审计报告习题doc.docx

1、审计报告习题doc审计报告习题、 单项选择题1.如果在审计报告日后至财务报表对外报出日前，注册合计师发现已审计 财务报表与其他信息存在重大不一致，经进一步审查，需要修改被审计单 位财务报表，且被审计单位同意修改，则注册合计师应当（）。A.与被审计单位管理层讨论B.直接增加补充审计报告C.在实施必要审计程序的基础上针对修改后的财务报表重新出具审计报 告，不用再进行任何处理2如果需要修改其他信息（重大不一致）而被审计单位拒绝修改，注册合 计师不应当考虑（）。A.出具否定意见审计报告B.解除业务约定C.在审计报告中增加强调事项段说明该重大不一致D.不出具审计报告3如果识别出比较数据存在重大错报，注册

2、合计师首先应当（）。A.征询法律意见B.解除业务约定或拒绝出具审计报告C.考虑修改审计报告的意见类型D.要求管理层更正比较数据4.注册会计师在对华清公司2009年度财务报表逬行审计旳，下列情况中, 注册会计师应出具带强调事项段无保留意见审计报告的是（）。A资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将 产生重大影响，被审计单位拒绝在财务报表附注中逬行了披露B资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将 产生重大影响，被审计单位己在财务报表附注中进行了披露C.2009年10月份转入不需用设备一台，未计提折旧金额为2万元（假定 重要性水平为10万元），华清公司未调

3、整D.华清公司对于一项以公允价值计量的投资性房地产计提了 500万元的折 IB （假定重要性水平为10万元，不考虑其他因素）5强调事项段是在（）之后增加的对重大事项予以强调的段落。A引言段B.管理层对财务报表的责任段C.注册合计师的责任段D审计意见段6.如果被审计单位财务报表就其整体而言是公允的，但因审计范围受到重 要的局部限制，无法按照审计准则的要求取得应有的审计证据时，注册合 计师应发表（）。A.带强调事项段的无保留意见B 保留意见C.无法表加意见D否定意见7.管理层对财务报表的责任段应当说明，按照适用的合计准则和相关合计 制度的规定编制财务报表是管理层的责任，下列说法中不属于管理层责任

4、的是（）。A.做出合理的会计估计B.监督被审计单位建立和维护内部控制C设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存 在由于舞弊或错误而导致的重大错报D.选择和运用恰当的会计政策&审计报告的收件人应该是（）。A.审计业务的委托人B.社会公众C.被审计单位的治理层D.被审计单位管理层9.以下关于审计报告的叙述中，正确的是（）。A.审计报告应该宙两位注册会计师签名盖章，但其中一名必须是主任会计 师B.注册会计师如果出具非无保留意见的审计报告时，应在意见段之前增加 说明段C.审计报告的日期是指编写完审计报告的日期D.审计报告的收件人是指被审计单位10.注册会计师在确定审计报告日期时，

5、以下不属于确认审计报告日条件 的是（）。A.应当提请被审计单位调整的事项已经提出，被审计单位已经做出调整或 拒绝做出调整B.管理层已经正式签署财务报表C.应当提请被审计单位调整的事项已经提出，但被审计单位还未进行调整D.应当实施的审计程序已经完成二、多项选择题1.其他信息中与已审计财务报表中的信息存在重大不一致时，这里的不一 致通常包括（）。A.其他信息中的项目与己审计财务报表相关项目的编制基础不一致B.其他信息中与己审计财务报表反映事项不相关的重要信息做出了不正 确的表述或列报C.其他信息中对数据影响的解释与已审计财务报表相关数据不一致D.其他信息中的数据和文字表述与已审计财务报表相关信息不

6、一致2下列说法中不正确的有（）。A.注册会计师应当提请被审计单位做出适当安排，以便在审计报告日前获 取其他信息。如果在审计报告日前无法获取所有其他信息，注册会计师可 以不再关注其他信息B.注册会计师发现其他信息中存在重大不一致的情况，而且需要修改其他 信息而被审计单位拒绝修改，注册合计师必须在审计报告中增加强调事项 段说明该重大不一致C.无论是否有法定或约定的义务对被审计单位某些其他信息实施特别的 程序，当这些其他信息存在遗漏或缺陷时，注册会计师都应当考虑是否在 审计报告中提及该事项D.如果注册令计师在财务报表报出日之后获知被审计单位的其他信息中 包含着重大的不一致，并导致对财务报表的修改，则

7、应提请被审计单位管 理层修改已审报表。如果管理层修改了财务报表，则注册会计师无须对已 提交的审计报告进行修改3下列说法中不正确的有（）。A因为审计报告已经是注册会计师对被审计单位财务报表审计后提出的 结论，所以无须将已审计的财务报表附于审计报告之后B.如果管理层拒绝就关联方和关联方交易签署必要的声明，注册会计师应 根据该事项对财务报表的影响程度，出具保留意见或否定意见的审计报告C.如果注册令计师在阅读其他信息时发现重大不一致，则通常而言不是需 要修改已审计财务报表，就是需要修改其他信息，或者两者都需要修改； 如果注意到明显的对事实的重大错报，则必定是其他信息而非已审计财务 报表需作修改D.注册

8、会计师在审计中，如果发现存在未解决事项仅对比较数据产生重大 影响，而对本朋数据无重大影响，则注册会计师可以对本期财务报表整体 发表无保留意见，不需要考虑对比较数据的影响4.比较数据是指作为本期财务报表组成部分的上期对应数和相关披露。下 列关于比较数据的叙述正确的有（）。A.如果上期财务报表未经审计，注册会计师应该在审计报告的意见段中提 及比较数据B.注册会计师对比较数据的审计目标是应当获取充分、适当的审计证据， 以确定比较数据的编制是否符合适用的令计准则和相关会计制度的规定C.如果比较数据影响本期财务报表整体，注册会计师应单独对比较数据出 具审计扌艮告D.比较数益本身不构成完整的财务报表，应当

9、与本期相关的金额和披露联 系起来阅读5本期财务报表中的比较数据出现重大错报的情形通常包括（）。A上期财务报表存在重大错报，该财务报表虽经审计，但注册会计师因未 发现而未在针对上期财务报表出具的审计报告中对该事项发表非无保留意见，本期财务报表中的比较数据未作更正B上期财务报表存在重大错报，该财务报表未经注册合计师审计，比较数 据未作更正C.上期财务报表不存在重大错报，但比较数据与上朋财务报表存在重大不 致，宙此导致重大错报D上期财务报表不存在重大错报，但在某些特殊情形下，比较数据未按照 会计准则和相关会计制度的要求适当调整和列报6.注册会计师接受委托对A上市公司2008年的财务报表实施了审计，并

10、 出具了无保留意见的审计报告，2010年继续接受委托对2009年的财务报 表实施审计，2010在出具的报告前，发现2008年报表中有重大错报，注 册会计师建议修改2008年的报表,A公司修改了 2008年的报表，并对2009 年期初数据进行了修改，该事项对2009的数据不产生重大影响，注册会 计师的处理恰当的有（）。A.在2009年的审计报告中提及2008年该错报的影响B.对2008年的财务报表重新出具带强调事项段的无保留意见报告C.对2009年的财务报表出具标准无保留意见报告D.对2009年的财务报表出具带强调事项段的无保留意见报告7.由于审计意见是针对包括比较数据在内的本期财务报表整体发表

11、的，注 册令计师通常无须在审计报告中特别提及比较数据，但在特定情形下，下 列属于注册合计师应当在审计报告说明段中提及比较数据的情形有（）。A.上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报，该财务报表未经更正， 也未重新出具审计报告，并且本期财务报表中的比较数据未经恰当重述和 充分披露B.导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项在本期尚未解决，仍对本 期财务报表产生重大影响C.导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项已经解决，但对本期财务 报表仍很重要D.后任注册令计师识别出比较数据存在重大错报，但管理层拒绝更正&注册会计师在对被审计单位的比较数据进行审计时，下列应当在审计报 告强调事项段中提及比较

12、数据的情形有（）OA.上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报，该财务报表未经更正， 也未重新出具审计报告，并且本期财务报表中的比较数据未经恰当重述和 充分披露B.导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项在本期已经解决，但对本 期财务报表仍很重要C.导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项在本期尚未解决，仍对本 期财务报表产生重大影响D.上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报，该财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，但本期财务报表中的比较数据已经恰当重述和充 分披露9 下列情况中，注册会计师应当发表保留意见或无法表示意见的有（）oA.因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就可能存在的

13、对财务 报表产生重大影响的错误与舞弊，获取充分、适当的审计证据B.因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就对财务报表可能产 生重大影响的违反或可能违反法规行为，获取充分适当的审计证据C注册合计师无法确定已发现的错误与舞弊对财务报表的影响程度D.被审计单位管理层拒绝就对财务报表具有重大影响的事项，提供必要的 书面声明，或拒绝就重要的头声明予以书面确认10.如果在财务报表报出后，注册会计师通过阅读其他信息，发现与已审 计财务报表中的信息相矛盾，检查认为需要修改财务报表，则下列描述中 正确的有（）oA.如果管理层修改了财务报表，注册会计师应当根据具体情况实旋必要的 审计程序，复核管理层采取的措

14、施能否确保所有收到原财务报表和审计报 告的人士了解这一情况，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告B.如果管理层没有采取必要措施确保所有收到原财务报表和审计报告的 人士了解这一情况，也没有修改财务报表，注册会计师应当采取措施防止 财务报表使用者继续信赖该审计报告，并将拟采取的措施通知被审计单位 管理层C.如果临近公布下一期财务报表，且能够在下一朋财务报表中进行充分披 露，注册会计师此时不必提请被审计单位修改财务报表和出具新的审计报 告，而是在下期财务报表中进行充分披露即可D.如果临近公布下一期财务报表，且能够在下一朋财务报表中进行充分披 露，注册会计师应当根据法律法规的规定确定是否仍有必要提请

15、被审计单 位修改财务报表，并出具新的审计报告11.下列情况中，注册会计师应在审计报告的意见段之后增加强调事项段A资产负葆表日后被审计单位发生火灾，损失重大，已在财务报表中进行 了适当的披露B.可能无法偿还将要到期的重大债务，已有相应的措施，且已在财务报表 中进行了适当的披露C.可能无法偿还将要到期的重大债务，已有相应的措施，但未在财务报表 中进行适当的披露D.涉及其他注册合计师的工作，但无法复核12注册令计师应针对下列事项出具带强调事项段审计报告的有（）。A.可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况、但不影响己发表 的审计意见B.以前针对上期财务报表出具的审计报告为非无保留意见的审计报告

16、时， 如果导致非无保留意见的事项虽已解决，但对本期仍很重要C.由于董事合未能达成一致，难以确定未来的经营方向和战略D如果需要修改其他信息（重大不一致）而被审计单位拒绝修改13.同时符合下列（）条件时，注册会计师应当出具无保留意见的审计 报告。A注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计 工作，在审计过程中未受到限制B.财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有 方面公允反映了被审计单位期末的财务状况.经营成果和现金流量C注册会计师已经按照中国注册会计师独立审计准则的要求计划和实施 审计工作，在审计过程中未受到限制D.财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计

17、制度的规定编制，在所有 重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量14遇到下列（）情况时，注册会计师可能对A公司的财务报表出具无 法表示意见的审计报告。A.在存在疑虑的情况下，注册会计师不能就A公司持续经营假设的合理性 获取必要R勺审计证据B.未能就影响A公司财务报表公允反映的重大关联方交易事项获取充分、 适当的审计证据C.A公司财务报表整体上没有按照企业会计准则进行编制D.A公司管理层拒绝向注册合计师出具管理层声明书15下列属于标准无保留意见的审计报告应该包括的基本内容有（）。A.财务报表批准报出日B.注册合计师的责任段C.注册令计师的签名和盖章D.强调事项段16在审计报告中

18、，下列属于管理层对财务报表的责任段的内容有（）。A.在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见B.已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础C设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存 在由于舞弊或错误而导致的重大错报D做出合理的会计估计17注册令计师在评价财务报表是否按照适用的令计准则和相关合计制度 的规定编制时，应考虑的内容有（）。A.选择和运用的令计政策是否符合适用的令计准则和相关会计制度，并适 合于被审计单位的具体情况B财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性C.管理层作出的合计估计是否合理D.财务报表是否作出充分披露，使财务报表

19、使用者能够理解重大交易和事 项对被审计单位财务状况.经营成果和现金流量的影响18.审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。非无保留意见审计报 告包括()。A.否定意见的审计报告B.带强调事项段的无保留意见审计报告C.无法表示意见的审计报告D.带强调事项段的保留意见审计报告三、简答题1.请简述什么是重大不一致，并总结财务报表报出前和报出后注册合计师 发现重大不一致分别应该采取的措施。2.当比较数据与上期财务报表反映的金额和相关披露不一致时，注册合计 师应当考虑如何检查？注册会计师考虑对比较数据出具带强调事项段的 无保留意见审计报告的条件是什么？3.A注册会计师作为ABC合计师事务所审计项目负责

20、人，在审计以下单位 2009年度财务报表时分别遇到以下情况：(1)甲公司拥有一项长期股权投资，账面价值500万元，持股比例30%。 2009年12月31日，甲公司与K公司签署投资转让协议，拟以350万元的 价格转让该项长期股权投资，已收到价款300万元，但尚未办理产权过户 手续，甲公司以该项长期股权投资正在转让之中为由，不再计提减值准备。 乙公司于2008年5月为L公司1年期银行借款1 000万元提供担保， 因L公司不能及时偿还，银行于2009年11月向法院提起诉讼，要求乙公 司承担连带清偿责任。2009年12月31 B,乙公司在咨询律师后，根据L 公司的财务状况，计提了 500万元的预计负债

21、。对上述预计负债，乙公司 已在财务报表附注中进行了适当披露。截至审计工作完成日，法院未对该 项诉讼作出判决。(3)丙公司于2009年11月20日发现，2007年漏记固定资产折旧费用200 万元。丙公司在编制2009年度财务报表旳，对此项会计差错予以更正， 追溯重述了相关财务报表项目，并在财务报表附注中进行了适当披露。(4)丁公司于2009年末更换了大股东，并成立了新的董事合，继任法定代 表人以刚上任不了解以前年度情况为由，拒绝签署2009年度已审财务报 表和提供管理层声明书。原法定代表人以不再继续履行职责为由，也拒绝 签署2009年度已审计财务报表和提供的管理层声明书。要求：假定上述情况对各被

22、审计单位2009年度财务报表的影响都是重要 的,且各被审计单位均拒绝接受A注册会计师提出的审计处理建议(如有)。 在不考虑其他因素影响的前提下，请分别针对上述4种情况，判断A注册 会计师应对2009年度财务报表出具何种类型的审计报告，并简要说明理 由。答案部分、单项选择题1.答案】：C【订析】；如果管理层修改了财务报表，注册合计师应当根据具体情况 实旋必要的审计程序，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告。2.答案】:A【显析】：注册会计师应当按照中国注册会计师审计准则的规定对财务 报表发表审计意见，但没有专门责任确定其他信息是否得到适当陈述。如 果需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改，注册会

23、计师也没有必要出具 保留或否定意见审计报告。3.答案】:D【订析】；如果识别出比较数据存在重大错报，注册会计师首先应当要 求管理层更正比较数据。如果管理层拒绝更正，注册合计师应当出具恰当 的非无保留意见的审计报告。4.答案】:B【鉞析】！选项A 般应出具保留意见；选项B存在重大不确定事项， 应增加强调事项段予以说明；选项C应出具标准无保留意见；选项D应出 具否定意见。5.【答案】：D6.【答案】：b【显析】因为审计范围受到重要的局部限制，无法按照审计准则的要 求取得应有的审计证据时，应该出具保留意见的审计报告。如果审计范围 受到限制可能发生的影响非常重大和广泛，不能获取充分.适当的审计证 据，

24、以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应当出具无法表示 意见的审计报告。7.答案】:B【讎析】；选项B属于被审计单位治理层的责任。8.【答案】:A【显析】：审计报告的收件人是注册会计师按照业务约定书的要求致送 审计报告的对象，一般是指审计业务的委托人。9.答案】：B【订析】；选项A审计报告的签名不是必须由主任会计师签字，也可以 主任令计师授权副主任会计师和一名负责该项目的注册会计师签名盖章； 选项C审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分适当的审计证据，并 在此基础上对财务报表形成审计意见的日朋，一般是注册会计师完成审计 工作的日期，而不是编写完审计报告的日朋；选项D审计报告的收件人一

25、般是指审计业务的委托人，而不是被审计单位。10.【答案】:c【確析】:审计报告的日期不应早于注册令计师获取充分、适当的审 计证据（包括管理层认可对财务报表的责任且已批准财务报表的证据）， 并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期，所以被审计单位对注册合 计师已经提出的调整事项必须已经做出调整或拒绝做出调整。二.多项选择题.答案】ACD【讎析】:选项B属于其他信息对事实的重大错报，不属于重大不一致 的内容。2.答案】：ABCD【羸析】:选项A,注册会计师应当提请被审计单位做出适当安排，以 便在审计报告日前获取其他信息。如果在审计报告日前无法获取所有其他 信息，注册会计师应当在审计报告日后尽早阅读

26、其他信息以识别重大不一 致；选项瓦注册会计师发现其他信息中存在重大不一致的情况，而且需 要修改其他信息而被审计单位拒绝修改，注册合计师应当考虑在审计报告 中增加强调事项段说明该重大不一致，或采取其他措施；选项C,如果有 法定或约定的义务对某些其他信息实施特别的程序，当这些其他信息存在 遗漏或缺陷时，注册会计师应当考虑是否在审计报告中提及该事项；选项 D,如果管理层修改了财务报表，注册令计师应当根据具体情况实施必要 的审计程序，复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计 报告的人士了解这一情况，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告。3.【答案】:ABD【讎析】:选项A注册合计师应当将

27、已审计的财务报表附于审计报告之 后，以便于财务报表使用者正确理解和使用审计报告，并防止被审计单位 替换、更改已审计的财务报表。选项B属于审计范围受到限制，应该出具 保留意见或者无法表示意见。选项D如果未解决事项仅对比较数据产生重 大影响，而对本朋数据无重大影响，注册合计师仍应对本期财务报表整体 发表非无保留意见，但由于未解决事项并未对本期数据产生重大影响，因 此在说明段中仅需说明未解决事项对比较数据的重大影响。4.【答案】:BD【显析】当存在上期财务报表未经审计的情形时，注册合计师应当在 审计报告的引言段中提及比较数据，而不是在意见段中提及，所以选项A 错误；因为注册会计师是对本期报表进行的审

28、计，所以如果比较数据影响 本期财务报表整体，则应该在针对本朋报表出具的审计报告的说明段中说 明未解决事项对比较数据的重大影响，而不是单独针对比较数据出具审计 报告。，所以选项C错误。5.【答案】:ABCD6.【答案】:BC【歸析】:,针对修改后的财务报表出具新的审计报告。新的审计报告应 当增加强调事项段，提请财务报表使用者注意财务报表附注中对修改原财 务报表原因的详细说明，以及注册合计师出具的原审计报告。7.答案】:ABD【显析】；选项C属于注册会计师应在审计报告强调事项段提及比较数 据的情形。8.【答案】:BD【羸析】:选项AC属于在审计报告意见段中提及比较数据的情形。9.【答案】:ABCD

29、10.答案】:AD【鉞析】:如果管理层没有采取必要措施确保所有收到原财务报表和 审计报告的人士了解这一情况也没有修改财务报表，注册会计师应当采取 措施防止财务报表使用者继续信赖该审计报告，并将拟采取的措施通知被 审计单位治理层，所以选项B错误；如果临近公布下一期财务报表，且能 够在下一期财务报表中进行充分披露，注册会计师应当根据法律法规的规 定确定是否仍有必要提请被审计单位修改财务报表，并出具新的审计报 告，所以选项C错误。11.答案】:AB【讎析】二啓项C应出具保留意见或否定意见；选项D应出具保留意 见或无法表加意见。12.答案】:ABD【確析】:选项C中的事项完全由被审计单位控制，不属于不

30、确定事 项。13.【答案】：AD14.答案】:ABD【確析】:选项ABD都是由于审计范围受到了限制，注册会计师应根 据其审计范围受到限制的严重程度出具保留意见或无法表示意见的审计 报告；选项C则应当发表否定意见的审计报告。15.答案】：BC【羸析】:标准无保留意见审计报告是不附加说明段、强调事项段或 任何修饰性用语的审计报告。16.【答案】：CD【解析】：选项AB属于注册会计师的责任段的内容。17.【答案】:ABCD18.【答案】：ACD【显析】；当注册会计师出具的无保留意见的审计报告不附加说明段、 强调事项段或任何修饰性用语时，该报告称为标准审计报告。除了标准审 计报告均为非标准审计报告。无

31、保留意见包括标准无保留意见和带强调事 项段的无保留意见，保留意见、否定意见、无法表示意见均为非无保留意 见。三、简答题1.【答案】：(1)重大不一致是指其他信息与已审计财务报表中的信息 相矛盾。(2)注册合计师针对重大不一致首先应该确定已审计财务报表或其他信 息是否需要修改，然后分以下情况分别处理：%1如果在财务报表报出前，注册合计师确定需要修改财务报表，管理层也 同意修改了，那么注册合计师出具新的审计报告即可，无须带强调事项段; 如果在财务报表报出后，那么注册会计师出具新的审计报告，该审计报告 应带强调事项段。%1如果在财务报表报出前，注册会计师确定需要修改财务报表，但管理层 拒绝修改已审财务报表，此时如果审计报告尚未提交给被审计单位，则注 册令计师出具新的审计报告（保留意见或否定意见）；如果审计报告已提 交给被审计单位，则注册合计师应当通知被审计单位治理层不要将财务报 表和审计报告向第三方报出；如果在财务报表报出后，那么注册会计师就 应该采取措施防止财务报表使用者继续信赖该审计报告，并将拟采取的措 施通矢LI治理层O%1如果k册益十师确定需要修改其他信息的，但被审计单位拒绝修改，注 册合计师应考虑在审计报告中增加强调