管理费用营业费用财务费用明细科目设置及会计分录.docx

1、管理费用营业费用财务费用明细科目设置及会计分录管理费用、营业费用、财务费用、明细科目设置及会计分录(一)2009年10月26日 星期一 09:17 A.M.管理费用、营业费用、财务费用、明细科目设置(一)费用明细科目设置原则： 1、 根据企业性质、工作需要、领导要求等设置； 2、 经常发生的、金额较大的、公司或领导需要了解每年某项费用数据支出情况的、所得税扣除法规有规定扣除比例标准的等等，一般要求单独设置； 3、 中小型企业或采用手工账的不宜设置太多明细科目； 4、 根据实际需求可将性质相近的合并设置明细科目； 5、 同一公司属下有多套独立或非独核算账的，应尽量统一口径设置。 6、 无法分清归

2、哪一类就放入“其他”啦 费用明细科目设置管理费用 1.管理费用工资基本工资 加班费 临时工工资 说明：本二级科目包含三个三级科目，其中“工资”是二级科目，在这个二级 科目之下又设有三个三级科目“基本工资”，“加班费”，“临时工工资”。这里的“基本工资”是指公司管理部门的正式职工应得的工资扣除“加班费”之外的全部工资。 2.管理费用职工福利费福利费 医疗补助 说明：本二级科目包含两个三级科目，“福利费”包括管理部员工工作餐，医 疗用品，公司组织职工体检费，工伤医疗费，注射疫苗费，医疗室药品费， 工作人员租房费，液化气，餐厅用厨具，司机保安餐费补助及夜班补助，厨 师工资，职工慰问金，体育用品等。另

3、外，它还包括每月公司按一定比例计职工福利基金， “医疗补助”指公司和个人按一定工资比例交纳的一种医疗基金。 3.管理费用折旧费 说明 ：本二级科目是指管理部使用的固定资产每月所计提的折旧。 4.管理费用修理费 说明：本二级科目包含电脑，空调，打印机，复印机，传真机等的修 理安装费，硬件升级费，办公楼和宿舍装修费，其他管理部办公用 品移动和安装费等。 5.管理费用中介费/代理费 说明：本二级科目包含人事档案代理费，招聘中介费。 6.管理费用办公费书报费 印刷费 日常办公用品费 消耗用品费 年检/审计费 其他 说明：本二级科目包含六个三级科目，其中“书报费”指管理部门购书， 订报刊杂志的费用，“印

4、刷费/复印费”指印名片、劳动合同、公司内 部报纸等，“日常办公用品”指管理部门每月按预算标准购买的办公用 品及为新员工购买的小件办公品，以及传真机、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉、复印纸等，“消耗用品费”主要指人事总务部购咖 啡，茶叶，纸杯，纯净水，矿泉水，纸巾以及洗手间用的洗手液，消毒液， 手纸等， “年检/审计费”指企业参加工商联合年费，企业变更费，企业验 资审计费等。“其他”包括财务部购发票费，财务报表，财务帐本和封皮， 以及复印费等。 7.管理费用物料消耗 说明：本二级科目包括购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品，以及插座等维修零件，其他扣除“办公费日常办公用品费”和“低值易耗品”外的办公

5、用品。 8.管理费用低值易耗品摊销 说明：本二级科目是指月底时将用于管理部的“低值易耗品”结转费用。 9.管理费用无形资产摊销 说明：本二级科目指月底对公司所拥有的无形资产分期摊销，结转费用。 10.管理费用开办费摊销 说明：本二级科目是对公司在筹建期间所发生的开办费的摊销。 11.管理费用租赁费 说明：本二级科目包括食堂房租，会议室租赁费，职工宿舍房租，其他的管理部门使用场地时发生的场地费用。 12.管理费用运输费 说明：本二级科目不是很常用，仅指管理部门偶尔发生的通过运输公司的运费。其他的如EMS费应计入“邮电费”。 13.管理费用邮电费快递费 上网费 说明：本二级科目又分两个三级科目，其

6、中“快递费”主要指管理部门日常发快件的费用（例如EMS），”上网费“指Internet使用费，LGE-NET使用费。 14.管理费用电话费固定电话费 手机费 说明：本二级科目含两个三级科目，其中“固定电话费”指管理部门办公室有线电话使用费，“手机费”指管理部门移动电话使用费。 15.管理费用坏账准备 说明：本二级科目指公司财务部门依据财务制度规定对“应收账款”是否坏账所计提的一种准备金。 16.管理费用存货跌价准备 说明：本二级科目是指公司依据市场同类产品价格涨跌对存货所计提的 跌价准备。 17.管理费用研究开发费工资 加班费 办公费 教育培训费 修理费 招待费 活动经费 市内交通费 差旅费

7、其他 说明：本二级科目设置的目的是对研究所发生费用的统计，下面对这些科目作一个说明： “工资”含研究所中外职工的日常工资，年终双薪等； “加班费”即研究所职工的加班费； “办公费”指研究所发生的邮寄费，复印费，传真费，冲扩费，购书费及其他杂费； “教育培训费”是研究所职工教育培训所发生的费用； “修理费”指研究所发生的修理电脑费，购硬盘，数据线等费用。 “招待费”即研究所招待客户的餐费； “活动经费”是研究所组织活动所发生的费用； “市内交通费”是研究所职工市内办公所发生的费用； 差旅费指研究所职工国内外出差所发生的长途机、车、船票费和出差补助； “其他”即研究所发生的除以上各项外的费用。 1

8、8.管理费用技术转让费 说明：本二级科目是财务部根据公司与其他公司转让技术合同所计提的一种费用。 19.管理费用技术研究开发费 说明:本二级科目阐述公司依据一定的比例为新产品研究开发计提的经费。 20.管理费用技术提成 说明：本二级科目用于公司与其他公司技术合作所发生的按一定比例计提的基金。 21.管理费用待业保险费 说明：本二级科目阐述的是公司和个人按一定比例交纳的社会保险的一种。 22.管理费用劳动保险费 说明：本二级科目阐述的是公司和个人依据一定比例交纳的社会保险的一种,包括退休人员工资。 23.管理费用工会经费 说明：本二级科目指的是公司和个人按一定工资比例交纳的工会费。 24.管理费

9、用住房公积金 说明：本二级科目指公司和个人按一定工资比例交纳的购房基金。 25.管理费用会议费 说明：本二级科目指企业加入政府或社会某协会的会费和活动费。 26.管理费用职工教育经费 说明：本二级科目指公司按照一定工资标准计提的公司职工教育基金。 27.管理费用劳动保护费 说明：本二级科目指公司为职工购买劳保用品所发生的费用。 28.管理费用董事会费活动经费 会议费 差旅费 说明：本二级科目包括三个三级科目，“活动经费”指董事会成员组织活动所发生的费用（主要指董事长、总经理、常务副总），如招待餐费等，“会议费”指公司召开董事会发生的会议费，“差旅费”指董事会成员召开会议期间的住宿费、打车费和补

10、助等。 29.管理费用培训费讲师费 资料费 餐费 其他 说明：本二级科目包括四个三级科目，其中“讲师费”指聘请讲师的讲课费， “资料费”指购买培训材料的费用，“餐费”指培训期间公司员工发生的餐费，购食品费用， “其他”包含培训期间的场地使用费及其他杂费。 30.管理费用咨询费 说明：本二级科目包含公司聘请律师顾问费、会计税务咨询费及其他信息咨询费用。 31.管理费用差旅费国内 国外 培训差旅费 市内交通费 说明：本二级科目含五个三级科目，“国内”指管理部职工国内出差发生的费用，“国外”指管理部职工国外出差发生的费用， “培训差旅费”指管理部员工培训期间发生的住宿费等，“市内交通费”指管理部门市

11、内办公发生的交通费，培训期间发生的市内交通费等。 32.管理费用税金印花税 车船使用税 房产税 土地使用税 说明：本二级科目包含四个三级科目，“印花税”指公司财务帐本所交的印花税和公司销售合同、国外进口合同所交的印花税，“车船使用税”指公司管理部门使用车辆所交的税金，“房产税”指公司使用厂房所交的税金，“土地使用税”指公司征地所交的税金。 33.管理费用水电费 说明：本二级科目指管理部门消耗水电的费用。 34.管理费用保险费 说明：本二级科目包含公司为手机运输所投的保险费以及车辆保险费等。 35.管理费用招待费招待费 活动经费 说明：本二级科目包含两个三级科目，“招待费”指公司管理部对外招待客

12、户发生的餐费，“活动经费”指公司管理部职工内部聚餐发生的费用。 36.管理费用车辆费油费 养路费 租车费 修理费 车辆维护用品费 车辆租金 其他 说明：本二级科目包括七个三级科目。“油费”指管理部车辆使用汽油、机油的费用，“养路费”指管理部使用的车辆按国家规定所交的公路维护费，“修理费”指管理部车辆的修理维护费，“车辆维护用品费”指管理部为车辆购买的日常维修用具及轮胎等，“车辆租金”指公司租用车辆的费用，“其他”指管理部车辆过路过桥费、停车费、交通违章罚款以及车辆年审和驾驶员证件审查费用等。 37.管理费用其他签证费 展位/摊位费 清洁费 保安费 其他 说明:本二级科目包括五个三级科目，“签证

13、费”指办理出国护照签证或签证居留证延期费，国外工作人员专家证延期费等，“展位/摊位费”指公司人事招聘费或管理部搞宣传的展位费，如参加广交会、高交会、APEC会等， “清洁费”指公司雇佣保洁员费用，“保安费”指公司雇佣保安的工资费用，“其他”包含人事部在网上招聘广告费以及“管理费用”其他二级科目所未包括的费用。 营业费用 1.营业费用工资基本工资 加班费 说明：本二级科目包含两个三级科目，“基本工资”指公司营业部正式职工应的工资扣除“加班费”后的全部工资。“加班费”指营业部职工加班所的工资。 2.营业费用职工福利费福利费 医疗补助 说明：本二级科目包含两个三级科目，“福利费”指营业部职工体检费，

14、误餐补助，租房补贴，节日礼金，保洁员工资，医疗费，冬季取暖费，购液化气等，“医疗补助”指公司和个人按一定工资比例交纳的一种医疗基金。 3.营业费用职工教育经费 说明：本二级科目指公司营业部按照一定工资标准计提的公司职工教育基金。 4.营业费用待业保险费 说明：本二级科目阐述的是公司和营业部个人按一定工资比例交纳的社会保险的一种。 5.营业费用劳动保险费 说明：本二级科目阐述的是公司和营业部个人依据一定工资比例交纳的社会保险的一种。 6.营业费用工会经费 说明：本二级科目指的是公司和营业部个人按一定工资比例交纳的工会费。 7.营业费用住房公积金 说明：本二级科目指公司和个人按一定工资比例交纳的购

15、房基金。 8.营业费用劳动保护费 说明：本二级科目指营业部职工购买劳保用品所发生的费用。 9.营业费用办公费书报费 印刷费 日常办公用品费 消耗用品费 其他 说明：本二级科目包含五个三级科目，其中“书报费”指营业部门购书，订报刊杂志的费用，“印刷费/复印费”指营业部印名片、劳动合同、公司内部报纸等，“日常办公用品”指营业部门每月按预算标准购买的办公用品及为新员工购买的小件办公品，以及传真机、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉、复印纸等，“消耗用品费”仅限各营业部购咖啡，茶叶，纸杯，纯净水，矿泉水，纸巾等的费用，“其他”包含营业部分支机构登记注册费，刻章费，复印费等。 10.营业费用物料消耗 说明

16、：本二级科目包括营业部购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品，及维修零件，其他扣除“办公费日常办公用品费”和“低值易耗品”外的办公用品。 11.营业费用运输费 说明：本二级科目主要指营业部发生的运输费。 12.营业费用装卸费 说明：本二级科目指营业部发生的装卸货物等的费用。 13.营业费用包装费 说明：本二级科目指营业部门在手机销售过程中发生的对产品包装的费用。 14.营业费用广告费 说明：本二级科目指营业部对产品宣传所产生的广告费用。 15.营业费用租赁费 说明：本二级科目指营业部发生的租房、租办公室费用，以及办公地的物业管理费等。 16.营业费用水电费 说明：本二级科目指营业部发生的用水，用电的费

17、用。 17.营业费用邮电费快递费 上网费 说明：本二级科目包含两个三级科目，“快递费”指其中“快递费”主要指管理部门日常发快件的费用（例如EMS），“上网费”指Internet使用费，LGE-NET使用费。 18.营业费用电话费固定电话费 手机费 说明：本二级科目含两个三级科目，其中“固定电话费”指营业部门办公室有线电话使用费，“手机费”指手机部门移动电话使用费。 19.营业费用差旅费国内 国外 市内交通费 培训差旅费 说明：本二级科目包含四个三级科目， “国内”指营业部职工国内出差发生的费用，“国外”指营业部职工国外出差发生的费用，“市内交通费”指营业部 职工市内办公发生的交通费“培训差旅费

18、”指营业部职工培训期间发生的住宿费，交通费等。 20.营业费用低值易耗品摊销 说明：本二级科目是指月底时将用于营业部的“低值易耗品”结转费用。 21.营业费用车辆费油费 养路费 租车费 修理费 车辆维护用品费 车辆租金 其他 说明：本二级科目包括七个三级科目，“油费”指营业部车辆使用汽油、机油的费用，“养路费”指营业部使用的车辆按国家规定所交的公路维护费，“修理费”指营业部车辆的修理维护费，“车辆维护用品费”指营业部为车辆购买的日常维修用具及轮胎等，“车辆租金”指公司租用车辆的费用，“其他”指营业部车辆过路过桥费、停车费、交通违章罚款以及车辆年审和驾驶员证件审查费用等。 22.营业费用招待费招

19、待费 活动经费 说明：本二级科目包含两个三级科目，“招待费”指公司营业部对外招待客户发生的餐费，“活动经费”指公司营业部职工内部聚餐发生的费用。 23.营业费用通关费通关费 商检费 说明：本二级科目包含两个三级科目，“通关费”指营业部进出口货物时发生的通关费用。“商检费”指营业部进出口货物时发生的商检费。 24.营业费用售后服务运输费 修理费 材料费 其他 说明：本二级科目包含四个三级科目，“运输费”指营业部售后服务过程中发生的运输费，“修理费”指营业部售后服务过程中发生的维修费，“材料费”指营业部售后服务过程中发生的材料费。 “其他”指营业部售后服务过程中发生的不包含在其他三级科目中的售后服

20、务费。 25.营业费用样品费 说明：本二级科目指营业部展示过程中使用样品的费用。 26.营业费用劳务费 说明：本二级科目主要指营业部发生的资料翻译费等劳务费。 27.营业费用市场基金 说明：本二级科目指公司按一定比例计提的一种基金，主要为代理商发生的费用所计提的基金。 28.营业费用维修基金 说明：本二级科目指公司按一定比例计提的一种基金，主要为产品售后服务产生的维修费用所计提的基金。 29.营业费用销售风险基金 说明：本二级科目指公司按一定比例计提的一种基金，主要为产品销售过程中发生的产品跌价所产生的风险而计提的基金。 30.营业费用修理费 说明：本二级科目包含电脑，空调，打印机，复印机，传

21、真机等的修理安装费，硬件升级费，办公楼和宿舍装修费，其他营业部部办公用品移动和安装费等，但不包括公司生产的产品的修理费。 31.营业费用业务宣传费 促销费促销员工资 促销费促销赠品费 宣传品费 其他 说明：本二级科目包含三个三级科目，其中“促销费”又包括两个四级科目，“促销员工资”指促销员的工资等费用，“促销赠品费”指促销活动中发放赠品的费用；三级科目“宣传品费”指业务宣传品的制作费用以及购买宣传品的费用 “其他指业务宣传活动中发生的其他费用。 32.营业费用会议费会议费 餐费 说明：本二级科目包含两个三级科目，其中三级科目“会议费”指营业部发生的参加同行业的联席会议费等，“餐费”指营业部会议

22、期间的餐饮费。 33.营业费用培训费讲师费 资料费 餐费 其他 说明：本二级科目包括四个三级科目，其中“讲师费”指聘请讲师的讲课费， “资料费”指购买培训材料的费用，“餐费”指培训期间公司员工发生的餐费，购食品费用， “其他”包含培训期间的场地使用费及其他杂费。 34.营业费用中介费/代理费 说明：本二级科目包含营业部发生的人事档案代理费，招聘中介费。 35.营业费用咨询费 说明：本二级科目包含公司聘请律师顾问费、会计税务咨询费及其他信息咨询费用。 36.营业费用保险费 说明：本二级科目指营业部发生的车辆保险费等。 37.营业费用折旧费 说明 ：本二级科目是指营业部使用的固定资产每月所计提的折

23、旧。 38.营业费用其他签证费 清洁费 其他 说明：本二级科目包含三个三级科目，“签证费”指办理出国护照签证或签证居留证延期费，国外工作人员专家证延期费等， “清洁费”指营业部雇佣保洁员费用，“其他”指营业部“营业费用”其他二级科目所未包括的费用。财务费用： 1.财务费用银行手续费 说明：从银行存、取款、汇款、托收所发生的手续费。 2.财务费用利息支出 说明：各项借款利息支出。 3.财务费用利息收入 说明：各项存款利息收入 4.财务费用汇兑损益 说明：外汇兑换 5.财务费用销货折扣 说明：现金折扣 销售费用（营业费用）明细科目说明1、职工工资：指销售部门受雇人员全部工资。包括工资、加班费、奖金

24、、津贴等。2、职工福利费:指支付员工的保健、生活、住房、交通等各项补贴和非货币性福利，包括外地就医、冬季取暖费、防暑降温费、困难职工补助救济、职工食堂经费补贴以及丧葬补助、抚恤费、安家费、探亲路费。（工作服）。（工资14%部分可以所得税前扣除）3、 职工教育经费:指实际支付的销售部门员工各项职业技能培训和继续教育培训费用，包括培训外出期间的差旅等各项费用。（工资2.5%部分可以所得税前扣除）4、工会经费:指按销售部门职工工资总额(扣除按规定标准发放的住房补贴，下同)的2%计提并拨交给工会使用的经费。（工资2%部分可以所得税前扣除）5、社会保险：（可以税前扣除）1）待业保险费 :指销售部门职工个人按一定工资比例交纳的一种统筹待业保险费用。2）养老保险费：指销售部门个人按一定工资比例交纳的统筹养老基金。3）住房公积金：指销售部门个人按一定工资