原始凭证填制与审核.docx

1、原始凭证填制与审核原始凭证填制与审核要点 原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用于记录或证明经济业务的发生或完成情况的书面证明，是记账的原始依据，也是会计核算的重要资料，具有法律效力。因此，正确填制和严格审核原始凭证是会计核算的一项基本技能。 （一）原始凭证的填制要求 原始凭证既是具有法律效力的书面证明，又是进行会计处理的基础。为此，填制原始凭证时必须严格遵守以下要求： 1 、真实可靠。即如实填列经济业务的内容和数字，不得弄虚作假，不涂改和挖补。随意涂改原始凭证即为无效凭证，不能作为填制记账凭证和登记账簿的依据。 2 、内容完整。即应该填写的各项内容，都要填写齐全，不得遗漏

2、。需注意的是年、月、日要按照填制原始凭证的实际日期填写；名称要写全，不能简化；品名或用途要填写明确，不能含糊不清；有关经办业务人员的签章必须齐全。 3 、填制及时。即每当一项经济业务发生或完成，都要立即填制原始凭证，做到不积压、不误时、不事后补制。 4 、书写清楚。原始凭证的上的数字、文字填写必须清晰、正确、易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化汉字。大小写金额要符合规定，金额前要写明货币符号，如人民币用“ ￥ ”表示，港币用“ HK $ ”表示，美元用“ US $ ”表示等。金额数写到角、分为止，无角、分的用“ 0 ” 表示。大写金额后无角、分的在“元”字后用“整”字结尾。原始凭证如填错，不

3、得随意涂改、括擦、挖补，应按规定方法更正。但对涉及货币资金收付的原始凭证，如有填错，则必须将其作废重填，并将错误的凭证加盖“作废”戳记。 （二） 原始凭证的填制方法 以下通过几种常用的原始凭证说明其填制方法。 1 、领料单。领料单要“一料一单”地填制，即一种原材料填写一张单据，一般一式四联。第一联为存根联，留领料部门备查；第二联为记账联，留会计部门作为出库材料核算依据；第三联为保管联，留仓库作为记材料明细账依据；第四联为业务联，留供应部门作为物质供应统计依据。领料单由车间经办人员填制，车间负责人、领料人、仓库管理员和发料人均需在领料单上签字，无签章或签章不全的均无效，不能作为记账的依据。领料部

4、门：一车间 领 料 单用途：生产甲产品用 200X 年 5 月 10 日 凭证编号： 023 材料编号材料名称及规格计量单位数 量 价 格 第二联记账联请 领 实 发 单 价 金 额 65214 A 材料 千克 36 36 20.60 741.60 备注： 合计 记账：（印） 审批人：（印） 领料人：（印） 发料人：（印） 2 、增值税专用发票。增值税专用发票一般是一式四联，销货单位两联，一联存有关业务部门，一联作为会计记账凭证；购货单位两联，一联作为结算凭证，一联作为税款的抵扣凭证。填制实例见（图表 2 4 ）。 增值税专用发票开票日期： 200X 年 6 月 4 日 No .0569875

5、12 购货单位 名称 东方股份有限公司 纳税人登记号 56849725894125689 第二联 发票联购货方记账 地址、电话 铜陵皖中四路 1 号 开户银行及账号 铜陵市工商银行中四支行 564219 商品或劳务名 计量单位 数量 单价 金 额 税率% 税 额 拾 万 千 百 拾 元 角 分 拾 万 千 百 拾 元 角 分 甲材料 吨 90 50 4 5 0 0 0 0 17 7 6 5 0 0 合计 ￥ 4 5 0 0 0 0 ￥ 7 6 5 0 0 价税合计（大写） 伍千贰百陆拾伍元整 ￥:5265.00 销货单位 名称 城南物资公司 纳税人登记号 2589632125468951 地址

6、、电话 南岸区 路 52 号 开户银行及账号 铜陵市工商银行 路支行 256130 备注 销货单位（章）： （印） 收款人： 王芳 复核：陈 强 开票人：许海峰3 、限额领料单。此单由生产、计划部门根据下达的生产任务和材料消耗定额，按每种材料用途分别开出，一单一料。填制实例见（图表 2 6 ）。 领料部门：一车间 限额领料单 发料仓库： 2 号库用途：生产用 200X 年 6 月 编号： 021 材料编号 材料名称 规 格 计量单位 领用限额 单价 全月实用 数 量 金 额 1201 钢材 20mm 圆钢 千克 1000 5 元 950 4750 领料日期 请领数量 实发数量 领料人签章 发料

7、人签章 限额结余 4 200 200 姚远 张生 800 9 300 300 姚远 张生 500 15 200 200 姚远 张生 300 23 100 100 姚远 张生 200 28 150 150 姚远 张生 50 合 计 950 950 供应部门负责人： 生产部门负责人： 仓库管理员： （ 4 ）发料凭证汇总表。此表是根据领料单按部门，材料类别编制而成的。填制实例见（图表 2 7 ）。 发料汇总表附领料单 25 份 200X 年 6 月 30 日 单位：元 会计科目 领料部门 原材料 燃 料 合 计 基本生产成本 一车间 5 000 10 000 15 000 二车间 8 000 14

8、 000 22 000 小 计 13 000 24 000 37 000 辅助生产成本 供电车间 7 000 2 000 9 000 锅炉车间 4 000 4 000 小 计 7 000 6 000 13 000 制造费用 一车间 400 400 二车间 600 600 小 计 1 000 1 000 管理费用 200 300 500 合 计 21 200 30 300 51 500 会计主管： 审核： 制单： 4 、工资费用分配表。此表根据工资单等人工费用记录编制。填制实例见（图表 2 8 ）。工资费用分配表200X 年 5 月 31 日 单位：元 车间、部门 应 分 配 金 额 车间生产人

9、员工资 甲产品 85 624.00 乙产品 90 256.00 车间管理人员 20 000.00 厂部管理人员 32 000.00 专设销售机构人员 9 600.00 在建工程人员 5 200.00 合 计 242 680.00 （三）原始凭证的审核 会计法规定，会计机构、会计人员必须审核原始凭证，这是法定职责。审核原始凭证时，应当按照原始凭证的要求进行，即审核原始凭证的填制是否及时，内容是否真实完整，书写是否清楚规范，项目是否填写齐全，经济内容填制是否正确、完整、清晰，数字填写是否规范，计算是否准确，大小写金额是否一致等，有无涂改、刮擦、挖补等伪造凭证的情况，还要审核有关部门人员是否签章等。

10、 会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证应予退回；对违反制度和法令的一切收支，有权拒绝付款、拒绝报销或拒绝执行；对伪造凭证、涂改凭证和虚报冒领等不法行为，应扣留原始凭证，并向领导报告请求严肃处理。 原始凭证的填制 （1）目的与要求 通过本实训使学生掌握原始凭证的基本内容、填制方法及审核方法。 根据下列经济业务，填制以下有关的原始凭证资料。 （二）资料 新华工厂 ( 开户银行：大营盘办事处，简称大办，账号： 147258379 地址：永宏市大营盘 29 号， 税务登记号： 140102630101234 ，增值税税率 17 )200X 年 12

11、月发生如下经济业务：1 1日财务科出纳员开出现金支票一张 1000 元，从银行提取现金，以备零用。要求：填写现金支票 ( 现金支票存根留存作编制记账凭证的依据 ) 。2 3日财务科出纳员开出转帐支票一张 3000 元，以支付货款。要求：填写转帐支票 (转帐支票存根留存作编制记账凭证的依据 ) 。3 10日，公司财务科出纳员开出增值税发票一张，收到加工费17133.33元。要求：开具增值税发票(上海勋亚制衣有限公司开户行：农行扬浦支行拓林营业所，账号： 0376450040001831) 。4 15日公司财务科出纳员开出电汇委托书，支付货款4195元。要求：开具电汇委托书一张。5 18日，公司财

12、务科开出贷记凭证一张，支付货款3000。要求：开具贷记凭证。6 、 11 日，收到本市勋亚制衣公司前欠的货款 19000 元，收到转账支票一张并转存银行。要求：填写“进账单”一份。7 、 20 日，成衣车间宋海因参加会议去安徽，经车间主管周红批准，填写“借款单”向财务科借现金 2000 元。要求：填写借款单一张。8 、 23日，成衣车间加工完成编号为R253的大衣500件。要求：填写入库单一张。9 、 21日，公司销售长裤给昆山盛富制衣有限公司，货物已发出，货号R005，数量200条，单价25元。要求：填写送货单一张。10 、 25日，销售部门黄胜报销市内车费30元。要求：填写出差费报销单一张。11 、 11日，接到银行的收款通知，世华进出口贸易有限公司预付的货款已收到，共计7000元。12 、 17日，购入电风扇电容10只，金额共计40元。得到发票一张，作为原始凭证。