中级会计实务模拟练习含答案11550.docx

1、中级会计实务模拟练习含答案115502018年-2019年中级会计实务模拟练习含答案单选题1、甲公司2007年年末递延所得税资产科目借方余额为72万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响)，适用的所得税率为33%，2008年起适用的所得税税率改为25%(非预期税率变动)，甲公司预计会持续盈利，并且能够获得足够的应纳税所得额。2008年末固定资产账面价值为6000万元，计税基础6600万元；2008年确认因销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为零，则甲公司2008年末递延所得税资产科目的借方余额为()万元。A103B150C175D231多选题2

2、、下列各项中，应计入投资收益的事项有()。A处置公允价值模式计量的投资性房地产原计入“公允价值变动损益”的金额B处置采用权益法核算的长期股权投资原计入“资本公积一其他资本公积”的金额C采用权益法核算长期股权投资被投资单位发生亏损D期末长期股权投资账面价值大于可收回金额E采用成本法核算的长期股权投资被投资方宣告分派现金股利时多选题3、在完整的工业投资项目中，经营期期末(终结点)发生的净现金流量包括()。A回收固定资产余值B原始投资C经营期末营业净现金流量D回收流动资金单选题4、甲企业以融资租赁方式租入M设备，该设备的公允价值为500万元，最低租赁付款额为680万元，最低租赁付款额的现值为530万

3、元，甲企业在租赁谈判和签汀租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为2万元。甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为()万元。A502B532C500D530多选题5、根据企业会计准则固定资产规定，应通过“固定资产”会计科目核算的内容包括()。A以经营租赁方式租出的机器设备B企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出C企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件D企业为开发新产品、新技术购置的符合同定资产定义和确认条件的设备E采用成本模式计量的已出租的建筑物简答题6、企业收到某公司作为投资的旧机器一台，原始价值为100000元，双方协商价为80000元。多选题7、下列各项中，不属于国家统一会计

4、制度的是()。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法单选题8、甲公司2008年末“递延所得税资产”科目的借方余额为69万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响)。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额，适用的所得税税率为25%。2009年末固定资产的账面价值为6200万元，计税基础为6800万元，2009年因产品质量保证确认预计负债120万元，税法规定，产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，则甲公司2009年应确认的递延所得税收益为()万元。A111B180C150D30多选题9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是()。A会计档案管理办

5、法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法多选题10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是()。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法单选题11、甲公司当期将一栋出租期满的办公楼予以出售。该办公楼的账面原价为1000万元，期末按公允价值计量，其持有期间公允价值累计净增加额为300万元，出售所得价款为1400万元。在不考虑其他因素的情况下，甲公司对该项出售交易应确认的收入为()万元。A400B1100C1400D1700单选题12、甲公司2011年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品200件，单位售价10万元(不含增值税)，单位成本为6万元

6、；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后4个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于2011年12月10日发出A产品。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%。至2011年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司2011年12月15日与丙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向丙公司销售B产品(系新产品)100件，单位售价13万元(不含增值税)；丙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，丙公司收到B产品后4个月内如发现质量问题有权退货。B产品单位成本为7万元。甲公司于2011年12月20日发出B产品。至2011年12月31日止，上述A、B产品尚未发生退

7、回。甲公司于2011年度财务报告批准对外报出前，A产品发生退回50件，B产品未发生退货；至A、B产品退货期满止，2011年出售的A产品实际退货60件，B产品发生退货20件。假定按税法规定，企业发出商品时应确认收入的实现。资产负债表日后期间，实际发生退货时可以调整报告期的应交所得税。甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。甲公司因销售A、B产品于2011年度确认的递延所得税费用是()万元。A0B-150C-140D-550多选题13、下列各项中，不属于国家统一会计制

8、度的是()。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法单选题14、下列项目中，属于投资性房地产的是()。A已出租的投资性房地产租赁期届满，因暂时空置但继续用于出租的房地产B房地产开发公司开发的商品房C企业拥有并自行经营的旅馆、饭店D出租给本企业职工居住的宿舍简答题15、AA公司系上市公司，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。该公司有关资料如下：(1)该公司以2004年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，该办公楼的原价为5000万元，预计使用年限为25年，无残值，采用年限平均法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和预

9、计净残值与上述做法相同。2007年1月1日，AA公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2007年1月1日的公允价值为4800万元。2007年12月31日，该办公楼的公允价值为4900万元。假定2007年1月1日前无法取得该办公楼的公允价值。(2)AA公司2004年12月20日购入一台管理用设备，原始价值为230万元，原估计使用年限为10年，预计净残值为10万元，按年数总和法计提折旧。由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原来的折旧方法、折旧年限计提折旧。AA公司于2007年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的10年

10、改为日年，预计净残值为10万元。要求：(1)根据资料(1)；编制AA公司2007年1月1日会计政策变更的会计分录。将2007年1月1日资产负债表部分项目的调整数填入下表(调增数以“+”表示，调减数以“-”表示)。项目金额(万元)投资性房地产累计折旧投资性房地产递延所得税资产递延所得税负债盈余公积未分配利润编制2007年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录。计算2007年12月31日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额(注明借贷方)。(2)根据资料(2)：计算上述设备2005年和2006年计提的折旧额。计算上述设备2007年计提的折旧额。计算上述会计估计变更对2007年净利润的

11、影响。单选题16、某项固定资产的原始价值为100000元，预计净残值率为10%，预计使用年限5年。如果企业采用年数总和法计提折旧，第三年应计提的折旧额为()元；A30000B24000C18000D6000单选题17、甲公司的某项固定资产原价为1000万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为0，在第4年年末企业对该项固定资产进行更新改造，并对某一主要部件进行更换，发生支出合计400万元，符合准则规定的固定资产确认条件，被更换的部件的原价为300万元。甲公司更换主要部件后的固定资产入账价值为()万元。A820B1000C700D600单选题18、资产负债表日至财务会计报告批准

12、报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是()。A吸收合并另一境外企业B为母公司巨额借款提供担保C上年销售因质量问题发生退货D对资产负债表日存有的债务签订债务重组协议多选题19、下列资产的中，应按照金融工具确认和计量准则核算其所发生的减值的有()。A持有至到期投资B可供出售金融资产C成本模式计量的投资性房地产D应收账款E对子公司的长期股权投资单选题20、企业将自用建筑物转换为公允价值模式下的投资性房地产，当转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额应该计入()。A公允价值变动损益B营业外收入C其他业务收入D资本公积一其他资本公积多选题21、下列属于资产负债表日后事项中非调整事项的

13、是()。A董事会提出盈余公积分配方案B对某一企业进行巨额投资C日后期间发生上年售出的商品退回D自然灾害导致资产损失E董事会提出股利分配方案多选题22、长征公司2003年4月20日报出的2002年度资产负债表中，经调整后的“应交税金”为()元。A11389762.5B11392262.5C11554762.5D11817262.5多选题23、200年和201年甲公司发生以下业务：(1)200年1月1日，甲公司从证券市场购入乙公司股票50000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元，另外支付印花税及佣金等4000元。至200年12月31日，股票市价发生大幅度下跌，降至每股4元。(2)200年7月1

14、日甲公司购入丙公司的股权支付价款800000元，另支付交易费用10000元，将该股权投资作为可供出售金融资产核算。200年12月31日，该项股权投资公允价值为750000元，甲公司预计公允价值的下跌是暂时的。201年12月31日，公允价值下跌至600000元，此时甲公司预计该股权投资的公允价值会持续下跌。(3)200年12月31日，甲公司将一幢商用办公楼对外出租，作为以成本模式计量的投资性房地产核算。该办公楼的账面余额为1000000元，累计折旧300000元，采用年限平均法计提折旧，尚可使用年限为10年，预计净残值为零。201年12月31日，该办公楼出现减值迹象，若将其对外处置，预计可收到价

15、款600000元，并同时发生相关费用50000元。如果继续持有，其产生未来现金流量现值为580000元。(4)201年1月1日，甲公司取得了丁公司80%的股权，支付价款5000000元，甲公司和丁公司以前是非关联方的两个公司。在购买日，丁公司可辨认资产公允价值为6000000元，没有负债和或有负债。假定丁公司的所有资产被认定为一个资产组。201年末对该项资产组进行减值测试，甲公司确定该资产组的可收回金额为5600000元，至201年12月31日，丁公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的金额为5800000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。下列关于甲公司相关的会计处理

16、表述正确的有_。A200年末甲公司应对投资性房地产确认减值损失80000元B201年未甲公司应对可供出售金融资产确认减值损失210000元C201年末甲公司应对交易性金融资产确认减值损失200000元D201年末甲公司编制的合并财务报表中应该确认的商誉减值损失为200000元E201年末甲公司编制的合并财务报表中应该确认的C资产组(不包括商誉)的减值损失为160000元单选题24、从资产负债表看可能导致资本净值减少的借款需求影响因素是()。A季节性销售增长B债务重构C固定资产重置及扩张D红利支付单选题25、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品售价中不含增值税。适用的所得税税

17、率为25%，假定销售商品、提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。投资性房地产采用公允价值模式计量。2010年度，甲公司发生如下交易或事项。(1)销售商品一批，售价500万元，价款以及税款均已收到。该批商品实际成本为300万元。(2)支付在建工程人员薪酬870万元；出售固定资产价款收入350万元，产生清理净收益30万元。(3)将某专利权的使用权转让给丙公司，每年收取租金200万元。该专利权系甲公司2008年1月1日购入的，初始入账成本为500万元，预计使用年限为10年。(4)收到经营性出租的写字楼年租金240万元。期末，该投资性房地产公允价值变动确认公允价值变动收益60万元，税

18、法规定，在资产持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。(5)取得专项借款收到现金5000万元；本期以银行存款支付资本化利息费用60万元。(6)因收发差错造成存货短缺净损失10万元；管理用机器设备发生日常维护支出40万元。(7)收到联营企业分派的现金股利10万元。(8)可供出售金融资产公允价值上升100万元。税法规定，在资产持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各小题。下列各项中，不属于甲公司经营活动现金流量的是()。A收到出租写字楼的年租金B转让专利使用权收到的价款C管理用机器设备发生

19、日常维护支出D收到联营企业分派的现金股利单选题26、旺盛公司以融资租赁方式租入固定资产一台，应付融资租赁款现值为360万元(假定该现值小于该资产的公允价值)，另发生运杂费用16万元，安装调试费用20万元，签订租赁合同过程中发生的初始直接费用为4万元。该固定资产的租赁期为8年，同类固定资产折旧年限为10年，假定不涉及担保余值。根据现行会计准则规定，若该公司对固定资产采用平均年限法计提折旧，则该项固定资产应计提的年折旧额为()万元。A36B40C45.5D50单选题27、甲公司2011年12月制订了一项关闭C产品生产线的重组计划，重组计划预计发生下列支出：因辞退员工将支付补偿款200万元；因撤销厂

20、房租赁合同将支付违约金20万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至另一车间将发生运输费2万元；因对留用员工进行培训将发生支出1万元；因推广新款A产品将发生广告费用800万元；因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失100万元。上述重组计划已经被甲公司董事会批准，至12月31日尚未实际实施，有关支出尚未支付，则2011年度甲公司上述业务影响利润总额的金额为()万元。A323B220C320D1123多选题28、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是()。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法单选题29、W公司2006年度下列有关会计处理中，注册会计师予以认可的是()。A

21、2006年8月8日w公司将自用的建筑物转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，将转换日该资产的公允价值大于原账面价值的部分计人公允价值变动损益科目B2006年12月31日投资性房地产的公允价值小于账画价值的差额计入公允价值变动损益科目C2006年8月8日w公司将启用的建筑物转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，将转换日该资产的公允价值大于原账面价值的部分计人营业外收入科目D2006年12月31日投资性房地产的公允价值大于账面价值的差额计人资本公积科目简答题30、某企业在某一个纳税年度内，共发生了下列收入事项：产品销售收入5000万元，清理固定资产盘盈收入为50万元，转让商标使用权收入50万元

22、；发生各项支出如下：产品销售成本3000万元(不包括工资)，产品销售费用200万元，产品销售税金300万元，职工1000人，全年发放职工工资总额为960万元，按标准提取职工福利费134.4万元，职工工会经费19.2万元，职工教育经费14.4万元。该企业计税工资标准为800元/人月。问题：计算该企业的应缴纳所得税额。-1-答案：C解析 固定资产的账面价值小于计税基础，预计负债的账面价值大于计税基础均应确认递延所得税资产。2008年年末可抵扣暂时性差异的余额=(6 600-6 000)+(100-0)=700(万元)2008年末递延所得税资产科目的借方余额=70025%=175(万元)2-答案：B

23、,C,E解析 选项A，计入其他业务成本；选项D，3-答案：A,C,D解析 原始投资通常发生在建设期。4-答案：A解析 企业采用融资租赁方式租入的固定资产，应按最低租赁付款额，确认长期应付款。融资租入固定资产的入账价值为租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者和初始直接费用之和。融资租入固定资产的入账价值=500+2=502(万元)。5-答案：A,C,D解析 选项B，企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予资本化，作为长期待摊费用，合理进行摊销。选项E，采用成本模式计量的已出租的建筑物，记入“投资性房地产”科目。6-答案：借：固定资产 100000暂无解析7-答案：B,D考点

24、 我国国家统一的会计制度的有关内容8-答案：A暂无解析9-答案：B,D考点 我国国家统一的会计制度的有关内容10-答案：B,D考点 我国国家统一的会计制度的有关内容11-答案：D解析 根据企业会计准则第3号投资性房地产准则及其相关指南的规定，按照公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，其出售时，按照出售所得价款确认为收入，同时将原公允价值累计净增加额确认为收入。本题的计算为：1400+300=1700(万元)。12-答案：B考虑资产负债表日后事项后，A产品不应确认递延所得税费用；B产品应确认的递延所得税费用=-100(137)25%=-150(万元)。甲公司因销售A、B产品于2011年度确认的

25、递延所得税费用为-150万元。13-答案：B,D考点 我国国家统一的会计制度的有关内容14-答案：A解析 按准则规定，已出租的投资性房地产租赁期届满，因暂时空置但继续用于出租的，仍作为投资性房地产。15-答案：暂无解析16-答案：C解析 第三年应计提的折旧额=100 000(1-10%)315=18 000(元)17-答案：A解析 将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值。甲公司更换主要部件后的固定资产原价=1 000-1 000/104+400-(300-300/104)=820(万元)。18-答案：C解析 资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存

26、在的情况提供了新的或进一步证据的事项。A、B、D三项对资产负债表日的状况无影响，只有选项C对资产负债表日的状况有影响。19-答案：A,B,E解析 持有至到期投资、可供出售金融资产、贷款和应收款项、对被投资单位不具有控制、共同控制和重大影响且在活跃的交易市场中没有报价公允价值不能可靠计量的长期股权投资的减值核算应按照金融工具确认和计量准则的相关规定处理；对子公司、联营或合营企业的长期股权投资以及成本模式计量的投资性房地产等相关资产的减值核算应按照资产减值准则的相关规定处理。20-答案：D解析 自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，转换

27、当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入到当期损益(公允价值变动损益)；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入到所有者权益(资本公积一其他资本公积)。21-答案：B,D,E解析 选项AC属于调接事项，其余三项都属于资产负债表日后事项中的非调整事项。22-答案：B解析 本题考查的知识点为：资产负债表日后事项和会计差错更正的核算。解答本题，考生应该掌握因资产负债表日后事项和会计差错更正需对会计报表有关项目金额的调整。23-答案：B,D选项C，交易性金融资产不需要计提减值，期末应该确认公允价值变动损失；选项A，由于投资性房地产公允价值减去处置费用后的净额为550000(600000-500

28、00)元，小于未来现金流量现值580000，所以其可收回金额为580000元，该项投资性房地产应确认的减值损失=700000-700000/10-580000=50000(元)；选项E，由于丙公司所有资产全部纳入合并范围，所以应该全额确认C资产组(不包括商誉)的减值。由于包含归属于少数股东权益的商誉价值=5000000/80%-6000000=250000(元)，所以包含商誉的资产组发生减值450000(5800000+250000-5600000)元，首先抵减商誉的价值(合并报表中确认的商誉减值损失应以母公司确认的商誉为限)，所以在合并报表中应该确认的商誉减值损失=25000080%=200

29、000(元)，应该确认的C资产组(不包括商誉)减值损失=450000-250000=200000(元)。24-答案：D解析 从资产负债表看，季节性销售增长、长期销售增长、资产效率下降可能导致流动资产增加；商业信用的减少及改变、债务重构可能导致流动负债的减少。固定资产重置及扩张、长期投资可能导致长期资产的增加；红利支付可能导致资本净值的减少。从损益表来看，一次性或非预期的支出、利润率的下降都可能对企业的收入支出产生影响，进而影响到企业的借款需求。25-答案：D解析 选项D属于投资活动现金流量。26-答案：D解析 融资租入固定资产的入账价值=360+16+20+4=400(万元)，该固定资产应计提

30、的年折旧额=400/8=50(万元)。27-答案：C解析 应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，甲公司应确认的预计负债金额=200+20=220(万元)，应确认资产减值损失100万元，其余支出在2011午不应确认为费用。2011年度甲公司上述业务影响利润总额的金额=220+100=320(万元)。28-答案：B,D考点 我国国家统一的会计制度的有关内容29-答案：B解析 将自用的建筑物转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，将转换日该资产的公允价值大于原账面价值的部分计人资本公积科目；期末投资性房地产的公允价值小于或大于账面价值的差额均计人公允价值变动损益科目。30-答案：本案例答案如下：暂无解析