工程项目全过程审计管理办法425定稿华润雪花0701150058.docx

1、工程项目全过程审计管理办法425定稿华润雪花0701150058文件标题：华润雪花啤酒四川区域公司 工程项目全过程审计管理办法拟文部门/负责人：区域公司审计监察部/陈丽 区域公司工程部/王胜主 送：区域所属各公司抄 送：区域公司各部、区域公司管理层秘密等级： 绝密（ ）机密（ ） 秘密（ V ）Our Ref No 编号：华啤川201227 号关于：工程项目全过程审计管理办法（试行）区域公司所属各公司：为了加强四川区域公司资本性支出项目的管理，规范工程项目审计的内容、程序与方 法，根据四川公司内部审计制度和建设项目相关法律、法规，结合华润雪花啤酒工程 管理制度及四川区域公司工程管理实际情况，制

2、定本办法。本办法自发布之日起执行。附件：工程项目全过程审计管理办法（试行）四川区域公司总经理：张量 拟文部门：副总经理：何天伟 总经理助理：雷霆 四川区域公司：工程部 四川区域公司：审计监察部 华润雪花啤酒四川区域公司标准工程项目全过程审计管理办法（试行）工程项目全过程审计管理办法(试行)第一章 总则第一条 为了加强四川区域公司资本性支出项目的管理，规范工程项目全过程审计的内容、程序与方法，根据四川公司内部审计制度和建设项目相关法律、法规，结合华润雪花 啤酒工程管理制度及四川区域公司工程管理实际情况，制定本办法。第二条 本办法所称工程项目全过程审计， 是指四川区域公司组织内部审计及工程管理人员

3、对工程项目实施全过程或工程项目某一具体实施环节所进行的独立监督、检查和评价；工程项目全过程审计的内容包括对工程项目投资立项、设计(勘察)管理、招投标、合同管理、设备和材料采购、施工管理、工程造价、竣工验收、财务管理以及档案管理等全过程的 检查和评价。第三条 本办法适用范围：四川区域各公司资本性支出项目。第四条 在开展工程项目内部审计时，结合四川公司内部审计资源和实际情况，可以进行 项目全过程的审计，也可以进行项目实施环节的阶段性审计；其中 A 类资本性支出项目以开展全过程审计为主，常规资本性支出项目以开展阶段性审计为主。第五条 工程项目内部审计的目的1)检查工程项目是否合规、合法、真实、受控等

4、，以及存在的风险；2)完善和改进工程管理的制度、流程，提升四川区域公司工程项目管理的水平；3)提升区域审计监察人员、工程管理人员工作技能。第二章 项目准备阶段审计第六条 项目准备阶段审计是指对工程项目前期准备阶段工作进行的检查和评价。第七条 项目准备阶段审计的主要内容1)检查区域公司是否根据CRB经济合同管理制度及实施细则的要求，成立评标委员会并及时调整；2)检查资本开支方案是否经过销售人员、生产人员、财务人员、法律人员充分讨论 ；3)检查资本开支方案审批流程是否符合华润雪花啤酒资本开支方案申报与审批流程；4)检查区域公司是否成立经批准的项目组织架构，并明确约定各岗位的职责；5)检查区域公司是

5、否建立完善的安全管理制度，项目组是否设置安全管理专职岗位；6)检查项目工厂是否根据总部及区域内的流程制度，制定适合于本次项目的专项制度， 用于约定项目实施过程具体操作流程、相关岗位职责、要求等。第三章 设计（勘察）管理审计第八条 设计（勘察）管理审计是指对工程项目勘察、设计环节各项管理活动的检查和评 价。第九条 设计（勘察）管理审计的主要内容1） 检查设计（勘察）单位确定方式是否合理，单位资质是否符合要求；2） 检查项目管理部门（工程部）是否及时组织项目工厂和投标单位进行技术交流，项目 工厂提供的基础资料是否准确、及时；3） 检查设计（勘察）单位是否按合同约定期限按时提供成果文件，项目工厂是否

6、对成果 文件进行验收，有无验收记录；4） 检查设计（勘察）单位提供的现场服务是否全面、及时，是否存在影响工程进度和质 量的情况；5） 检查勘察文件、设计文件、施工图和其他设计（勘察）成果资料的归档是否规范、完 整。第四章 招投标管理审计第十条 招投标管理审计是指对工程项目招投标活动的检查和评价。第十一条 招投标准备工作审计的主要内容1） 检查是否根据项目内容与特点组织成立招标小组，招标小组是否进过审批；2） 检查招标方案是否与总部审批通过的项目实施方案一致，招标范围、程序和方式是否 符合管理制度；3） 检查招标方案是否包含具体技术方案、招标入围标准、标底测算、商务条款、评标办 法、开标时间与地

7、点等信息，招标方案的编制是否经过项目组成员进行讨论；4） 检查招标方案中评标办法是否符合平等竞争的原则，是否存在对某一投标人有利而对 其他投标人不利的条款；5） 检查项目管理人员是否对拟发放标书单位的资质进行了预审，当符合要求的邀请单位 数量少于 5 家时是否有经过审批的邀标单位少于五家说明报告；6） 检查招标文件中对标段的划分是否适当，是否符合专业要求和施工界面衔接需要，是 否存在标段划分过细，增加工程成本和管理成本的问题；7） 检查招标方案是否存在人为肢解工程项目、规避招投标等违规操作问题；8） 检查招标方案的审批是否符合管理制度。第十二条 招标文件审计的主要内容1)检查招标文件的招标范围

8、和要求是否与实施方案一致，是否全面、准确地表述招标项 目的实际状况；2)检查招标文件是否全面、准确的表述招标人的实质性要求；3)检查招标文件中给予投标单位进行投标的时间是否恰当；4)检查招投标方案中约定的工程范围和技术要求是否详尽、明确，能否保障各应标单位 均能在统一的平台上进行投标，标书的编制是否带有倾向性；5)检查招标文件中商务条款(如发票要求、付款条件、付款方式等)、 工程结算条款(结 算方式、计价方式、材料单价等)是否明确；6)检查招标文件的审批是否符合制度规定。第十三条 开标、评标、定标审计的主要内容1)检查是否有招投标文件的发放与回收登记记录，是否存在泄漏邀标对象的风险；2)检查投

9、标文件的送达时间是否符合招标文件的规定、法人代表签章是否齐全，是否存 在将废标(超过投标截止日送达的标书或不符合邀标文件要求的标书)作为有效标的问题；3)检查是否有专人进行投标单位资质文件及投标文件真实性、符合性的审查；4)检查投标企业是否依法在其资质等级许可的业务范围内投标、承揽工程，有无投标企 业超越本企业资质或借用其他企业的资质进行投标、承揽工程，或者允许其他单位或者个人以 本企业的名义投标、承揽工程业务；5)检查开标程序是否符合资本性支出项目招投标管理流程，评价标准是否符合公平 竞争的原则，评标过程是否合理公正；6)检查投标文件是否齐全、有效，检查有无发生串标或围标可能、有无发生泄漏标

10、底的 情况；7)检查中标价格组成是否与投标价格组成一致，是否给予所有投标单位相同报价机会， 投标单位最终报价是否为有效报价(签字盖章原件)；8)检查对于投标价较低的标书是否进行答辩和澄清，以及答辩和澄清的内容是否真实、 合理；9)检查定标的程序和结果是否合规、合理，有无夹带计划外项目，是否存在倾向性评标 或人为控制中标的问题；10)检查对实际投标单位 (有效标) 少于三家的项目， 是否组织了重新招标或有经过审 批的报告；11)检查综合得分不是最高单位中标，评标过程文件是否报总部工程部、审计监察部、法律部备案。第十四条 评标报告审计的主要内容1)检查评标报告内容是否与邀标文件内容一致，技术条款、

11、商务条款及其他合同主要条 款是否有存在与邀标文件或中标单位投标文件不一致的情况， 出现不一致时是否进过定性定量 分析并对投标报价进行了修订；2)检查评标、定标的过程及结果是否合理，评标结论是否清晰；检查评标报告对中标或 不中标理由的阐述是否有定量分析或定性依据；3)检查评标会议纪要、报价分析等过程记录是否齐全，是否经全体评标人员签字；检查 评标报告签字人员是否与签到表及开标记录签字人员一致；4)检查若报价较高单位中标，理由是否充分、评标报告中是否有详细说明。第五章 合同管理审计第十五条 合同管理审计是指对项目建设过程中工程施工合同的签订、履行、变更、终止 以及施工合同内容进行的检查和评价；第十

12、六条 工程施工合同审计的主要内容1)检查合同条款是否全面、合理，合同模板的选择是否正确；2)检查合同对方名称是否准确，是否与营业执照、税务登记证一致；3)检查合同的内容是否与招标文件的要求相符合，技术条款、商务条款及其他合同主要 条款是否与评标报告一致；4)检查合同的标的是否明确，工程范围是否清晰(包括与上下游的衔接、预留接口等)；5)检查技术质量标准、竣工验收标准是否量化、可操作；6)检查合同中是否有详细的费用组成清单，包括各单项内容的规格、型号、技术要求、 数量或工程量、单价、总价合计等；7)检查建筑与安装合同中是否有工程质量保修书和安全协议书，质量保证期是否量化、 安全责任是否明确；8)

13、检查合同是否明确规定工期，设备供货期与工程工期的约定是否合理；9)检查合同是否明确规定设备和材料的进场验收及其质量标准、检验方法；10)检查合同是否明确约定竣工结算方式或合同价调整方式以及计价取费、 材料单价计 取依据等；第十七条 勘察设计合同审计的主要内容1)检查合同是否明确规定项目方提供勘察或设计基础资料的内容、文件及其提供期限；2)检查勘察设计合同是否明确规定勘察设计的工作范围、进度、质量和提供勘察设计文 件的份数、期限；3)检查勘察设计计费依据、收费标准及支付方式是否合理；4)检查勘察设计合同的内容是否全面，是否明确规定双方权利和义务以及针对勘察设计 承包商的激励条款(如提前交付、限额

14、设计等)；5)检查合同是否明确规定协作条款和违约责任条款。第十八条 委托监理合同审计的主要内容1)检查监理公司的监理资质与建设项目的建设规模是否相符；2)检查监理的业务范围和监理责任、违约责任是否明确；3)检查合同约定的服务期、责任期是否明确；4)检查合同是否约定监理部人员组成，对监理规划、监理实施细则以及监理报表、总结 等成果文件的约定是否明确；5)检查监理报酬的支付方式是否明确，延期附加费的计算方式是否合理。第十九条 合同审批及合同变更(补充协议)审计的主要内容1)检查合同审批程序是否符合制度规定、双方印鉴是否齐全，生效(签字)日期是否明 确，是否存在先履行后审批的情况；2)检查合同变更(

15、补充协议)的依据是否充分，有无不属于主合同约定范围内的事项进 入了合同变更(补充协议)；3)检查合同变更(补充协议)的内容是否会对主合同形成实质性变更，是否影响质量、 造价、工期、安全；4)检查合同变更(补充协议)是否履行与主合同相同的审批程序。第六章 施工管理审计第二十条 工程施工管理审计是指对工程项目实施过程中的工程进度、施工过程质量控 制、现场管理、安全管理所进行的检查和评价。第二十一条 施工准备工作审计的主要内容1)检查项目组成员是否及时到位、合同及现场施工资料是否有专人收集、整理；2)检查项目组成员是否经过总部工程部及审计监察部培训，是否进行系统的制度学习；3)检查对合同乙方提交的施

16、工组织方案是否进行审核，包括施工措施、安全管理、人员 组织等；4)检查是否向施工单位或供应商发出开工通知书或发货通知单；5)检查施工前各项手续是否齐备，是否完成了项目外部立项审批、环评、报建、质量监 管等工作；6)检查是否对现场施工人员进行安全培训及宣讲施工注意事项；7)检查项目组是否组织各相关的施工单位进行集中交流， 确定合理的现场交叉施工方案；8)检查特种设备、压力管道等需要办理政府相关手续的工程是否在施工前到政府相关部 门进行了备案。第二十二条 工程进度控制审计的主要内容1)检查施工许可证、建设许可证等证照的办理是否及时，是否影响工程按时开工，是否 存在先开工后办理证照的问题；2)检查项

17、目组是否编制详细的施工进度计划，检查计划进度的制定、调整、批准和执行 情况；3)检查各专业项目小组是否按照进度计划组织项目实施，当出现进度偏差时，是否有可 行的纠偏措施保障总工期的实现；4)检查是否建立了进度拖延的原因分析和处理程序，对进度拖延的责任划分是否明确、 合理，处理措施是否适当，对合同工期的影响是否量化；5)检查有无因不当管理造成的返工、窝工情况。第二十三条 工程质量控制审计的主要内容1)检查施工单位是否建立了质量管理机构，并根据施工合同及施工规范规定对施工各环 节进行检查监督，有无工程质量保证体系；2)检查施工图是否经过专业机构审图，审图意见是否得到落实；3)检查是否有图纸会审记录

18、或技术交底资料，查看图纸会审、技术交底所提出的问题是 否严格进行落实；4)检查专业性较强的项目(土建、锅炉、变配电、制冷、污水)是否由专业人员负责组 织实施；5)检查项目实施前各专业项目组是否针对项目内容，提出各项目实施过程各环节的质量 控制点，区域公司是否定期抽检；6)检查土建项目施工过程管理是否规范、有效(如隐蔽工程是否及时组织验收，桩基、 砼工程是否全程监督，主体承重结构、涉及结构安全的试块、试件及主要材料是否按规定见证 取样，材质检测、试压报告是否合格、齐全等)；7)检查设备安装项目过程质量控制是否规范、有效(如是否进行聚氨酯保温性能测试、阻燃性能测试，是否进行喷砂效果检查、保温厚度与

19、密实度检查、保温外板厚度与材质检查、 内涂 T541 厚度检查等)；8)检查有无发生工程质量事故，对不合格工程和工程质量事故的原因是否进行分析，其 责任划分是否明确、适当，是否进行返工或加固修补；9)检查工程资料是否与工程同步，资料的管理是否规范；10)通过核实现场施工人员的身份，分析、判断中标人是否存在转包、分包等行为。 第二十四条 现场签证、设计变更管理审计的主要内容1)检查现场签证是否合理、及时，是否经过审批，有无原因分析及对工程工期及造价的 影响说明；2)检查设计变更的原因及审批程序；查看设计变更是否经过原设计单位出具变更图纸或 说明文件；涉及结构安全的，是否经原审图机构审核；3)检查

20、设计变更在提出时是否分析对成本、工期及其他合同条款的影响，是否将涉及到 的费用变化详细列出；4)检查超预算的设计变更是否首先履行预算调整；5)检查一般设计变更是否报项目负责人或公司分管领导批准；重大设计变更(结构安全、 使用功能、平面布置、工期影响较大的)是否报区域公司主管领导批准；涉及整体方案和预算 调整的是否报总部批准；6)检查设计变更的实施是否按规定签订补充协议；7)检查工作联络单 / 沟通函涉及到原合同约定内容变化的(如工程范围变化、工期调整、 品牌变化等)是否按设计变更进行管理。第二十五条 设备及进场材料验收管理审计的主要内容1)检查设备到达施工现场后， 是否组织有关人员按合同及供货

21、商随机资料清单逐项核对， 是否对设备外观、品种、数量、包装进行验货，是否按合同约定的质量进行检测、验收；2)检查主要建筑材料进场时是否组织验收，是否有相应合格证或材质证明文件，验收记 录中是否有进场时间、数量、用途等以及经检测的规格型号、厚度等信息，查看材料产地、品 牌及质量是否符合合同约定；3)检查设备及建筑材料有无品种不对、数量短缺、外观污损等与合同约定不符的情况， 不符合合同约定的设备及材料是否经过替换审批， 不符合合同约定的设备及材料用于工程是否 会对工程质量、工程造价造成影响；4)检查项目方物资采购的验收、入库、保管是否符合管理制度；5)检查物资的领用是否按程序办理出库手续，验收、入

22、库、出库签字是否齐全，检查工 程物资增减变化记录是否完整，是否存在挪用、多领或冒领情况。第二十六条 隐蔽工程及过程控制管理审计的主要内容1)检查地基验槽记录是否齐全、规范(如是否有开挖尺寸、基底土质情况、地下障碍物 等基本信息；有无原始地貌及方格网控制图等)；2)检查钢筋工程隐蔽验收记录是否齐全、规范(如是否有钢筋的品种、牌号、规格、数 量、材料代用等信息，是否注明轴线、标高等具体部位信息)；3)检查设备安装工程隐蔽验收记录是否齐全、规范(如是否对设备容器清理的内部质量 进行检查、是否检查喷砂处理后粗糙度、 T541 涂层厚度等)；4)检查设备及管道的打压、吹扫、探伤检测是否齐全、规范；5)检

23、查管路安装及其防腐工程、建筑防水防腐工程等其他隐蔽工程验收记录以及装饰装 修前基层的检查、验收是否齐全、规范；6)检查主体结构验收资料是否齐全，是否经勘察单位、设计单位、质量监督站共同参加 验收，并经各方代表签章认可；第二十七条 项目安全管理审计的主要内容1)检查项目部、施工单位是否建立健全安全管理制度，安全管理措施是否得到落实；2)检查电工、焊工、起重工、架子工等特殊工种是否持证上岗；3)检查施工现场安全管理状况，有无安全隐患；4)检查安全管理人员是否定期巡检、拍照，查看检查、通报、整改记录；第二十八条 预算调整审计的主要内容1)检查预算调整的原因分析是否合理，预算调整是否按规定层级进行审批

24、；2)检查因实施方案变更、项目增资或预算减少导致的预算调整是否按照实施方案调整审 批流程进行；第七章 工程监理审计第二十九条 工程监理审计是指对监理单位按照委托合同约定及监理责任制对工程项 目实施监督工作的检查和评价。第三十条 工程监理审计的主要内容1)检查工程监理单位是否按照委托要求对施工承包合同的执行、工程质量、施工进度、 中间付款等方面进行监督与管理，是否按照有关法律、法规、规章、技术规范设计文件的要求 进行工程监理，对主要结构及隐蔽工程的施工是否进行旁站监理，现场的监督管理是否到位；2)检查监理单位是否向建设单位提供了监理成果文件，查看是否有监理日记、监理报表、 协调会和专题会议纪要以

25、及监理通知、监理工作总结等内容；3)检查监理单位有无和施工单位、供货单位串通损害建设单位利益的情况，有无监理单 位工作失误造成重大事故的问题。第八章 工程造价审计第三十一条 工程造价审计是指对工程项目标底价(控制价)、中标价及结算价的审计 和评价。第三十二条 工程造价审计的主要内容( 一 ) 标底价(控制价)及中标价的审计1)检查招标人或其委托的中介机构编制的标底价(控制价)是否合理；2)检查中标单位中标报价是否完全响应招标文件，投标报价的编制依据、取费标准及设 备或材料价格是否合理；( 二) 工程结算价的审计1)固定价合同结算价的审计，检查是否按合同约定内容全部完成，工程质量是否符合要 求，

26、完成工程量与合同约定工程量有无对比数据及其差异处理，最终结算价是否经过审批；2)固定价合同因设计变更造成结算价变更的，其增减金额部分按四川区域公司工程项 目结算审计管理办法进行审计；3)预结算合同的结算价审计，按四川区域公司工程项目结算审计管理办法进行。 第九章 竣工验收审计第三十三条 竣工验收审计是指对已完工工程项目的验收情况、 试运行情况及合同履行情 况进行的检查和评价活动。第三十四条 竣工验收审计的主要内容：1)检查竣工验收小组的人员组成、专业结构和分工是否符合制度要求；2)检查验收小组是否对项目完成情况进行了现场测量、验收，是否按照合同约定内容或 施工图纸进行了逐项比对；3)对于委托工

27、程监理的建设项目，检查所有工程内容是否经过监理单位验收通过，监理 单位是否出具验收意见；4)检查施工图、竣工图是否齐全，竣工图是否按实际施工情况(变更设计、技术核定单、 现场经济签证)进行绘制；竣工图是否经过监理、甲方代表及项目负责人签字确认；5)检查验收小组是否对承包商提供的施工技术资料进行了验收、竣工资料是否齐全；6)检查验收过程中提出的问题或使用部门提出的问题是否进行了逐项整改，有无跟踪检 查记录；7)检查工程项目是否通过了环评验收及消防验收，特种设备、压力容器及压力管道是否 通过了政府部门验收并取得相应使用备案许可证；8)检查工程项目是否通过了政府验收、竣工验收文件是否齐全。第三十五条

28、 合同履行情况审计的主要内容1) 结合实际工程完成情况，检查施工单位是否全面、真实地履行合同，是否存在转包或 违规分包的现象， 有无擅自修改工程设计的问题， 检查施工单位是否按施工组织设计进行施工， 对中间验收过程中提出的问题是否整改落实；2) 检查合同履行中的差异及产生差异的原因及处理结果；3)检查工程质量是否达到合同要求，对不合理项的处理是否适当，对不合格工程和工程 质量事故的原因是否进行分析，其责任划分是否明确、适当，有无违约行为；4)检查是否存在合同签订后未履行或长时间未履行的情况；对解除的合同是否经过双方 协商一致并形成书面文件，是否存在遗留问题或索赔风险；5)检查合同资料的归档和保

29、管，包括在合同签订、履行分析、跟踪监督以及合同变更、 索赔等一系列资料的收集和保管是否完整。第十章 财务管理审计第三十六条 财务管理审计是指对建设项目资产转固、工程付款及账务处理的监督和评 价。第三十七条 财务管理审计的主要内容：1) 检查项目资金是否控制在预算范围或预算调整范围内；2) 检查资金管理是否符合制度要求；付款金额、付款方式是否符合合同约定，有无拆分 付款、越权付款、付款对方为非合同指定账户等情况；检查付款审批、付款依据是否充分，预 付款支付有无物资进场验收单、进度款支付有无工程量完成验收单；3)检查发票是否及时取得、增值税、普通发票的数量、单价、金额、发票单位等信息是 否与合同一

30、致，是否及时取得；4)检查资产转固或预转固是否及时，转固或预转固是否经过审批；5)检查转固的金额是否与决算资料一致，固定资产是否按单体设备入账，有无拆分固定 资产情况情况；6)检查工程项目管理费用列支范围是否合规，费用的分摊是否符合受益原则，分摊的计算方法是否合理；7） 检查会计核算是否正确，账务处理是否得当，资本化与费用化的分配计算是否正确, 是否存在费用化的资本支出或资本化的费用支出；8） 检查停止利息资本化的时间是否正确，利息资本化分摊比例和方式是否合理；9） 检查其他会计事项是否符合现行财务管理制度。第十一章 附则第三十八条 本管理办法由四川区域公司发布，四川区域公司审计监察部负责解释 第三十九条 本管理办法自发布之日起施行。2012年4月25日签 发：华润雪花啤酒（四川）有限责任公司总经理：张量 二0二年四月二十五日主题词：工程项目 全过程审计 办法主送：各所属公司