最新独立核算单位审计报告优秀word范文 12页.docx

1、最新独立核算单位审计报告优秀word范文 12页本文部分内容来自网络整理，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将立即删除！= 本文为word格式，下载后可方便编辑和修改！ = 独立核算单位,审计报告篇一：201X财务收支审计报告201X财务收支审计报告第1篇：财务收支的审计报告XXX市审计局：根据XX审综字19XXX号审计计划安排，审计小组于19XX年X月X日至X月X日，对XX市日用杂品公司19XX年度财务收支进行了就地审计。审计总金额825万元，违纪总金额为344144、07元。应缴金额为48166、40元。现将审计结果报告如下： 一、基本情况XX市日用杂品公司是XX市供销社

2、所属中型企业19XX年度与市供销社签订承包合同，实行利润递增包干。公司下属11个独立核算单位。该公司于l9XX年X月由行政管理型公司变成了经济实体公司（由原日杂采购站和生活采购站合并而成）。现分为3个业务经营科室和8个行政职能科室。主营日用杂品、兼营五交化及家用电器、家具等。现有职工111人，固定资产103万元，自有流动资金39万元。全年销售额l972万元，实现利润总额67、4万元。 二、发现的问题1、弄虚作假套取资金，给XXX路仓库发奖金8000元。l9XX年末，市日杂公司决定日杂站和生活站给XX路仓库（都是公司所属独立核算单位）承担8000元劳动分红奖。该款应该在税后留利中支付，而两站采取

3、弄虚作假的手段，在1998年1月份分别用转账支票，从销售款中套出现金给仓库，分别用仓库开出的两张4000元苫布假发票列入费用，该仓库没有入账，直接给职工发奖金，严重违反了国营企业成本管理条例和现金管理暂行条例。 2、挪用流动资金22万元，建造营业楼。该公司XX日杂大楼属于用自筹资金搞的基建项目。由于专项贷款不足，19XX年从日杂和生活两站借用流动资金24万元，扣除两站19XX年X月末自有资金账面余额2万元，实际挪用22万元用于基本建设。 3、挪用流动资金2201X元，为职工买有奖储蓄。该公司动用现金和转账支票（流动资金），从农行买有奖储蓄2201X元。其中，生活站19XX年X月和X月共买ll0

4、00元，日杂站19XX年X月和19XX年X月共买11000元。此款存期为一年，利息以中奖形式支付。现已全部还本。该储蓄应由职工个人承担，但公司一直挂在往来账上未扣回。收到的330元中奖款，企业没有入账，直接给职工搞福利。 4、鞭炮回扣收入款未进决算，随匿利润81164、07元。该公司19XX年末鞭炮回扣收入112704、28元挂账，未进当年决算。按年末鞭炮库存额813505、15元和厂方进货回扣率4%（最高）计算，库存应留回扣32540、21元，实际多留了80164、07元未进决算，影响了当年利润的真实性。 5、截留出租收入列账外3620元。该公司出租门前摊床一事，经查财会账目，没有反映有关租

5、金收入。经多方查证和有关人员证实。租金由行政科收到。其中。19XX年X月到X月收入1105元。l9XX年X月至X月收入2515元，分别在保卫科和行政科有关人员手中。 三、处理意见1、对该公司弄虚作假套取现金给XX路仓库发放奖金8000元问题，根据国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定第五条第一款和现金管理暂行条例实施细则第二十条第十款具体规定，应将违纪金额全部收缴，并处以50%罚款。合计应缴金额1201X元。 2、对挪用流动资金22万元建造营业楼问题，根据国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定第五条第四款和第九条，应_itit整账目归还原资金渠道，并按违纪额的l0%罚款2201X元。3、对挪用流动

6、资金2201X元为职工买有奖储蓄问题，根据国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定第九条，按违纪额10%罚款2200元，中奖330元全额上缴，合计应缴金额2530元。4、对截留鞭炮回扣收入80164、07元，隐匿利润问题，根据国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定第五条第四款和第六条，调整有关账目，并按违纪额的10%罚款8016、40元。5、对截留出租摊床收入列账外3620元问题，根据国务院有关文件规定，应全额上缴。四、建议针对审计中发现的问题，提出以下建议：该公司有关领导及财会科，今后应严格执行会计法，遵守财经法规，实事求是地处理各项经济业务；合理使用资金，认真贯彻专款专用的原则，加强会计基础工作

7、，提高财会人员素质，按财务制度规定，正确摊提各项费用。如实、准确地反映企业财务成果。 附件：（略）商粮贸审计处审计小组组长：XXX（签名）XXXX年XX月XX日第2篇：财政财务收支审计报告根据南通市通州区教育系统20xx年内部审计工作意见（通教审20xxx号），审计办公室派出审计组于20xx年x月x日至x月x日对xx学校20xx年x月至20xx年x月的财政收支情况及其他经济活动进行了审计，并延伸审计了学校食堂账目。本次审计采取了就地审计的办法，并根据教育系统内部审计工作规定（教育部17号令），实施了必要的审计程序。我们的审计以学校提供的有关财务账目、会计凭证、财务报表及相关的资料为依据，xx学

8、校对提供资料的真实性和完整性负责。本次审计工作得到了xx校长和其他有关人员的积极配合，工作完成顺利。审计结果如下： 一、被审计单位基本情况二、审计期间被审计单位财政收支及资产负债情况（一）20xx年x月至20xx年x月财政收支情况（二）20xx年12月末资产、负债及净资产情况（三）基建维修工程和大型物资采购情况（四）食堂及小卖部经营情况三、审计评价意见审计结果表明，20xx年x月至20xx年12月xx学校财务管理能执行国家的财经法规，会计核算基本符合事业单位会计制度的规定，学校的财务收支基本真实，经济活动基本合法。内部控制制度基本健全，学校财务管理做到民主、公开，经费使用实行一支笔审核，内审小

9、组积极参与学校行政账、食堂账的稽核审计。xx校长本人在平潮小学任职期间（），能够较好地遵守国家的财经纪律，重大事项做到集体决策，财务支出公开透明。但在具体的财政收支管理上，还存在以下需要纠正和改进的方面。 四、审计中发现的问题五、审计意见及建议为了进一步规范xx学校的财务管理工作，我们提出如下审计意见和建议：针对本次审计所反映的问题，学校应按照有关制度规定，制定切实可行的 整改措施 ，并将整改措施和落实情况自收到本报告之日起二个月内报教育审计办公室。 xx审计组20xx年x月x日第3篇：财务收支审计报告根据中华人民共和国审计法第二十三条规定和局年度审计计划安排，萧山区审计局派出审计组，自20X

10、X年3月12日至16日，对萧山区慈善总会201X年度财务收支情况进行了就地审计，重点审计捐赠资金拨付使用的情况，并对重要事项进行了必要的延伸和追溯。区慈善总会及有关单位对其提供的财务会计资料以及其他相关资料的真实性和完整性负责，并对此作了书面承诺。萧山区审计局的责任是实施审计并出具审计报告。 一、基本情况萧山区慈善总会成立于20XX年12月，为非营利性社会团体组织，主要职责是对社会各界组织及个人自愿捐赠或资助的资金、财产依法进行管理和使用，主要工作为组织、接受、社会性各界的捐赠款物，开展各项扶贫济困、紧急救助等慈善活动，内设办公室、捐赠科、财务科、物管科等机构，财务设立行政户和捐赠户两个套账，

11、分别核算行政经费和捐赠资金的收支情况。201X年底总会下属设32个分会，财务核算反映在区慈善总会本级账户内。 （一）行政户全年总收入1027、29万元。其中财政补助收入100万元，行政经费及利息收入927、29万元。全年总支出706、76万元。其中：办公费、考察费、会议费、业务费、邮寄费、水电费、车辆交通维修费等支出482、85万元；工资福利、养老保险金、公积金等支出88、44万元；广告宣传费、表彰费等支出110、40万元；印刷资料费、包装运输费、搬运费等支出25、07万元。当年结余320、53万元，累计结余1856、83万元。 截止201X年12月31日，行政户总资产1856、83万元；净资

12、产1856、83万元。（二）捐赠户1、全年总收入14240、57万元。其中：（1）捐赠收入13897、21万元（包括基金增值收入9629、20万元）。具体：总会捐赠4315、91万元（日常捐赠4088、98万元；中信慈善卡利息捐赠收入224、35万元；爱心箱捐赠收入2、58万元）；分会捐赠9581、30万元。其中：留本冠名基金增值收入9316、20万元。 （2）财政补助收入30万元（春风行动专款拨入）。（3）资金增值收入313、36万元（利息收入）。2、全年总支出9163、53万元（现金支出9055、33万元，物资折合人民币支出108、20万元），其中：（1）业务活动成本支出8259、53万元

13、，包括：赈灾214人次，支出111、06万元；助残1843人次，支出194、50万元；助老5019人次，支出471、31万元；助医458人次，支出305、73万元；助困31754人次，支出4785、83万元；助学1177人次，支出2384、69万元；助孤39人次，支出6、41万元。 （2）筹资费用支出1、01万元。（3）其他费用支出902、99万元（提取行政经费）。3、截止20XX年12月31日，总资产31542、22万元，其中：流动资产28342、22万元，长期投资3200万元，负债2103、73万元，净资产29438、49万元。二、审计评价20XX年萧山区慈善总会在社会各界的关心和支持下，

14、不断加强规范化、制度化管理，并充分利用慈善基层分会，拓宽慈善资金的募捐渠道，开展了各类形式的慈善活动，截止201X年底，慈善基层分会达到32家。在捐赠和救助资金管理上，总会坚持阳光慈善、透明救助的工作宗旨，不断扩大救助领域，201X年底共募捐资金13897、21万元，发 放慈善救助资金累计达8259、53万元，比201X年增加24%，受助困难群众40504人次，比201X年增加54%。在内部控制制度建立和执行上，慈善总会高度重视，先后制定了萧山区慈善总会章程、萧山区慈善总会资金筹集使用管理办法，还对32家分会制定了工作管理办法、财务管理办法、救助实施办法和救助资金发放督查制度，从审计情况看，制

15、度执行比较规范，在发放慈善资金手续环节上，能做到申请程序到位、填写救助表格到位、审查核准到位、领导签字到位、资金发放到位，统一表格，公示名单，以银行卡、存折为主发放救助款，救助款集中发放，确保捐赠、救助资金公开透明，使捐赠人、受助人、社会公众有知情权和监督权。 篇二：审计报告范文（经济责任规范性文书格式）审报?200?号被审计单位：（某单位全称）项 目 名 称：（某单位全称）（职务）（被审计责任人）年月至年月任职期间经济责任的审计根据中华人民共和国审计法第二十五条的规定和中共委组织部审计 委托书 （组审字?200?号）的要求，我局派出审计组于200年月日至月日,对同志（被审计责任人）自200年

16、月至200年月任（被审计单位全称）(以下简称)（职务）期间的经济责任进行了审计。此次重点审计了该同志任职期内履行经济工作职责、重大经济事项决策、执行国家宏观政策和财经法律法规及个人廉洁自律的情况。同时，延伸审计了。 依据中华人民共和国审计法及有关法律法规的规定，上述被审计单位应对其提供和承诺的与审计相关的会计资料及其他证明材料的真实性和完整性负责。我们依据中华人民共和国国家审计基本准则的规定，在审计过程中，结合该单位的实际情况，实施了包括进行审计公告、公开电子邮箱、审计座谈、抽查会计记录及有关经济活动资料等我们认为必要的审计程序和审计方法。 根据中华人民共和国审计法第四十一条的规定，现出具如下

17、审计报告。一、基本情况（一）被审计责任人任职期内所在单位的基本情况。系单位，会计核算纳入了市会计集中核算中心。（单位简称）主要负责等工作。（单位简称）内设个行政管理科室，个独立核算二级单位。现有在职人员人，离退休人员人。 （单位简称）直属的单位有家。至200年月末，。-2-（二）被审计责任人的主要经济工作职责。同志担任（单位简称）期间，主管全面工作，。二、同志履行经济责任审计评价通过审查有关经济资料（会计、统计等）、查阅有关文件和会议记录、座谈，审计认为，同志任职期间能较好地完成了下达的各项经济工作目标任务和经济指标，所在单位国有资产得到保值增值，但是，机关会计核算能较真实地反映机关的财务状况

18、。 （一）主要经济工作目标情况。同志任期内的主要经济目标：。 1较好地完成了各项经济目标任务。 （1）完善了管理制度。推行。 （2） 。 2。3较好地完成了各项经济指。下达的各年度目标完成情况表上表显示，同志任职期间，所在单位较好（基本）地完成了下达的考核目标。（二）主要财务指标完成情况。-3-200年月末200年月末的主要经济指标完成情况 金额：元上述资料显示，同志任职期间, （单位简称）收入总额万元、支出总额万元，经费结余万元。任期内净资产减少（减少）万元。-4-200年月末的资产负债情况 金额：元（三）同志任职期间遵守廉政规定情况。该同志（单位简称）（职务）期间，制定了、等一系列制度。其

19、所配发的办公物品实行了统一管理，手机话费的报销基本按规定执行。经审计公告、与职工谈话及公开电子举报邮箱，无人反映同志有个人经济问题。 三、审计查出的主要问题与责任界定（一）重大经济事项决策与执行国家财经纪律的问题。 1私设“小金库”并销毁其资料。同志任期内，（单位简称）每年收取，收入万元，主要用于单位职工福利。此行为严重违反了中华人民共和国会计法的第十六条的规定。2 3（二）财务监管与会计核算方面的问题。-5-篇三：单独核算和独立核算企业财务单独核算的背景分析和账务处理1 企业单独核算的背景 如何才算是做到了单独核算，为什么要单独核算，目前的情况下，恐怕每个人就此问题都有自己的见解和答案。但是

20、翻开企业财务准则，我们竟然找不到一句有关单独核算的要求和规定，更别提对它进行定义了。说到单独核算，不得不说他的另一个说法独立核算，笔者在这里查阅了一下现代汉语词典 关于两个词的解释：单独，独自一个人；不跟别人合在一起，在活动的条件和因素中，单独某个条件和因素独立或仅其自己。独立，指单独的站立或者指关系上不依附、不隶属。单看解释，以笔者较为自信的汉语基础，也无法判断出两个词的本质区别，更重要的是，实际会计工作中，单独核算和独立核算实际并不区分，所以，本文认为两个词是一个意思的两种不同表达方式。题外话，说到独立核算，突然就熟悉了，熟悉的根源在于会计人员经常办理的税务登记表上有个选项“核算方式”下：

21、独立核算和非独立核算。另外，我们从大量的财政部文件中对诸多专项资金的管理也多用单独核算的表述，比如国家科技支撑 计划 专项经费管理办法第五条 “单独核算，专款专用”等等。 单独核算这个概念的出现伊始，其实就是一种管理要求，无论是作为企业管理部门还是国家行政主管部门，而不是针对一种技术或观念上的普遍现象出现的，比如像会计准则，是一种普遍要求。不同的背景下，对单独核算也有着不同的侧重点。 1.1 企业会计准则对单独核算论述和要求企业会计准则虽然没对单独核算定义，但是会计假设中对会计主体给予了明确概念：会计主体指企业会计确认、计量和 报告 的空间范围。无论是会计主体，还是单独核算，会计所要做的都是核

22、算工作，所谓核算，就是确认和计量两种主要工作。会计主体要求对企业发生的所有业务进行核算，对会计来说，这是一种广义上的单独核算。这也是为何会计不对单独核算进行定义的基础，因为每个会计主体都要求单独核算。 1.2 税法对单独核算的定义和要求税法明确规定，独立核算是指对本单位的业务经营活动过程及其成果进行全面、系统的会计核 算。独立核算单位的特点是：在管理上有独立的组织形式，具有一定数量的资金，在当地银行开户；独立进行经营活动，能同其他单位订立经济 合同 ；独立计算盈亏，单独设置会计机构并配备会计人员，并有完整的会计工作组织体系。 非独立核算又称报帐制，是把本单位的业务经营活动有关的日常业务资料，逐

23、日或定期报送上级单位，由上级单位进行核算。非独立核算单位的特点是：一般由上级拔给一定数额的周转金，从事业务活动，一切收入全面上缴，所有支出向上级报销，本身不单独计算盈亏，只记录和计算几个主要指标，进行简易核算。根据中华人民共和国税收征收管理法第15条、19条的规定，企业和企业在外地设立的分支机构属于从事生产经营的纳税人，按照法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿。也就是说，根据税法要求，如果属于独立核算的纳税人，应当独立建账核算；如果不属于独立核算的纳税人，财务并入总公司统一核算管理，是否要建立有关辅助帐、明细帐，可由总公司确定。 另外，我们常见另一种税务要求单独核算的情形，比

24、如：财政部国家税务总局关于加强教育劳务营业税征收管理有关问题的通知财税201X3号文件中第四条，“各类学校均应单独核算免税项目的营业额，未单独核算的，一律照章征收营业税。”可见，税务对单独核算的要求具有普遍性、细致性和强制性的特点，这反映了单独核算对税源控制的重要性，也是会计人员较早接触单独核算的最重要的背景。 1.3 国家财政专项对单独核算的要求财政系统每年都有巨额的资金投入到关系到国计民生的重要产业和其他重要部门，财政资金大部分都具有专款专用性质，不允许占用和挪作他用。上述资金通过财政支付系统进行收支，进而产生了对资金使用进行规范和监督的需求，国务院各部委，在涉及财政专项资金方面，与财政部

25、联合发布了相关专项资金的管理办法，这些管理办法其中一个重要的共同点就是单独核算，比如前文提到的国家科技支撑计划专 1项经费管理办法。财政系统对单独核算要求的重点在于支出控制，专项经费的使用是否符合相关项目的要求，支出是否具有合理性，财务核算是否清晰明确，是否与预算相符，支出调整是否有相关审批手续等等都是对单独核算的具体要求。 2 企业单独核算的措施会计科目的设置在核算通用账目上有普遍性的特点，这种特点针对广大报表需求者而言，有着通用性和较易理解性，这也是目前财务准则趋向于国际化的一个出发点。但不同的企业有各自不同的特点，也产生不同的报表需求，进而对财务核算也有其特点，由此通用性的会计科目设置必

26、然带来其局限性和缺乏灵活性。而会计核算要求规范和统一，尤其在科目和核算标准上不允许出现企业自己的方法，这就产生了矛盾。 而解决此类矛 盾，通过修改准则和会计核算办法明显行不通，则只能企业自身解决。管理会计也提供了一套方法来分析和判断，并提供决策参考，但基础数据的收集与统计往往是现实工作当中的难点，很多时候，我们缺乏的不是烹饪程序，而是各种食材。通过近十几年的财务工作经历，笔者发现不同类型的企业对数据都有着方方面面强烈的需求，老总都想拿到一份数据详实，结果准确的分析报告，来为自己的投资方向和业务计划提供有力的参考。但往往不能尽如人意，不是市场需求人群的样本数量不够，就是目标人群的收入支出结构不准

27、确等等。分析的方法我们都知道该如何去做，但分析的数据基础却漏洞百出。 单独核算其实也是从另一个角度为企业解决诸如此类问题提供一个很好的角度，在不违反财务会计准则的前提下，针对上述不同背景下对单独核算采用不同措施，能够较好的解决问题。 2.1 企业备查账财务部门作为每个企业重要的数据处理中心之一，对数据的收集和整理往往更具敏感性，我经常发现我的会计发各种牢骚：这个表怎么能这么填呢？发票项目怎么就一个“办公用品”？怎么没有个数量单价？报销单后面的附件都没有，这笔款是干什么了等等。但换来的可能是业务人员的一通抱怨或者干脆丢过来一个白眼，有时还会说：“你们财务部怎么也不支持业务部门，这个后勤怎么干的？

28、！”殊不知，财务部门的做法为企业避免了多少风险。 很多数据可以通过财务部门进行归集和整理，但不是所有的数据都可以放到财务部门处理，财务部作为公司具有法定职能性的部门，有其特点和局限性。这里不多讨论数据管理权限的归属问题，只就财务部能够接触到的数据的处理问题。会计科目核算的是一般性的经济数据，这个一般性往往其实也不能满足统计学上的经济数据要求，只能较普遍的核算企业损益和资产负债情况，当然，作为一个企业针对投资人来说，这些数据在大方面是满足需要的。但作为管理需求出发，则远远不够，会计准则核算科目往往提供的是简单的财务结果，而缺乏过程监控和预期测算，而对管理来说，这其实更有价值，否则，财务人员永远是

29、事后诸葛亮。 改变这种局面，理念和方法很重要，财务人员要改变老老实实埋头做账的观念，要改变逆来顺受的工作方式，变被动为主动，与业务人员沟通，与管理人员沟通。做企业经营监控的旁观者，做管理上的积极参与者，如此，才能发挥财务人员的最大价值，体现财务人员作为企业监督者的角色。 在工作方法上，不但要做好会计科目核算，同时也要做好辅助账目的核算，充分利用财务软件的辅助核算功能，辅助功能无法满足的，要设置合理的备查账目，以便准确的反映各项经济业务。备查帐的设置和核算也不单一是财务部门的事情，财务部起到指导、监督和收集整理的作用，具体实施还需要各业务部门落实，为此，财务部负责制定制度和方法，相关部门配合和执

30、行。需要注意的是，财务部要关注制度和方法的执行效率，做好培训和指导工作，并积极与业务部门沟通，提高工作效果。 2.2 设置明细科目对税务部门来说，单独核算的重要意义在于控制税源，而不像企业对单独核算的重点在于满足管理需要，备查账的方式较为灵活和随机性，且和企业账务处理系统有一定程度的脱节，财务数据反映内容上有间接性和统计性的特点。税务部门对账务单独核算要求直接性和清晰性，而不能通过间接统计的方式得到数据，否则，会认为是不够严谨，针对此种情况，合理在总账科目下设置明细科目是解决问题的最有效的途径，这要求企业做到研究税法对单独核算的要求，税法对不同的税种和应税项目有不同的征收税率，最 2典型的就是

31、免税项目和应税项目，属于这类情况，就必须有针对性的设置明细科目。2.3 设置辅助账前已叙及，会计科目作为会计准则对核算的规范性和一般性要求，对企业来说，其科目资源有限，虽然理论上可以设置的明细科目是无限的，但树状的明细科目设置具有固定性，往往在管理统计上无法满足对数据的要求，比如，我们往往需要的数据要从不同科目之间 综合 汇总分析才能得到，这也是作为科目核算局限性和缺乏灵活性的表现。 电算化软件中的项目核算模块为解决此类问题提供了非常良好的途径，比如，金蝶软件可以在科目下设置最多三类并列核算项目，每类项目的数量理论上是无穷的，用友软件也有类似的功能。项目辅助账和财务科目账具有关联性，对数据库来说，其实本质是一套底层数据的两种不同输出方式而已，这种项目辅助核算账完全可以根据企业个性化要求，设置符合企业的项目名称和数据统计方式，而 这种账务处理方式，也是满足财政对各专项资金管理的较好方式。比如：国家科技支撑计划专项资金支出科目下设置“测试化验加工费”，该科