证中广泛运用，但通常不用于询问、观察和分析性复核程序。统计抽样能够减少审计过程中的专业判断是错误的。 15. 在采用固定样本量抽样后，如果发现的误差数超过预期的误差数，但没有发现有欺诈舞弊或逃避内部控制的情况，注册会计师应该（ ）。 A、 实施其他审计程序 B、 扩大实质性测试范围。 C、 增加样本量。 D、 不再进行抽样审计，代之以详细审计 （题目编号：CPA2006-sj-1-2-9-5-15我要提问查看别人的提问）答案：A,B,C,D 您的答案：题目解析：参见本章“第二节控制测试中抽样技术的运用二、属性抽样的具体方法-（一）固定样本量抽样”。 16.

11、 在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度，应当考虑( )。A、 增加样本量 B、 执行替代审计程序 C、 修改实质性测试程序 D、 发表保留意见或否定意见 （题目编号：CPA2006-sj-1-2-9-5-16我要提问查看别人的提问）答案：A,C 您的答案：题目解析：参见本章“第一节审计抽样概述六、抽样结果的评价-（三）重估抽样风险”。 17. 如果注册会计师推断的总体误差接近可容忍误差，应当（ ）。A、 考虑是否增加样本量 B、 增加样本量 C、 重新确定审计重要性水平 D、 考虑是否执行替代审计程序 （题目编号：CPA2006-sj-1-2-9

12、-5-17我要提问查看别人的提问）答案：A,D 您的答案：题目解析：参见本章“第一节审计抽样概述六、抽样结果的评价-（三）重估抽样风险”。 18. 注册会计师在重估抽样风险时，导致增加样本量或执行替代审计程序的情形可能是（ ）。A、 在实质性测试中，如果注册会计师推断的总体误差接近可容忍误差 B、 在控制测试中，如果注册会计师认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度 C、 在实质性测试中，如果注册会计师推断的总体误差超过可容忍误差 D、 在控制测试中，如果注册会计师认为抽样结果可以达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度 （题目编号：CPA2006-sj-1-2-9-5-18我要提

13、问查看别人的提问）答案：A,C 您的答案：题目解析：参见本章“第一节审计抽样概述六、抽样结果的评价-（三）重估抽样风险”。 19. 下列项目中，与样本量成反向变动关系的有（ ）。A、 预期总体误差 B、 可容忍误差 C、 可信赖程度 D、 抽样风险 （题目编号：CPA2006-sj-1-2-9-5-19我要提问查看别人的提问）答案：B,D 您的答案：题目解析：参见本章“第一节审计抽样概述四、样本的设计”。 20. 下列项目中，与样本量成同向变动关系的有（ ）。A、 预期总体误差 B、 固有风险 C、 可信赖程度 D、 审计对象的总体规模 （题目编号：CPA2006-sj-1-2-9-5-20我

14、要提问查看别人的提问）答案：A,B,C,D 您的答案：题目解析：参见本章“第一节审计抽样概述四、样本的设计”。 21. 有关审计抽样的下列表述中，正确的是( )。 A、 注册会计师可采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本，只要运用得当，均可获得充分、适当的审计证据 B、 抽样风险和非抽样风险均无法量化 C、 控制测试和实质性测试中的非抽样风险对审计效率、效果都有影响 D、 保守型风险影响审计效果 （题目编号：CPA2006-sj-1-2-9-5-21我要提问查看别人的提问）答案：A,C,D 您的答案：题目解析：参见本章“第一节审计抽样概述四、样本的设计”。 22. 如果审计目的是审查应付账款余额

15、是否少计，则审计对象总体有（ ）。A、 应付账款明细账 B、 期后付款的应付账款 C、 未付发票 D、 应收账款明细账 （题目编号：CPA2006-sj-1-2-9-5-22我要提问查看别人的提问）答案：A,B,C 您的答案：题目解析：参见本章“第一节审计抽样概述四、样本的设计-（二）审计对象总体与抽样单位”。 （三）判断题23. 注册会计师不论采用统计抽样还是非统计抽样，都可获得充分、适当的审计证据。（ ）对 错 不答（题目编号：CPA2006-sj-1-2-9-5-23我要提问查看别人的提问）答案：对您的答案：不答题目解析：参见本章“第一节审计抽样概述三、统计抽样与专业判断”。 24. 在

16、进行实质性测试时，可容忍误差的确定，应能确保总体误差超过可容忍误差时使注册会计师降低对内部控制的可信赖程度。（ ）对 错 不答（题目编号：CPA2006-sj-1-2-9-5-24我要提问查看别人的提问）答案：错您的答案：不答题目解析：参见本章“第一节审计抽样概述四、样本的设计-（五）可容忍误差”。 25. 抽查是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果推断总体特征。（ ）对 错 不答（题目编号：CPA2006-sj-1-2-9-5-25我要提问查看别人的提问）答案：错您的答案：不答题目解析：这是审计抽样的概念。 26. 统计抽样是以概率论和数理

17、统计为理论基础的现代抽样方法，因此，采用统计抽样能比采用非统计抽样选取更加适当的样本。（ ）对 错 不答（题目编号：CPA2006-sj-1-2-9-5-26我要提问查看别人的提问）答案：错您的答案：不答题目解析：只要运用得当，均可获得充分、适当的审计证据。 27. 注册会计师认为抽样结果有96%的可信赖程度，亦即认为抽样结果有4%的可容忍误差。（ ）对 错 不答（题目编号：CPA2006-sj-1-2-9-5-27我要提问查看别人的提问）答案：错您的答案：不答 28. 审计风险是随着审计抽样技术的产生而产生的。（ ）对 错 不答（题目编号：CPA2006-sj-1-2-9-5-28我要提问查

18、看别人的提问）答案：错您的答案：不答题目解析：没有代表总体特征的可能性有4%。 29. 控制测试和实质性测试中的非抽样风险对审计效率、效果都有影响。（ ）对 错 不答（题目编号：CPA2006-sj-1-2-9-5-29我要提问查看别人的提问）答案：对您的答案：不答题目解析：参见表9-2。 30. 统计抽样能够减少审计过程中的专业判断，但不能取代专业判断。（ ）对 错 不答（题目编号：CPA2006-sj-1-2-9-5-30我要提问查看别人的提问）答案：错您的答案：不答题目解析：统计抽样不能减少审计过程中的专业判断，也不能取代专业判断。 31. 统计抽样是利用概率法则来量化非抽样风险的。（

19、）对 错 不答（题目编号：CPA2006-sj-1-2-9-5-31我要提问查看别人的提问）答案：错您的答案：不答题目解析：参见本章“第一节审计抽样概述二、审计抽样的种类-（一）统计抽样和非统计抽样”。 32. 同时进行控制测试和实质性测试的情况下采用的审计抽样称为双重目的抽样。（ ）对 错 不答（题目编号：CPA2006-sj-1-2-9-5-32我要提问查看别人的提问）答案：对您的答案：不答题目解析：参见本章“第一节审计抽样概述二、审计抽样的种类-（二）属性抽样和变量抽样”。 （四）简答题33. 假定某委托人其他应收款的编号为0001至8000，注册会计师拟选择其中800份进行函证： (1

20、)如采用系统选择的方法选择，并确定确定随机起点为0010，注册会计师选择的最初5个样本的号码分别是哪些？ (2)如利用随机数表(以教材图表9-3为依据)，从第7行第1个数字起，自左往右，以各数的后四位数为准，注册会计师选择的最初5个样本的号码分别是哪些?（题目编号：CPA2006-sj-1-2-9-5-33我要提问查看别人的提问）回答：答案：题目解析： 1、答案（1）0010 0020 0030 0040 0050 (2) 2905 6420 6301 1977 5463解析参见教材本章“第一节审计抽样概述五、样本的选取-（二）样本选取的方法”。 34. 注册会计师在对抽样结果进行评价时，对样

21、本误差如何进行分析？（题目编号：CPA2006-sj-1-2-9-5-34我要提问查看别人的提问）回答：答案：题目解析：答案注册会计师在分析样本误差时，一般应从以下方面着手： （1）根据预先确定的构成误差的条件，确定某一有问题的项目是否为一项误差（2）注册会计师按照既定的审计程序，无法对样本取得审计证据时，应当实施替代审计程序， 以获取相应的审计证据。（3）如果某些样本误差项目具有共同的特征，如相同的经济业务类型、场所、时间，则应将这些具有共同特征的项目 作为一个整体，实施相应的审计程序，并根据审计结果，进行单独的评价。(4)分析抽样中所发现的误差时，还应考虑误差的质的方面，包括误差的性质、原

22、因及其对其他相关审计工作的影响。例如，在控制测试中，对样本误差可作如下的定性分析：A、误差是否超过审计范围？是关键的还是非关键的？B分析每一个关键误差的性质的原因，看其是故意的还是非故意的，是系统的还是偶然的，是频繁的还是不频繁的，及其是否影响到货币金额等。C、确定这些误差对其他控制测试以及实质性测试的影响。解析参见本章“第一节审计抽样概述六、抽样结果的评价-（一）分析样本误差”。 （五）综合题35. 注册会计师张三计划对“每张连续编号的付款凭单都后附验收报告和卖方发票”这一控制程序测试，抽样方法为停走抽样。张三确定的可容忍误差为3%，可信赖程度为97、5%。要求：1、 请指出初始样本量（请查

23、书上表格）2、 如果找出一个误差，请计算总体误差及增加的样本量3、 如果找出两个误差，请计算总体误差及增加的样本量4、 如果找出三个误差，请计算总体误差及增加的样本量5、 如果找出四个误差，张三应该如何处理（题目编号：CPA2006-sj-1-2-9-5-35我要提问查看别人的提问）回答：答案：题目解析：答案：1、初始样本量1242、总体误差=5、6/124=4、52%；增加样本=633、总体误差=7、3/124=5、89%；增加样本=1204、总体误差=8、8/124=7、10%；增加样本=1695、改变对此内部控制的信赖程度，可直接进行实质性测试 36. 注册会计师张三计划对东方公司200

24、3年12月31日应付帐款的余额是否正确进行抽样审计，应付帐款上的供应商有10000户。1、审计目的：应付帐款期末的帐面价值；2、审计对象总体：10000个应付帐款名细帐户；3、抽样方法为单位平均估计抽样方法；4、计划抽样误差为100000元，可信赖程度为90%，则可信赖程度系数为1、65；5、估计的总体标准离差为2006、采用随机选样法7、选取样本进行审计，审定样本平均值为50000元，样本标准离差180要求：1、计算不放回抽样的样本量2、计算实际抽样误差3、计算估计的总体金额和真实总体金额的范围4、假设被审计单位应付帐款的帐面数为500，070，000元，张三会得出什么样的结论。（题目编号：CPA2006-sj-1-2-9-5-36我要提问查看别人的提问）回答：答案：题目解析：答案：1、样本量=9822、实际抽样误差=900033、估计总体金额=500，000，000；范围在499，909，997-500，090，003之间4、结论：应付帐款金额并无重大误差，应当讲估计总体金额和帐面数的差额视为审计差异，发表意见时考虑。若实际抽样误差大于计划抽样误差，则应扩大样本量或详查。