生活中的经济学.docx

1、生活中的经济学税收对居民个人消费的影响王学良摘要:出口、投资和消费是拉动国民经济增长的“三驾马车”。三者而言，消费是影响经济增长的主要驱动力。受全球经融危机影响，我国经济出现了波动。为维持我国经济平稳较快增长，十八大以来，党中央国务院提出：“扩大内需是中国经济社会发展的战略基点，特别是在今年国际市场仍然不景气，扩大内需对中国来说具有更重要的现实意义”。但是我国的内需不足，尤其是我国居民个人消费不足问题一直存在，所以我国扩大内需的根本在于扩大居民的个人消费需求。而税收作为影响个人消费的主要因素之一，其在激励消费中的作用不可低估。作为宏观调控的重要工具，税收政策应该在解决当前消费不足和经济增长乏力

2、的问题上发挥重要作用。因此在目前内需不足，消费增长缓慢的经济形势下，研究税收对我国个人消费的影响具有重要的现实意义。本文希望通过研究税收对个人消费的影响，可以引起人们对该问题的关注，帮助人们理解和响应国家政策，引导消费方向，从而促进全居民的消费增长，为我国经济的发展提供强有力的支持。关键词:扩大内需;个人消费;税收第1章 绪论1.1 本文研究的背景和意义 改革开放以来，我国经济实现了持续快速发展。但在拉动经济增长的三驾马车中，我国经济增长主要依赖的是投资与出口，而国内消费对于经济的拉动作用一直未得到充分的发挥。面对全球性金融危机导致的国际市场需求急剧萎缩的局面，扩大国内消费需求则成为我国保持经

3、济持续稳定健康发展的关键。税收政策作为国家宏观调控的政策工具之一，对居民消费需求具有直接影响。但目前我国的税收政策不完善，制约了对国内消费求增长功能的发挥。本文在对我国居民消费的现状和原因进行分析的基础上，通过对税收政策促进居民消费需求的作用机理进行剖析，提出了税收政策优化的具体建议。1.1.1 研究的背景（1）现阶段我国转变经济发展模式，扩大内需以拉动居民个人消费的增长。自从2008年国际金融危机以后，世界经济复苏虽然出现了一些变化，有一些好兆头，但是前景仍不明朗，国际金融危机、欧洲主权债务危机还在发展，全球流动性明显增加，经济下滑通货膨胀压力并存，国际大宗商品市场动荡不已，人们对前景忧虑挥

4、之不去。扩大内需是中国经济社会发展的战略基点，特别是在今年国际市场仍然不景气，扩大内需对中国来说具有更重要的现实意义。中国扩大内需城镇化是最大的潜力，去年中国城镇人口比重已经超过50%，但还远低于发达国家的水平，也低于世界平均水平。另一方面，税收是影响个人消费的主要因素。因此，有必要对该问题进行研究。我国2013年GDP同比增长7.3%-7.6%。受房地产回暖和政策延续宽松支撑 今年4季度到明年上半年GDP同比可能缓慢回升 CPI同比也将有所抬升 随着刺激效应减弱和房地产市场可能重新回落 明年下半年GDP同比可能再度有所放缓。货币政策方面 今年年内可能还有1次降息和1次下调准备金率的可能性 2

5、013年降息和下调准备金率的空间为1次和1-3次。从窗口期来看 今年10月份降息的可能性相对较小。一是房地产2季度以来反弹明显 目前进入金九银十的季节性旺季 为抑制房地产反弹压力 降息的窗口期可能推迟 尽管经济3季度表现依然偏弱。二是美联储推出QE3还是略超预期的 中国决策层也需要评估、观察下它对中国流动性、通胀压力的实际影响。如果4季度经济回升不太明显(GDP增速仍低于2季度7.6%)而住房销量和价格反弹势头明显减弱 最新8月数据显示有所减弱 那么今年11、12月下调一次基准利率的可能性会增加。如果今年11、12月降了一次息 那么2013年降息的窗口期可能就在下半年了。 未来决定中国经济是否

6、超预期的主要因素有三个:美欧经济形势、国内房地产情况以及国内货币宽松和积极财政政策力度。（2）中国税收与居民个人消费的背景中国税收收入从1992年的3297亿元增长到2009年59514.7亿元，增长了大约18倍。2009年我国累计完成的税收收入比2008年增长9.8%。毋庸置疑，税收的幅增长，一方面会使政府财力增长，从而加大公共产品的供给，为公众提供更好的服务；另一反面，也会刺激政府投资的力度，拉动中国经济的快速增长，但也有其弊端。其一，加重了国民的税收负担。其二，如果税收的增长幅度高于国民收入增长，会陷入“国富民不强”的怪圈。伴随着税收收入的连年高速增长，加上国债发行规模的不断增加，中国的

7、财政支出、政府消费持续上升，居民消费率持续下降，居民消费增速逐年减缓，居民消费占总消费的比重不断降低，政府消费逐年加快，占总消费的比重不断提高。我国经济发展的一个长期未能得到解决的致命缺陷是，与其他发达国家相比个人消费率较低，过于依赖投资和出口。这些状况严重影响了我国的持续稳定发展。1.1.2 研究意义改革开放以后，中国经济进入了一个高速增长的时期。基础设施、公共设施等制约经济持续发展的瓶颈成为优先发展的战略选择，高投资率、投资拉动是中国经济增长的主旋律。与之相伴的是从属的消费和较低的消费率，世纪年代以来，中国的总消费率均在以下运行。学术界和媒体关于中国经济持续较快增长途径何在的讨论越来越多地

8、转移到了拉动经济增长的三驾马车之一消费上。中共十七届五中全会通过的“十二五”规划建议中，对坚持扩大内需战略，保持经济平稳较快发展作了专门阐述，提出把扩大消费需求作为扩大内需的战略重点，进一步释放城乡居民消费潜力，逐步使我国国内市场总体规模位居世界前列。建立扩大消费需求的长效机制，要合理调整国民收入分配格局，着力提高城乡中低收入居民收入，推进财税体制改革、调整财政支出结构，这无疑是当前刺激居民消费需求的重要抓手。目前我国税收制度缺陷加剧了扩大消费需求的难度，这对我国消费需求的制约在初次分配、再分配上都有较为明显的表现。因此，有必要注重研究税收和消费关系，在现阶段我国居民消费水平相对投资和出口较低

9、的情况下，寻找改善总需求比例失衡的方法和途径，努力完善现行税收体系，提高居民消费水平，促进经济均衡发展。（1）解释生活中的一些税收现象税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制取得财政收入的一种特定分配方式。它体现了国家与纳税人在征收、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。税收收入是国家财政收入最主要的来源。马克思指出：“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。”“国家存在的经济体现就是捐税”。恩格斯指出：“为了维持这种公共权力，就需要公民缴纳费用捐税。”19世纪美国法官霍尔姆斯说：“税收是我们为文明社会付

10、出的代价。”这些都说明了税收对于国家经济生活和社会文明的重要作用。 在经济生活中，每个人都离不开税负，税负以我们的生活息息相关。在我国，经济生活中的税负支出主要有9个方面。分别是：个人所得税、消费税、关税、车床税、契税、房产税、印花税、营业税和增值税。在生活中，我们经常会看到与税收有关的现象。比如国家通过调节银行的利率来鼓励人们投资，通过征收高额的税收来限制人们对高档奢侈品的消费，通过对高收入者征收个人所得税来减小国内的贫富差距等等，都是与税收有关的现象。当我们遇到与税收有关的现象时，能正确的看待他们，这也是本文的目的所在。（2）有助于人们理解税收政策税收对一个国家来说具有重要的作用。税收的作

11、用是税收职能在一定经济条件下的外在表现。在不同的历史阶段，税收职能发挥着不同的作用。在现阶段，税收的作用主要表现在以下几个方面： a税收是国家组织财政收人的主要形式和工具 税收在保证和实现财政收人方面起着重要的作用。由于税收具有强制性、无偿性和固定性，因而能保证收人的稳定；同时，税收的征收十分广泛，能从多方筹集财政收人。b税收是国家调控经济的重要杠杆之一 国家通过税种的设置以及在税目、税率、加成征收或减免税等方面的规定，可以调节社会生产、交换、分配和消费，促进社会经济的健康发展。 c.税收具有维护国家政权的作用 国家政权是税收产生和存在的必要条件，而国家政权的存在又依赖于税收的存在。没有税收，

12、国家机器就不可能有效运转。同时，税收分配不是按照等价原则和所有权原则分配的而是凭借政治权利对物质利益进行调节，体现国家支持什么、限制什么，从而达到维护和巩固国家政权的目的。 d税收具有监督经济活动的作用 国家在征收税款过程中，一方面要查明情况，正确计算并征收税款；另一方面又能发现纳税人在生产经营过程中，或是在缴纳税款过程中存在的问题。国家税务机关对征税过程中发现的问题，可以采取措施纠正，也可以通知纳税人或政府有关部门及时解决。各个国家的税收政策都是与其国情相适应的，理解并支持国家的税收政策，对履行国家职能，促进国家发展具有重要作用。因此，有必要帮助人们理解我国的税收政策。本文通过论述税收对居民

13、消费的影响，让人们加深对国家税收政策的理解。（3）为我国税收政策的制定提供参考意见为了刺激居民个人消费，我国相继进行了税收的改革与调整，如在消费税方面的调整，降低了部分消费品的税负，提高了人们的消费，同时通过对高档消费品的征税，调节了收入差距；在个人所得税方面，为了降低中低收入阶层的税收负担，从2008年3月1日起，工资、薪金所得减除费用标准将由每月1600元提高到2000元，70%的工薪阶层将不用缴纳个人所得税。同时我国还在营业税、城市维护建设税企业所得税等方面进行了改革与调整。我国对上述政策的运用对于刺激居民个人消费起到了很好的作用，但是应该看到，目前我国税制在刺激居民个人消费增长方面还存

14、在一定缺陷，其作用远远没有得到发挥，需要相关辅助性政策的修正与完善，本文旨在通过中国税收对居民个人消费影响的实证研究，为政府制定合理的制度安排与相关辅助性政策提供参考。1.2 国内外研究的现状1.2.1 国外研究现状要分析税收对居民个人消费的影响，需要从消费函数理论入手。消费函数是可支配收入与总支出之间关系的数学表示。各种形式的消费函数模型是以不同的消费行为学说为基础，主要有以下几种：凯恩斯（J.M.Keynes）的绝对收入假说。基本观点是：在短期没影响个人消费的主观因素是比较稳定的，消费者的短期消费水平主要取决于现期收入绝对水平，随着收入增加，人们的消费也增加，但边际消费倾向是递减的。杜森贝

15、利（J.S.Duesenberry）的相对收入假说。其基本观点是：消费者的消费支出不仅受自己现在收入的影响，而且也受周围人消费行为及其收入的影响，即所谓“示范效应”。莫迪利安尼（F.Modigliani）的生命周期假说。其基本观点是：消费者想把自己毕生的全部收入在各时期消费支出中进行最优配置，使其一生效用达到最大。费里德曼（M.Friedman）的持久收入假说。其基本观点是：消费者的支出主要不是由其现期收入决定，而是由其过去和未来的持久收入决定的。经济增长，收入分配与居民个人消费三者之间存在相互促进的关系，通过税收政策可以影响经济整张、收入分配、进而影响居民个人消费。国外在税收效应的经济研究反

16、面，Garrison&Lee(1992)利用63个国家1970-1984年的数据，发现平均税收率和边际税率都不影响经济增长。因为一旦考虑到人均GDP水平，税率与经济增长的负担就不再显著。Manas-A弄痛（1987）分析了39个发展中国家个人和公司所得税与经济增长的关系，但发现虽然有证据支持经济增长率与所得税负相关关系，但置信度不大。西方学者很重视税收对个人分配的调控作用。国外在税收对收入分配研究方面，早在18世纪西方资本主义处于自由竞争阶段，以亚当斯密为主的古典经济学派就提出税收会影响各阶级的资本积累，进而影响经济发展，因此只有实行公平的税收政策才能够改变社会的分配结构。20世纪30年代，为

17、了消除经济衰退、实现充分就业，凯恩斯经济学派在分析经济大危机的基础上更是主张运用包括税收政策在内的各种手段调控资本主义社会的分配不公平问题。伺候，新凯恩斯主义学派进一步发展了税收调控收入分配的理论。新凯恩斯主义学派支出，累进制税收在经济中具有“内在稳定器”的作用，强调根据不同阶段、不同行业与不同水平的税收人的实际负担能力胶南税收。美国经济学家弥尔顿费里德曼在上个实际60年代末提出了负所得税理论，之后又有许多经济学家进行了进一步的研究。负所得税实际上市ui低收入者提供补助的一种方法，收入低于一定水平的人可以得到政府发给的单一现金补助，即负所得税，他的可支配收入可以由此增加。实行负所得税无疑会提高

18、低收入者的福利水平促进整个社会收入分配的公平。但也有一些学者持有不同的观点。新古典综合派的代表人物萨缪尔森通过对累进税、累退税进行分类和对税收归宿的分析人认为税收整体对收入分配几乎没有影响，他主张“必须把通过对不同收入阶层的赋税差别而实现的收入再分配包括在现代福利的经济活动之内。”西方国家的上述税制改革措施，虽然更为注重效率原则，但是未背弃公平原则，其追求的是二者的完美结合。税制优化研究是最近几年西方税收理论研究中的一个重要领域，1971年米尔利斯创立了数学模型，试图从数量关系上阐明如何在所得税中最适当的处理效率与公平的关系，米尔利斯提出的倒“U”形所得税税率模式，认为“对中等收入阶层的所得税

19、税率可以适当提高，”因为提高他们的税率能够比提高高收入阶层的税率带来更多的税收收入，并使得对这两个阶层征税的扭曲保持在一定水平上；相反，对处于两级的地输入阶层和高输入阶层，其边际税率则可以适当降低。1.2.2 国内研究现状国内税收对居民个人消费研究主要建立在西方经济学理论上，对我国现有税收对居民个人消费的效应分析。辛小莉（2009）在“扩大居民消费需求的税收政策选择”中认为长期以来，我国居民消费对经济增长的贡献率较低，为了在当前条件下有效的促进我国经济的持续稳定增长，需要进一步扩大居民消费以增强其对经济增长的拉动作用。林艳华（2008）在“促进居民消费增长的税收政策取向”中认为消费是拉动经济增

20、长的重要力量，其中占80%左右的居民消费对经济增长有着更为强劲的作用。今后应该更好的运用税收政策，调节个人收入分配，增加居民收入，增强居民的消费能力。肖晴初（2006）在“宏观税收政策与居民个人消费新探”中认为宏观税率直接关系到社会宏观经济政策和整体经济运行，也关系到居民的消费与投资行为。作者基于宏观经济分析理论，从宏观经济协调发展平很系统的最优势率的一个比较优良的估值模型。张秀敏（2004）在“消费结构优化与税收政策调整”中认为我国长期内需不足，消费市场产品供方的结构升级缓慢是其重要成因。文章通过对消费结构与税制关系的探讨，提出促进消费结构优化的税收政策建议。匡平（2004）“我国税收对居民

21、储蓄影响的实证分析”中认为税收与居民储蓄都是反映国民收入和居民个人消费水平的重要指标。理论上政府对个人征税，会减少个人的可支配收入。从而导致消费需求与储蓄需求降低。因此，一国税收比率的增长应当导致家庭储蓄比比率降低，但是我国实际情况并非如此。1.2.3 对国内外研究的简要评述从以上国内外现有的文献来看，国外主要是在消费理论上的研究，通过消费函数来定性的研究影响消费的因素。因为经济增长、收入分配与居民个人消费的增长三者之间存在相互促进的关系，所以税收政策可以影响经济增长和收入分配。这样就找到了支持居民个人消费增长的两个途径，国内外经济增长和收入分配研究的比较多，但是直接研究税收对居民个人消费影响

22、的却较少。而我国国内现在还没有对税收与居民个人消费的关系进行全面和深入的研究。因此通过实证研究探讨中国税收对居民个人消费的影响，不仅可以明确两者之间的影响效应，而且也能为我国制定合理的制度安排和相关辅助政策提供参考。1.3 本文的思路文章从推动经济平稳较快增长的角度出发，为了加快经济转型保持经济增长，我们就应该扩大内需，而扩大内需就必须鼓励居民的个人消费，税收作为国家经济的杠杆，要鼓励居民个人消费，就必需充分利用好这一杠杆。第2章 税收与个人消费2.1经济生活中与消费和税负有关的基本知识2.1.1对消费的分析1消费的类别及结构（1）消费的定义：为了满足人们的物质和精神需求，对物品和服务的消耗。

23、（2）消费的分类。消费分类方法很多，按不同的标准有不同的分类方法。a.按消费的内容分类：商品性消费、服务性消费。目前，国内服务性消费增长最快。服务性消费支出是用于人们支付社会提供的各种文化和生活方面的非商品性服务费用。b.按消费主体分类：居民个人消费、家庭消费、社会消费、企业消费、政府消费。当社会发展到一定程度，即生产过剩时，居民的个人消费多少直接影响着社会的再生产。居民的个人消费是有一定规律和限度的，这与居民的个人收入多少有直接关糸，与社会经济发展有相互推动和辩证的关糸。c.按消费的合理性分类：理性消费、非理性消费。理性消费就是指消费者在消费能力允许的条件下,按照追求效用最大化原则进行的消费

24、；非理性消费是指消费者在各种因素影响下做出的不合理的消费决策，它一般表现为消费者不按追求效用的最大化进行消费，或是消费时没有考虑收入的约束，或是不按边际效用递减规律进行消费，或是勤消费品的判断认识不足等。d.其他分类：能力消费、债务消费；即期消费、长期消费（3）消费的动机。消费者的消费行为是受动机支配的，指引购买活动去满足某种需要的内部驱动力。动机来源于需要，需要就是客观刺激物通过人体感官作用于人脑所引起的某种缺乏状态，需要的多样化决定了动机的多样性。 消费动机的类型有：a.生存动机、b.发展动机、c.享受动机、d.交往动机、e.伦理动机、f.炫耀动机、g.发泄动机、h.投机动机。2、影响个人

25、消费的因素（1）收入。收入的多少直接影响个人的消费能力。（2）商品和服务的价格和质量。商品物美价廉是经济生活中个人追求的目标，商品的价格和质量对个人消费的影响很大。（3）消费的偏好。消费者根据自己的意愿对可供消费的商品或商品组合进行排序，这种排序反映了消费者个人的需要、兴趣和嗜好。 （4）社会的文化和心理。每个消费者都是在一定的文化环境中成长，并在一定的文化环境中生活。其价值观念、生活方式、消费心理、购买行为等，必然受到文化环境的影响。社会文化环境是指包括人们在社会发展过程中形成并世代流传下来的风俗习惯、价值观念、行为规范、态度体系、生活方式、伦理道德观念、信仰等等。 （5）每个消费者都是在一

26、定的文化环境中成长，并在一定的文化环境中生活。其价值观念、生活方式、消费心理、购买行为等，必然受到文化环境的影响。社会文化环境是指包括人们在社会发展过程中形成并世代流传下来的风俗习惯、价值观念、行为规范、态度体系、生活方式、伦理道德观念、信仰等等。 。（6）人的生命周期。 生命周期消费理论由美国经济学家弗朗科莫迪利安尼提出。生命周期消费理论认为，人们会在相当长时期的跨度内计划自己的消费开支，以便于在整个生命周期内实现消费的最佳配置。从个人一生的时间发展顺序看，一个人年轻时的收入较少，但具有消费的冲动、消费的精力等消费条件，此时的消费会超过收入；进入中年后，收入会逐步增加，收入大于消费，其收入实

27、力既可以偿还年轻时的债务，又可以为今后的老年时代进行积累；退休之后步入老年，收入减少，消费又会超过收入，形成负储蓄。 （7）货币的币值。 人民币升值对城乡居民消费的影响不同。极小幅度的升值会导致城镇居民消费上升,加大升值幅度,使城镇居民消费下降。而对于农村居民而言,任何升值都是不利的。可见,升值会加大城乡差距,不利于农村扶贫。 （8）财富的价值变化。财富是指一切有价值的东西。财富价值的变化间接影响者个人的消费。（9）消费成本。消费者为实现消费品或服务的效用过程中所付出的代价，包括购买和消费的整个过程有关的一切支出，是消费动机产生、搜索、寻找、了解、比较、购买、使用、损坏报废及配套支出等各方面的

28、总和。 （10）税收。税收对居民消费的效应表现税收效应是指纳税人因国家课税而相应减少了自身的经济利益，进而在其经济选择或经济行为方面作出的反应。 2.1.2 经济生活中的税负1定义：税负是指实际计缴的税款占相对应的应税销售收入的比例。税负可以单指增值税税负、所得税税负、营业税税负等。也可以把所有本年度上交的所有税款加总计算一个总体税负。 2经济生活中税负支出的方向（1）个人所得税。个人所得税是对个人（自然人）取得的各项所得征收的一种所得税。个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包非居民纳税义务人。包括：a.工资、薪金所得b.利息、股利、红利所得c.个人出租的财产（被承租人在中国境内使

29、用而取得的财产租赁所得）d.在中国境内参加各种竞赛活动取得名次的奖金所得；参加中国境内有关部门和单位组织的有奖活动而取得的中奖所得；购买中国境内有关部门和单位发行的彩票取得的中彩所得e.在中国境内以图书、报刊方式出版、发表作品，取得的稿酬所得（2）消耗税。资源税是我国为了改变国有自然资源无偿使用的弊端，运用税收杠杆促进国有资源合理开采，节约使用，有效配置，并合理调节级差收入，征收的一种税。 包括：a.对个人的健康有害的产品b.奢侈品c.高档的消费品和高能耗的产品d.不可替代的化石产品e.具有一定财政意义的产品f.国家新增的一些产品（3）关税。关税（tariff）是指进出口商品在经过一国关境时，

30、由政府设置的海关向进出口国所征收的税收。 （4）车船税。车船税是指对在我国境内应依法到公安、交通、农业、渔业、军事等管理部门办理登记的车辆、船舶，根据其种类，按照规定的计税依据和年税额标准计算征收的一种财产税。包括：a. 购置税b.买年使用车船的税费（5）契税。契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。应缴税范围包括：土地使用权出售、赠与和交换，房屋买卖，房屋赠与，房屋交换等。 （6）房产税。房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。 （7）印花税。印花税是以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、

31、权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税。印花税由纳税人按规定应税的比例和定额自行购买并粘贴印花税票，即完成纳税义务。 包括：a.所有的合同b.财产的转移c.营业的财产d.有权利的证书（8）营业税。营业税（Business tax），是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。 包括：a.提供劳务b.转让无形资产c.销售不懂产（9）增值税。增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。 （10）城市维护建设税。城市维护建设税，简称：城建税，是我国为了加

32、强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，对有经营收入的单位和个人征收的一个税种。 （11）教育附加税。教育费附加税是对在城市和县城凡缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人，就实际缴纳的三种税税额征收的一种附加。 2.2 税收制度影响居民消费的效应分析税收制度对居民消费和储蓄行为的影响是宏观经济分析和决策中的一个重要方面。单就税收与消费之间的关系而言，税收作为一项行之有效的政策工具，核心目标不外乎四点：(1)调整国民收入分配格局，增加居民的收入水平，尤其是低收入群体的收入水平，使得消费者的潜在消费需求转化为现实消费；(2)调整消费者在不同消费品之间的结构安排，使其尽可能有利于整个社会的发展方向；(3)调节消费预期，改善居民消费倾向，增强居民的消费意愿；(4)优化消费环境，提倡环保、绿色、节约等消费理念，减轻环境与资源等方面压力。2.2.1收入分配效应税收的收入分配效应是指政府凭借政治权力征税，改变国民收入初次分配形成的个人收入分配格局，不仅可对高收入者课以高税，抑制高收入者的收入，而且还可通