《纳税人权利与义务》讲解.pptx

1、纳税人权利与义务解读,解读纳税人的十四项权利,解读纳税人的十项义务,第一章解读纳税人的权利,国家税务税局关于纳税人权利与义务的公告（2009年第1号）详细阐述了纳税人的十四项权利 和十项义务。,1、知情权,2、保密权3、税收监督权,4、纳税申报方式选择权5、申请延期申报权6、申请延期缴纳税款权7、申请退还多缴税款权8、依法享受税收优惠权9、委托税务代理权；10、陈述与申辩权11、对未出示税务检查证和税务检查 通知书的拒绝检查权12、税收法律救济权13、依法要求听证的权利14、索取有关税收凭证的权利,纳税人 权利,【基本权利】,【税中权利】,【税后权利】,法律依据,A含义,B,D事例解说,C如何

2、实现,知情权,知情权的含义,税收政策知情权涉税程序知情权应纳税额核定及其他税务行政处理决定知情权 法律救济途径知情权,知情权的法律依据,税收征管法第七条税收征管法第八条第一款行政处罚法第三十一条行政处罚法第四十二条行政许可法第五条中华人民共和国政府信息公开条例,如何实现知情权,税收辅导会,办税服务厅,税务网站,咨询12366-2,事例解说：,某纳税人A领取在办理工商营业执照后，要办理 税务登记之前，其财务人员拨打“12366-2”纳税 服务热线，询问办理税务登记的相关手续。工作人 员向其详细告知了办理程序和需要提交的资料。该 纳税人按照工作人员一次性告知的信息，携带相关 资料，要税务机关顺利办

3、理了税务登记手续，及时 领到了税务登记证。,法律依据,A含义,B,D事例解说,C如何实现,保密权,保密权的含义,商业秘密个人隐私税收违法行为信息不属于保密范围 为检举人保密,保密权的法律依据,税收征管法第八条第二款税收征管法第十三条,如何实现保密权,在税务管理活动中，我们将依法为您保密在您举报他人税收违法行为时，我们将依法为您保密 在您投诉税务人员违法违纪时，我们将依法为您保密 您有证据表明税务人员泄露秘密，可以进行投诉,事例解说：某地税局举行个体定额调整听证会泄露 纳税人商业秘密,纳税人认为该地税局的做法侵害了他的合法利益,首先，税务局公布了他的“流水账”等经营资料，而这些原始账册上记录着

4、货物的进销差价和利润率等，如果这些“底牌”让消费者知道了，消费者在购 货时把价位压到最低点，会给经营带来 许多困难。,其次，被公布的经营资料有具体的 进货渠道、进货地点，这些“密件”让同行知道后，会影响他同别人竞争。,第三，他的纳税定额高，纳税多，说明生意大，这样会招来众多竞争对手，造成经营困难。,第四，有一部分纳税人认为这次定 额调高，是因为他提供的资料，因而遭遇众多指责，给他带来精神打击。,法律依据,A含义,B,D事例解说,如何实现,C,税收监 督权,税收监督权的含义,税务机关是否存在违法违规行为税务人员是否存在违法违规行为对您行使检举权是否有刁难或进行打击报复 纳税服务过程其他纳税人是否

5、存在违法违规行为,税收监督权的法律依据,税收征管法第八条第五款税收征管法第九条税收征管法第十三条,如何实现税收监督权,对税务机关的违法违纪行为，可以向其上一级税务机 关进行检举对税务人员的违法违纪行为，可以向主管税务机关进 行检举您也可以直接向有权处理的政府其他部门进行检举,事例解说：,某县地税局税收管理员李某，利用主管A商贸公 司的权力，要求该公司将自己宴请他人的费用3000 元予以报销，该公司对李某的行为十分气愤，就向 该县地税局书面进行检举。县地税局经检监察部门 在查清事实的基础上，责成李某退还了报销款并对 其进行了相应行政处理，维护了纳税人的合法权益。,法律依据,A含义,B,D事例解说

6、,如何实现,C,申请延 期缴纳 税款权,申请延期缴纳税款权的含义,因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常 生产经营活动受到较大影响的当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险 费后，不足以缴纳税款的,申请延期缴纳税款权的法律依据,税收征管法第三十一条税收征管法实施细则第四十一条第二款税收征管法实施细则第四十一条第一款,如何实现延期缴纳税款权,报送申请材料审批时限 滞纳金,事例解说：,A公司2009年11月13日申报当月税款10万元，未在税款限缴期限内缴纳税款。11月18日该公司以 货款未收回、资金周转困难为由，向税务机关提出 延期缴纳税款的申请，并提供有关书面材料。税务 机关经审查后认为，依据

7、税收征管法实施细则 第四十二条的规定，纳税人需要延期缴纳税款的，应该在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送有关 资料。但该公司提出申请已超过税务机关规定的税 款限缴日期，所以税务机关不予批准，并从税款限 缴期限届满次日起按日加收5的滞纳金。,法律依据,A含义,B,D事例解说,如何实现,C,税收法 律救济 权,税务行政赔偿：是指税务机关作 为履行国家赔偿义务的机关，对 本机关及其工作人员的职务违法 行为给纳税人和其他税务当事人 的合法权益造成的损害，代表国 家予以赔偿的制度。,税收行政诉讼：是指纳税人和 其他税收当事人认为税务机关 及其工作人员的具体行政行为，侵犯了其合法权益，依法向 人民法院提起

8、诉讼，人民法院 对其依法予以审理并作出裁判 的诉讼活动。,税务行政复议：是指纳税人不服税务机关及其 工作人员作出的税务具体行政行为，依法向上 一级税务机关提出申请，复议机关经审理对原 税务机关具体行政行为依法作出维持、变更、撤销等决定的活动。,行政诉讼,行政赔偿,税收法律救济权的含义,行政复议,税收法律救济权的法律依据,税收征管法第八条第四款行政复议法行政诉讼法国家赔偿法,您如何实现行政复议？,如果您对我们的征税行为不服，必须依照税务机 关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者 解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保，才可以在 缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具 体行政行为的税

9、务机关确认之日起60日内提出行政复 议申请。对行政复议决定不服的，可以向人民法院提 起行政诉讼。,如何实现税收法律救济权,对征税行为不服，必须先提出行政复议申请对征税以外的其他具体行政行为不服，可以申 请行政复议，也可以直接向人民法院提起诉讼请求国家赔偿，应当先向赔偿义务机关提出，也可以在申请行政复议或者提起行政诉讼时一 并提出,事例解说：,某市税务分局于2008年7月10日依法对A公司采 取税收保全措施，扣押其香烟2箱，7月14日该公司 补交了所有的税款及滞纳金，要求解除税收保全措 施。但该税务分局因未能及时解除税收保全措施，致使被扣押的2箱香烟受潮变质。A公司以合法权益 遭受侵害为由，要求

10、税务机关予以赔偿。鉴于受损 物已霉烂变质，税务机关受理后，依据国家赔偿 法的有关规定，决定予以赔偿。,第二章解读纳税人的权利,1、依法进行税务登记的义务；2、依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依 法开具、使用、取得和保管发票的义务；3、财务会计制度和会计核算软件备案的义务；4、按照规定安装、使用税控装置的义务；5、按时、如实申报的义务；6、按时缴纳税款的义务；7、代扣、代收税款的义务；8、接受依法检查的义务；9、及时提供信息的义务；10、报告其他涉税信息的义务。,法律依据,A含义,B,D事例解说,承担的,法律责任,C,依法进 行税务登 记的义 务,依法进行税务登记，是指您应当依照税收征管 法

11、及其实施细则、税务登记管理办法规定的 范围、事项、时限、方式等，到税务机关办理税务 登记的设立、变更、注销和税务登记证验证、换证 以及非正常户处理、报验登记等有关事项。,依法进行税务登记的含义,依法进行税务登记义务的法律依据,税收征管法第十五条第一款税收征管法实施细则第十二条税务登记管理办法,如果未履行税务登记义务，您可能承 担的法律责任：,您如果未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记，或者未按照规定办理税务登记证 件验证或者换证手续等，我们将责令您好限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以 上1万元以下的罚款。您如果不办理税务登记，我们将责令您好限期 改正

12、，逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政 管理机关吊销您的营业执照。,如果未履行税务登记义务，您可能承 担的法律责任：,您如果未按照规定使用税务登记证件，或 者转借、涂改、损毁、买卖、仿造税务登记证件，我们将对您处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。您如果未按照规定办理扣缴税款登记，我 们将责令限期改正，并可处以2000元以下的罚款。,事例解说：,某税务所2010年5月12日接到群众举报，辖区内B服装厂开业近2个月尚未办理税务登记。5月14日，该税务所对B服装厂进行检查，发现该服装厂自3月15日办理工商营业执照以来，一直未办理税务登记。根据检查结果，该税

13、务所按照税收征管法第 六十条第一款第（一）项规定，于5月17日责令其限期办理税务登记，同时处以2000元罚款。,法律依据,A含义,B,D事例解说,承担的,法律责任,C,按时、如实申 报的义 务,您必须依照法律、行政法规规定或者我们依照 法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容 如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报 表以及我们根据实际需要要求您报送的其他纳税资 料。,按时、如实申报的含义,按时、如实申报义务的法律依据,税收征管法第二十五条税收征管法实施细则第三十二条,如果未履行按时、如实申报义务，您 可能承担的法律责任：,您如果未按照规定的期限办理纳税申报和报 送纳税资料，或者未按照

14、规定的期限向税务机关报送 代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料，我们将 责令您限期改正，可以对您处以2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上1万元以下的罚款。您如果不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳 税款的，我们将追缴您不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处以不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。,事例解说：,B公司2010年2月份销售额为3.6万元，但在 2010年3月15日之前没有进行纳税申报，主管税务机关于3月16日对其进行催报，发出责令限期改正通 知书，并根据违法情节，对B公司作出罚款的决定。,法律依据,A含义,B,D事例解说,承担的 法律责任,C,按时缴 纳税款的 义务

15、,是指纳税人应当按照税收法律、行政法规的规 定，将当期应当缴纳的税款，在规定期限内进行缴 纳的行为；以及扣缴义务人应当将纳税人当期应缴 纳的税款进行代收或者代扣之后，在规定期限内将 税款进行解缴的行为。,按时缴纳税款的含义,按时缴纳税款义务的法律依据,税收征管法第四条第三款税收征管法第三十条第一款、第三十一条 第一款，以及各相关税种的法律、法规、规章,如果未履行按时缴纳税款义务，您可 能承担的法律责任：,您如果未按照规定期限缴纳税款，或者未 按照规定期限解缴税款，我们将责令您限期缴纳，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的 滞纳金。您如果是从事生产、经营的纳税人、扣缴 义务人，未在规定期

16、限内缴纳或者解缴税款，或者 您作为纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的 税款，经我们责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，我 们可以依照税收征管法第四十条的规定采取强,如果未履行按时缴纳税款义务，您可 能承担的法律责任：,制执行措施追缴您不缴或者少缴的税款。（3）如您在规定期限内不缴、少缴应纳或者应 解缴的税款，经我们责令限期缴纳，逾期仍未缴纳 的，我们均可以处不缴或者少缴的税款50%以上5 倍以下的罚款。,事例解说：,B公司在2010年5月5日办理了税务登记，主要从 事服装加工、销售业务，5月份当月销售额约10万元。该公司于2010年6月10日按照规定向其主管税务 机关办理了纳税申报，但是因办税人员工作失误，未 在6月15日之前缴纳应纳税款。根据税收征管法规定，税务机关对其发出责令限期改正通知书，并 从6月16日起按日加收滞纳税款5的滞纳金，同时 处以应纳税款50%的罚款。,