财务会计.docx

1、财务会计应收和预付款项1.甲企业销售一批商品给乙企业，货已发出。增值税专用发票上注明的商品价款为100 000元，增值税销项税额为17 000元。当日收到乙企业签发的不带息商业承兑汇票一张，该票据的期限为3个月。相关销售商品收入符合收入确认条件。相关要求如下：（1）做销售实现时的会计处理； （2）假定3个月后，应收票据到期，甲企业收回款项117 000元，存入银行；（3）如果甲企业在该票据到期前向银行贴现，且银行拥有追索权，假定甲企业贴现获得现金净额112 660元，要求做相关的账务处理。2.2007年2月1日，M公司销售一批给N公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为150000元，增值

2、税销项税额为25500元，款项尚未收到。双方约定，N公司应于2007年10月31日付款，2007年6月4日，经与招商银行协商后约定：M公司将应收N公司的货款出售给招商银行，价款为131625元，在应收N公司货款到期无法收回时，招商银行不能向M公司追偿。M公司根据以往的经验，预计该批商品将发生的销售退回金额为11700元，其中，增值税销项税额为1700元，成本为6500元，实际发生的销售退回由M公司承担。2007年8月3日，M公司收到N公司退回的商品，价款为11700元。要求：作出相关的账务处理。存货 1.A股份有限公司将生产应税消费品甲产品所用原材料委托B企业加工。11月10日A企业发出材料实

3、际成本为51950元，应付加工费为7000元（不含增值税），消费税率为10%，A企业收回后将进行加工应税消费品甲产品；11月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费150元，加工费及代扣代缴的消费税均未结算；11月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用20000元；福利费用2800元，分配制造费用18100元；11月30日甲产品全部完工验收入库。12月5日销售甲产品一批，售价200000元（不含增值税），甲产品消费税率也为10%。货款尚未收到。A股份有限公司、B企业均为一般纳税人，增值税率为17%。要求：编制A股份有限公司、B企业有关会计分录，同时编制A

4、公司缴纳消费税的会计分录。2.大华公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。204年9月26日大华公司与M公司签订销售合同：由大华公司于205年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台，每台1.5万元。204年12月31日大华公司库存笔记本电脑13000台，单位成本1.41万元。204年12月31日市场销售价格为每台1.3万元，预计销售税费均为每台0.05万元。大华公司于205年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台，每台1.5万元。大华公司于205年4月6日销售笔记本电脑100台，市场销售价格为每台1.2万元。货款均已收到。大华公司是一般纳税企业，适用的增值税税率为17。要求：编制计

5、提存货跌价准备会计分录，并列示计算过程。编制有关销售业务的会计分录。3.甲公司对存货按照单项计提存货跌价准备，205年年末关于计提存货跌价准备的资料如下：（1）库存商品甲，账面余额为300万，已计提存货跌价准备30万元。按照一般市场价格预计售价为400万元，预计销售费用和相关税金为10万元。（2）库存商品乙，账面余额为500万，未计提存货跌价准备。库存商品乙中，有40%已签订销售合同，合同价款为230万元；另60%未签订合同，按照一般市场价格预计销售价格为290万元。库存商品乙的预计销售费用和税金为25万元。（3）库存材料丙因改变生产结构，导致无法使用，准备对外销售。丙材料的账面余额为120万

6、元，预计销售价格为110万元，预计销售费用及相关税金为5万元，未计提跌价准备。（4）库存材料丁20吨，每吨实际成本1600元。全部20吨丁材料用于生产A产品10件，A产品每件加工成本为2000元，每件一般售价为5000元，现有8件已签订销售合同，合同规定每件为4500元，假定销售税费均为销售价格的10%。丁材料未计提存货跌价准备。要求：计算上述存货的期末可变现净值和应计提的跌价准备，并进行相应的账务处理。4.甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，并按备抵法进行会计处理。该公司各期期末存货账面实际成本和可变现净值如下（单位：元）：账面实际成本 可变现净值第一年末 25 000 23 50

7、0第二年末 30 000 26 000第三年末 32 000 31 000第四年末 33 000 34 000（假定不考虑存货减少结转的存货跌价准备）要求：计算各期期末存货跌价损失，并编制相应的会计分录。5.某工业企业2006年12月31日以前对发出存货采用加权平均法，2007年1月1日以后改为先进先出法，2007年1月1日存货的账面价值为14000元，结存数量为4000吨，1月3日购入1000吨存货，单价4元，1月20日购入存货1000吨，单价4.2元，1月5日发出存货1000吨，1月25日发出4000吨。要求：（1）计算该企业2007年1月31日存货的账面金额（假设不对期初存货余额作追溯调

8、整）；（2）计算由于改变计价方法对期末存货的影响金额。6、自2006年起，甲公司试生产某种产品X，对生产X产品所需A材料的成本采用先进先出法计价。A材料2006年年初账面余额为零，2006年1、2、3月份各购入A材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分别为1200元、1400元、1500元。第二季度开始生产X产品共领用A材料600公斤，发生人工及制造费用26万元，但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，甲公司生产的X产品有60%未能出售。甲公司于2006年底预计剩余X产品全部销售价格为58万元（不含增值税），预计销售所发生的税费为4万元，剩余A材料的可变现净值为50万元。要求计算

9、：（1）2006年末库存X产品的账面价值；（2）2006年末库存A材料的账面价值；（3）2006年末应计提的减值准备；（4）假设2007年甲公司销售了上述X产品的50%共收到货款27万元，增值税款4.59万元已存入银行，另用银行存款支付有关销售费用2万元，写出相关会计处理分录。7、甲企业为增值税一般纳税企业，增值税率17%，所得税率33%。材料的核算采用实际成本计价，2006年6月份发生下列经济业务：（1）购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税1700元，材料已验收入库，货款尚未支付。（2）接受某投资者投入的原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为50000元，增值税

10、5800元，材料已验收入库，双方确认的投入资本为58500元。（3）盘盈原材料一批，同类市场价为75000元；月末经批准后转入损益。（4）委托加工原材料一批（属于应税消费品），发出原材料成本为150000元，支付加工费10000元，增值税1700元；消费税税率为10%，委托加工的原材料已收回，将用于连续生产应税消费品，加工费和税金已用银行存款支付。（5）月末结转本月随同产品出售单独计价的包装物的成本4000元。要求：根据上述业务编制有关的会计分录。8、甲公司对存货采用单项计提存货跌价准备，2006年年末关于计提存货跌价准备的资料如下：（1） 库存商品甲，账面余额为300万，已计提存货跌价准备3

11、0万元。按照一般市场价格预计售价为380万元，预计销售费用和相关税金为10万元。（2） 库存商品乙，账面余额为500万，未计提存货跌价准备。库存商品乙中，有40%已签订销售合同，合同价款为230万元；另60%未签订合同，按照一般市场价格预计销售价格为290万元。库存商品乙的预计销售费用和税金为25万元。（3） 库存材料丙因改变生产结构，导致无法使用，准备对外销售。丙材料的账面余额为120万元，预计销售价格为110万元，预计销售费用及相关税金为5万元，未计提跌价准备。（4） 库存材料丁20吨，每吨实际成本1600元。全部20吨丁材料用于生产A产品10件，A产品每件加工成本为2000元，每件一般售

12、价为5000元，现有8件已签订销售合同，合同规定每件为4500元，假定销售税费均为销售价格的10%。丁材料未计提存货跌价准备。要求：计算上述存货的期末可变现净值，和应计提的跌价准备，并进行相应的账务处理。投资 1.M公司于2007年1月10日购入N公司35%的股份，购买价款为3300万元。并自取得股份之日起派人参与乙公司的生产经营决策。取得投资日，N公司净资产公允价值为9000万元，除下列项目外，其账面其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。 单位：万元账面原价 已提折旧 公允价值 乙公司预计使用年限 M公司取得投资后剩余使用年限存货 750 1050 固定资产 1800 360 2400 2

13、0 16无形资产 1050 210 1200 10 8小计 3600 570 4650 假定N公司于2007年实现净利润900万元，N公司宣告发放股利500万元。其中在M公司取得投资时的账面存货有75%对外出售。M公司与N公司的会计年度及采用的会计政策相同，不考虑所得税影响。要求：（1）编制M公司2008年相关账务处理；（2）假如2008年N公司宣告发放股利600万元，编制M公司确认现金股利的分录；（3）假如2008年N公司宣告发放股利2000万元，编制M公司确认现金股利的分录。2.M股份有限公司（以下简称M公司）2007年至2010年投资业务的有关资料如下：（1）2007年11月1日，M公司

14、与N股份有限公司（以下简称N公司）签订股权转让协议。该股权转让协议规定：M公司收购N公司持有Q公司股份总额的30%，收购价格为270万元，收购价款于协议生效后以银行存款支付；该股权协议生效日为2007年12月31日。 该股权转让协议于2007年12月25日分别经M公司和N公司临时股东大会审议通过，并依法报经有关部门批准。（2）2008年1月1日，Q公司股东权益总额为800万元，其中股本为400万元，资本公积为100万元，未分配利润为300万元（均为2007年度实现的净利润）。（3）2008年1月1日，Q公司董事会提出2007年利润分配方案。该方案如下：按实现净利润的10%提取法定盈余公积；不分

15、配现金股利。对该方案进行会计处理后，Q公司股东权益总额仍为800万元，其中股本为400万元，资本公积为100万元，盈余公积为30万元，未分配利润为270万元。假定2008年1月1日，Q公司可辨认净资产的公允价值为800万元。假定取得投资时被投资单位各项资产的公允价值与账面价值的差额不具有重要性。（4）2008年1月1日，M公司以银行存款支付收购股权价款270万元，并办理了相关的股权划转手续。（5）2008年5月1日，Q公司股东大会通过2007年度利润分配方案。该分配方案如下：按实现净利润的10%提取法定盈余公积；分配现金股利 200万元。（6）2008年6月5日，M公司收到Q公司分派的现金股利

16、。（7）2008年6月12日，Q公司因长期股权投资业务核算确认资本公积80万元。（8）2008年度，Q公司实现净利润400万元。（9）2009年5月4日，Q公司股东大会通过2008年度利润分配方案。该方案如下：按实现净利润的10%提取法定盈余公积；不分配现金股利。（10）2009年度，Q公司发生净亏损200万元。（11）2009年12月31日，M公司对Q公司投资的预计可收回金额为272万元。（12）2010年1月5日，M公司将其持有的Q公司股份全部对外转让，转让价款250万元，相关的股权划转手续已办妥，转让价款已存入银行。假定M公司在转让股份过程中没有发生相关税费。要求：编制M公司上述经济业务

17、有关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）3.甲、乙公司均为境内上市公司，适用的所得税税率均为33%，甲公司所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司其他有关资料如下：（1）2004年1月1日，甲公司以303万元的价格购买乙公司 10%的股份，作为长期股权投资，实际支付的价款中包括乙公司已宣告但尚未支付的现金股利3万元。2004年5月3日，甲公司收到乙公司支付的上述现金股利3万元，存入银行。2004年度，乙公司实现净利润400万元。2004年12月31日甲公司持有乙公司股份的市价合计为240万元。（2）2005年度乙公司宣告分配现金股利50万元。（3）2006年1月8日，甲公司以400万元的价

18、格购买乙公司20%的股份，改用权益法核算此项投资（假定与享有乙公司可辨认净资产的份额相等）。（4）乙公司2006年实现净利润600万元。甲公司对乙公司长期股权投资在2006年年末的预计可收回金额为850万元。（5）2007年8月甲公司以880万元出售对乙公司的投资。要求：根据上述资料，编制甲公司与该投资相关的会计分录。 4.A公司于2007年1月1日以1035万元（含支付的相关费用1万元）购入B公司股票400万股，每股面值1元，占B公司实际发行在外股数的30%，A公司采用权益法核算此项投资。2007年1月1日B公司可辨认净资产公允价值为3000万元。取得投资时B公司的固定资产公允价值为200

19、万元，账面价值为300 万元，固定资产的预计使用年限为10 年，净残值为零，按照直线法计提折旧。2007年1月1日B公司的无形资产公允价值为50 万元，账面价值为100 万元，无形资产的预计使用年限为5年，净残值为零，按照直线法摊销。2007年B公司实现净利润200万元，提取盈余公积20万元。2008年B公司发生亏损4000万元，2008年B公司增加资本公积100万元。假定A公司账上有应收B公司长期应收款50万元且B公司无任何清偿计划。2009年B公司在调整了经营方向后，扭亏为盈，当年实现净利润520万元。假定不考虑所得税和其他事项。要求：完成A公司上述有关投资业务的会计分录（金额单位以万元表

20、示）。 固定资产1.2007年1月，丙股份有限公司准备自行建造一座厂房，为此发生以下业务：（1）购入工程物资一批，价款为500 000元，支付的增值税进项税额为85 000元，款项以银行存款支付；（2）至6月，工程先后领用工程物资545 000元（含增值税进项税额）；剩余工程物资转为该公司的存货，其所含的增值税进项税额可以抵扣； （3）领用生产用原材料一批，价值为64 000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10 880元；（4）辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为50 000元；（5）计提工程人员工资95 800元；（6）6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程

21、按暂估价值结转固定资产成本；（7）7月中旬，该项工程决算实际成本为800 000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资；（8）假定不考虑其他相关税费。要求：编制上述业务相关的会计分录。2.ABC股份有限公司购建设备的有关资料如下：(1) 2005年1月1日，购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为 680万元，增值税额为115.6万元，价款及增值税已由银行存款支付。购买该设备支付的运费为26.9万元。(2)该设备安装期间领用工程物资24万元(含增值税额)；领用生产用原材料一批，实际成本3万元，应转出的增值税额为 0.51万元；支付安装人员工资6万元；发生其他直接费用3.99万

22、元。2005年3月31日，该设备安装完成并交付使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。(3)2007年3月31日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款306万元，并存入银行。另外，用银行存款支付清理费用0.4万元。假定不考虑与该设备出售有关的税费。要求：（1）计算该设备的入账价值；（2）计算该设备2005年、2006年和2007年应计提的折旧额；（3）编制出售该设备的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)3.丙股份有限公司（以下简称丙公司）为注册地在北京市的一家上市公司，其2004年到2008年与固定资产有关的业务资料如下：（1）2004年12月12

23、日，丙公司购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为350万元，增值税为59.5万元，另发生运输费1.5万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为15万元，采用直线法计提折旧。（2）2006年12月31日，丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为321万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。（3）2006年12月31日，丙公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。（4）200

24、7年3月12日，改良工程完工并验收合格，丙公司以银行存款支付工程总价款25万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8年，采用直线法计提折旧，预计净残值为16万元。2007年12月31日，该设备未发生减值。（5）2008年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，丙公司决定进行处置，取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款30万元，发生清理费用3万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。要求：（1）编制2004年12月12日取得该设备的会计分录；（2）计算2005年度该设备计提的折旧额；（3）计算2005年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录；（4

25、）计算2006年度该设备计提的折旧额；（5）编制2006年12月31日该设备转入改良时的会计分录；（6）编制2007年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录；（7）计算2008年度该设备计提的折旧额；（8）计算2008年12月31日处置该设备实现的净损益；（9）编制2008年12月31日处置该设备的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）4、A公司属于核电站发电企业，2006年12月31日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施，全部成本为90000万元，预计使用寿命为50年。据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业承担环境保护和生态恢复等义务，2007年1月1日预计50年

26、后该核电站核设施的弃置时，将发生弃置费用5000万元，且金额较大。在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素的影响基础确定的折现率为5%。要求：（1） 编制2006年12月31日固定资产入账的会计分录。（2） 编制2007年12月31日采用实际利率法计算利息费用的会计分录。5、甲公司为一般纳税企业,适用增值税率为17%。2001年2月购入设备一台，价款380万元，增值税64.60万元，运杂费3.75万元，立即投入安装。安装中领用工程物资22.40万元；领用原材料的实际成本为5万元；领用库存商品（应税消费品）的实际成本为18万元，市场售价20万元（不含税），消费税税率10%。安装完毕投入使用，

27、该设备预计使用5年，预计净残值为20万元。要求：（1）计算安装完毕投入使用固定资产成本。（2）假定2001年4月10日安装完毕并交付使用，采用平均年限法计算2001年、2002年和2006年年折旧额；（3）假定2001年9月10日安装完毕并交付使用，采用年数总和法计算2001年、2002年和2006年年折旧额。（4）假定2001年12月10日安装完毕并交付使用，采用双倍余额递减法计算2002年2006年年折旧额。（5）假定2001年3月10日安装完毕并交付使用，采用双倍余额递减法计算2001年2006年年折旧额。6、甲股份有限公司（以下简称甲公司）注册地在上海市，为增值税一般纳税人企业，适用的

28、增值税税率为17%。2007年甲公司自行建造一条生产线，相关业务的资料如下：（1）1月10日，购进为工程准备的一批物资，价款为140万元，增值税为23.8万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。（2）1月20日，工程领用工程物资一批。所领用工程物资的成本为152.1万元。工程进入实体建造阶段。（3）2月25日，由于水灾原因，造成建造中生产线的某一单位工程发生损毁。经测算，工程毁损部分的实际成本为17.5万元；毁损后残料变价收入为2.5万元，保险公司根据保险合同确认的理赔款为5万元。残料变价收入和保险公司的理赔款已存入银行。（4）3月16日，工程领用生产用原材料一批，该批原材料的实际成本2

29、0万元，应负担的增值税进项税额为3.4万元。（5）4月20日，以银行存款支付在建工程管理费和监理费16.5万元。（6）除上述业务外，建造该生产线累计分配工程人员工资16万元，累计分配辅助生产费用7.5万元。（7）4月30日，该生产线达到预定可使用状态并交付使用。该生产线预计使用寿命为5年，预计净残值为3万元。假定甲公司对其采用双倍余额递减法于每年年末计提折旧。（8）4月30日，剩余的成本为11.7万元的工程物资转为该公司的生产用原材料，其所含的增值税可作为进项税额抵扣。假定：建造该生产线的整个过程不考虑其他相关税费。要求：（1）编制甲公司上述（1）（6）和（8）项经济业务相关的会计分录。（2）

30、计算甲公司该生产线的建造成本。（3）编制2007年4月30日甲公司该生产线交付使用的会计分录。（4）计算2008年12月31日甲公司对该生产线计提的折旧额（5）编制2008年12月31日甲公司对该生产线计提折旧的会计分录。（应交税费科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示。）7.A公司2007年1月1日从C公司购入N型机器作为固定资产使用，该机器已收到。购货合同约定，N型机器的总价款为1 000万元，分3年支付，2007年12月31日支付500万元，2008年12月31日支付300万元，2009年12月31日支付200万元。假定A公司3年期银行借款年利率为6%。要求：（1）计

31、算该固定资产所支付总价款的现值；（2）编制购入固定资产时的账务处理；（3）编制年末分摊未确认融资费用和支付价款的会计分录。（答案金额保留两位小数） 8.东大公司为增值税一般纳税企业,增值税税率为17%。201年3月购入生产用设备一台，价款880万元，增值税64.60万元，包装费3.75万元，立即投入安装。安装中领用工程物资22.40万元；领用生产用料实际成本5万元；领用应税消费品为自产库存商品，实际成本18万元，计税价格为20万元（不含税），消费税税率10%。该设备预计使用5年，预计净残值为40万元。要求：（1）计算该固定资产安装完毕后的入账价值；（2）假定9月该固定资产安装完毕投入使用，采用

32、年数总和法计算固定资产使用期间应该计提的折旧；（3）假定4月该固定资产安装完毕投入使用，采用双倍余额递减法计算固定资产使用期间应该计提的折旧。 无形资产1.东方公司2007年1月8日，从乙公司购买一项商标权，经与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项商标权总计8000000元，每年末付款4 000 000元，两年付清。假定银行同期贷款利率为6%，2年期年金现值系数为1.8334。要求：编制甲公司与无形资产相关的会计分录。2.甲股份公司自2007年初开始自行研究开发一项新产品专利技术，2008年6月专利技术获得成功，达到预定用途。2007年在研究开发过程中发生材料费150万元、人工工资100万元，以及支付的其他费用30万元，共计280万元，其中，符合资本化条件的支出为200万元；2008年在研究开发过程中发生材料费80万元、人工工资50万元，以及支付的其他费用20万元，共计150