《会计学原理》教案.docx

1、会计学原理教案第一章总论第一节会计的定义会计是指以货币为主要计量单位，采用专门的程序和方法，对特定主体的经济活动进行连续、系统、全面、综合的核算和监督，对外提供财务信息，对内加强管理、提高经济效益为目的的经济管理活动。第二节会计职能一、核算职能二、监督职能第三节会计对象会计对象是指会计核算和监督的内容。第四节会计核算方法一、设置账户（会计科目）二、复式记账三、填制和审核会计凭证四、登记账簿五、成本计算六、财产清查七、编制会计报表第二章会计要素和会计等式第一节会计要素一、会计要素的定义会计要素是指对会计对象进行的基本分类，是会计对象的具体化。二、会计要素的内容根据我国企业会计准则的规定，会计要素

2、具体包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大要素。（一）资产资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产按其流动性分为流动资产和非流动资产。（二）负债负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债按其流动性分为流动负债和非流动负债。（三）所有者权益所有者权益也称股东权益，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，其金额取决于资产和负债的计量。所有者权益的来源包括所有者投入资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。（四）收入收入是指在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无

3、关的经济利益的总流入。收入分为主营业务收入和其他业务收入。（五）费用费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用分为直接费用、间接费用、期间费用。（六）利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果。企业的利润是由收入减去费用后的净额加上直接计入当期损益的利得减去损失后的净额组成。第二节会计等式资产=负债+所有者权益资产=权益资产=负债+所有者权益+收入-费用企业经济业务的四种基本类型：1、资产内部此增彼减，增减金额相等；2、负债及所有者权益内部此增彼减，增减金额相等；3、资产与负债及所有者权益同增；4、资产与负债及所有者权益同减。第三章账户

4、和复式记账第一节会计科目一、会计科目的定义会计科目是指根据经济业务的内容和经营管理的特点对会计要素所作的进一步分类。二、会计科目的分类（一）按反映的经济内容分类1、资产类2、负债类3、所有者权益类4、成本类5、损益类6、共同类（二）按反映的详细程度不同分类1、总分类2、明细分类第二节账户一、账户的定义账户是指根据会计科目开设的，用来分类、连续地记录经济业务，反映会计要素增减变化及其结果的一种工具。二、账户与会计科目的关系相同点：反映的经济内容相同；不同点：账户是根据会计科目开设的，会计科目只是账户的名称，账户不但有名称更主要有结构，能够通过这个结构来反映会计要素增减变化及其结果的情况。三、账户

5、的分类账户的分类与会计科目分类相同。四、账户的结构（一）账户的名称（即会计科目）（二）日期（三）凭证号数（四）摘要（五）金额1、期初余额 2、本期增加额 3、本期减少额 4、期末余额第三节复式记账一、复式记账法的定义复式记账法是指对于企业发生的每一项经济业务，都要以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行记录的一种方法。二、复式记账法的种类（一）增减记账法（二）收付记账法（三）借贷记账法第四节借贷记账法一、借贷记账法的定义借贷记账法是指根据复式记账的原理，以“借”、“贷”作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则的一种方法。借方：资产增加、负债及所有者权益减少、成本费用增加

6、、收入减少；贷方：资产减少、负债及所有者权益增加、成本费用减少、收入增加。二、借贷记账法下账户的结构（一）资产类账户（二）负债类账户（三）所有者权益类账户（同负债类）（四）成本类账户（同资产类）（五）损益类账户三、借贷记账法的应用（一）判断经济业务所涉及到的账户和金额（二）判断应记入账户和方向（三）编制会计分录1、会计分录的定义会计分录是指用来标明某项业务应记入账户、方向和金额的记录。2、会计分录的分类（1）简单分录（2）复合分录练习：1、企业收到A公司前欠货款2000元存入银行。2、企业从银行借入4个月借款偿还前欠B公司货款4000元。3、企业以现金500元支付给C公司押金。4、企业收到D公

7、司投入全新设备一台，价值10万元。5、企业以银行存款交纳税金3000元。四、试算平衡（一）试算平衡的定义试算平衡是指采用科学、简便的方法来检查账户记录是否正确。（二）试算平衡的方法1、余额平衡法2、发生额平衡法第五节总分类账户与明细分类账户一、总分类账户与明细分类账户的关系（一）相同点1、反映的内容相同2、登记的依据相同（二）不同点1、反映的详细程度不同2、作用不同二、平行登记（一）平行登记的定义平行登记是指对于发生的经济业务，一方面登记总分类账户，另一方面同时登记其相应的明细分类账户。（二）平行登记的要点1、同依据（同时）2、同方向3、等金额例：某企业期初“原材料”总账借方余额10000元，

8、其中甲材料6000元，乙材料4000元，本月发生业务如下：（1）购入甲材料20000元，乙材料10000元，材料已验收入库，款项以银行存款支付，不考虑相关税费。（2）企业车间生产产品领用甲材料15000元，乙材料8000元。第四章借贷记账法具体应用第一节采购阶段一、应开设的账户“库存现金”、“银行存款”、“材料采购”、“原材料”、“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”。二、各账户的性质、用途、结构（一）“库存现金”1、性质：资产类2、用途：核算企业库存现金增减变化及其余额情况。3、结构：例：企业从银行提取现金1000元备用。例：企业购买厂部办公用品200元，出纳以现金付讫。例：企业采购员出差

9、预借差旅费500元，出纳以现金付讫。例：2天后采购员出差回来，报销差旅费480元，余额交回财务部门。（二）“银行存款”1、性质：资产类2、用途：核算企业银行存款增减变化及其余额情况。3、结构：例：企业收到A公司前欠货款5000元存入银行。例：企业以银行存款支付前欠B公司货款3000元。（三）“在途物资”1、性质：资产类2、用途：核算企业已购入但尚未验收入库材料的实际成本。3、结构：外购材料成本组成：1、买价（不含增值税）2、运杂费（运输费、装卸费、包装费、保险费等）3、途中合理损耗4、入库前挑选整理费5、应计入材料成本的相关税金例：企业购入材料1000公斤，10元，增值税1700元，运费300

10、元，材料未验收入库，款项均以银行存款支付。例：3天后上述材料收到并验收入库。若上例改为：3天后上述材料收到并验收入库，发生途中合理损耗10公斤。（四）“原材料”1、性质：资产类2、用途：核算企业库存材料的实际成本。3、结构：例：企业购入材料1000公斤，10元，增值税率17%，运杂费300元，材料已验收入库，款项采用转账支票结算。例：企业车间生产产品领用材料5000元。（五）“应付账款”1、性质：负债类2、用途：核算企业与购入材料有关而应付给供应单位款项。3、结构：例：企业购入材料1000公斤，10元，增值税率17%，运杂费300元，材料已验收入库，款项未付。例：3天后，企业签发转账支票支付上

11、述款项。（六）“应付票据”1、性质：负债类2、用途：核算企业与购入材料有关而签发给供应单位的商业汇票。3、结构：例：企业购入材料1000公斤，10元，增值税率17%，运杂费300元，材料已验收入库，款项签发一张期限3个月不带息商业承兑汇票支付。例：3个月到期，企业签发转账支票支付上述票据款。（七）“预付账款”1、性质：资产类2、用途：核算企业与购入材料有关而预付给供应单位的款项。3、结构：例：企业签发转账支票预付给A公司货款10000元。例：3天后，企业收到A公司材料一批并验收入库，发票列明价款8000元，增值税率17%，余款已通过银行退回。例：3天后，企业收到A公司材料一批并验收入库，发票列

12、明价款12000元，增值税率17%，余款未付。三、采购费用的分配例：企业购入甲材料1000公斤，10元，乙材料4000公斤，5元，增值税率17%，运杂费400元，材料已验收入库，款项均以银行存款支付，运杂费按甲、乙材料重量比例分配。第二节生产阶段一、应开设账户“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“财务费用”、“应付职工薪酬”、“累计折旧”、“库存商品”。二、各账户的性质、用途、结构（一）“生产成本”1、性质：成本类2、用途：核算企业车间生产产品发生的各种费用。3、结构：例：企业本月车间生产产品领用材料20000元。例：企业本月车间应付生产产品工人工资10000元。例：企业本月车间完工产品

13、成本25000元并验收入库。（二）“制造费用”1、性质：成本类2、用途：核算企业车间生产产品发生的各种间接费用。3、结构：例：企业本月车间购买办公用品200元，以现金支票支付。例：企业本月车间一般性耗用领用材料800元。例：企业本月应付车间管理人员工资4000元。例：月末按A、B产品生产工时分配本月制造费用，其中A产品生产工时600小时，B产品工时400小时。（三）“管理费用”1、性质：损益类2、用途：核算企业为组织生产经营管理而发生的各种费用。3、结构：例：企业本月厂部购买办公用品200元，以现金支票支付。例：企业本月厂部领用材料800元。例：企业本月应付厂部管理人员工资4000元。例：月末

14、将“管理费用”账户余额转入到“本年利润”账户。（四）“财务费用”1、性质：损益类2、用途：核算企业为筹集资金而发生的费用。3、结构：例：2009年1月1日，企业从银行借入期限3个月，年利率12%，到期还本付息的借款10万元存入银行。例：2009年1月31日，计提本月应负担的借款利息。例：2009年2月28日，计提本月应负担的借款利息。例：2009年3月31日，计提本月应负担的借款利息。例：2009年3月31日到期还本付息。例：2009年3月10日企业收到本月存款利息收入200元存入银行。例：2009年3月20日以银行存款支付银行手续费100元。例：2009年3月31日，企业将本月“财务费用”账

15、户余额转入到“本年利润”账户。（五）“应付职工薪酬”1、性质：负债类2、用途：核算企业应付给职工的各种薪酬。3、结构：1、应付工资例：企业本月发生工资费用如下：生产工人工资100000元车间管理人员工资20000元厂部管理人员工资30000元例：企业从银行提取现金15万元备发工资。例：企业以现金支付职工工资15万元。例：企业以现金5000元支付离退休人员工资。2、职工福利费例：企业根据本月工资总额14%计提职工福利费。例：企业职工报销医药费500元，出纳以现金付讫。（六）“累计折旧”1、性质：资产类2、用途：核算企业固定资产损耗程度。3、结构：例：企业本月应提折旧如下：车间固定资产应提折旧30

16、00元，厂部固定资产应提折旧2000元。（七）“库存商品”1、性质：资产类2、用途：核算企业库存商品的成本。3、结构：例：企业本月车间完工产品成本20000元并验收入库。例：结转本月已销售产品生产成本15000元。第三节销售阶段一、应开设账户“主营业务收入”、“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“其他业务收入”、“其他业务成本”。二、各账户的性质、用途、结构：（一）“主营业务收入”1、性质：损益类2、用途：核算企业销售产品取得的收入。3、结构：例：企业销售产品一批，价款100万元，增值税17万元，款项收存银行。例：月末将“主营业务收入”

17、账户余额转入到“本年利润”账户。（二）“主营业务成本”1、性质：损益类2、用途：核算企业已销售产品的生产成本。3、结构：例：结转本月已销售产品成本700000元。例：月末将“主营业务成本”账户余额转入到“本年利润”账户。（三）“营业税金及附加”1、性质：损益类2、用途：核算企业应负担的各种附加税和附加费。3、结构：例：企业本月应交纳城建税700元，消费税2000元，教育费附加300元。例：月末将“营业税金及附加”账户余额转入到“本年利润”账户。（四）“销售费用”1、性质：损益类2、用途：核算企业与销售产品有关而发生的各种费用。3、结构：例：企业签发现金支票支付市电视台广告费4000元。例：企业

18、以现金支付销售产品运费200元。例：企业本月应付销售人员工资3000元，应提销售部门固定资产折旧费800元。例：月末将“销售费用”账户余额转入到“本年利润”账户。（五）“应收账款”1、性质：资产类2、用途：核算企业与销售产品有关而应收取的款项。3、结构：例：企业销售产品一批，价款100万元，增值税17万元，以现金代垫运费200元，款项未收。例：5天后企业收到上述款项存入银行。（六）“应收票据”1、性质：资产类2、用途：核算企业与销售产品有关而收到购货方的商业汇票。3、结构：例：企业销售产品一批，价款100万元，增值税17万元，以现金代垫运费200元，款项收到一张期限3个月不带息商业承兑汇票。例

19、：3个月后企业收到上述款项存入银行。（七）“预收账款”1、性质：负债类2、用途：核算企业与销售产品有关而预收购货单位的款项。3、结构：例：企业预收B公司货款10000元存入银行。例：3天后企业发出产品给B公司，价款8000元，增值税率17%，余款已通过银行退还。例：3天后企业发出产品给B公司，价款12000元，增值税率17%，余款未收。（八）“其他业务收入”1、性质：损益类2、用途：核算企业除销售产品以外其他次要收入。3、结构：例：企业销售材料一批，价款3000元，增值税510元，款项未收。例：企业本月应收取出租设备租金收入1000元。例：月末将“其他业务收入”账户余额转入到“本年利润”账户。

20、（九）“其他业务成本”1、性质：损益类2、用途：核算企业为取得其他业务收入而发生的成本。3、结构：例：结转本月已销售材料成本2000元。例：本月出租设备应提折旧600元，并按收入的5%计算应交营业税。例：月末将“其他业务成本”账户余额转入到“本年利润”账户。第四节利润及其分配阶段一、利润总额的构成利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本净利润=利润总额-所得税费用二、应开设的账户“营业外收入”、“营业外支出

21、”、“本年利润”、“所得税费用”、“利润分配”、“盈余公积”、“应付利润”。三、各账户的性质、用途、结构：（一）“营业外收入”1、性质：损益类2、用途：核算企业与日常经营活动无关而取得的偶然收入。3、结构：例：企业职工违反厂规处于200元罚款，企业未收到。例：企业接受A公司捐赠全新设备一台，价值20万元。例：月末将“营业外收入”账户余额转入到“本年利润”账户。（二）“营业外支出”1、性质：损益类2、用途：核算企业与日常经营无关而发生的支出。3、结构：例：企业签发转账支票捐给希望工程10万元。例：月末将“营业外支出”账户余额转入到“本年利润”账户。（三）“本年利润”1、性质：所有者权益类2、用途

22、：核算企业本年度实现的利润或发生的亏损情况。3、结构：例：A公司2008年12月份损益类账户结转前金额如下：账户名称借方贷方主营业务收入100万主营业务成本60万营业税金及附加4万管理费用8万财务费用6万销售费用2万其他业务收入60万其他业务成本20万营业外收入30万营业外支出10万（四）“所得税费用”1、性质：损益类2、用途：核算企业应负担的所得税费用。3、结构：例：企业根据本年度利润总额的25%计算应交所得税。例：月末将“所得税费用”账户余额转入到“本年利润”账户。（五）“利润分配”1、性质：所有者权益类2、用途：核算企业利润的分配或亏损的弥补情况。3、结构：例：年末将“本年利润”账户余额

23、转入到“利润分配”账户。（六）“盈余公积”1、性质：所有者权益类2、用途：核算企业盈余公积的提取及其使用情况。3、结构：例：根据税后利润的10%提取法定盈余公积。例：企业用法定盈余公积10万元转增资本。例：企业用法定盈余公积10万元弥补以前年度亏损。（七）“应付利润”（或“应付股利”）1、性质：负债类2、用途：核算企业应付给投资者利润。3、结构：例：企业决定向投资者分配利润40万元。例：企业签发转账支票支付给投资者利润40万元。第五节筹资阶段一、借入资金的核算例：2009年1月1日企业从银行借入期限3个月借款10万元，年利率12%，到期还本付息。二、投入资金的核算例：企业接受A公司投入货币资金

24、20万元存入银行。例：企业接受A公司投入旧设备一台，原价100万元，已提折旧30万元，双方约定价值为80万元。三、固定资产购入的核算例：企业购入不需安装设备一台，价款10万元，增值税1.7万元，运杂费0.3万元，款项均以银行存款支付。例：企业购入需安装设备一台，价款10万元，增值税1.7万元，运杂费0.3万元，款项均以银行存款支付。例：上述设备在安装过程中应付安装人员工资1万元，以银行存款支付其他费用2万元。例：上述设备安装完毕并交付使用。第五章会计凭证第一节会计凭证的概述一、会计凭证的定义会计凭证是指用来记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。二、会计凭证的分类会计凭证按其用

25、途不同分为原始凭证和记账凭证。第二节原始凭证一、原始凭证的定义原始凭证是指经济业务发生时取得或填制的，用来证明该项业务发生的原始证据。二、原始凭证的分类（一）按来源不同分类：外来原始凭证自制原始凭证（二）按填制方法不同分类一次原始凭证累计原始凭证汇总原始凭证三、原始凭证的基本要素原始凭证的名称填制凭证的日期接受凭证单位的名称经济业务的内容摘要经济业务所涉及的品名、数量、单价、金额填制凭证单位的名称有关人员签名或盖章四、原始凭证的填制要求（一）如实反映经济业务内容（二）要素填写完整，手续完备（三）书写明晰、规范（四）填写及时（五）顺序使用五、原始凭证的审核（一）审核原始凭证的真实性、客观性（二）

26、审核原始凭证的合法性、合理性（三）审核原始凭证的完整性、正确性第三节记账凭证一、记账凭证的定义记账凭证是指会计人员根据审核无误的原始凭证，对其进行归类、整理编制的，记录经济业务简要内容，确定、记载会计分录，作为登记账簿依据的书面证明。二、记账凭证的分类（一）按使用范围不同分类通用记账凭证专用记账凭证：收款凭证、付款凭证、转账凭证（二）按编制方法不同分类单式记账凭证复式记账凭证（三）按用途不同分类分录记账凭证汇总记账凭证三、记账凭证的基本要素记账凭证的名称记账凭证的日期记账凭证的编号经济业务的内容摘要会计科目名称、记账方向经济业务的金额过账的标记所附原始凭证的张数有关人员签名或盖章四、记账凭证的

27、填制要求（一）依据要正确（二）编制要及时（三）内容要全面（四）分录要准确（五）书写要规范（六）编号要连续（七）附件要注明（八）过账要标注（九）责任要确认（十）字迹要清楚五、记账凭证的审核（一）编制依据是否正确、真实（二）填写项目是否齐全（三）会计分录是否正确（四）计算是否准确（五）书写是否清楚第四节会计凭证的传递和保管一、会计凭证的传递会计凭证传递是指会计凭证从取得或填制开始，到整理装订归档为止，在各企业、单位内部各有关部门和人员之间，按规定的要求进行传递和处理的程序。二、会计凭证的保管会计凭证保管期限为15年。第六章账簿第一节账簿的概述一、账簿的定义账簿是指具有一定格式、相互联系的账页所组成

28、的，以会计凭证为依据，连续、系统、全面地记录经济业务的簿籍。二、账簿的种类（一）按用途不同分类序时账分类账备查账（二）按外表形式不同分类订本式活页式卡片式（三）按账页格式不同分类三栏式多栏式数量金额式第二节账簿的设置与登记一、账簿的内容（一）封面（二）扉页（三）账页二、登记账簿的原则（一）账簿的启用规则（二）账簿的登记规则（三）账簿的更换与保管三、账簿的设置与登记（一）日记账的设置与登记（二）总分类账的设置与登记（三）明细分类账的设置与登记第三节错账更正方法一、划线更正法前提条件：记账凭证正确，登账时错误。例：企业采购员出差预借差旅费500元，出纳以现金付讫，并已登账。借：其他应收款500贷：

29、库存现金500二、红字更正法前提条件：记账凭证错误并已登账。记账凭证错误情况有以下两种：（一）会计科目错误；例：企业采购员出差预借差旅费500元，出纳以现金付讫，并已登账。借：管理费用500贷：库存现金500（二）会计科目正确，金额错误，错误金额大于正确金额。例：企业采购员出差预借差旅费500元，出纳以现金付讫，并已登账。借：其他应收款5000贷：库存现金5000三、补充登记法前提条件：记账凭证错误并已登账。记账凭证错误情况如下：会计科目正确，金额错误，错误金额小于正确金额。例：企业采购员出差预借差旅费500元，出纳以现金付讫，并已登账。借：其他应收款50贷：库存现金50第四节对账和结账一、对账（一）对账定义对账就是核对账目，是指将账簿记录与会计凭证核对、各种账簿之间核对、账簿记录与实物及货币资金的实存数核对，以保证会计核算资料正确可靠的一项会计工作。（二）对账内容账证核对账账核对账实核对二、结账结账是指在把一定时期所发生的全部业务都登记入账的基础上，结算出各种账户的本期发生额和期末余额的一项会计核算工作。第七章财产清查第一节财产清查的概述一、财产清查的