结转管理费用会计分录.docx

1、结转管理费用会计分录结转管理费用会计分录 消费税会计分录总结【部分】 一、一般会计处理 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税 二、特殊会计处理 （一）用应税消费品用于在建工程、对外投资和其他非生产机构方面，此业务的本质就是增值税部分所讲的视同销售行为。 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税 借：在建工程 贷：库存商品 应交税费应交增值税（销项税额） 应交消费税 用应税消费品用于对外投资和其他非生产机构方面 A. 借：长期股权投资 贷：主营业务收入或其他业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）（按计税价计算销项税额） B. 同时结转成本: 借：主营业务成本或其他业务成本 存货跌价准备

2、 贷：库存商品或原材料 C.计算应交消费税 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税 用应税消费品用于在建工程（非生产经营用动产）时 借：在建工程 存货跌价准备 贷：库存商品（账面余额） 应交税费应交增值税（销项税额）（按计税价计算销项税额） 应交消费税（按计税价计算消费税额） （二）委托加工应税消费品 生产车间领用原材料投入产品生产： 借:生产成本-XXXX 贷：原材料-XXXX 计提折旧： 借：制造费用 贷：累计折旧 发工资： 借：应付职工薪酬 贷：库存现金（或银行存款） 分配工资： 借：生产成本 借：制造费用 贷：应付职工薪酬 月末制造费用分配计入有关成本核算对象： 借：生产成本 贷：

3、制造费用 五）完工产品成本的结转 借：库存商品 贷：生产成本 销售收入： 借：银行存款（或库存现金、应收账款、预收账款） 贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 结转成本: 借：主营业务成本 贷：库存商品 收入应缴纳的税金 借：营业税金及附加 贷：应交税费 计提所得税： 借：所得税费用 贷：应交税费-应交所得税 期末，将“主营业务收入”和费用科目的余额转入“本年利润”科目 借：主营业务收入 贷：本年利润 期末，将“营业税金及附加”和费用科目的余额转入“本年利润”科目 借：本年利润 贷：营业税金及附加 贷: 销售费用 贷：管理费用 贷：所得税费用 将本月成本、税金、费用结转本年利润 不包括生产成本

4、和制造费用。这是这里结转的当期损益 一、先结转收入： 借：主营业务收入 借：其他业务收入 借：营业外收入 贷：本年利润 二、结转成本、费用和税金：借：本年利润 贷：主营业务成本 贷：主营业务税金及附加贷：其他业务支出 贷：营业费用 贷：管理费用 贷：财务费用 贷：营业外支出 贷：所得税 三、结转投资收益： 净收益的： 借：投资收益 贷：本年利润 净损失的： 借：本年利润 贷：投资收益。 四、将本年的借 贷：如 借：贷：本年利润 年度收入和支：利润果利润结转利润分配： 出相抵后的结出的本年实现的净利润： 本年利润 分配未分配利润 是亏损： 分配未分配利润 的哦 难处理的会计分录.txt （转）一

5、些常用比较难处理的会计科目 备注:根据个人的工作经验,总结了一些在会计工作中常遇到的会计科目难题,有误之处敬请各位同行的朋友指点,觉得对你有所帮助的话,请豉掌,呵呵,开个玩笑.,别介意! 01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 02.被税局检查需要补交的所得税处理 （）调整应交所得税 借：以前年度损益调整 贷：应交税金-应交所得税 （）将“以前年度

6、损益调整”科目余额转入利润分配 借：利润分配-未分配利润 贷：以前年度损益调整 （）补交税款时 借：应交税金-应交所得税 贷：银行存款 对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 03.促销品的账务处理问题 在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 小规模纳税人: 借:营业外支出 贷: 库存商品 应交税金-应交增值税 04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 借：原材料 贷：应付帐款-暂估应付款 下月初用红字冲销； 收到票时： 借：原材料 应交税金-应交增值税（进项税额） 贷：应付帐款 05. 代理出口的会计处理 1、收到代出口商品时

7、借：受托代销商品 贷：代销商品款 2、出口销售时，按实际售价 借：银行存款（应收帐款等） 贷：应付帐款 同时结转商品销售成本 借：代销商品款 贷：受托代销商品 3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 借：应付帐款 贷：代购代销收入（手续费收入） 银行存款 四、代理进口 1、收到委托单位的收购资金时 借：银行存款 贷：应付帐款 2、支付代购进口商品货款及运杂费时 借：商品采购（进价成本） 应收帐款?单位（代垫运杂费） 贷：银行存款 3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 借： 应付帐款 贷：商品采购（进价成本） 应收帐款（代垫运杂费） 代购代销收入（代理手续费） 退回委托单位多给的收购资金

8、时 借：应付帐款 贷 ：银行存款 06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。 预收售房款，开收据时： 借：银行存款 贷：预收帐款 收最后一期房款，开发票时 借：银行存款（最后一期房款） 预收帐款（以前预收部分） 贷：经营收入 07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料 借：银行存款（现金）等科目， 贷记产品销售收入（营业收入）等。 由于销售饲料免

9、征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐， 借“应交税金-应交增值税（减免税款）”科目 贷记“补贴收入”科目。 另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金?应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”. 08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 “因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金-应交增值税”科目出现借方余额

10、时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。 09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题 借：管理费用 贷：累计折旧 10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 (比如采购油) 答：1.购油时 借：材料采购5 400 000 应交税金-应交增值税（进项税额）918 000 贷：应付帐款6 318 000 2发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为： 借：待处理财产损溢12 636 贷：材料采购（5 400 000元2）10 800 应交税金-应交增值税（进项税额转出）1 836（10 800元17%） 11.对采取分期收款分出商品方式销售商品出现

11、对方已不存在如何进行会计处理问题 一、合同、协议约定采用分期收款销售方式的，帐务处理才能通过“分期收款发出商品”科目核算，否则不通过此科目，直接记入“产品销售收入”科目核算。 二、对有些购货单 位不存在，货款事实上收不回来，应作为坏帐处理，转入管理费用。 12.款已付清但发票未到如何账务处理 一、 外购货物已验收入库，货款已付清，但购货增值税专用发票未到，可先按实际付款额 借记“库存商品”等科目 贷记“银行存款”科目 待取得专用发票时，用红字冲销上述分录，再按专用发票上 注明的金额、税额， 借记:原材料 应交税金-应交增值税（进项税额） 贷记:银行存款 13.中外合资为企业中方提供的固定资产如

12、何估价和账务处理问题 收到投资的厂房和机器设备时，会计处理为：按照投资单位的账面原价， 借记“固定资产”等科目，按照新确认的价值，贷记“实收资本”，账面原价大于新确认价值的差额，贷记“累计折旧”科目；新确认的价值大于账面原价的，则按照新确认的价值，借 记“固定资产”，贷记“实收资本”。 14.因出口单证不齐而造成无法退税如何处理问题 答：对实行“先征后退”增值税的生产性出口企业，其内销与出口的销售额，均应按月计算销项税额记入“应交税金-应交增值税（销项税额）”科目并如实申报纳税，不能因为申请出口退税的出口单证不齐造成的当期无法退税，而把出口的销售额的销项税额记入“待摊费用-待转增值税销项”科目

13、。 征税是应税行为发生后计算征收的，出口退税是出口单证齐全后办理的，两项不能等同。由于你单位申报纳税时把出口销售额因出口单证不齐而零申报，以至发生销项税额不齐，全额抵扣进项税额后，出现期末留抵税额，这是不正确的。 15.销售边角废料取得的收入是否需计征增值税、所得税及会计处理问题 答：(1)企业处理在生产过程中产生的边角废料时，应将处理的边角废料所取得的收入，计算缴纳增值税，并开具发票。所作的会计分录为： 借：银行存款或应收账款 贷：应交税金-应交增值税 贷：其它业务收入 (2)年末，应将其它业务收入转入本年利润，计算缴纳企业所得税，会计分录为： 借：其它业务收入 贷：本年利润 16.销售货物

14、开具发票与按计税价计算增值税 出现账款不相符如何处理问题 借：银行存款 1171.17 贷：产品销售收入 1001 应交税金-销项税170.17 但交税时，税所按“收入1001”来计算税金（100117%170.17），即税金为170.17元，其税金收入1171.17，即与原发票相差分，入账时在增值税账簿里贷方余额为分。请问该如何调账？ 结转： 借：其它应付款-现金长款 0.01元 贷：应交税金-应交增值税（销项税额） 0.01元 借：现金 0.01元 贷：其它应付款-现 金长款 0.01元 处理：经批准后作营业外收入处理： 借：其它应付款-现金长款 0.01元 贷：营业外收入 0.01元 1

15、7.供货方当月发出商品但当月并不开具销售发票会计如何处理 购销双方合同约定“发货后三个月收款”的，专用发票的开具时间为“合同约定收款日期的当天”。帐务处理 如下： （1）发出商品时，借：分期收款发出商品 贷：库存商品 （2）开出发票时，借：应收帐款-公司 贷：应交增值税-销项税额 贷：商品销售收入 同时结转商品销售成本 借：商品销售成本 贷：分期收款发出商品 （3）收到货款时， 借：银行存款 贷：应收帐款-公司 18.超额列支工资等致使少纳所得税被查补的会计处理问题 某公司因xx年度税前列支工资，招待应酬费等超支，当地税务部门对我公司超额部分按13.5%的税率征收企业所得税，同时作5000元罚

16、款，请问分录如何处理（我公司从97年开业至今，未有利润）。 由于超额列支了工资、交际应酬费，当地税务机关对你公司作出了补税罚款的处理决定，所作会计分录为： 计提所得税时， 借：所得税 贷：应交税金 支付罚款时， 借：利润分配-税收罚款 5000 贷：银行存款 5000 缴交税金时， 借：应交税金-应交所得税 贷：银行存款 19.企业公益金的帐务处理问题 帐务处理如下： 购买时：借：固定资产10000 贷：银行存款10000 结转公益金：借：盈余公积-公益金10000 贷：盈余公积-一般盈余公积10000元 公益金是企业按照规定从税后利润中提取的积累资金，专门用于企业职工集体福利设施的准备。职工

17、集体福利设施购建完成后，应将公益金转入一般盈余公积（股份制企业“法定盈余公积”明细科目处理，其它企业可通过“一般盈余科目”明细科目处理）。 20.委托代理进口货物的账务处理问题 某公司从国外购进（一般贸易方式）原料10吨，境外成交价1000元吨，共10000元；进口时海关估价为1200元吨，共12000元；另进口关税共5000元，增值税3000元。 借：原材料15000元 应交税金-应交增值税（进项税额）3000元 贷：应付账款-外贸公司18000元 付汇时： 借：应付账款-外贸公司18000元 贷：银行存款18000元 在此需说明的是：原材料的进价，根据会计制度规定，应按材料实际发生额确定。

18、海关的“估价”是关税的计税价，并非购买材料的实际发生额，因此应以1000 0元作为记账依据。 21.销售货物发生折让、购买方如何进行账务处理问题 答：企业销售货物发生折让时，在销售方开具回折让红字发票时，购货方相关账务处理如下： 1如商品尚未验收入库，则作红字分录 借：物资采购（红字） 应交税金-应交增值税（进项税额）（红字） 贷：应付账款等（红字） 2如商品已验收入库，采用进价核算的，则作红字分录： 借：库存商品（红字） 应交税金-应交增值税（进项税额）（红字） 贷：应付账款等（ 红字） 采用售价核算的，还应调整“商品进销差价”科目。 22.企业用自产货物用作福利发放给职工的账务处理问题 企

19、业用自产的货物用作福利发放给职工，根据现行增值税法规规定，应视同销售货物处理，计算应交增值税。账务处理为： 借：应付福利费 贷：应交税金-应交增值税（销项税额） （同类产品售价数量17） 库存商品（成本价数量） 该项业务实际上并没有发生销售，因此不需作收入分录，不需开具销售发票，也不需在损益表中反映 23.未收取货款零头尾数的财务处理问题 在日常经济业务当中，收取货款的时候，一些货款的零头尾数部分未收取，如几角钱、几分钱等，对这部分未收取的零头尾数，应该怎样作账务处理？是将其记入管理费用还是记入财务费用？ 按会计的重要性原则，未收回的几元钱、几角钱、几分钱的货款零头尾数，为次要的会计事项，可适

20、当简化处理，列入管理费用即可。 24.代垫运费的税务及账务处理问题 借：其它应收款-垫支运费-单位 贷：银行存款等 收到款项时： 借：银行存款等 贷：其它应收款-垫支运费-单位 25.来料加工企业的账务处理问题 投资企业对外进行来料加工装配业务而收到的原材料、零件等，应单独设置“受托加工来料”备查科目和有关的材料明细账，核算其收发结存数额，不核算金额，不编制会计分录。在对来料进行加工过程中，只对构成加工产品实体的其它材料的成本及人工费等进行金额上的核算和账务处理。 会计分录如下： （一）收到来料时，不编制会计分录，只对“受托加工来料”备查科目中对应的材料明细账进行数额登记。 （二）领取“来料”

21、及其它材料用于制造加工产品时，对“来料”领取的处理同上，对领取其它材料则借记“生产成本”科目，货记“原材料”等科目。 （三）完工时，借记“ 库存商品”科目，贷记“生产成本”等科目。 哦的 难处的会计理分录t.tx （转一些常）用较比处难的理计会目科备 :根注据人个工作的验经总结了一些,会在计作中工遇常到会计科目难题的,有误之敬请各处同行位朋的指点友,觉对得你有所助帮的话请,豉,掌呵,开呵个笑玩.,介意别 !0.1补收入贴在会”计报如表何置问题设 对 企业到收征即退、先征后退、即先征后的返增值，税行现财会定规，应过“补通贴入收会”科目来计反。“补映贴入收科”目“损益表属”目，而该科目科反的映经业

22、务只济“在益损表中反”，期末映余额。损无益中无 “补贴表收”入目项，在“其它可业务利润”项中目映反。 02.被税检查局要补需交的所税处理得 （调整应交）得税所 借：以年度前损益调整 ：贷应税金交-应交所得税-（ ）“以前将度年损益整调科目余”转入利润额配分 借：润利配-分未分-利润配 贷：前年以度损益调整 ）补交税（款时 借应交：税-金应所得税交 ：贷银存行款对 查的补年前度企业的得所税在编制损，益表，时通过“以前度年损益整”项目调来映反。0 .3销促的账品务理处问题 在促销把一时商品些按价进送给赠消费使用者 小规模纳税: 借人:营外业支出 贷: 库商存 品应税金交-交增值应 04.税进货购物

23、发收料生在前、款在后或发票付未到帐务的处问题 理借： 材原料 ：贷应帐付-款-暂估付款应 月下用红字冲初销；收到 时：票 ：借原材料 应交税金-交应值税增（进税额项）贷： 应付帐 款 05 代.理出的会计口理 1、收到处出口代商品时借： 托受销代商品 贷代销商品款：2、 口销售出时按实，际价售 ：借行存银（款收帐应等款） 贷：付应帐 款同时转商品结销售本成 借：代销商款 品贷受托代销商品： 、归3还口出商货品并计算代销手款费收入 续借：付帐款应 贷：购代代销入（收续费手入）收银行存 款四、代理进口 1、收委到单位托收的购金时资 借：行存银款贷： 付应帐款 2、支代付进购商品口款及货运费杂时 借

24、商：品购采进（成价本） 应收款?帐单（位代垫杂费运 ）贷：行存银款 3、将进购品移商交委方托结并手算费续入收 时借： 应付帐 款：商品采购贷进价成本（）应收 款帐（垫代运杂费） 购代代销入（代收理手续费 ）退回委单托位多给的收资购金时借 ：付帐应款贷 ： 银存款行 60.售房销产取预收房收款的务帐理问题处 销 售产预房房收款，由于过“预通收款帐科”反映，尚目未结经营转入，因此，收据与收票发的金不会额重。 复预收房售，款开收时：据 借：银行存款 贷：收预帐 收款后最期房款一开发票时， 借：银存行款最后一期房款（） 预收款（帐以预收前部分 ）贷：经营入 收 0 7销.售免货税物增值税的务和税务处理

25、问题 帐 读谭少可者：我问厂为产销售饲料生行，销业售的对象饲为经料商销养殖及户他，大们分部不都需要发。请问票不要发需票的部销售分额在会计应如何处理上比如:饲料 借：？银行存（款金）等现目，科 贷产品记售销收入（业营入）等。收由于销售 饲免征料增税值属于直，减免接性质则，同按时含税收入乘不以适税用计率免税额算做帐，借“应 税金-交-应交增税（减免值款税）科目 贷记”补“收入”科目贴 另外，。业应企“在交应增值税细表明的“已交税金”项目”下增设，减“税款免项目，”映反企按业规减免的定增税款，值可根据应交税金?“应?交增值税减免（款）税”科的记目录列；在填填报增值税纳税申报“”时，表接直在销“”项项

26、的目“免税货物”反映其销“售额即可”，需填报“税不”. 08额.企计算业值税增出现“应交值增税借”余额如何处方问理 题“因 期当项税销小额于期当进项税额不抵足时，扣其不部分足以可结转期继下续扣。抵”此因，当应“交金税-应增值税交科目出”借现余额时，该期不需方纳缴增税，该值方借余即额反为映尚未扣完的抵进项额。税 9.“0房周住转”的核算及职金工福利房屋折旧的的计科会目题 问 借管理：费用 贷：累计折 旧10.购买材发料不合理损耗生的帐务处理问题 (如比购采油 )答1.：购油时借：材 采料购 5040000 交应税金-应交值增税（项进税）918额000 ：应付帐贷6款 18 30002 发不现合理

27、耗时损，设是属于假查明原未的，因做时帐为 借：待处理财：损产12溢 366 贷：料材采（5 购40000 元02）10800 应交税金-应增交税值（项税进转出）额 136（801800元17 ）% 1.对1取分期采收款出分品方商式销商售出现品方已对存在如何不进会行计处问题理 一合、同协议、定约用分期采款销收售方的，帐务处理式才通过能分期收款发出“品”商目核算，否科则通不此过科，目直记接入“产品售收入销科”核目算。二、对有些 购货单 位不在存货，款实事上收不来，应回作坏为帐理，处入管理费用。 12转.已款付清发票但未到如账务何理 一、处 购货物已验外入收，库货已付清，款但购增货税专值发用未到票可

28、先按实际，付额 借记“款库商存”等品目 贷科“记行银存款”科目待 得取专发用时票用红，冲字销上述录，分再按专发票上用 注明的额、金税，额借记:原 料材应 税金交-应-交增税（值进税额） 项贷:记行银款 1存3.中外合资为业企方中供提固的定资如产何价估账和务处理问题 收到投资厂的和机器房备设，时计会理为处按照投：单资的位账面原价 借，记“固资产定”等科，按照新目认确价值，贷记的实“资本收”，账原面价于大确新价认值差的，额记“贷计累折旧”科目；确认的新价大于账面原价的，值则照新按认的价确值，记借固定“产资”，记“实贷资收本”。1 4因出.口证单齐而造不成无法税如退处何理问 题答：对实行先“征退后增

29、值”税生的性出产企口，其内销与业出的销口额，售均应按计算销月项额税入记应“交税金-应交增值税（销-项额税）”目并科如实申报税纳不，因能为请出口退申税的出口证不齐单成的当期造无法税退而，出口的把销售的额项销额税入记“摊费待用-待-增转税值项销”科目。 税征应是行为税生后发算计征收的，口出税退出口单是齐全证后办理，两项的不能等。由于你同单申报位纳时把税出口售额销出口单因不证而零申齐报，至发生以项销额税不齐全额抵扣进项税额后，出现期末留抵税，额这是正不的确。1 5销.边售角料废得取的入是否需收计增征值、所得税税及会处理计问题 答(1：)业企处在理产过生中产程的边角废料生，应将处时理的边角废所取得料收入的，算缴计纳值增税，开并发票具所作。会计分的为： 借录银行存：款应或收款账 贷应交：金-税应增