初级会计实务常考题530.docx

1、初级会计实务常考题5302017年初级会计实务常考题多选题1、采用权益法核算长期股票投资时，“长期股权投资股票投资”科目的借方登记的内容有()。A最初购入股票的投资成本B分得的股利C股票权益的增加D股票权益的减少E被投资企业接受捐赠简答题2、甲公司和乙公司是不具有关联关系的两个独立的公司。有关企业合并资料如下：(1)2008年12月25日，这两个公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式对乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司70%的股份。(2)2009年1月1日甲公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为3600万元，已计提折旧1480万元，公允价值为

2、1920万元；交易性金融资产的成本为2000万元，公允价值变动(借方余额)为200万元，公允价值为2600万元；库存商品账面价值为1600万元，公允价值为2000万元。(3)发生的直接相关费用为120万元。(4)购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为8000万元(与账面价值相等)。(5)2009年2月4日乙公司宣告分配现金股利2000万元。(6)2009年12月31日乙公司全年实现净利润3000万元。(7)2010年2月4日乙公司宣告分配现金股利4000万元。(8)2010年12月31日乙公司因可供出售金融资产公允价值变动增加200万元，不考虑所得税影响。(9)2010年12月31日乙公司全年实

3、现净利润6000万元。(10)2011年1月4日出售持有乙公司的全部股权的一半，甲公司对乙公司的持股比例变为35%，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对乙公司生产经营决策实施控制。对乙公司长期股权投资应由成本法改为权益法核算。出售取得价款4000万元已收到。当日办埋完毕相关手续。甲公司增值税税率为17%，同时按照10%计提盈余公积。要求计算同定资产和交易性金融资产的处置损益。多选题3、下列关于金融资产的减值说法不正确的有()。A交易性金融资产在期末计提减值，发生的相关减值计入资产减值损失B持有至到期投资发生减值时，应当按照账面价值和预计未来现金流量现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益

4、C可供出售金融资产发生减值时，原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失，应当予以转出，计入当期损益D对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后期间可以转回的，不得通过损益转回E可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回简答题4、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率均为17%。甲公司为适应经营业务发展的需要，与乙公司达成协议，以生产经营过程中使用的机器设备、无形资产以及一批库存商品，与乙公司生产经营过程中使用的小轿车和持有的一项可供出售金融资产进行交换。具体资料如下：(1)甲公司换出机器设备的账面原价为500000元，已提折旧为100000元，已计提减值

5、准备50000元，公允价值为300000元；换出无形资产的账面余额为800000元，已发生的摊销额为60000元，公允价值为600000元；换出库存商品的账面价值为160000元，公允价值(计税价格)为200000元；另支付补价66000元。(2)乙公司换出可供出售金融资产的成本为600000元，公允价值变动(借方金额)为60000元，在换出日的公允价值为800000元；换出小轿车的账面原价为600000元，已提折旧为100000元，计提减值为50000元，公允价值为400000元。(3)甲公司将换入的小轿车作为固定资产核算，将换入的可供出售金融资产作为可供出售金融资产核算；乙公司将换入的机器

6、设备作为固定资产核算，将换入的库存商品作为原材料核算。(4)假定在交换过程中除增值税以外未发生其他相关税费，不考虑与固定资产相关的增值税。假定该项交换具有商业实质。要求分别编制甲公司和乙公司上述交易的账务处理。单选题5、在资产负债表中的“应付账款”项目，应当()。A直接根据“应付账款”科目的期末贷方余额填列B根据“应付账款”科目的期末贷方余额和“应收账款”科目的期末借方余额计算填列C根据“应付账款”科目的期末贷方余额和“预收账款”科目的期末贷方余额计算填列D根据“应付账款”科目和“预付账款”科目所属相关明细科目的期末贷方余额计算填列多选题6、下列关于金融资产的后续计量的表述中，正确的有()。A

7、资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益B持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入当期损益C资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积D资产负债表日，货款和应收款项应当以公允价值计量，其公允价值变动计入当期损益多选题7、(二)甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25%。208年年初不存在已经确认的递延所得税，208年甲公司的有关交易或事项如下：(1)208年1月1日，以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为1000万

8、元，票面年利率为5%，年实际利率为4%。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。(2)208年4月1日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款1500万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为1000万元。(3)208年9月15日，因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款500万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至208年12月31日，该项罚款尚未支付。(4)208年12月25日，以增发市场价值为15000万元的自身普通

9、股为对价购入乙公司100%的净资产，对乙公司进行吸收合并，合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系。假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为12600万元，计税基础为9225万元。甲公司无其他子公司。(5)208年发生了2000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。甲公司208年实现销售收入10000万元。(6)208年因政策性原因发生经营亏损2000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年期间能够产

10、生足够的应纳税所得额弥补该亏损。下列有关甲公司对208年所得税进行纳税调整的处理中，正确的有()。A对于国债利息收入，应在利润总额的基础上调整减少50万元B对于可供出售金融资产的公允价值变动，应在利润总额的基础上调整增加500万元C对于可供出售金融资产的公允价值变动，不需要进行纳税调整D对于罚款支出，应在利润总额的基础上调整增加500万元E对于广告费支出，应在利润总额的基础上调整增加500万元多选题8、下列有关可供出售债券投资业务的会计处理中，正确的有（）。A可供出售债券投资应当按取得时的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期投资损益B购买可供出售债券投资支付的价款中包含的已到付息期但

11、尚未领取的利息，单独确认为应收利息C可供出售债券投资持有期间取得的利息，计入当期投资收益D可供出售债券投资在资产负债表日的公允价值高于其账面余额的差额，计入资本公积E已确认减值损失的可供出售债券投资在随后的会计期间公允价值上升的，应在原已计提的减值准备金额内转回，并冲减资产减值损失简答题9、甲公司206年12月31日有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表所示。206年12月31日项目账面价值计税价值暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异交易性金融资产1200900应收账款15001800存款50005600可供出售金融资产30001400长期股权投资投资性房地产120009000固定资

12、产3000026000无形资产60009000应付利息15000预收款项9000合计其他资料如下：(1)206年年初，甲公司递延所得税资产的余额为1350万元，递延所得税负债的余额为2060万元。(2)上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资，初始投资成本为2000万元，因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为1600万元，其中，因联营企业实现净利润而增加的金额为1000万元，其他权益变动增加额为600万元，未发生减值损失。该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同，均为25%，预计未来所得税税率不会发生变化，甲公司对该项长期股权投资意图为长期持有，并无计划在近期出售。(3)甲公司206年度

13、实现的利润总额为9000万元，其中，计提应收账款坏账损失200万元，转回存货跌价准备350万元；对联营企业投资确认的投资收益400万元；赞助支出100万元；管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为1000万元；无形资产中的开发成本摊销为200万元，按照税法规定当期可税前抵扣的金额为300万元。本年度资产公允价值变动净增加3000万元，其中，交易性金融资产公允价值减少100万元，当年取得的可供出售金融资产公允价值增加800万元，投资性房地产公允价值增加2300万元。(4)假定：甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异，除上述各项外不存在其他纳税调整事项；甲公司对其所持有的投资性房

14、地产采用公允价值模式进行后续计量；上述无形资产均为当年年末新增的可资本化的开发支出，按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除；税法规定公司按照准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额，按照权益法确认的投资收益也不计入应纳税所得额，赞助支出不得从应纳税所得额中扣除。要求：1.计算甲公司长期股权投资的账面价值和计税基础，并填入上表相关项目中；单选题10、下列经济业务引起资产与负债同时减少的是()。A收到投资者投入的设备一台，价值8万元B购入材料一批，价值5万元，货款未付C以银行存款归还以前欠货款6万元D生产甲产品领用材料费5400元多选题11、甲公司是一家重型汽车生产企业。甲公司管

15、理层正在考虑进军小轿车生产行业，并创立一个全新品牌的小轿车。甲公司在评估面I临的进入壁垒高度时，应当考虑的因素有()。A为加入小轿车行业而成立新厂所需的资金是否足够B政府是否出台限制某些公司进入小轿车行业的政策C甲公司是否能够承担从重型汽车生产到小轿车生产的转换成本D市场上汽车生产用合金材料供应商的数目及其议价能力多选题12、某企业生产一种产品，单价12元，单位变动成本8元，固定成本3000元，销售量1000件，所得税税率25%。欲实现目标税后利润1500元，若其他因素不变，企业可采取的措施有()。A固定成本降低至2000元B单价提高至13元C销量增加至1200件D单位变动成本降低至7元E所得

16、税率下调1个百分点多选题13、下列各项中，能够据以判断资产具有可辨认性的有()。A能够从企业中分离或者划分出来，并能单独用于出售或转让等B本身具有实物形态或有实物载体C产生于合同性权利或其他法定权利D企业能够单独拥有或控制多选题14、下列各项支出，应计入无形资产成本的有()。A购入专利权发生的支出B购入非专利技术发生的支出C取得土地使用权发生的支出D新技术研究阶段发生的支出多选题15、采用权益法核算长期股权投资时，下列各项中，应计入“长期股权投资”科目借方的有()。A初始投资成本B分得的现金股利C根据被投资企业实现的净利润确认的投资收益D根据被投资企业发生亏损确认的投资损失E初始投资成本小于投

17、资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额多选题16、我国组建金融资产管理公司的目的在于()。A改善四家国有独资商业银行的资产负债状况B实现不良贷款价值回收最大化C对符合条件的企业实施债权转股权D为居民提供最优金融服务E为企业提供最优金融服务多选题17、某公司某部门的有关数据为：销售收入20000元，已销产品的变动成本和变动销售费用12000元，可控固定间接费用1000元，不可控固定间接费用1200元，分配来的公司管理费用1500元，那么，该部门的“可控边际贡献”和“部门边际贡献”分别为（）。A8000元B7000元C5800元D4300元多选题18、某房地产开发公司承接了某住宅开发项目，

18、征地5600平方米。经市场调查该地区住宅平均售价可达3000元/平方米，该公司计划获利220万元。已知开发项目的主要开发费用为：征地补偿费为270万元；前期工程费为40.52万元；基础设施费为280.54万元；建安工程费为650元/平方米；配套设施费为112.60万元，经营管理费为58.12万元；销售费用为170元/平方米。假设在本项目中，除了建安工程费和销售费用外，其余都作为固定成本。根据题意，回答下列问题：盈亏平衡分析中的盈亏平衡点可以用()表示。A销售量B销售额C利润率D生产能力利用单选题19、当前我国商业银行全面推行资产负债比例管理，并根据国际惯例和我国实际情况制定了资产负债比例管理指

19、标体系，资本充足率是其中的主要指标。现假设我国某商业银行的有关数据如下：资本总额为3000万元，核心资本为2000万元，法定盈余公积金为600万元，附属资本为1000万元，加权风险资产总额为40000万元。请根据以上资料回答下列问题：该银行资本充足率指标与规定指标值的关系是()。A资本充足率指标大于规定指标值B资本充足率指标小于规定指标值C资本充足率指标等于规定指标值D数据不足，无法判断简答题20、假设某企业有关产量、单位产品消耗量和单价如下表所示：要求：根据表中数据，运用连环替换法计算确定各有关因素变动对材料成本的影响。-1-答案：A,C,E解析 分得的股利。和股票权益额的减少计入“长期股权

20、投资股票投资”的贷方2-答案：计算固定资产和交易性金融资产的处置损益：暂无解析3-答案：A,D解析 选项A，交易性金融资产采用公允价值进行后续计量，不计提减值损失；选项 D，对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后期间应通过损益转回。4-答案：因为66000/(800000+400000)100%=5.5%25%，所以，该交易属于非货币性资产交换。暂无解析5-答案：D暂无解析6-答案：A,B,C解析 资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积，D是错误的。7-答案：C,D,E解析 对于国债利息收入，应在利润总额的基础上调整减少40.89万元(1022.35

21、4%)。对于可供出售金融资产的公允价值变动，由于计入资本公积，不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，所以不需要纳税调整。8-答案：B, C, D, E 取得可供出售金融资产时，支付的相关交易费用应计入投资成本。9-答案：计算甲公司当期应交的所得税金额：暂无解析10-答案：C解析 以银行存款归还前欠货款一方面引起了银行存款的减少，银行存款为资产，另一方面引起了应付账款的减少，应付账款属于负债，其余三项都不是。11-答案：A,B,C决定进入壁垒高度的主要因素有以下几个方面：规模经济，规模经济表现为，在一定时问内产品的单位成本随总产量的增加而降低；客户忠诚度，在市场上存在了很长时间或拥有良好形象而获

22、得的信誉会提高消费者的忠诚度，从而使新进入者难以建立品牌知名度并以此获得新的市场份额；资本金投入，有些行业要求投入大量的资金来建立公司并进行研究和开发，因而与资金投入相关的投资风险就会阻碍新公司进入该行业；转换成本，如果消费者从一个供货商转向另一个供货商的成本较高，那么无论是从时间、金钱方面还是从便利性方面考量，消费者改变购买意向的可能性都较低；对销售渠道的使用权，新进入者想通过已有渠道来销售其产品和服务可能会遇到困难，因为这些渠道已经被现有的竞争对手垄断；政府政策，政府可能会通过限制执照发放和限制外资的方式来限制某些公司进入某行业；现有产品的成本优势(与规模经济无关)，故该公司应当考虑的因素

23、为ABC项。12-答案：A,B,D解析税前利润=销售量(单价-单位变动成本)-固定成本，目标税前利润=1500/(1-25%)=2000(元)。 设固定成本为F，则2000=(12-8)1000-F，F=2000(元)，选项A正确； 设单价为P，则2000=(P-8)1000-3000，P=13(元)，选项B正确； 设销售量为Q，则2000=(12-8)Q-3000，Q=1250(件)，选项C不正确； 设单位变动成本为V，则2000=(12-V)1000-3000，V=7(元)，选项D正确； 若所得税率下调1个百分点，则税后利润=(12-8)1000-3000(1-24%)=760(元)，选项

24、E不正确。13-答案：A,C解析 资产满足以下条件之一的，则认为符合无形资产的可辨认性标准：能够从企业中分离或者划分出来，并能单独或与相关合同、资产或负债一起用于出售或转让等；产生于合同性权利或其他法定权利。14-答案：A,B,C解析 无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、土地使用权、特许权等。企业会计准则明确要求企业在自行研究开发无形资产过程中发生的研究费用，应于发生当时计入“研发支出费用化支出”，期末转入“管理费用”。15-答案：A,C,E暂无解析16-答案：A,B,C解析 我国于1999年建立了华融、长城、东方、信达四家金融资产管理公司，分别收购、管理和处置从工、农、中、建四家国有商业

25、银行剥离出来的不良资产。组建金融资产管理公司是为了达到三个目的：改善四家国有商业银行的资产负债状况，化解潜在的金融风险，提高其国内外资信；运用特殊的法律地位和专业化优势，通过建立资产回收责任制和专业化经营，实现不良贷款价值回收最大化；通过金融资产管理，对符合条件的企业实施债权转股权。17-答案：B, C 解析 可控边际贡献=销售收入-变动成本总额-可控固定成本18-答案：A,B,D解析 本题考查盈亏平衡点的表示方法。可以用产量、产品单价、生产能力利用率、销售额、单位产品变动成本表示盈亏平衡点。19-答案：B解析 该银行的资本充足率指标为7.5%小于规定指标值8%。20-答案：运用连环替换分析法计算各因素影响如下：暂无解析