银行对公业务基础知识分册.docx

1、银行对公业务基础知识分册中国建设银行对公柜面人员岗位培训教材（基础知识分册）2011年6月1 对公柜面渠道认知1.1 对公柜面渠道简况一、对公柜面渠道的概念商业银行对外销售金融产品和提供金融服务需要通过网点柜面、自助终端、网上银行、手机银行、电话银行等渠道完成。网点柜面渠道，是指以物理状态存在，以柜台、销售理财区、客户引导区、客户等候区等设施为各类客户提供金融服务的物理渠道。对公柜面渠道是网点柜面渠道中服务对公客户的部分，是我行服务对公客户，处理对公客户日常资金收付、销售资金结算产品或服务的重要渠道。对公柜面渠道和对公柜面人员是我行宝贵的营业资源，对于建行对公业务发展起到了重要的作用。二、对公

2、柜面渠道的功能对公柜面的主要功能有：（1）对公产品（存款类产品、贷款类产品、支付结算类产品、对公新产品）的记账核算、信息维护、功能签约等业务操作；（2）资金结算和现金经管产品的营销；（3）对公小额无贷户的营销、经管和日常维护；（4）与提供上述产品和服务相关的公用类业务操作（如：柜面岗位设置、现金、重空等）。在服务对公客户的过程当中，对公柜面还需要做好风险防范工作，确保银行和客户资金安全。三、对公柜面人员能力素质要求对公柜面人员所具备的能力素质及掌握的知识应能满足履行柜面岗位职责的需要，保障对公柜面渠道充分发挥服务和营销优势。（一）对公柜面人员应具备的能力素质主要有：1.具备良好的职业素养。要热

3、爱银行工作和对建设银行文化有认同感，具有高度的工作责任心、协作能力和服务意识，掌握从事银行工作所需的基础知识和工作技能，具备不断学习提高及实践应用的能力。2.具有合规意识和风险意识。要具备制度和政策执行力，按章操作，恪守职业道德，熟悉柜面操作风险点和风险环节，时刻保持风险警惕意识。3.具备熟练的业务操作能力。熟练掌握总分行对公柜面制度要求、会计核算基本内容和具体交易操作流程。4.具备良好的沟通能力和营销能力。熟悉资金结算产品内涵和销售技巧，能够有效同客户进行沟通交流并挖掘客户需求，能够积极主动的向客户推介资金结算产品和提供优质服务。（二）对公柜面人员应掌握的业务知识主要有：1.基础业务知识。要

4、具备履行岗位职责所需的基本素质和掌握银行业务基础知识，主要包括：基础通用金融知识、基本会计核算知识、支付结算及现金经管基础知识、风险防范基础知识等。2.业务操作知识。要掌握与对公客户有关的具体银行产品或服务的业务操作流程，主要包括：公用业务操作、单位存款和贷款业务操作、支付结算业务操作、对公新产品（尤其是新资金结算和现金经管产品）的具体业务操作。3.产品营销知识。要掌握完成客户发掘和产品营销所需的产品知识及营销技巧，主要包括：资金结算产品功能、产品目标客户群体定位、产品优势及卖点、营销话术和客户维护技巧等。1.2 对公柜面一日流程1.2.1 日始处理流程一、班前检查1.营业网点大门的钥匙和11

5、0布控撤防都必须实行双人分管，当日当班人员提前至少半个小时到达营业场所。2.值班的工作人员在进入大门之前，首先检查门、窗、锁具有无异常情况，无误后，打开大门，开启照明电源。查看防盗报警装置无异常后进行撤防；观察营业大厅内有无不安全迹象。3.安全员开启监控设备时，要查看电视监控主机是否正常，各摄像位置是否正确；镜头监控画面是否清晰；存储时间是否完整。检查完毕后，同时登记营业场所每日安全检查记录簿。4.打开营业联动门，检查各消防器材和外置电器线路是否正常。二、与押运公司进行现金箱交接1.运钞车到达前，关闭网点后门和边门，防卫器械配备到位。由保安人员对门前的运钞车泊位进行清场和安全检查，接通远程监控

6、按钮，做好接钞准备工作。2.运钞车到达后，接箱人员须按规定核验运钞车的车型、车号及随车业务人员身份证件（随车业务人员、押运人员须按规定佩戴胸牌）。3.接箱柜员核实后，打开通勤门接入钞箱，押运人员及随车业务人员将现金尾箱运到网点现金柜台内，该项操作必须在监控下进行。4.现金柜员及其他人员双人检查现金箱、锁具或现金包袋的一次性锁号，无误后与随车业务人员双方双人在尾箱交接登记簿上做好交接记录。三、网点及柜员签到打开终端，输入da,然后输入密码进行网点日启，日启完成后退出，再由柜员输入du,输入逻辑终端号后,经A级柜员授权，进行网点签到和柜员签到。四、柜员尾箱移交清点1.由营业主管与现金柜员双人打开现

7、金箱，现金柜员必须清点普通柜员款包数量，营业主管与现金柜员对箱内的柜员款包数量完整性负责。2.现金箱开启后，由柜员向现金柜员请领款包。3.当班柜员无现金款包的, 现金柜员将其他柜员卸载的尾箱加载给此当班柜员。尾箱移交时，交出人、接交人、监交人同时在场，当面清点无误。五、现金和重空调拨、重要物品交接1.现金柜员根据当日当班柜员的现金和单证需求量发起调拨交易，将需要调拨的现金和重要单证运送至调入柜员处。2.调入柜员对现金进行卡把，对单证进行号码和份数核对，无误后进行系统确认。柜员对成把现金必须逐张清点。3.双方在调拨单上签章确认，严禁柜员间私自借款、还款或其他逆程序操作。4.重要物品交接必须交出人

8、、接交人和监交人三人同时在场，交接必须在网点监控范围内进行。5.印章与重要物品交接必须在印章与重要物品登记簿上登记，临时交接应在会计工作人员交接登记薄上登记。六、报表下载打印1.根据实际业务需要，由指定柜员打印各类工前报表，对于各种失败报表要特别关注。2.每日由营业主管对内部账余额表和日计表进行核检，检查是否有异常挂账，不合理挂账，重点关注暂收暂付类款项，发现异常挂账，应及时查找原因进行处理。3.通过每日对报表的检查，可以及时发现异常情况，规范业务处理，对提高风险防范能力具有重要意义。 七、准备营业柜员将现金、重要空白凭证和印章按指定位置放置，调整印章日期到当前营业日，检查设备（点钞机和打印机

9、等）运行是否正常，准备营业。1.2.2 日间处理流程营业期间柜员应始终坚持“以客户为中心”原则，严格按照相关规定进行规范化操作，始终向客户提供优质、高效、便捷的规范化服务，提高客户满意度。柜员在整个营业期间应严格执行各项规章制度和内控经管要求，并根据实际情况受理客户需求或内部事项处理，并特别注意以下重点环节：1.逐笔办理对外业务，一笔一清，受理业务前确保桌面整洁无现金。2.柜面人员应主动服务，积极引导客户规范填单,但不得代客户填写票证。要认真审核客户提交的交易票证，确保要素填写合规和防止受理伪造变造票证。3.业务办理过程中所收取的现金应放置在桌面客户目光可及处，该笔业务处理完成前，不得将其与尾

10、箱现金相混。4.经办柜员应对机打票证上的关键交易信息（如：金额、户名、账号等）进行认真核对，准确无误后，加盖正确的会计专用章，将回单及时交予客户，将银行记账凭证及附件按流水顺序放入当日凭证中。5.需向客户支付现金时，应将现金用点钞机进行计数和鉴伪，并提请客户注意计数、鉴伪全过程和离柜前的仔细核对。6.经整点收入的现金，分金额入屉、入箱、入保险柜保管。7.授权人员应认真做好相关授权业务的授权操作，发生授权业务时，授权人员在系统中进行授权操作前，必须对该笔业务的真实性、合规性和准确性进行认真检查和核实。严禁未审核相关凭证、证件、就对业务进行授权，严禁授权流于形式。8.营业期间，安全员必须随时查看监

11、控运行情况，如有异常立即报告管辖行保卫部门。9.营业期间，柜员如需临时离柜，应先将暂停牌放于窗口台面（应根据营业场所实际情况，在客户较少时临时离柜办理其他事务），将现金、重空、印章、业务凭证等放入柜（箱）上锁保管（锁后钥匙随身携带），然后按Ctrl + L临时退出操作系统。最后，检查柜台桌面及地面周边区域，无异常情况后方可离开柜台。10.在午间或其他相对空闲时间，柜员可进行试结账操作，对现金及重要单证余额进行账实核对，以减少日终出现差错的查找时间，提高日终工作效率。1.2.3 日终处理流程一、结账前准备1.在停止对外营业前一小时左右，柜员将适量的大额现金（或兑入的零散币、残损币）等调拨至现金柜

12、员，避免日终集中处理。2.临近日终，柜员应及时查看、处理需手工处理的渠道来账信息，如有未处理落地信息，柜员启相关交易进行查询、打印，及时处理。二、柜员尾箱清点1.柜员处理完所有对外业务后，启动相关交易分别打印尾箱登记簿和重要空白凭证登记簿，根据登记簿的金额、张数，对尾箱内现金和重要空白凭证进行清点整理，做到账、实、簿三相符。2.清点现金时先点大数,后点小数，清点重空凭证时需核对张数及号码。柜员按“五好钱捆”规范（点准、挑净、蹾齐、扎紧、盖章清晰）将成捆现金打捆。三、现金、重空凭证调拨1.现金及重空凭证核对无误后，启动交易进行试轧账，柜员试轧账成功后，通知现金柜员进行超额现金的调拨，告知应调拨的

13、面额和数量。2.现金柜员启交易录入后，依次办理现金交接，现金柜员对成捆现金卡把（不成捆的当场清点）无误后，由柜员确认打印调拨清单，双方在调拨单上签字确认。3.现金柜员将现金放入款包（箱）内，调拨单随现金柜员当日传票上传。营业中，现金柜员应及时监督查看柜员库存情况，做好现金和重空凭证的调拨工作。四、柜员结账、现金柜员尾箱换人复核双人封箱1.柜员在完成超额现金调拨后对尾箱内剩余现金及重要单证进行清点，并与系统核对一致。2.柜员进行正式轧账后，打印库存现金登记簿及重要空白凭证登记簿，将现金、重要空白凭证、印章放入款箱（包）内上锁。3.现金柜员将尾箱内的现金及重要单证与系统核对，正确无误后进行结账。4

14、.在现金柜员完成尾箱全部清点并与系统核对一致后，由现金业务主管对整捆整把的现金“卡把”并“抽把”复点，人民币零散现金不再逐张复点，现金业务主管复点后与现金柜员双人封箱上锁。五、柜员尾箱交接1.普通柜员款箱（包）封包后，与现金柜员办理款包交接，采用固定使用模式的，需要定期进行交叉平移。2.现金柜员收到所有柜员的款包后，与现金业务主管一起复点款包数量，并将款包放入箱内双人上锁。六、与押运公司现金箱交接1.现金押运车到来之前，保安人员需对网点门口进行清场确保网点附近没有可疑迹象。2.保安人员按下远程监控按钮，并通知值班人员做好交接准备工作。3.运钞车到达后，网点送箱人员须按规定核验运钞车的车型、车号

15、及随车业务人员身份证件（随车业务人员、押运人员须按规定佩戴胸牌）。4.核对无误后，与随车业务人员在监控镜头下办理交接手续。随车业务人员双人检查现金箱、锁具或现金包袋的一次性锁号，无误后网点送箱人员与随车业务人员双方双人在尾箱交接登记簿上做好交接记录。七、账务核对、日终重点检核柜员对当天“运送中现金”、“同城票据清算”、“待处理结算款项”等科目内容进行检查，对余额应为“0”的内部账查看是否有余额，相关内部账是否有异常挂账情况。检查核对上日的交换、汇划挂账是否已清算。督促柜员在日终轧账前，对当日及上一工作日的交换汇划来账和往账的相关退回报文进行查询、打印并及时进行账务处理或事务回复。打印自制凭证清

16、单，以免影响机构的日终结账。八、流水勾对、工后整理、凭证上缴1.柜员按照业务办理的顺序整理凭证，日终结账后根据打印的账务性流水清单和非账务性流水清单进行流水勾对。2.对公业务柜员和综合柜员直接换人勾对业务流水，本人不再勾对业务流水。3.勾对正确无误后将整理完毕的凭证上交凭证整理人员。4.日间已经提前部分打印和勾兑流水的，日终可按余下业务顺序（按页）打印并勾对，可不再对已勾对业务的流水清单重复打印和勾对，但最后一张柜员的流水清单必须显示实际的“柜员结账时间”。5.如有冲正业务,柜员必须重新打印全部流水清单，再行勾对。6.勾对后对公业务柜员流水清单应加盖本人和换勾对柜员的名章。九、机构轧账签退1.

17、A级柜员和普通柜员均可执行机构结账，如由普通柜员执行结账的，须经A级柜员授权后方可进行。2.A级柜员启交易查询所有柜员是否已结账并正常签退,在确认所有当班柜员均已结账、签退后，进行日结。3.打印柜员结账清单，机构签退打印机构签退清单。4.网点签退后直接退出系统关闭电源即可。十、网点卫生整理1.营业结束后关闭终端、打印机以及点钞机等设备电源，对各自负责的区域进行卫生整理。2.柜员打扫营业柜台卫生，将整理出的废纸统一放置，检查终端、打印机、点钞机等设备电源是否已关闭。3.对在当日营业期间整理出的废纸应放置固定位置一周后再作粉碎处理或作保密资料保管。4.安全人员离开前，检查营业场所，并对防盗报警装置

18、进行设防，关闭电源，关闭大门。1.3 对公柜面安全经管对公柜面相关的安全保卫工作经管制度包括金库守护制度、押运制度、防卫器具经管及使用制度以及营业场所安全经管制度。主要内容有：1.实行安全工作责任制。营业网点设兼职安全员，负责网点的安全经管和日常安全防范工作。2.营业网点在营业期间，备用金和收入的大宗现金，不得放置在桌面等明处，必须锁入保险柜或现金箱内。3.营业网点每天安排人员接送款，营业前负责将款箱接到营业柜台内，营业终了负责将现金送上运钞车。4.非营业室工作人员，不得随意进入营业室内。因公需进入营业室的，须经过批准，进行登记后方可进入。上级行检查人员，需由本行有关人员陪同，持介绍信和本人证

19、件，登记后方可进入检查。5.营业期间要加强通勤门的经管，营业室工作人员进出时，要随开随锁。钥匙或密码指定专人保管，钥匙营业期间不得带出营业室。6.营业场所的电视监控按照安全保卫相关规定实行营业期间全过程录像，营业场所的录像资料保存期要达到相关制度规定的最低保存期限。7.营业网点安装的应急报警按钮，在发生盗窃、抢劫等外部侵害等紧急情况时方可使用。除上述情况外，任何人都不得随意触动应急报警按钮。应急报警设施应定期检测，保持良好状态。8.每天营业结束清场后，须开启防盗报警进行布防。每天上班时，首先撤防，然后方可进入网点。每天布防和撤防时间，要进行登记。9.营业场所应按照安全保卫相关规定配备防卫器具。

20、10.营业场所要制定防火安全制度，建立义务消防队（组），担负火灾扑救和抢救人员、疏散物资等任务。按照规定配置消防器材，经常进行检查。11.营业网点对防抢劫、防盗窃、防诈骗、防挤兑、防火等突发事件，应制定切实可行的应急预案。一旦发生突发事件，立即按应急预案处置。12.营业终了，要进行全面检查。首先检查现金、章、证是否入库保管。然后进行清场检查，确定无异常情况后，关闭水、电、门、窗，布防撤离。2 柜面核算基础知识会计核算是指以货币为计量尺度，对企业的生产经营活动进行连续、系统、规范化记载的过程。会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据，禁止以虚假的经营活动或经营资料进行会计核算。为记录建设银行的

21、经营活动，首先要按照会计要素设置会计科目，其次在会计科目之下开立账户，然后根据原始的交易凭证、申请书、服务协议等资料通过记录会计账簿的方式对账户交易情况或其它银行经营事项进行记载，然后汇总会计账簿中的信息形成财务会计报告，最终通过财务会计报告反映银行某时点的财务状况或某时期的经营成果。建设银行对公柜面人员应掌握与会计要素、核算科目及账户设置、凭证、会计账簿及会计报告等内容相关的基础核算知识。2.1 会计要素会计要素是会计核算的内容，是会计核算对象的具体化，是用于反映企业财务状况或经营成果的客观指标。我国企业会计准则将会计要素界定为六个：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。按我行情况，这六

22、个要素的主要内涵是：1.资产：指建设银行过去的交易或事项形成的，由建设银行拥有或者控制的、预期会给建设银行带来经济利益的资源，例如：存央行准备金、企业贷款。2.负债：指建设银行过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出建设银行的现时义务，例如：客户存款。3.股东权益：指建设银行资产扣除负债后由股东享有的剩余权益。其来源包括股东投入的资本、直接计入股东权益的利得和损失、留存收益等。4.收入：指建设银行在日常经营活动中形成的、会导致股东权益增加的、与股东投入资本无关的经济利益的总流入。5.费用：指在日常经营活动中发生的、会导致股东权益减少的、与向股东分配利润无关的经济利益的总流出。6.利润：指

23、建设银行在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。2.2 科目和账户会计科目与账户，是在从事会计工作时，必须设置及记录的两个工程。设置会计科目，是开设账户的前提和分类依据，而开设账户，是进行具体账务处理、反映会计科目变动及余额情况的前提。两者相辅相成、缺一不可。一、会计科目按照经济业务的内容和经济经管的要求，对会计要素的具体内容进行分类核算的工程，称为会计科目。建设银行会计科目分为表内科目和表外科目两大类，其中，表内科目分为资产类、负债类、共同类、所有者权益类、损益类5大类；表外科目核算或有事项及需要备忘或控制的业务事项，用于提供一些需要辅助说明的补充

24、信息，主要包括债券类、待收贷款利息类、重要空白凭证类和有价单证类等。二、账户账户是根据会计科目开设的、分类连续记录各项经济业务、反映会计要素增减变化情况和结果的一种载体或工具。1.建设银行会计账户，根据核算的详细程度不同，可分为总分类账户和明细分类账户；根据开户的对象不同，账户可划分为内部账户和外部账户。2.内部账户是指根据建设银行自身业务经营经管或会计核算的需要，按照统一规范设立、用于核算银行内部会计事项的账户。外部账户是银行在业务经营中针对外部客户设立的账户，如客户存款账户、贷款账户等。开立外部账户特别是单位人民币银行结算账户时，必须符合中国人民银行的有关规定。2.3 账簿和报告一、会计账

25、薄会计账簿是用来按照交易或经济活动的发生时序，全面、分类、分层次地记录具体会计活动的账页或登记簿。设置并登记会计账簿，是连接原始凭证和会计报告的关键中间环节。建设银行会计账簿由总账、明细账、流水账和登记簿组成：1.总账：按照会计科目设置，每日按会计科目借、贷发生额分别记载，并结出余额的账簿。2.明细账：按照账户连续记载各项交易的明细记录。3.流水账：按照业务发生时间的先后顺序按日逐笔登记的账簿。4.登记簿：为了对某些业务备忘、控制和经管而设置的辅助性会计账簿。其设置原则为，现有交易和核算系统或其他会计手段产生的信息无法满足备忘、备查和备核等经管要求时，设置相应的会计登记簿。二、财务会计报告指本

26、行对外提供的反映本行某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息文件。财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等。财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。2.4 会计凭证一、会计凭证会计凭证是为记载交易信息、明确经济责任，按一定格式印制或打印的、据以登记会计账簿的原始书面资料。1.会计凭证分为原始凭证和记账凭证。记账凭证应根据原始凭证填制，对于具备记账凭证基本要素的原始凭证，可作为记账凭证使用。2.会计凭证填制总体要求：要素齐全、内容完整、反映真实、数字准

27、确、字迹清晰。二、会计凭证与会计账薄取得会计凭证之后要根据凭证记载信息登记会计账簿，因为每张凭证只能记载单笔交易内容，所记载的信息是零星的，不能全面、连续、系统地反映银行一定时期内某一类或全部类别经营情况，并且不便于日后查阅。因此，要在获得凭证基础上，登记会计账簿，把分散在会计凭证上的大量账务或非账务信息加以汇总集中和归类整理。然后，进一步根据会计账簿编制财务会计报表，为企业内部经营经管或外部投资者提供重要参考决策信息。2.5 会计档案一、定义会计档案指各级行在办理各项业务活动中形成的具有查考利用价值的会计资料，是记录和反映建设银行经济业务活动的重要史料和凭证，是建设银行档案卷宗的重要组成部分

28、。二、分类1.按会计档案性质划分，建设银行会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告及其他会计档案。会计工作有关的政策、制度、办法等文件材料，属于文书档案经管范畴，不纳入会计档案经管。（1）会计凭证：原始凭证、记账凭证。（2）会计账簿：总账、明细账、流水账、登记簿、固定资产卡片及其他会计辅助账簿。（3）财务会计报告：会计报表、会计报表附注、财务情况说明书。（4）其他会计档案：会计档案移交清单、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、开销户资料、会计检查资料、会计应用系统开发和修改的业务需求等文档资料及其他应归档的会计资料。2.按会计档案载体划分，会计档案分为以纸介质保管的纸质会计档案和以磁盘、光

29、盘、磁带等存储介质保管的电子会计档案。电子会计档案在查考利用方面与纸质会计档案具有同等效用。（1）纸质会计档案分类：业务处理过程中手工填制的会计档案；由有关会计应用系统打印的会计档案。（2）电子会计档案分类：会计应用系统产生的会计处理过程性或结果性数据，可直接导入电子档案系统保管的电子会计档案；将纸质会计资料扫描，相关信息存储至磁盘、光盘、磁带等介质而形成的电子会计档案。三、经管原则（1）安全保密原则。会计档案必须妥善保管，采用不同介质保管的会计档案应制定针对性的安全保密措施。要建立健全档案查阅手续，谨防档案遗失或泄密。（2）方便查阅原则。会计档案必须有序整理，有序保管，建立完备、快捷的档案索

30、引，以满足查询和打印的需要。（3）成本效率原则。充分利用先进技术，推行会计档案保管、查阅的电子化、网络化，以降低成本，提高经管水平。（4）集中经管原则。会计档案经管应与会计集中经管程度相适应，由县级支行（含）以上会计机构后台集中经管。四、保管会计档案分为永久保管和定期保管两种，定期保管包括3年、5年、15年三档。会计档案保管期限从会计档案形成的次年度算起。根据各行档案使用需要和库房条件等实际情况，可以适当延长保管期限，但不得缩短。同时保管纸质、电子会计档案的，电子会计档案保管期限不得短于纸质会计档案的保管期限。2.6 会计印章一、定义会计专用印章指在办理本外币会计业务过程中，为确认并表明会计业

31、务的合法有效或处理状态，在会计凭证、会计报表、票据、函件、证实书以及其他会计资料上加盖的印章。会计专用印章是明确银行对内、对外权责关系的重要依据。二、种类和适用范围1.财务专用章：用于向人民银行、同业其他银行或本行经费账户开户行存取款项的印信。2.业务用公章：用于签发储蓄存单、存折、债券收款单等重要单证；对账单、利息回单、托收回单等各种业务回单；确认书、证实书、联系书、印鉴卡及相关开户资料、业务查询查复书、挂失申请书等各种通知书、联系书。3.结算专用章：用于办理票据贴现、转贴现、再贴现业务提示付款；发出、收到托收凭证；结算业务的查询查复等。4.票据清算专用章：用于办理票据交换，提出收、付款凭证。5.票据受理专用章：用于受理客户提交非本行票据时，尚未进行转账处理的各种凭证回单，该章须刻有“收妥抵用”字样。6.办讫章：用于确认已记账或处理完毕的表内、表外转账、现金业务的票据、凭证及通知、回单等。7.汇票专用章：用于签发全国银行汇票和承兑银行承兑汇票；办理商业汇票转贴现和再贴现时的背书等。他行代理我行签发银行汇票使用代理汇票专用章。8.本票专用章：用于签发银行本票。2.7 核算过程2.7.1 基本规定1.会计核算以权责发生制为基础，核算主要内容包括各单位在生产经营或者预算执行等过程中发生的，并能够引起资金增减变化的事项（如：现金的收付、财物收发结存等），或者虽不能引起资金的增减变化，