中级会计职称考试《经济法》精选练习题及答案九含答案.docx

1、中级会计职称考试经济法精选练习题及答案九含答案中级会计职称考试经济法精选练习题及答案九含答案习题演练【例题判断题】非居民企业在中国境内设立机构、场所的，仅就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得缴纳企业所得税()。(应试指南309页第3题)正确答案答案解析非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。【例题多选题】根据企业所得税法律制度的规定，在我国境内设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得中，应当向我国缴纳企业所得税的有()。(应试指南308页第1题)A.来源于中国境内，但

2、与其在我国境内所设机构、场所没有实际联系的所得B.来源于中国境外，但与其在我国境内所设机构、场所有实际联系的所得C.来源于中国境内，且与其在我国境内所设机构、场所有实际联系的所得D.来源于中国境外，且与其在我国境内所设机构、场所没有实际联系的所得正确答案ABC答案解析非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。【例题单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的是()。A.在境外成立的企业均属于非居民企业B.在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企

3、业C.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业D.依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业正确答案D答案解析根据规定，非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。【例题多选题】依据企业所得税法的规定，下列所得来源地规定正确的有()。A.销售货物所得按照交易活动发生地确定B.提供劳务所得按照提供劳务的企业或者机构、场所所在地确定C.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定D.特许权使用费所得按照负担、支付所得的

4、企业或者机构、场所所在地确定正确答案AD答案解析B项提供劳务所得，按照劳务发生地确定，表述不正确;C项权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定，表述不正确。【例题判断题】转让动产所得的应税所得来源地标准，按照所转让动产的所在地确定。()(应试指南309页第1题)正确答案答案解析动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。【例题单选题】某软件企业是国家需要重点扶持的高新技术企业。2014年度该企业的应纳税所得额为200万元，该企业2014年度应缴纳的企业所得税额为()万元。(应试指南312页第3题)A.50B.40C.30D.20正确答案C答案解析根据规定，国家需要重点扶持的高

5、新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税，应缴纳企业所得税=20015%=30(万元)。【例题单选题】境外甲企业在我国境内未设立机构、场所。2012年8月，甲企业向我国居民纳税人乙公司转让了一项配方，取得转让费1000万元。甲企业就该项转让费所得应向我国缴纳的企业所得税税额为()万元。A.250B.200C.150D.100正确答案D答案解析非居民企业在我国境内未设立机构、场所的，减按10%的税率征收企业所得税，甲企业应纳企业所得税=100010%=100(万元)。习题演练【例题多选题】企业按照公允价值确定收入的收入形式包括()。A.债务的豁免B.股权投资C.劳务D.不准备持有到期的债券投资

6、正确答案BCD答案解析企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。企业取得非货币形式的收入包括：固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。【例题单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是()。(应试指南312页第4题)A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额B.采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣

7、除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额正确答案B答案解析(1)商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额，A错误;(2)售后回购方式销售商品的，一般情况下，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理，C错误;(3)销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理，D错误。【例题单选题】甲公司为乙公司的股东，投资成本为200万元，占乙公司股权比例10%。乙公司累计未分配利润和累计盈余公积为1800万元，甲公司转让该项股权公允价格为500万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司应确认股权转让所得为()万元

8、。(应试指南306页第9题)A.120B.180C.200D.300正确答案D答案解析转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。因此股权转让所得=500-200=300万元。【例题多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项关于收入确认的表述中，正确的有()。A.企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额B.以分期收款方式销售货物的，按照收到货款或索取货款凭证的日期确认收入的实现C.被投资企业以股权溢价形成的资本公积转增股本时，投资企业应作为股息、红利收入，相应增加

9、该项长期投资的计税基础D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现正确答案AD答案解析(1)以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现，B错误;(2)被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础，C错误。【例题单选题】某公司2013年度支出合理的工资薪金总额1000万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费150万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费80万元，为公司高管缴纳商业保险费30万元。根据企业所得税法律制度的规定，该公司2013年度发生的上述保险费在计算应纳税所得额时

10、准予扣除的数额为()万元。A.260B.230C.200D.150正确答案C答案解析基本社会保险费可以全额在税前扣除。企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分(10005%=50万元)，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分，不予扣除。除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。则该公司2013年度发生上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额=150+50=200(万元)。【例题单选题】根据企业所得

11、税法律制度的规定，在计算企业应纳税所得额时，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，有关费用支出不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。下列各项中，属于该有关费用的是()。(应试指南312页第7题)A.工会经费B.社会保险费C.职工福利费D.职工教育经费正确答案D答案解析根据规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。【例题多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列企业缴纳的保险费用中准予在税前扣除的有()。A.企业财产保险费用B.为高空作业人员支付的人身安全商业

12、保险费用C.为企业高管支付的人身安全商业保险费用D.企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险支出正确答案ABD答案解析为企业高管支付的人身安全商业保险费用属于其他商业保险，不得扣除。【例题单选题】某超市2013年实发工资总额为1000万元，发生职工教育经费支出29万元;2014年实发工资总额1200万元，发生职工教育经费支出28万元，根据企业所得税法律制度的规定，该超市在计算2014年应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费支出为()万元。A.25B.28C.30D.32正确答案C答案解析2013年准予扣除的职工教育经费限额=10002.5%=25(万元)，2013年只能扣除25万元，4万

13、元结转到以后年度扣除;2014年准予扣除的职工教育经费限额=12002.5%=30(万元)，28万元均准予扣除，13年尚未结转的4万元中可以在限额内扣除，因此2014年可以扣除的职工教育经费支出=28+2=30(万元)。【例题判断题】软件生产企业发生的职工培训费用在计算当年的企业所得税应纳税所得额时，可以据实全额扣除。()(应试指南309页第2题)正确答案答案解析对于软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以据实全额在企业所得税前扣除。【例题单选题】甲公司是位于北京的技术先进型服务企业，2016年实发工资总额为1000万元，发生职工教育经费支出65万元;2017年实发工资总额1200

14、万元，发生职工教育经费支出120万元，年度利润总额250万元，假设无其他纳税调整事项，根据企业所得税法律制度的规定，该公司2017年应缴纳的企业所得税是()万元。A.37.5B.41.1C.68.5D.95正确答案B答案解析符合条件的技术先进型服务企业实际发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。2016年度准予扣除的职工教育经费=10008%=80万元，实际支出65万元，当年可以全部扣除。2017年度准予扣除的职工教育经费=12008%=96万元，实际支出120万元，纳税调增120-96=24万元，250+24=274万元，应纳税额=27415%=4

15、1.1万元。【例题单选题】某制造企业2014年取得商品销售收入3000万元，出租设备租金收入200万元，发生与生产经营有关的业务招待费支出18万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算当年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为()万元。A.10.8B.15C.16D.18正确答案A答案解析销售收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，本题的销售收入=3000+200=3200(万元)，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5。销售收入的5=32005=16(万元)，1860%=10.8(万元);因此本题选项A正确

16、。【例题多选题】甲公司2013年度取得销售收入为4000万元，当年发生的与经营有关的业务招待费支出60万元、广告费和业务宣传费200万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司在计算当年应纳税所得额时，下列关于业务招待费、广告费和业务宣传费准予扣除数额的表述中，正确的有()。A.业务招待费准予扣除的数额为20万元B.业务招待费准予扣除的数额为36万元C.广告费和业务宣传费准予扣除的数额为600万元D.广告费和业务宣传费准予扣除的数额为200万元正确答案AD答案解析(1)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除(6060%=36万元)，但最高不得超过当年销售(营业)收入

17、的5(40005=20万元)。则可以税前扣除的业务招待费是20万元。(2)企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15%的部分(400015%=600万元)，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。实际发生200万元，所以税前可以扣除200万元。【例题单选题】甲公司向乙公司临时拆借资金200万元，借款期限为4个月。甲公司支付利息8万元。已知金融机构同期同类贷款的月利率为0.3%，同期存款的月利率为0.1%。甲公司在计算企业所得税应纳税所得额时，该项借款利息允许扣除的金额为()万元。A.8B.2.4C.0.8D.0.6正确答案B答案解析非金融企业向非金融企业

18、借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。准予扣除的利息为2000.3%4=2.4万元。【例题单选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业应纳税所得额时扣除的是()。A.增值税B.消费税C.土地增值税D.房产税正确答案A答案解析增值税为价外税，应纳税所得额计算时不得扣除。【例题单选题】2013年度，某企业通过市政府向灾区捐款100万元，直接向受灾小学捐款20万元，两笔捐款均在营业外支出中列支。该企业当年的利润总额为1000万元。假设不考虑其他纳税调整事项。根据企业所得税法律制度的规定，该企业2013年度应纳税所

19、得额为()万元。A.1000B.1020C.1120D.1070正确答案B答案解析企业通过市政府向灾区捐款100万元，属于公益性捐赠支出，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。则可以扣除的限额=100012%=120(万元)，实际捐赠100万元，可以全额税前扣除;对于直接向受灾小学的捐款20万元不得税前扣除，所以需要纳税调整20万元。则该企业2013年度应纳税所得额=1000+20=1020(万元)。【例题多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时准予按一定比例扣除的公益、救济性捐赠有()。A.纳税人直接向某学校的捐

20、赠B.纳税人通过企业向自然灾害地区的捐赠C.纳税人通过公益性社会团体向灾区的捐赠D.纳税人通过民政部门向贫困地区的捐赠正确答案CD答案解析允许税前扣除的公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业捐赠法规定的公益事业的捐赠，直接捐赠不可以扣除。【例题判断题】企业公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后五年内在计算应纳税所得额时扣除。()正确答案答案解析企业公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。【例题多选题】

21、根据企业所得税法律制度的规定，纳税人的下列支出，不得在计算应纳税所得额时扣除的有()。(应试指南309页第5题)A.合理工资薪金总额2.5%以内的职工教育经费B.企业所得税税款C.交通罚款D.消费税税款正确答案BC答案解析选项BC属于不得在税前扣除的项目。选项AD可以在税前扣除。【例题单选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时准予扣除的是()。(应试指南304页第2题)A.企业支付的企业所得税税款B.企业支付的合同违约金C.企业内营业机构之间支付的租金D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费正确答案B答案解析在计算应纳税所得额时，企业支付的所得税税款、企业

22、内营业机构之间支付的租金、企业内营业机构支付的特许权使用费都是不得税前扣除的。【例题多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列说法中正确的有()。A.保险公司按规定缴纳的保险保障基金，准予据实税前扣除B.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15%的部分准予扣除C.企业发生的捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除D.纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，允许在税前扣除正确答案ABD答案解析企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内

23、在计算应纳税所得额时扣除。【例题单选题】下列关于固定资产确定计税基础的表述中，不符合企业所得税法律制度规定的是()。(应试指南307页第12题)A.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础B.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础C.通过捐赠取得的固定资产，以该资产的原账面价值为计税基础D.通过投资取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础正确答案C答案解析自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础;盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础;通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和

24、支付的相关税费为计税基础。【例题多选题】下列固定资产不得计算折旧扣除()。A.企业购置的尚未投入使用的设备B.以融资租赁方式租入的固定资产C.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产D.以经营租赁方式租入的固定资产正确答案ACD答案解析固定资产不得计算折旧扣除的有：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;(2)以经营租赁租入的固定资产;(3)以融资租赁租出的固定资产;(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;(5)与经营活动无关的固定资产;(6)单独估价作为固定资产入账的土地。【例题多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，计提的折旧可以在企业所得税税前扣除的有()。(应试指南298页例

25、题8)A.生产性生物资产B.以经营租赁方式租出的固定资产C.以融资租赁方式租出的固定资产D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产正确答案AB答案解析下列固定资产不得计算折旧扣除：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;(2)以经营租赁方式租入的固定资产;(3)以融资租赁方式租出的固定资产;(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;(5)与经营活动无关的固定资产;(6)单独估价作为固定资产入账的土地。【例题多选题】下列资产中，不得计算折旧或摊销费用在应纳税所得额中扣除的有()。A.经营租赁方式租出固定资产B.融资租赁方式租出固定资产C.自创商誉D.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形

26、资产正确答案BCD答案解析经营租赁方式租入固定资产的折旧费，不得在应纳税所得额中扣除，A选项可以扣除。【例题多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列资产或支出项目中，不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有()。(应试指南315页第6题)A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出B.单独估价作为固定资产入账的土地C.以融资租赁方式租入的固定资产D.未投入使用的机器设备正确答案BD答案解析(1)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产不得计算折旧扣除，但是其依法改建的支出增加了计税基础，此时改建支出可以继续提取折旧扣除;A不选。(2)单独估价作为固定资产入账的土地，不得计算折旧扣除;B当选。(3)以融

27、资租赁方式租入的固定资产需要计算折旧，租出的固定资产不得计算折旧扣除;C不选。(4)“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除;D当选。【例题多选题】下列各项中，属于企业自行计算扣除的资产损失是()。A.企业各项存货发生的正常损耗B.企业固定资产超过使用年限而正常报废清理的损失C.企业按照有关规定通过证券交易场所买卖股票发生的损失D.企业生产性生物资产超过使用年限而正常死亡发生的资产损失正确答案ABCD答案解析企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失，属于企业自行计算扣除的资产损失。【例题判断题】企业在计算企业所得税应纳税所得额扣除资产损失时，需对资产损失进行认定，其中，对企业未能按期赎回抵押资产致使抵押资产被拍卖的，其账面净值大于变卖价值的差额部分，依据拍卖证明，认定为资产损失。()正确答案答案解析本题目表述正确。【例题多选题】根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得中，应以收入全额为应纳税所得额的有()。(应试指南315页第11题)A.红利B.转让财产所得C.租金D.利息正确答案ACD答案解析根据规定，未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，不得扣除税法规定之外的