竣工决算编制案例.docx

1、竣工决算编制案例案例一背景： 某建设单位拟编制某工业生产项目的竣工决算。该建设项目包括A、B两个主要生产车间和c、D、E、F四个辅助生产车间及若干附属办公、生活建筑物。在建设期内，各单项工程竣工结算数据见表6-5。工程建设其他投资完成情况如下：支付行政划拨土地的土地征用及迁移费500万元，支付土地使用权出让金700万元；建设单位管理费400万元（其中300万元构成固定资产）；勘察设计费340万元；专利费70万元；非专利技术费30万元；获得商标权90万元；生产职工培训费50万元；报废工程损失20万元；生产线试运转支出20万元，试生产产品销售款5万元。问题：1什么是建设项目竣工决算？竣工决算包括那

2、些内容？2编制竣工决算的依据有哪些？3如何进行竣工决算的编制？4试确定A生产车间的新增固定资产价值。（1800+380+1600+300+80）+（1800+380+1600）/（6000+1000+3600）*300+1800/6000*(500+340+20+20-5）=4160+106.98+262.5=4529.48（万元）5试确定该建设项目的固定资产、流动资产、无形资产和递延资产价值。解答：问题1：（1）建设项目竣工决算是由建设单位编制的反映建设项目实际造价和投资效果的文件，是竣工验收报告的重要组成部分。建设项目竣工决算应包括从项目筹划到竣工投产全过程的全部实际费用，即建筑工程费用、

3、安装工程费用、设备工器具购置费用和工程建设其他费用以及预备费和投资方向调节税支出费用等。（2）竣工决算的内容：竣工财务决算说明书、竣工财务决算报表、工程竣工图和工程造价对比分析四个部分。问题2：编制竣工决算的主要依据资料：经批准的可行性研究报告、投资估算书，初步设计或扩大初步设计，修正总概算及其批复文件；经批准的施工图设计及其施工图预算书；设计交底或图纸会审会议纪要；标底造价，承包合同、工程结算资料；施工记录或施工签证单及其他施工发生的费用记录，如索赔报告与记录等停（交）工报告；竣工图及各种竣工验收资料；历年基建资料、历年财务决算及批复文件；设备、材料调价文件和调价记录；经上级指派或委托社会专

4、业中介机构审核各方认可的施工结算书；有关财务核算制度、办法和其他有关资料、文件等。问题3：竣工决算的编制应按下列步骤进行：收集、整理和分析有关依据资料；清理各项财务、债务和结余物资；核实工程变动情况（核实各单位工程、单项工程造价）；编制竣工财务决算说明书；填报竣工财务决算报表；做好工程造价对比分析；清理、装订好竣工图；上报主管部门审查、存档。问题4：A生产车间的新增固定资产价值：（1800+380+1600+300+80）+（1800+380+1600）/（6000+1000+3600）*300+1800/6000*(500+340+20+20-5）=4160+106.98+262.5=452

5、9.48（万元）问题5：（1）固定资产价值: （6000+1000+3600+720+190）+(500+300+340+20+20-5)=11510+1175=12685（万元）（2）流动资产价值: 320-190=130（万元）（3）无形资产价值: 700+70+30+90=890（万元）（4）递延资产价值： （400-300）+50=150（万元）案例二背景： 为贯彻落实国家西部大开发的伟大战略，某建设单位决定在西部某地建设一项大型特色经济生产基地项目。该项目从2000年开始实施，到2001年底财务核算资料如下： 1已经完成部分单项工程，经验收合格后，交付的资产有： (1)固定资产74

6、739万元。 (2)为生产准备的使用期限在一年以内的随机备件、工具、器具29 361万元。期限在1年以上，单件价值2 000元以上的工具61万元。 (3)建造期内购置的专利权、非专利技术1 700万元。摊销期为5年。 (4)筹建期间发生的开办费79万元。 2基建支出的项目有：(1)建筑工程和安装工程支出15 800万元 (2)设备工器具投资43 800万元。 (3)建设单位管理费，勘察设计费等待摊投资2 392万元。 (4)通过出让方式购置的土地使用权形成的其他投资108万元。3非经营项目发生待核销基建支出40万元。4应收生产单位投资借款1 500万元。5购置需要安装的器材49万元，其中待处理

7、器材损失15万元。6货币资金480万元。7工程预付款及应收有偿调出器材款20万元。8建设单位自用的固定资产原价60 220万元。累计折旧10 066万元。 反映在资金平衡表上的各类资金来源的期末余额是： 1预算拨款48 000万元 2自筹资金拨款60 508万元。 3其他拨款300万元。 4建设单位向商业银行借入的借款109 287万元。5建设单位当年完成交付生产单位使用的资产价值中，有160万元属利用投资借款形成的待冲基建支出。6应付器材销售商37万元货款和应付工程款1 963万元尚未支付。7未交税金28万元。问题：1计算交付使用资产与在建工程有关数据，并将其填人表1中。表1 交付使用资产与

8、在建工程数据表 单位：万元 资金项目 金额 资金项目 金 额 （一）交付使用资产 （二）在建工程 1固定 资产 1建筑安装工程投资 2流动资产 2设备投资 3无形资产 3待摊投资 4递延资产 4其他投资 2编制大、中型基本建设项目竣工财务决算表，见表2。3计算基建结余资金。表2 大、中型基本建设项目竣工财务决算表 单位：元 资金来源 金额资金占用金额一、基建拨款一、基建支出1、预算拨款1、交付使用资产2、基建基金拨款2、在建工程3、进口设备转账拨款3、待核销基建费用4、器材转账拨款4、非经营性项目转出投资5、煤代油专用基金拨款二、应收生产单位投资借款6、自筹资金拨款三、拨付所属投资借款7、其他

9、拨款四、器材二、项目资本其中：待处理器材损失1、国家资本五、货币资金2、法人资本六、预付及应收款3、个人资本七、有价证券三、项目资本公积八、固定资产四、基建借款固定资产原价五、上级拨入投资借款减：累计折旧六、企业债券资金固定资产净值七、待冲基建支出固定资产清理八、应付款待处理固定资产损失九、未交款1、未交税金2、未交基建收入3、未交基建包干结余4、其他未交款十、上级拨入资金十一、留成收入合计合计解答：问题1： 资金平衡表有关数据的填写如下表。其中：固定资产=74739+61=74800万元。无形资产摊销期5年为干扰项，在建设期仅反映实际成本。交付使用资产与在建工程数据表 单位：万元资金项目 金

10、额 资金项目 金 额 （一）交付使用资产（二）在建工程 1固定 资产 748001建筑安装工程投资 158002流动资产 293612设备投资 438003无形资产17003待摊投资 23924递延资产794其他投资 108问题2：大、中型基本建设项目竣工财务决算表 单位：元资金来源金额资金占用金额一基建拨款1088080000一、基建支出16808000001.预算拨款4800000001、交付使用资产10594000002.基建基金拨款2、在建工程6210000003.进口设备转账拨款3、待核销基建费用4000004.器材转账拨款4、非经营性项目转出投资5.煤代油专用基金拨款二、应收生产单

11、位投资借款150000006.自筹资金拨款605080000三、拨付所属投资借款7.其他拨款3000000四、器材490000二项目资本其中：待处理器材损失1500001、国家资本五、货币资金48000002、法人资本六、预付及应收款2000003、个人资本七、有价证券三、项目资本公积八、固定资产501540000四、基建借款1092870000固定资产原价602200000五、上级拨入投资借款减：累计折旧100660000六、企业债券资金固定资产净值501540000七、待冲基建支出1600000固定资产清理八、应付款20000000待处理固定资产损失九、未交款2800001、未交税金2800002、未交基建收入3、未交基建包干结余4、其他未交款十、上级拨入资金十一、留成收入合计2202830000合计2202830000表中部分数据计算：1、固定资产=固定资产原价-累计折旧+固定资产清理+待处理固定资产损失 =60220-10066=50154万元2、应付款=37+1963=2000万元3、资金来源总额与资金占用总额相等，均为220283万元问题3：答：基建结余资金=基建拨款+基建借款+待冲基建支出-基建支出-应收生产单位投资借款=108808+109287+160-168080-1500=48675万元 。