《基础会计学》实验指导书总g精.docx

1、基础会计学实验指导书总g精基础会计模拟实验实验指导书浙江万里学院商学院基础会计模拟实验指导书基础会计模拟实验是结合基础会计课程的教学内容和教学要求,对会计核算的基本方法进行的模拟实验。会计实验教学是为了检验所学会计理论方法,学习和掌握会计基本技能,采用相应手段,按照会计实际的工作要求,进行实际操作的教学活动。通过基础会计模拟实验这门课的学习,使学生(1进一步理解基础会计理论知识。通过边实验、边学习、边思考和边总结(写实验报告,把实际操作与所学基本理论和基本知识相结合,达到巩固和提高所学会计核算理论与方法的目的,加强对会计信息系统的认识,掌握会计核算的方法,熟悉会计核算的基本程序,以达到初步具备

2、从事会计工作能力的目的。加深对会计工作、会计专业的认识。(2初步掌握会计核算程序操作的基本技能,并掌握账务处理流程。包括填制和审核原始凭证,编制和审核记账凭证,编制汇总记账凭证,登记现金日记账、银行存款日记账、明细账和总账,账簿的结账、查错与更正错误,编制会计报表的基本技能。(3通过基础会计模拟实验课,培养作为一名会计人员应具有的认真、细致、兢兢业业、实事求是、踏实肯干的工作作风,树立良好的会计职业道德。基础会计模拟实验的内容一般按会计循环各依次继起的步骤来安排,对会计核算的各种基本方法进行模拟实验,循序渐进,要求侧重每种方法的基本功训练,同时兼顾整个会计循环的系统性,主要内容有:建账、原始凭

3、证填制与审核、记账凭证填制与汇总、登记会计账簿、更正错账、对账结账与试算平衡、会计报表编制、会计档案整理与保管。根据其实验内容和方式的不同,又可划分为单项模拟实验和综合模拟实验两大类。单项模拟实验:基础会计单项模拟实验就是根据循序渐进的原则,以板块结构形式,配合基础会计课程教学进度对会计核算的各种基本方法进行分段实验。要求边学边练,侧重每种方法的基本功训练,同时兼顾整个会计循环的系统性,为以后的综合模拟实验打下基础。其主要内容如下:实验一、会计基本书写技能达标;实验二、原始凭证填制与审核;实验三、记账凭证的编制与审核;实验四、记帐凭证汇总表的编制;实验五、帐簿的登记和试算平衡;实验六、对账和结

4、账;实验七、银行存款余额调节表的编制;实验八、会计报表的编制;实验九、会计凭证的传递;证、帐和表的核对与装订。综合模拟实验这是实验十的内容。基础会计综合模拟实验就是根据全面系统的原则,以整体结构形式,配合基础会计课程后期教学内容对会计核算的各种基本方法进行全面实验。要求会计循环完整系统,侧重全部方法的总体训练,为以后的专业会计学习打好基础,从而全面完成基础会计模拟实验任务。综合模拟实验是科目汇总表帐务处理程序模拟实验,主要是训练学生科目汇总表帐务处理程序下会计核算全过程步骤与方法。科目汇总表账务处理程序是先逐日或定期(5 天或 10 天将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表,然后再根据科目汇总表登

5、记总分类账为主要特点的一种账务处理程序。科目汇总表账务处理程序是会计实务中运用较为广泛的一种账务处理程序。科目汇总表账务处理程序的实验内容主要是:让学生全面、系统地掌握科目汇总表账务处理程序下的账簿组织、记账程序和记账方法,总体训练学生科目汇总表会计核算程序的基本操作技能。实验一、会计基本书写技能达标一、实验目的通过实验,要求学生熟悉会计基本书写方法,掌握会计基本书写技能。二、实验要求(一会计小写数字的书写规范要求1.各数字自成体型,大小均匀,笔顺清晰,合乎手写体习惯,流畅、自然、不刻板。2.书写时字迹工整,排列整齐有序,且有一定的倾斜度(数字和底线一般应成60度的倾斜,并且以向下方倾斜为好。

6、3.书写数字时,应使每位数字(7、9除外紧靠底线且不要顶满格(行。一般讲,每位数字约占预留格子(或空行的2/3位臵或1/2位臵,每位数字之间一般不要连结,但不可预留间隔(以不能增加数字为好;每位数字上方预留1/3或1/2空格位臵。可在更正错误记录时使用。4.对一组数字的正确书写,应按照从左至右的顺序进行,不可逆方向书写;在没有印刷数字格的会计书写中,同一行相邻数字之间应空出半个数字的位臵。5.除4,5以外的各单位数字,均应一笔写成,不能人为的增加数字的笔画。6.如在会计运算或会计工作底稿中,运用上下几行数额累计加减时,应尽可能地保证纵行累计数字的位数,以免产生计算错误。7.对于不易写好,容易混

7、淆且笔顺相近的数字,应尽可能地按标准字体书写,区分笔顺,避免混同,以防涂改。1不能写短,且要合乎斜度要求,防止改为4、6、7、9;书写6字时可适当扩大其字体,使起笔上伸到数码格的1/4处,下圆要明显,以防改为8;8.“7”、“9”两字的落笔可下伸到底线外,约占下1/4位臵;9.6、8、9、0都必须把圆圈笔划写顺,并且一定要封口;“2”、“3”、“5”、“8”应各自成体,避免混同。10.除采用电子计算机处理会计记账业务外,会计数字应用规范的手写体书写,不适用其他字体。只有这样,会计数字的书写才能规范、流利、清晰,合乎会计工作书写的要求。(二会计工作的汉字书写和会计大写数字财会人员几乎每天都离不开

8、书写,不仅要使用数码字,而且要使用汉字书写。比如在填制凭证时,要写明经济业务内容,接受凭证单位名称,金额大写等:登记账簿时,要用汉字文句表述会计事项的摘要栏:在会计报表说明中,要运用文字和数字相结合的特殊文体写好会计报表说明。此外,还要撰写会计分析和会计调查报告,用其他应用文形式书写和签订合同,制订会计工作制度,总结会计工作和撰写会计科研论文等。而要完成这些工作,除配合会计记账使用大写数字外,更要书写大量的汉字,用文字和文笔表达会计信息和经济活动情况。可见,汉字书写和大写数字的练习,也是会计训练的基本功之一。会计工作对汉字书写的基本要求是:书写规范流利、字体得当、字迹清晰、排列整齐。会计记录中

9、的汉字书写,字体当以行书和手写的楷书为主体,在规范文字和字体的基础上,加快书写速度,在流利而不潦草的训练中,提高书写能力,从而提高会计工作效率。要达到上述要求,就应该掌握会计汉字书写的基本技巧:要养成正确的写字姿势写字时,身体要坐直,头要端正,尽可能避免歪斜身子书写,两腿要自然保持与肩宽的位臵,忌讳高跷二郎腿,并且尽可能地使眼睛距离书写纸面尺的高度,捏笔手指距离笔尖约一寸的距离,胸部离开桌子边缘横拳的空隙。只有这样,才能避免长期书写时的疲劳感,防止不正确书写姿势带来的腰肌劳损、视力减退等后遗症。掌握汉字的笔顺和字体结构财会实际工作中的汉字书写,不是汉字书法艺术,而是结合财会实际工作的特点,在保

10、证汉字书写流利、清晰和不易涂改的基础上,力争把字写得好一些,让人看得更清楚一些,给人一种舒服感觉。而要达到此目标,财会人员在书写汉字时,就应该遵循书写的正常笔画,熟悉写字的笔顺规律,这就是:一般要先上后下,先左后右、从外到里。对带有横、竖、撇、捺的字,般先横后竖,先撇后捺。对于里外、左右均有笔顺的字,一般应先写里而后关门;先写中而后左右。与此同时,还应掌握每个字的重心、各笔画的比例和字体的组织,把字写得连贯,似有一气呵成之势,这样,就不易被涂改,即便被人涂改时,也可能从笔迹便可明显看出。这样就可以保证会计记录的真实、可靠。规范书写会计大写数字会计大写金额数字有:壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、

11、玖、拾、佰、仟、万、亿、零、整(正(1汉字大写金额数字,律用正楷或行书规范书写,不得用0、一、二、四、五、六、七、八、九、十或另等简化字代替,不得任意自造简化字。(2大写金额数字到元或角为止的,在元或角之后应写整字;写金额数字有分的,分字后面不写整字。(3大写金额数字前未印有货币名称的,应当加填货币名称(如人民币字,货币名称与金额数字之间不得留有空白。总之,会计人员的汉字要写得规范、流利、自然、整洁、清晰、易读易认且不易被篡改。对于尚不完全具备这些基本功底的人来讲,平时应抓紧楷书字的练习,在基本熟悉和掌握了楷书的基础上,尽可能地使用合乎规范的行书字体书写,在合乎规范的基础上书写流利,加快速度,

12、以便有条件胜任个人所承担的会计工作。(三会计数字小写金额的书写要求和读法在会计处理过程中,特别是在填制和审核会计凭证的实际工作中,经常会遇到同时用两种数字(阿拉伯数字和汉字会计体即俗称小写、大写金额表示金额的情况,这就要求会计人员要能够熟练而流利地运用会计大、小写金额,来准确完成会计记录的直接目标。因而练习好大、小写金额表示方法,有其重要的实际意义和应用价值。1.在写数时,每一个数字都要占有一个位臵,这个位臵称为数位。数位自小到大,是从右向左排列的,但在写数时却是自大到小,从左到右书写的。为了容易辨认数的各个位数,在写数时,通常是按照国际惯例,将数的整数部分(不包括小数部分从右向左每三位记逗点

13、,作为分节号,第一个分位点前位是千位,第二个分位点前一位是百万位,第三个分位点前一位是十亿位。把各个分位点的前一位记住,邻近的数位就很容易推想出来了。例如￥1,234,567,890,应读成人民币壹拾贰亿叁仟肆佰伍拾陆万柒仟捌佰玖拾元整。2.万位(含万位以下的数,从最高位读起,顺着位次每读一个数字就接着读出这个数字所对应的数位名称。例如￥35,678应读成人民币叁万伍仟陆佰柒拾捌元整。3.对于万以上到亿以下的数,只读出数字和数位上开头的第一个字,数位名称的第二个字可以省掉不读出来。例如￥1,345,678应读成人民币壹佰叁拾肆万伍仟陆佰柒拾捌元整,￥12,345,678应读成人民币壹仟贰佰叁拾

14、肆万伍仟陆佰柒拾捌元整。4.同一个数额中,若中间有零时,只读出数字的0,而不读出数位的名称。例如￥1,023应读成人民币壹仟零贰拾叁元整,￥8,009应读成人民币捌仟零玖元整。5.若同一个数额中,最后有一个零或连续几个零时,既不读0,也不读出数位的名称。例如￥2,100应读成人民币贰仟壹佰元整,￥53,000应读成人民币伍万叁仟元整。6.书写数额时,元位与角位之间,要点一小数点.。例如人民币伍元陆角整应写成5.60元或￥5.60,人民币叁元捌角肆分应写成3.84元或￥3.84。7.有角无分的,在分位上写0字。例如人民币柒元陆角整应写成7.60元或￥7.60,而不得写成7.6元或7.6。8.角、

15、分位若皆无金额,仍在元之后点小数点,并在其后写00或在其右上方划一短横线一。例如人民币伍元整应写成5.00元或￥5.一,人民币柒拾陆元整应写成76.00元或￥76.。9.对某些金额数字,如银行结算凭证、收据、发票等单据上的金额,应在合计金额前面填写人民币符号￥。￥后面要紧接着写数字,不得留有空隙。其意义在于:一是说明金额的币制;二是为了防止增添和涂改数字。如表2-1:10.若在印有数位分隔线的凭证账表上书写,只有角、分位金额的,在元位上不写0字;只有分位金额的,在元和角位上均不写0字:有角无分的,在分位上写0:角、分位皆无金额的,在角和分位上均写一个0字。(四会计数字大写金额的书写规则1.大写

16、金额前面,必须加填人民币三宇,后面紧接着写金额,人民币三字与金额数字之间不得留有空隙。如表2l。2.大写金额中,壹拾几的壹宇,一定要写,不得遗漏,因为拾仅代表数位,并不是数字。如￥15,87应写成人民币壹拾伍元捌角柒分,不能写成人民币拾伍元捌角柒分,否则容易被篡改。3.小写金额中,元位是0(或金额中间连续有几个0,且元位也是0,但角、分位不是0,大写金额可只写一个零,也可不写零。例如￥2,310.56应写成人民币贰仟叁佰壹拾元零伍角陆分或人民币贰仟叁佰壹拾元伍角陆分,￥2,000.56应写成人民币贰仟元零伍角陆分或人民币贰仟元伍角陆分。4.小写金额中有0或连续有几个0,但元位不是0,大写金额均

17、写个零。例如￥107,006.08应写成人民币壹拾万零柒仟零陆元零捌分。5.大写金额到元或角为止的,在元或角字之后应写整宇;大写金额有分的,分字后不写整字。例如￥6.00应写成人民币陆元整,￥35.60应写成人民币叁拾伍元陆角整,￥24.85应写成人民币贰拾肆元捌角伍分。(五会计语言的表述特点语言是人类交际的工具。在现实社会生活中,不仅许多不同的国家和民族有各自不尽相同的语言,而且,许多行业和部门,也存在不同的行话和术语,从而形成自己的特殊语言和特殊表述方式。会计这个行当,当然也有自己特殊的语言和较为特殊的语言表述方式。一般来讲,会计人员对经济事项的表述,应具备以下特点:1.会计事项首先同资金

18、联系起来(在日常生活表述中虽然也使用钱这个字,考虑到这一事项用了多少资金,需要用多少金额表示,并运用会计的语言,设法把这一事项记录于反映这一活动的账簿之中。2.运用会计语言表述会计事项,简单明了,尤其是在记录这些经济事项时,会计人员均能较其他业务人员会使用摘要,用极为简明的语言,来记录和表述经济事项的过程和结果。比如在企业购销业务中,购进材料时,许多会计人员在摘要栏中只使用购货两个字,便记述了该项经济业务。3.会计人员表述问题或记录经济事项时,大都能正确运用经济学常用术语或专用名词。确切地说,表述和记录经济事项时,会计人员常使用会计术语和专用名词,用会计科目(或账户来归纳大量的经济业务,这也是

19、会计语言表述问题的个重要特点。(六会计业务的“摘要”表述就财会工作实际业务看,会计人员最常用的文体是书写摘要。所谓摘要,就是在填制会计凭证和账簿记录过程中,根据发生的经济业务活动本身,用较为简洁而明了的语句,不仅重新再现该项经济业务发生的过程及其结果,而且,书写摘要的过程中,已经基本完成了用会计语言来表述经济事项的工作过程。摘要,就是摘录描述经济业务活动过程的文句中的概要,既要摘,简单地说,又要摘其要,它需要用高度精炼、确定性的文字形成一句话,记录或表现该项经济业务的全貌。在填写摘要时,既要简明,又要全面清楚,应以说明问题为主。写物要有品名、数量、单价:写事要有过程;银行结算凭证,要注明支票号

20、码、去向;送存款项,要注明现金、支票、汇票等。遇有冲转、业务,不应只写冲转,应写明冲转某年、某月、某日、某项经济业务和凭证号码,也不能只写对方科目。摘要应能够正确地、完整地反映经济活动和资金变化的来龙去脉,切忌含糊不清。从以上表述,便可以归纳出摘要书写的基本特点:一是摘要栏应简单明了地填写经济业务内容的要点,而且通过简明的摘要表述,要能够反映经济业务内容;二是文字说明应简练概括,避免冗长拖沓。三、实验资料(见基础会计模拟实验资料与基础会计学多媒体教学系统模拟实验一四、实验步骤1.阅读实验指导书内容,熟悉实验目的、要求与实验所涉及知识与技能。2.观看实验一模拟演示资料。3.练习会计基本规范,主要

21、是数字的书写。五、实验思考1.为什么会计人员要按标准写会计数码进行会计基本书写练习?2. 如何做到会计基本书写规范?六、实验报告实验结束后,编写实验报告。其内容包括:1.实验内容。2.实验中的问题及解决方法。3.体会(包括建议。实验二、原始凭证的填制与审核一、实验目的为了熟悉经济业务,掌握填制和取得原始凭证的程序、方法和便于审核原始凭证,需要开设填制原始凭证的单项实验。原始凭证是经办单位或人员在经济业务发生时取得或填制的,用以办理业务手续,记载业务发生或完成情况、明确经济责任的会计凭证。原始凭证按填制单位不同,有自制凭证和外来凭证;按用途不同,有通知凭证、执行凭证和计算凭证;按填制方法不同,有

22、一次凭证、累计凭证和汇总凭证;按格式不同,有统一凭证和专用凭证。原始凭证的填制,一般由发生经济业务单位的经办人员填写,其中大部分由企业事业单位业务部门的经办人员填写,少部分由会计人员填写。二、实验要求要正确填制原始凭证:经办人员在填制原始凭证时,要对经济业务的内容进行审核,审核无误后才能填制原始凭证;根据经济业务的性质填制相应的凭证,其原始凭证要采用本部门、行业、企业或地区、全国统一规定的标准格式;原始凭证的项目要填写齐全;凭证书写要清楚,凭证上的文字和数字,要用蓝色墨水书写,如有书写错误,应按照规定方法更正或作废,任何凭证不得污染、抹檫、刀刮或挖补;凭证填制要真实地反映经济业务,按规定时间填

23、写;检查有关手续是否完备。具体要求如下细则:1.按原始凭证的基本要求是填列,不得遗漏。原始凭证得基本要素是:凭证的名称;填制凭证得日期;填制凭证单位名称或者填制人员姓名;经办人的签名或者盖章;接受凭证单位名称;经济业务内容、数量、单价和金额。2.填制在凭证上经济业务要与实际相符,数字要真实可靠。从外单位取得的原始凭证须盖有填制单位的公章;从个人取得的原始凭证,必须有填制人员的签名或盖章。自制原始凭证必须有经办单位领人或者其指定的人员签名或公盖章。对外开出的原始凭证,必须加盖本单位公章。3.凡填有大写小写金额的凭证,大写小写金额必须相符。购买实物的原始凭证,必须有验收证明;支付款项的原始凭证,必

24、须有收款单位和收款人的收款证明。4.填制在凭证中的摘要应简明扼要,字迹要清楚,易于辨认。原始凭证填制出现错误,不得涂改和挖补,应由开出单位重开或者更正,更正处应加盖开出单位的公章。一式几联的发票收据和收据,必须用双面复写纸套写,并连续编号。作废时应加盖作废戳记,连同存根一起保存,不得撕毁。5.发生销货退回的,还必须有退货验收证明;退货时,必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证,不能用退货发票代替收据。6.职工因公出差借款凭证,必须附在记帐凭证后面。收回借款时,应当另开收据。三、实验资料(见基础会计模拟实验资料与基础会计学多媒体教学系统模拟实验二四、实验步骤1.熟悉经济业务。在填制原始凭证之前

25、,要熟悉实验资料中每笔经济业务,对经济业务发生的条件、原因、制度规定和情况有所了解。2.填制原始凭证。在熟悉经济业务的基础上,逐笔填制原始凭证。3.检查原始凭证。对填制完毕的原始凭证,要逐笔检查业务手续是否健全。五、实验思考1.经济业务发生后为什么要填制原始凭证?2.填制原始凭证应注意哪些问题?3.有的原始凭证为什么要一式数联?4.原始凭证上为什么要求有关人员签字(盖章?5.填制原始凭证为什么要求大小写金额一致?6.为什么要求按标准写会计数码?7.会计人员为什么要会填制原始凭证?六、实验报告实验结束后,编写实验报告。其内容包括:1.实验内容2.实验中的问题及解决方法。3.体会(包括建议。实验三

26、、记账凭证的填制与审核一、实验目的记帐凭证是由会计人员对审核无误的原始凭证或汇总原始凭证,按其经济业务的内容加以归类整理,作为登记帐簿依据的会计凭证。记帐凭证按其反映的经济业务内容或者按其反映的内容是否与货币资金有关可分为收款凭证、付款凭证和转帐凭证。为了帮助学生掌握根据原始凭证编制记帐凭证的方法,熟悉记帐凭证格式及每一种记帐凭证的编制方法,提高实验操作者对经济业务的会计处理能力开设了编制记帐凭证的单项实验。二、实验要求1.实验操作者应严格按有关规定编制记帐凭证,做到内容完整、项目齐全、书写清楚。2.正确选用记帐凭证实验操作者在编制记帐凭证时,要对原始凭证进行审核,经审核无误的原始凭证才能据以

27、编制记帐凭证。同时,如果本单位采用专用记帐凭证格式,操作者应根据引起货币资金增减变动的业务的原始凭证,编制有关现金或银行存款科目的收款凭证和付款凭证;根据转帐业务的原始凭证编制转帐凭证。3.编制的记帐凭证项目要齐全手续要完备记帐凭证必须具备的要素:填制凭证的日期;凭证编号;经济业务摘要;会计科目;金额;所附原始凭证张数;填制凭证人员、稽核人员、记帐人员、会计主管人员签名或者盖章。收付款的记帐凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。发生现金与银行存款之间相互化转的收付款业务时,一律编制付款凭证,不编收款凭证。记帐凭证应当连续编号。编号可分别按现金收付、银行存款收付和转帐业务分类编号,或者按现金收入、现

28、金支出、银行存款收入、银行存款支出和转帐五类进行编号。如果一笔经济业务需要填制两张或两张以上记帐凭证的,可采用分数编号法。记帐凭证可以根据每一张原始凭证填列,或者根据若干张同类原始凭证汇总填列,也可以根据原始凭证汇总表填列。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填列在一张记帐凭证上。除结帐和更正错帐的记帐凭证可以不附原始凭证外,其他记帐凭证必须附有原始凭证。如果有一张原始凭证涉及到几张记帐凭证,可把原始凭证附在一张主要的记帐凭证后面,在其他记帐凭证上注明附有原始凭证的记帐凭证的编号或者附原始凭证复印件。如果一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的,应将其他单位负担的部分,开给对方原始凭证分割单

29、,进行结算。4.书写要规范摘要栏填写应简单明了,又能概括说明经济业务内容,填制在记帐凭证上的会计科目必须正确,应借应贷的对应关系必须清楚。如果在填制记帐凭证时发生错误,不得任意更改,应当重新填制;已登记入帐的记帐凭证,在年内发现填写错误时,应用红字填写一张与原内容相同的记帐凭证,在摘要栏内注明注销某年某月某号凭证,同时再用蓝字重新填制一张正确的记帐凭证,注明某年某月某号凭证。如果科目没有错误,只是金额错误,也可以将正确数字与错误数字之间的差额,另编一张调整的记帐凭证。调增金额用蓝字,调减金额用红字。发现以前年度的错误,应用蓝字填制一张更正的记帐凭证。记帐凭证填制完经济业务后,如有空行,应当自金

30、额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。字迹必须清楚、工整、不得潦草。具体操作方法如下:记帐凭证的摘要栏是对经济业务的简要说明,又是登记帐簿的重要依据,必须针对不同性质的经济业务的特点,考虑到登记帐簿的需要,正确填写,不可漏填或错填。必须按照会计制度统一规定的会计科目,根据经济业务的性质,编制会计分录,填入借方科目和贷方科目栏,二级或明细科目是指一级科目所属的二级或明细科目,不需要进行明细核算的一级科目,也可以不填二级或明细科目栏。金额栏登记的金额应和借方科目或贷方科目相对应或与一级科目、二级或明细科目分别对应。过帐符号栏,是在根据该记帐凭证登记有关帐簿以后,在该栏注明所记帐簿的页数或划,表示已经登记入帐,避免重记、漏记,在没有登帐之前,该栏没有记录。凭证编号栏。记帐凭证在一个月内应当连续编号,以便查核。收款、付款和转帐凭证分别编号,对于收、付款凭证还要根据收付的现金或银行存款分别编号,如银收字第号、现付字第号、转字第号。一笔经济业务需要编制多张记帐凭证时,可采用分数编号法。记帐凭证的日期。收付款凭证应按货币资金收付的日期填写;转帐凭证原则上应按收到原始凭证的日期填写,也可按填制记帐凭证的日期填写。记帐凭证右边附件张,是指该记帐凭证所附的原始凭证的张数,在凭证上必须注明,以便查核。如果根据同一原始凭证填制数张记帐凭证时,则应在未附原始凭证的记帐凭证