尼日利亚税法简介.ppt

1、个人所得税PAYE,1、税率,年应税工资收入高于320万奈拉，即适用于24%最高税率；因为税收减免的因素存在，实际税负的个人所得税速算比率：年收入高于320万 低于2000万奈拉，速算比率19.2%；年收入高于2000万奈拉，速算比率18.96%（参考汇率 奈拉兑人民币 30:1）,2、哪些收入征收个税：,对当地工发放的现金形式的补助，原则上应该纳入工资表计算个税；否则个税税务风险转嫁给了公司。,企业所得税（CIT）,根据所得税法规定，居民企业和非居民企业均适用30%的企业所得税税率。然而，对于从事制造业、农业生产或者固定材料开采的尼日利亚企业，如果其营业额(销售总额)不超过100万奈拉，则该

2、企业在前5个纳税年度可适用20%的低税率。此外，居民企业还需要根据应税利润加收2%的教育税。25%以上股份由外国投资者持有的公司，免去最低纳税税额的规定：,高等教育税TERTIARY EDUCATION TAX,企业所得税 与高等教育税的特点与区别1、企业所得税税率30%，基于企业所得税利润的基础上计算征收；可以全额用预扣税WHT 税票抵。*获取业主PV 和对应的WHT税票是关键2、高等教育税与企业所得税相似，基于企业所得税利润的基础上计算征收；但必须现金缴纳，不能用WHT税票抵。3、高等教育税TERTIARY EDUCATION TAX 与 业主PV 上的EDUCATION TAX 的有区别

3、：tertiary education tax 2%属于联邦税，PV上的education tax 属于州政府税费；性质不同，不能互抵,预缴税（WHT）,实质上就预缴企业所得税。尼日利亚较差的征税环境，导致了大量的逃税漏税，预缴税的设置就是为了减少税收的流失，将纳税时间前置到交易完成的时点，其基本原理为，由买方扣除卖方预缴税，然后缴纳至税务局，取得税票，转交卖方，卖方凭税票可以直接抵扣应纳所得税。如应纳所得税额小于取得的税票金额，可以无限期延后抵消将来年度的所得税；如应纳所得税额大于取得的税票金额，则需要补交企业所得税。例如：业主付款PV 代扣WHT，再替企业获取WHT税票；企业采购时，代扣供

4、应商WHT，再替供应商获取税票,预扣税税率,中国政府与尼日利亚税收协定,项目要实现多少利润，才能把业主PV预扣的WHT税票抵用完？由于预缴税一旦扣缴就不再退还，只能用来抵扣未来年度的所得税，这样就存在一个最低税前利润率，如果低于这个利润率，实际上就多缴了所得税，其计算过程如下：以承包工程为例，在取得业主的工程款时，已扣除2.5%的预缴税，设收入为R，利润率为X，那么使得预缴税与应纳所得税额相等的利润率需要满足以下公式：R*2.5%=R*X*30%计算可得，X等于8.33%，也就是说，只有税前利润率大于8.33%，预缴税制度的效果跟普通的计税方法结果是一样的，如果纳税人的税前利润率小于8.33%

5、，预缴税制度对纳税人不利。,资本利得税（CGT）,资本利得税是对纳税人处置资产所得征收的一种税，以资产处置收入减去资产的购入成本以及处置费用的余额为征税对象，同一纳税人处置不同资产的盈亏不能相抵。在尼日利亚，企业的资本利得税归联邦政府征收及所有，企业外其他纳税人的资本利得税归州政府征收及所有。税率为10%。,增值税（VAT）,同世界上大多数国家的增值税一样，尼日利亚增值税实行销项抵扣进项的纳税办法，所有的货物或服务销售都要向客户收取5%的销项税，在抵扣了因购进材料、购买固定资产等产生的进项税后的余额，为企业应纳增值税。尼政府发包的所有工程，在向承包商付款时，都要按规定扣除承包商5%的增值税，然

6、后将所扣税款缴纳至FIRS，企业可以将所扣税款视作已纳税款进行处理。,关税(IMPORT DUTY),尼关税由尼日利亚海关征收，全部收入归联邦政府。关税税率相对复杂多变，各类物资关税税率需要查询关税手册。其他随同关税征收的相关税费包括：港口税PORT LEVY（关税的7%）、VAT增值税（CFR+保险+关税）*5%）、CIS 管理费（按FOB 1%征收）、国家车辆管理税（非工程机械按CIF的2%征税）、PAR商检费用和西非共同体税ETLS（CFR*0.5%）。*ETLS(ECOWAS Trade Liberalisation Scheme)Ecowas(Economic community o

7、f west Africa states)*CIS(Comprehensive Inspection supervision SHEME),印花税（STAMP DUTY）,印花税是以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税。在尼日利亚，企业缴纳的印花税收联邦政府所有，企业以外的纳税人缴纳的印花税归州政府所有。尼印花税率为0.75%，这一税率适用于各种用明确交易金额的合同、书据、账簿等。,税收优惠,1、25%以上股份由外国投资者持有的公司，免最低所得税纳税额2、联邦政府债券、政府债券利息收入免税3、转让联邦政府债券、政府债券所得税免VAT4、投资

8、税收减免。投资税收减免类似于农村投资减免，企业发生的用于的特定基础设施的支出可以享受投资税收减免。,“行业先锋资格”(Pioneer Status)在尼日利亚注册的有限责任公司可以申请“行业先锋资格”(Pioneer Status)认定，处于尼日利亚经济发展重要行业的公司可被授予该资格，企业可享受3年免税期，免税期可申请延长2年(25)。,1、免去企业所得税最低纳税额2、计算缴纳所得税时，资本补贴抵减额度不受66%所得税利润限制（其他行业当年纳税申报时资本补贴抵减额不能超过所得税利润的66%）3、农业贷款期间超过18个月的，贷款利息收入免税;有助于农业行业获取优惠贷款。,出口 以及矿业相关的税

9、收优惠1、出口自由贸易区、出口加工区的企业产品75%以上全部用于出口免征3年企业所得税2、矿产设备进口，免征关税和进口相关的税费。3、从事固定矿产资源开采的新设企业自开始经营起可享受3年免税期，根据2007年采矿和矿物法规定，该免税期可申请延长2年(27)。,电力行业相关的税收优惠1、3+2免税期2、免税期间的固定资产投资，允许在免税期以后申请资本补贴，抵减企业所得税3、15%额外的资本补贴4、免税期间的股息分配免税。（其他企业利润回款时，银行会代扣代缴7.5%WHT股息预扣税）5、下游电力设备采购免VAT（当地采购免VAT）6-7、进口电气设备、配件免关税等费用8、可再生能源相关的先锋产品认

10、定。,特殊税收优惠。尼日利亚对纳税人的特定行为和项目规定了特殊税收优惠政策，下面将简单介绍就业解决税收优惠政策、工作经验培养计划税收优惠政策。(1)如果企业在税收评估期间新增员工数量不低于10名，并且60%以上新增员工从学校(包括职业学校)毕业未满3年且未获得任何工作经验，那么这样的企业可以享受就业解决税收优惠。这种优惠是一种所得税豁免，享受优惠的企业在税收评估期间所产生利润的5%免征企业所得税(32)。(2)如果企业有至少5名新增员工，并且这些员工自评估当年(即初次被雇佣当年)起2年内未离职，那么该企业可以享受工作经验培养计划税收优惠。同就业解决税收优惠相似，这种优惠也是一种所得税豁免，享受优惠的企业在税收评估期间所产生利润的5%免征企业所得税(33)。,