天津市关于支持服务业发展的有关财税政策汇编101要点.docx

1、天津市关于支持服务业发展的有关财税政策汇编101要点天津市关于支持服务业发展的有关财税政策汇编津政办发 200789 号一、促进总部经济发展方面的财税优惠政策(一)对在本市新设立的总部或地区总部给予一次性资金补助。其中，注册资本10亿元(含本数，人民币，下同)以上的，补助2000万元；注册资本10亿元以下、5亿元以上的，补助1500万元；注册资本5亿元以下、1亿元以上的，补助1000万元。(二)对已在我市注册的企业总部或地区总部，在2006年1月1日后增资的，给予一次性资金补助。其中，增资10亿元以上的，补助1000万元；增资10亿元以下、5亿元以上的，补助500万元；增资5亿元以下、1亿元以

2、上的，补助200万元。(三)对在本市新设立的总部或地区总部购建的自用办公用房，按每平方米1000元的标准给予一次性资金补助；租赁的自用办公用房，三年内每年按房屋租金的30%给予补贴。若实际租赁价格高于房屋租金市场指导价的，则按市场指导价计算租房补贴。(四)对在本市新设立的总部或地区总部，自开业年度起，由同级财政部门前二年全额返还营业税，后三年减半返还营业税；自获利年度起，由同级财政部门前二年全额返还企业所得税地方分享部分，后三年减半返还企业所得税地方分享部分。对新购建的自用办公房产，免征契税，并免征房产税三年。(五)总部或地区总部聘任的境外、国外高级管理人员，按规定缴纳的个人所得税，由同级财政

3、部门按其缴纳的个人所得税地方分享部分的50%给予奖励，奖励期限不超过五年。 一条至五条摘自市财政局、市发展改革委、市地税局关于印发天津市促进现代服务业发展财税优惠政策的通知(津财金200622号)二、促进金融业发展方面的财税优惠政策(六)对新迁入本市的金融企业总部核心业务部给予一次性资金补助。其中，全国性及以上规模的，补助500万元；区域性规模的，补助200万元。(七)对在本市新设立的金融服务外包机构给予一次性资金补助，补助金额按注册资本(或营运资金)的3%计算，最高补助金额为500万元。对不具备独立法人资格的金融服务外包机构，实际投资额在2亿元以上的，补助500万元；实际投资额在2亿元以下、

4、1亿元以上的，补助300万元；实际投资额在1亿元以下、5000万元以上的，补助100万元。(八)对金融企业在本市规划的金融区或金融后台营运基地内，新购建的自用办公用房，按每平方米1000元的标准给予一次性补助；租赁的自用办公用房，三年内每年按房屋租金的30%给予补贴。若实际租赁价格高于房屋租金市场指导价的，则按市场指导价计算租房补贴。(九)在2010年底前，金融企业向本市中小企业、个人和农户发放贷款和扩大集合信托规模，年末余额每增加1亿元，由市财政资助15万元。(十)对在本市新设立的独立核算的金融企业，自开业年度起，由同级财政部门前二年全额返还营业税，后三年减半返还营业税；自获利年度起，由同级

5、财政部门前二年全额返还企业所得税地方分享部分，后三年减半返还企业所得税地方分享部分。对新购建的自用办公房产，免征契税，并免征房产税三年。(十一)对金融企业连续聘用2年以上的高级管理人员(指符合金融机构高级管理人员任职资格的人员)，在本市行政辖区内第一次购买商品房、汽车或参加专业培训的，由同级财政部门按其缴纳的个人工薪收入所得税地方分享部分予以奖励，累计最高奖励限额为购买商品房、汽车或参加专业培训实际支付的金额，奖励期限不超过5年。对新设立金融企业聘用的高级管理人员，不在本市行政辖区内购买商品房、汽车或参加专业培训的，由同级财政部门按其缴纳的个人工薪收入所得税地方分享部分的50%给予奖励，奖励期

6、限不超过三年。六条至十一条摘自市财政局、市发展改革委、市地税局关于印发天津市促进现代服务业发展财税优惠政策的通知(津财金200622号)(十二)对保险公司开办的普通人寿保险、养老年金保险、健康保险的具体险种，凡经财政部、国家税务总局审核并列入免税名单的可免征营业税。摘自财政部国家税务总局关于人寿保险业务免征营业税若干问题的通知 (财税2001 118号)，参见财政部国家税务总局关于保险公司开办的一年期以上返还性人身保险险种免征营业税的通知(财税2002156号)(十三)对经我市工商管理部门批准，在2003年1月1日至2005年12月31日期间成立的中小企业信用担保机构，自取得中小企业信用担保业

7、务收入(不包括信用评级、咨询、培训等收入)之日起，给予免征营业税3年的优惠政策；2003年1月1日前成立的中小企业信用担保机构，凡享受免征营业税优惠政策不足3年的，经其申请可继续给予免征营业税，但累计免税期限不得超过3年。根据国家税务总局关于中小企业信用担保、再担保机构免征营业税的通知(国税发200137号)，市地税局关于我市中小企业信用担保机构免征营业税的通知(津地税流20036号)(十四)经中国人民银行、外经贸部和国家经贸委批准经营融资租赁业务的单位从事融资租赁业务的，以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减除出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额缴纳营业税。根据财政部国

8、家税务总局关于营业税若干政策问题的通知(财税200316号) (十五)对市政府授予荣誉称号并给予奖励的金融企业管理人员和专业技术人员，其所得奖金免征个人所得税。根据中华人民共和国个人所得税法(十六)金融企业职工取得年终加薪、年薪制兑现年薪等年度一次性工薪所得，可单独计税，即按12个月分解后确定适用税率和速算扣除数，再以全部奖金收入按此计算纳税。根据国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知(国税发20059号)(十七)金融企业按照不超过我市上一年度职工月平均工资3倍和我市规定的比例为职工缴存的住房公积金可税前扣除并免征个人所得税。金融企业职工按照不超过我市上一

9、年度职工月平均工资3倍和我市规定的比例缴存的住房公积金免征个人所得税。金融企业按照规定发给停止实物分房以前参加工作的未享受过福利分房待遇的无房老职工的一次性住房补贴，经税务机关审核可在不少于3年的期间内均匀扣除。金融企业按月发给无房职工和停止实物分房以后参加工作的新职工的住房补贴，可在税前扣除。根据国家税务总局关于企业住房制度改革中涉及的若干所得税业务问题的通知(国税发200139号)，市财政局关于转发财政部国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知的通知(津财税政200611号)(十八)对金融机构贷款增加额等各项指标进行考核，根据完成指标得分计算

10、年终奖励，每满30分增发1个月工资，不满30分不计。对发放的该项奖励资金，通过财政拨款的方式，免征该部分应缴纳的个人所得税。根据市人民政府批转人行天津分行、市财政局、市地税局关于对金融机构实施年终奖励意见的通知(津政发200364号)(十九)金融企业以股票期权形式给予员工的奖励，在计征个人所得税时给予优惠。根据财政部国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知(财税200535号)三、促进旅游业发展方面的财税优惠政策(二十)在旅游规划主题板块内新开办的旅游开发项目企业，可比照享受海河综合开发改造的有关财税优惠政策。(二十一)市和区县财政对投资在2亿元以上的大型主题公园类型旅游项目，

11、自开业之日起，第一、第二年门票收入及游艺项目收入的营业税给予全额返还。(二十二)对在重点旅游度假区和文化旅游主题板块内投资经营的企业，自开业年度起，第一、第二年全额返还所得税地方分享部分，第三年至第五年减半返还所得税地方分享部分。 (二十三)对由总部实行统一核算的连锁经营旅游企业，可实行统一上缴企业所得税办法。 (二十四)对市确定的大型旅游活动，主办单位取得的广告收入等，免征营业税。(二十五)对旅游企业专门用于旅游营运业务的交通车辆、船只等运输设备，可采用加速折旧的方法提取折旧，并准予在所得税前扣除。二十条至二十五条摘自市人民政府关于进一步加快旅游业发展的意见(津政发200514号)(二十六)

12、旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的全部旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票或支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额缴纳营业税。根据财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知(财税200316号)四、促进中介服务业发展方面的财税优惠政策(二十七)对在本市新设立的国际、国内知名律师事务所、会计师事务所、咨询公司、人才中介机构等专业服务机构，购建的自用办公用房，按每平方米1000元的标准给予一次性资金补助；租赁的自用办公用房，三年内每年按房屋租金10%给予补贴。若实际租赁价格高于房屋租金市场指导价的，则按市场指导价计算租房补贴。(二十八)对在本市新设立的国际

13、、国内知名律师事务所、会计师事务所、咨询公司、人才中介机构等专业服务机构，自开业年度起，由同级财政部门前二年全额返还营业税，后二年减半返还营业税；自获利年度起，由同级财政部门前二年全额返还企业所得税地方分享部分，后二年减半返还企业所得税地方分享部分。(二十九)对在本市新设立的大型金融租赁企业及具有一定经营规模的货币经纪公司、国际保理公司，以及中小企业金融服务公司和资信管理公司等企业，自开业年度起，由同级财政部门三年内减半返还营业税；自获利年度起，由同级财政部门三年内减半返还企业所得税地方分享部分。(三十)对在本市新设立的为我市鼓励产业提供相关专业技术培训的培训机构，自开业年度起，由同级财政部门

14、三年内减半返还营业税；自获利年度起，由同级财政部门三年内减半返还企业所得税地方分享部分。(三十一)对在本市新设立的风险投资公司(基金)从事第三方物流投资或从事高新技术产业化投资的，自获利年度起，由同级财政部门三年内减半返还企业所得税地方分享部分。(三十二)对在本市新设立的经认定从事专业信息服务的企业，自开业年度起，由同级财政部门三年内全额返还营业税，后三年减半返还营业税；自获利年度起，由同级财政部门三年内全额返还企业所得税地方分享部分，后三年减半返还企业所得税地方分享部分。二十七条至三十二条摘自关于印发天津市促进现代服务业发展财税优惠政策的通知(津财金200622号)五、促进物流业发展方面的财

15、税优惠政策(三十三)对滨海新区内新设立的大型分拨、配送、采购、包装类物流企业及期货交割库，自开业年度起，由同级财政部门前二年全额返还营业税，后三年减半返还营业税；自获利年度起，由同级财政部门前二年全额返还企业所得税地方分享部分，后三年减半返还企业所得税地方分享部分。(三十四)对滨海新区内新设立的大型仓储类物流企业，自开业年度起，由同级财政部门第一年全额返还营业税，后二年减半返还营业税；自获利年度起，由同级财政部门第一年全额返还企业所得税地方分享部分，后二年减半返还企业所得税地方分享部分。(三十五)对滨海新区内新设立的大型专业物流服务类企业、从事货物运输的大型专业运输企业，自开业年度起，由同级财

16、政部门三年内减半返还营业税；自获利年度起，由同级财政部门三年内减半返还企业所得税地方分享部分。(三十六)对滨海新区内新设立的大型专业运输企业、大型仓储企业发生的运输、仓储专用设备设施固定资产投资贷款利息给予20%的补贴，累计补贴金额不超过100万元。(三十七)对滨海新区内新设立的大型专业运输企业专门用于营运业务的运输设备，可采用加速折旧的方法提取折旧，并准予在所得税前扣除。三十三条至三十七条摘自关于印发天津市促进现代服务业发展财税优惠政策的通知(津财金200622号)(三十八)物流企业将承揽的运输、仓储等业务分包给其他单位并由其统一收取价款的，以该企业取得的全部收入减去其他项目支出后的余额计征

17、营业税。根据国家发展改革委等九部门印发关于促进我国现代物流业发展的意见的通知(发改运行20041617号)(三十九)对航空公司在天津机场新增并经机场确认的航线航班，其缴纳税金的地方留成部分，由同级财政部门在2013年前全额返还，作为航空公司航线运营的补贴；市财政设立航线培养基金，对航空公司新增天津机场的客货航班航线在一定年限内给予航线运营资金补贴。摘自关于印发天津市促进现代服务业发展财税优惠政策的通知(津财金200622号)(四十)天津机场自2006年1月1日起至改扩建工程投入使用后五年内，其上缴税金的地方留成收入，属于市级部分由天津市财政给予返还，属于区县部分由相关区县财政给予返还。 涉及返

18、还的税种包括增值税、营业税、企业所得税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、车船使用和牌照税、耕地占用税和契税。根据天津机场建设与发展协调小组第二次会议会议纪要(2004年11月9日)六、促进服务业基础设施建设方面的财税优惠政策(四十一)凡投资大型会展等重大基础设施项目的，在投资回收期内，全额返还营业税；自获利年度起，第一年至第五年全额返还所得税地方分享部分，第六年至第十年减半返还所得税地方分享部分。(四十二)在市区新建并独立核算的地下或多层公用停车场，新建商贸建筑中附设的独立核算的地下或多层公用停车场(不包括宾馆、饭店、商住楼、住宅小区等附设的自用停车场及路旁、空地的露天停车场)

19、，自开业之日起三年内，免征房产税。四十一条至四十二条根据市发展改革委等八部门关于印发天津市加快服务业发展若干政策措施(暂行)的通知(津计政策2002554号)(四十三)投资海河两岸开发改造控规范围内的基础性设施(包括道路、桥梁、广场、码头、停车场(楼)、三万平方米以上大型公建等公共建筑)的企业，给予以下税收优惠政策：1.投资金额在500万元以下，经有关部门批准取得海河两岸控规范围内的特许经营权或投资项目的专营权，经同级财政部门审批，自取得收入之日起的1年至2年内，给予返还已缴纳企业所得税地方分享部分的优惠。2.投资金额在500万元以上，经有关部门批准取得海河两岸控规范围内的特许经营权或投资项目

20、的专营权，经同级财政部门审批，自取得收入之日起的1年至3年内，给予返还已缴纳营业税和企业所得税地方分享部分的优惠。(四十四)经主管财税部门审批，对直接从事海河两岸基础设施开发的企业，给予以下税收优惠政策：1.对企业开发改造海河两岸工程取得的下列收入，从2003年1月1日起，经同级财政部门审批，可在1年至5年内返还已缴纳营业税和企业所得税地方分享部分的优惠：(1)转让、拍卖土地使用权(包括地上建筑物等)取得的收入；(2)以道路、桥梁、公共建筑等冠名权取得的收入；(3)以路牌、霓虹灯、灯箱为载体发布广告或转让广告经营权取得的收入；(4)对转让基础设施所有权取得的一次性转让收入。2.对上述企业签订的

21、土地转让合同以及为筹集建设资金所签订的集资债券合同、银行贷款合同，免征印花税。3.对上述企业征用海河两岸开发改造控规范围内的土地、房产，免征在办理土地、房产权属转移过程中应缴纳的契税。四十三条至四十四条摘自市财政局、市地税局关于海河两岸综合开发改造工程财税优惠政策的通知(津财税政20033号)七、促进服务外包业发展方面的财税优惠政策(四十五)对在滨海新区设立并经市科技主管部门按照国家有关规定认定为高新技术企业的服务外包企业，减按15%的税率征收企业所得税。(四十六)对天津新技术产业园区内经市科技主管部门按照国家有关规定认定为高新技术企业的服务外包企业，减按15%的税率征收企业所得税。(四十七)

22、对新开办的从事应用软件开发外包的内资企业，可比照财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知(财税字19941号)中“对新办的独立核算的从事咨询业、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，第1年至第2年免征企业所得税”的规定执行。(四十八)对在本市新设立的服务外包企业总部或地区总部，自开业年度起，由同级财政部门前2年全额返还营业税，后3年减半返还营业税；自获利年度起，由同级财政部门前2年全额返还企业所得税地方分享部分，后3年减半返还企业所得税地方分享部分。对其新购建的自用办公用房，免征契税，并免征房产税3年。(四十九)对在本市新设立的国际、国内知名服务外包人才中介机构，自开业

23、年度起，由同级财政部门前2年全额返还营业税，后2年减半返还营业税；自获利年度起，由同级财政部门前2年全额返还企业所得税地方分享部分，后2年减半返还企业所得税地方分享部分。 (五十)对在本市新设立的经认定从事专业信息服务的企业，自开业年度起，由同级财政部门3年内全额返还营业税，后3年减半返还营业税；自获利年度起，由同级财政部门3年内全额返还企业所得税地方分享部分，后3年减半返还企业所得税地方分享部分。(五十一)对在本市新设立的从事服务外包专业技术培训的培训机构，自开业年度起，由同级财政部门3年内减半返还营业税；自获利年度起，由同级财政部门3年内减半返还企业所得税地方分享部分。(五十二)服务外包企

24、业总部或地区总部所聘任的境外、国外高级管理人员，由同级财政部门按其缴纳的个人所得税地方分享部分的50%给予奖励，奖励期限不超过5年。(五十三)对在本市新设立的服务外包企业总部或地区总部购建的自用办公用房，按每平米1000元的标准给予一次性资金补助；对其租赁的自用办公用房，3年内每年按房屋租金的30%给予补贴。若实际租赁价格高于房屋租金市场指导价，则按市场指导价计算租房补贴。 (五十四)对在本市新设立的国际、国内知名服务外包人才中介机构购建的自用办公用房，按每平米1000元的标准给予一次性资金补助；对其租用的自用办公用房，3年内每年按房屋租金的10%给予补贴。若实际租赁价格高于房屋租金市场指导价

25、，则按市场指导价计算租房补贴。(五十五)对在本市设立总部或地区总部并以承接离岸外包业务为主的服务外包企业给予一次性资金补助。其中，注册资本10亿元人民币(含本数，下同)以上的，补助2000万元；注册资本10亿元以下、5亿元以上的，补助1500万元；注册资本5亿元以下、1亿元以上的，补助1000万元。(五十六)对在本市新设立的金融服务外包企业给予一次性资金补助，补助金额按注册资本(或营运资金)的3%计算，最高补助金额为500万元。对不具备独立法人资格的金融服务外包企业，实际投资额在2亿元以上的，补助500万元；实际投资额在2亿元以下、1亿元以上的，补助300万元；实际投资额在1亿元以下、5000

26、万元以上的，补助100万元。(五十七)滨海新区内的服务外包企业的固定资产(房屋、建筑物除外)，可在现行规定折旧年限的基础上，按不高于40%的比例缩短折旧年限。(五十八)滨海新区内的服务外包企业授让或投资的无形资产，可在现行规定摊销年限的基础上，按不高于40%的比例缩短摊销年限。但协议或合同约定有使用年限的无形资产，应按协议或合同约定的使用年限进行摊销。(五十九)对服务外包企业研究开发具有自主知识产权的新产品、新技术、新工艺所发生的技术开发费，按规定予以税前扣除。对上述企业在一个纳税年度实际发生的新产品设计费、工艺规程制定费、设备调整费、原材料和半成品的试制费、技术图书资料费、未纳入国家计划的中

27、间实验费、研究机构人员的工资、用于研究开发的仪器设备的折旧、委托其他单位和个人进行科研试制的费用、与新产品的试制和技术研究直接相关的其他费用等技术开发费项目，在按规定实行100%扣除的基础上，允许再按当年实际发生额的50%在企业所得税税前加计扣除。(六十)服务外包内资企业用于研究开发的仪器和设备，单位价值在30万元以下的，可一次或分次计入成本费用，在企业所得税税前扣除，其中达到固定资产标准的应单独管理，不再提取折旧；单位价值在30万元以上的，允许企业采取双倍余额递减法或年数总和法实行加速折旧。外商投资服务外包企业购进软件，凡购置成本达到固定资产标准或构成无形资产，其折旧或摊销年限可适当缩短，最

28、短为2年。(六十一)对符合条件的服务外包内资企业的技术转让，以及在技术转让过程中相关的技术咨询、技术服务和技术培训取得的收入，其所得年净收入在30万元以下的免征企业所得税。 (六十二)对服务外包企业当年提取并实际使用的职工教育经费，在不超过计税工资总额2.5%的部分内，可在企业所得税税前扣除。以上政策在实施过程中如遇同时享受两项以上优惠政策条款时，可从优但不得重复享受优惠政策。四十五条至六十二条摘自市人民政府关于印发天津市促进服务外包发展若干意见的通知(津政发200712号)八、促进生产性服务业企业发展方面的财税优惠政策(六十三)工业企业新组建的生产性服务业企业享受滨海新区新设立的大型服务业企

29、业财政税收政策。(六十四)工业企业剥离内部服务功能组建的生产性服务业企业，在剥离后3年内，按照其实现增加值的1%给予财政补贴，用于企业扩大经营规模。(六十五)工业企业使用工业用地剥离组建生产性服务业企业，在不改变土地使用性质时，经工业主管部门批准，生产性服务业企业仍以划拨方式使用剥离的土地，并免缴土地房产契税。六十三条至六十五条摘自市人民政府批转市经委市财政局关于鼓励工业企业加快发展生产性服务业意见的通知(津政发200767号)九、其他涉及服务型企业事业单位的财税优惠政策(六十六)对新办的独立核算的从事咨询业(包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业)、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开

30、业之日起，第一年至第二年免征企业所得税。 (六十七)对新办的独立核算的从事交通运输业、邮电通讯业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年免征企业所得税，第二年减半征收企业所得税。(六十八)对新办的独立核算的从事公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅游业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化事业、卫生事业的企业或经营单位，自开业之日起，报经主管税务机关批准，可减征或者免征企业所得税一年。六十六条至六十八条摘自财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知(财税字19941号)(六十九)对商贸企业、服务型企业(除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外)、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道

31、社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持再就业优惠证人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，可上下浮动20%(注：我市为4800元)。按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不足的，不得结转下年使用。对2005年底前核准享受再就业减免税政策的企业，在剩余期限内仍按原优惠方式继续享受减免税政策至期满。(七十)对国有大中型企业通过主辅分离和辅业改制分流安置本企业富余人员兴办

32、的经济实体(从事金融保险业、邮电通讯业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权，服务型企业中的广告业、桑拿、按摩、氧吧，建筑业中从事工程总承包的除外)，凡符合以下条件的，经有关部门认定，税务机关审核，3年内免征企业所得税。1.利用原企业的非主业资产、闲置资产或关闭破产企业的有效资产；2.独立核算、产权清晰并逐步实行产权主体多元化；3.吸纳原企业富余人员达到本企业职工总数30%以上(含30%)，从事工程总承包以外的建筑企业吸纳原企业富余人员达到本企业职工总数70%以上(含70%)；4.与安置的职工变更或签订新的劳动合同。(七十一)对持再就业优惠证人员从事个体经营的(除建筑业、娱乐业以及销售不动产、