交易性金融资产练习题学生答案.docx

1、交易性金融资产练习题学生答案第一章 （ 一）交易性金融资产练习题一、单项选择题1某股份有限公司于 2007年 3月 30日购入某上市公司股票 50万股, 划分为交易性金融资产。 该股票在购买日的公允价值为 600 万元。购 买该股票另支付的手续费为 10万元，5 月 22 日收到该上市公司按每 股 0.5 元发放的现金股利， 12 月 31 日该股票市价为 550 万元， 2007 年 12 月 31 日该交易性金融资产的账面价值为（ ）万元。A.550B.575C.585D.6102.企业购入A股票10万股，划分为交易性金融资产，支付的价款为 103万元，其中包含已宣告发放的现金股利 3 万

2、元，另支付交易费用2 万元。该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。A.103 B.100 C.102 D.1053.甲公司于2006年1月5日购入A公司一年前发行的五年期，面值 为 100 万元，年利率 10%的债券，该债券每年年初付息，到期一次还 本，甲公司将其划分为交易性金融资产。实际买入价为 112 万元（包 含已到付息期但尚未领取的利息 10 万元），另支付手续费等相关费 用 2 万元。该项金融资产的入账价值为（ ）万元。A.102B.104C.112D.1144.甲公司于2007年2月20日从证券市场购入A公司股票50000股， 划分为交易性金融资产， 每股买价 8 元，另外支付

3、印花税及佣金 4000 元。A公司于2007年4月10日按每股0.30元宣告发放现金股利。甲公司于 2007年 5月 20 日收到该现金股利 15000元并存入银行。至 12月 31日，该股票的市价为 450000元。甲公司 2007年对该项金融 资产应确认的投资收益为（ ）元。A.15000B.11000C.50000D.61000 5企业在发生以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的 下列有关业务中，不应贷记“投资收益”的是（ ）。A.收到持有期间获得的现金股利B.收到持有期间获得的债券利息C.资产负债表日，持有的股票市价大于其账面价值D.企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价

4、值的差额6企业发生的下列有关交易性金融资产的事项中，影响投资收益科 目金额的是（ ）。A.交易性金融资产在持有期间取得的现金股利B.期末交易性金融资产公允价值大于账面余额C.期末交易性金融资产公允价值小于账面余额D.交易性金融资产持有期间收到的包含在买价当中的现金股利7.甲公司20X7年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票 100 万股，共支付价款 860万元，其中包括交易费用 4万元。购入时，乙 公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股 O.16 元。甲公司将购入的 乙公司股票作为交易性金融资产核算。20X7年12月2日，甲公司 出售该交易性金融资产，收到价款960万元。甲公司20X7年利

5、润表 中因该交易性金融资产应确认的投资收益为（ ）。C.120 万元 D.132 万元8甲公司 2005年3 月25日购入乙公司股票 20万股划分为交易性金 融资产，支付价款总额为 175.52 万元，其中包括支付的证券交易印 花税 0.17 万元，支付手续费 0.35 万元，购买价款中包含已宣告尚未 发放的现金股利 4万元。4月 10日，甲公司收到乙公司 3月 19日宣 告派发的 2004年度现金股利 4万元。 2005年 6月 30日，乙公司股 票收盘价为每股 6.25 元。2005年11月 10日，甲公司将乙公司股票 全部对外出售，价格为每股 9.18 元，支付证券交易印花税 0.18

6、万元， 支付手续费 0.36 万元。甲公司 2005 年度对乙公司股票投资应确认的 投资收益为（ ）。9. 2009年5月4日，A公司以银行存款10000万元购买B公司800 万股普通股，每股含有已宣告尚未领取的现金股利 0.05 元，共计 40 万元，另支付交易费10万元。A公司将其作为交易性金融资产，该 资产的入账价值是（）。A.9950 万元 B.9960 万元 C.9970 万元 D.10000 万元二、多项选择题 对于交易性金融资产，正确的会计处理方法有（ ）。A.企业划分为交易性金融资产的股票、债券、基金，应当按照取得时 的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额B.支付的价款中包

7、含已宣告发放的现金股利或债券利息， 应当单独确认为应收项目C.企业在持有交易性金融资产期间取得的利息或现金股利， 应当确认为投资收益D.资产负债表日，企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入当期 损益E.资产负债表日， 企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入资本 公积三、判断题1企业购入的股票作为交易性金融资产，发生的初始直接费用应计 入初始投资成本。（）2出售交易性金融资产的时候，确认的投资收益数额一定是取得的 价款和交易性金融资产账面价值的差额。（）3企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金 股利应当确认为当期的投资收益（）四、计算与分录题1.20X7年5月13日，甲公司

8、支付价款1060000元从二级市场购入 乙公司发行的股票 100000股，每股价格 10.60 元（含已宣告但尚未 发放的现金股利 0.60 元），另支付交易费用 1000元。甲公司将持有 的乙公司股权划分为交易性金融资产。甲公司其他相关资料如下：（1） 5 月 23 日，收到乙公司发放的现金股利；（2） 6 月 30 日，乙公司股票价格涨到每股 13元；（3） 8月 15 日，将持有的乙公司股票全部售出，每股售价 15 元。要求：作出甲公司相关会计处理2甲股份有限公司(以下简称甲公司)有关投资资料如下：(1)2007年3月1日,以银行存款购入A公司股票50000股，划分 为交易性金融资产，每

9、股买价 1 6元，同时支付相关税费 4000 元。(2) 2007年4月20日，A公司宣告发放现金股利，每股 0.4元。(3)2007年4月22日，甲公司又购入 A公司股票50000股，划分 为交易性金融资产，每股买价 18.4 元(其中包含已宣告发放尚未支 取的股利每股 0.4 元)，同时支付相关税费 6000元。(4) 2007年4月25日，收到A公司发放的现金股利40000元。(5)2007年12月31日，A公司股票市价为每股20元。(6)2008年2月20日，甲公司出售其持有的A公司股票100000股, 实际收到现金 210 万元。要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。3.ABC企业

10、系上市公司，6月31日、12月31日对外提供财务报表。 有关业务如下：(1)1月6日ABC企业以赚取差价为目的从二级市场购入的一批债 券作为交易性金融资产，面值总额为 100 万元，利率为 6%， 3 年期， 每半年付息一次，该债券为 2006年 1 月 1 日发行。取得时公允价值 为 115 万元，含已到付息期但尚未领取的 2006年下半年的利息 3 万 元，另支付交易费用 2 万元，全部价款以银行存款支付。(2)1 月 16 日收到 2006年下半年的利息 3 万元。( 3) 6 月 30 日，按债券票面利率计算利息。（4）6月 30日，该债券公允价值为 122万元。（5）7月 16日收到

11、 2007年上半年的利息 3万元。（6）12月 31日，按债券票面利率计算利息。（7）12月 31日，该债券公允价值为 96万元。（8）2008年 2月 16日，将该债券全部处置，实际收到价款 120万 元。要求：做出该题交易性金融资产的账务处理。4、 2010年 1月 1日，甲公司自证券市场购入面值总额为 2000万元 的债券。购入时实际支付价款 207898 万元，另外支付交易费用 10 万元。该债券发行日为 2010年 1月 1 日，系分期付息、到期还本债 券，期限为 5 年，票面年利率为 5%，实际年利率为 4%，每年 l2 月 31 日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核

12、算。（1）该持有至到期投资 2011年 12月 31日的账面价值为 （） 万元。 A206214B206898C207254D2055.44（2）2012 年应确认的投资收益为（）万元。A83.56B82.90C82.22D1005、2007年 1月 1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期 还本的债券 12 万张，以银行存款支付价款 1050 万元，另支付相关交 易费用 12万元。该债券系乙公司于 2006年 1 月 1日发行，每张债券 面值为 100元，期限为 3 年，票面年利率为 5，每年年末支付当年 度利息。甲公司拟持有该债券至到期。1）甲公司购入乙公司债券的入账价值是 （）A

13、1050万元 B.1062 万元C 1200万元 D1212 万元（2）甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是 （） 。 A120 万元 B.258 万元C 270万元 D318 万元6.某股份有限公司于 2009年 4月 1日购入面值为 1000万元的 3年期 债券并划分为持有至到期投资，实际支付的价款为 1100 万元，其中 包含已到付息期但尚未领取的债券利息 50 万元，另支付相关税费 5 万元。该项债券投资的初始入账金额为（）万A.1105B.1100C.1055D.10007.【单选题】20 X 8年1月1日，甲公司购买一项债券，剩余年限为5年，划分为持有至到期投资，买价为

14、 90 万元，交易费用为 5万元； 每年年末按票面利率可收得固定利息 4万元，债券在第 5 年末兑付可 得到本金 110 万元，不得提前兑付。债券实际利率为 6.96%。该债券 20X 9 年末的摊余成本为（）万元。五、综合题盛世公司于 2008年 1 月 1 日从证券市场购入泰恒公司 2007年 1 月 1 日发行的债券，债券是 5 年期，票面年利率是 5，每年 1 月 5 日支付上年度的利息，到期日为 2012 年 1 月 1 日，到期日一次归还 本金和最后一期的利息。盛世公司购入债券的面值为 1000万元，实 际支付的价款是 1005.35 万元，另外，支付相关的费用 10 万元，盛 世

15、公司购入以后将其划分为持有至到期投资，购入债券实际利率为6，假定按年计提利息。 2009年 1月 5日，盛世公司将该持有至到 期投资重分类为可供出售金融资产，且其公允价值为 925 万元。要求：（1）编制 2008年 1 月 1 日，盛世公司购入债券时的会计分录。（2）编制 2008年 1 月 5 日收到利息时的会计分录。（3）编制 2008年 12 月 31日确认投资收益的会计分录。（4）编制 2009年 1 月 5 日持有至到期投资重分类为可供出售 金融资产的会计分录。第一章 （ 一） 交易性金融资产练习题答案一、单项选择题1.A2.B【解析】支付的交易费用计入投资收益， 购买价款中包含的

16、已宣告发 放的现金股利计入应收股利。所以，计入交易性金融资产的金额为 1033=100（万元）。3.A【解析】该项金融资产的入账价值=112- 10= 102 （万元）。取得交 易性金融资产时发生的交易费用计入投资收益。4.B【解析】甲公司 2007年对该项金融资产应确认的投资收益=50000X 0.3 4000= 11000 （元）5.C【解析】选项AB企业持有期间获得的现金股利或收到的债券利息 均应确认为投资收益； C 选项资产负债表日，持有的股票市价大于其 账面价值的差额应贷记“公允价值变动损益”； D 选项企业转让交易 性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额应确认为投资收益。6.A【

17、解析】选项BC期末交易性金融资产的公允价值与账面余额的差 额都是计入“公允价值变动损益”科目；选项 D,交易性金融资产持有期间收到的包含在买价中的现金股利是通过贷记 “应收股利” 核算 的。7.B【解析】甲公司20X7年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益=4+ 960 （ 860 4- 100X 0.16 ） = 116 （万元）。8.B【解析】9.18 X 20 0.18 0.36 171.52 = 11.54 （万元）。9.B二、 多项选择题BCD【解析】 A 选项，交易性金融资产，应当按照取得时的公允价值作为 初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。三、 判断题1.X2

18、.X3.V四、计算与分录题1假定不考虑其他因素，甲公司的账务处理如下：（1）5月 13日，购入乙公司股票：借：交易性金融资产成本1000000应收股利60000投资收益1000贷：银行存款1061000（2）5月 23日，收到乙公司发放的现金股利：借：银行存款60000贷：应收股利60000（3）6月 30日，确认公允价值变动损益：借：交易性金融资产公允价值变动300000贷：公允价值变动损益300000（4）8月 15日，乙公司股票全部售出：借：银行存款1500000公允价值变动损益300000贷：交易性金融资产成本1000000公允价值变动300000投资收益5000002（1）购入股票时

19、：借：交易性金融资产成本 800000投资收益 4000贷：银行存款 8040002）取得持有期间发放的现金股利时：借：应收股利 20000贷：投资收益 200003）又购入股票时：借：交易性金融资产成本900000应收股利20000投资收益6000贷：银行存款9260004）收到现金股利时：借：银行存款4000040000贷：应收股利5）期末按公允价值调整账面价值时：借：交易性金融资产公允价值变动300000贷：公允价值变动损益3000002100000贷：交易性金融资产成本1700000公允价值变动3000006）出售股票时：借：银行存款100000借：公允价值变动损益300000投资收益

20、同时：300000贷：投资收益3（1）购入股票时：借：交易性金融资产成本112应收利息117投资收益 贷：银行存款2)1月 16 日收到 2006 年下半年的利息 3 万元借：银行存款贷：应收利息3)6月 30日，按债券票面利率计算利息借：应收利息 100X 6% 3/12=1.5贷：投资收益 1.54)6月 30日，该债券公允价值为 122万元 借：交易性金融资产公允价值变动 122-112=10贷：公允价值变动损益 105)7月 16日收到 2007年上半年的利息 3万元借：银行存款 3贷：应收利息 36)12 月 31 日，按债券票面利率计算利息借：应收利息 100X 6% 3/12=1

21、.5贷：投资收益 1.57)12月 31 日，该债券公允价值为 96万元。借：公允价值变动损益 122-96=26贷：交易性金融资产公允价值变动 268)120 万2008年 2月 1 6日，将该债券全部处置，实际收到价款元。借：银行存款 120交易性金融资产公允价值变动 16贷：交易性金融资产成本 112公允价值变动损益 16投资收益4.（1） D（2）C5.（1）B（2）B6.C该项债券投资的初始入账金额=1100- 50 + 5= 1055 （万元）。7.D20 X 8年1月1日：借：持有至到期投资一一成本110贷：银行存款 95持有至到期投资利息调整 1520X 8 年末计提利息：借：

22、应收利息 4持有至到期投资利息调整 2.61贷：投资收益 6.6120 X 8年年末持有至到期投资摊余成本=95 + 2.61 = 97.61 （万元） 20X 9 年年末计提利息：借：应收利息 4持有至到期投资利息调整 2.79贷：投资收益 6.79 （97.61 X6.96%）20X 9 年年末持有至到期投资摊余成本= 97.61 +2.79=100.40 （万元五、综合题（1）编制 2008年1 月1日，盛世公司购入债券时的会计分录 借：持有至到期投资成本 1000应收利息 50贷：银行存款 1015.35持有至到期投资利息调整 34.65（2）编制 2008年1 月5日收到利息时的会计分录借：银行存款 50贷：应收利息 50（3）编制 2008年12月 31日确认投资收益的会计分录投资收益=期初摊余成本X实际利率=（1000- 34.65） X 6%=57.92 （万元）借：应收利息 50持有至到期投资利息调整 7.92贷：投资收益 57.92（ 4）借：可供出售金融资产成本 1000持有至到期投资利息调整 26.73资本公积其他资本公积 48.27贷：持有至到期投资成本 1000可供出售金融资产利息调整 75