房地产企业会计核算处理例解.docx

1、房地产企业会计核算处理例解房地产企业会计核算处理例解一、房地产公司设立：参与投资组建公司的股东名称并非真实的，而是为了核算方便临时编写的。北京综合投资公司、北京化工集团总公司、北京东城新兴投资总公司、吴文嘉于2007年1月10日共同发起设立新兴房地产开发公司有限公司，公司符合一资质等级，报经北京市建委核定，取得暂定资质证书。新兴房地产开发公司注册资本8000万元。北京综合投资公司公司出资3200万元，占新兴公司40%股权；北京化工集团总公司公司出资2000万元，占新兴25%股权；北京东城新兴投资总公司公司出资1600万元，占新兴20%股权；吴文嘉公司出资1200万元，占新兴公司15%股权。北京

2、综合投资公司公司投入现金2115万元，非货币出资评估价：土地使用权2500平方米，1000万元，使用年限50年；奥迪轿车85万元，尚可使用年限7年；北京化工集团总公司公司投入现金1000万元，非货币出资评估价：三地宾馆30%股权，作价1000万元，三地宾馆2006年净资产3500万元；北京东城新兴投资总公司公司投入现金1500万元，非货币出资评估价：北京东城新兴投资总公司公司持有甲公司在活跃市场上有报价三年期企业债券100万元，债券面值112.5万元，票面利率6%(每年利息6.75万元)到期一次还本付息（利息归新兴房地产开发公司），债券到期日2007年6月30日；吴文嘉公司投入现金1000万元

3、，非货币出资评估价：丰田轿车80万元，尚可使用6年；宝马轿车100万元，尚可使用8年；捷达轿车两辆12万元，均尚可使用5年；HP电脑5台1万元，联想电脑5台1万元，电脑尚可使用2年；HP激光打印机0.16万元，爱普森针式打印机0.3万元，打印机尚可使用3年；工程复印机3.54万元，尚可使用3年；金杯面包车1辆2万元，尚可使用3年。1月10日公司设立时会计处理：借：银行存款工商银行 无形资产土地使用权 固定资产 2850000 长期股权投资三地宾馆（成本） 损益调整 500000 可供出售金融资产甲公司（成本） 1125000 可供出售金融资产甲公司（应计利息） 168800 贷：实收资本北京综

4、合投资公司公司 北京化工集团总公司公司 北京东城新兴投资总公司公司吴文嘉 资本公积资本溢价 500000 投资收益 293800公司办公用房尚未建成时暂时租用办公用房。1月15日租赁办公用房（我选择在预付账款科目核算，也可以在管理费开办费核算，房租一次支付半年，按月摊销，新企业会计准则取消待摊费用会计科目，发生时可在预付账款核算，会计报表在预付账款项目列报，每月摊销9000元）：借：预付账款房屋设备租赁金桥写字楼 54000 贷：银行存款工商银行 540001月16日3%）借：无形资产土地使用权 300000 贷：银行存款工商银行 300000注：契税、耕地占用税属于财产税，计入财产成本。1月

5、19日支付办公楼规划设计费（房地产开发企业自建办公楼，属于企业固定资产建造，应在在建工程科目核算。也可以在开发成本核算，建成后转入固定资产，但开发成本属于成本类账户，产品是为了销售，企业购建固定资产应在在建工程科目核算，比较符合会计原理）借：在建工程待摊支出 10000 贷：银行存款工商银行 100001月22日委托银河证券申购新股、购买国债（闲置资金在未取得开发项目前，进行临时理财，提高资金效率）借：其他货币资金存出投资款银河证券 贷：银行存款工商银行 1月23日申购光明医药股票50000股，每股15元，另支付手续费2250元借：交易性金融资产股票投资成本 750000 投资收益 2250

6、贷：其他货币资金存出投资款银河证券 7522501月25日预付办公楼设计费借：预付账款勘察设计北京建筑研究院 10000 贷：银行存款工商银行 100001月26日二级市场购买五年期国债,国债2月1日起计息，年利率4.25%，每年支付利息（年利息1275000元），另支付手续费 22000借：可供出售金融资产债券成本 可供出售金融资产债券利息调整 22000 贷：其他货币资金存出投资款银河证券 1月31日摊销房租借：管理费用公司经费办公费房租 9000 贷：预付账款房屋设备租赁金桥写字楼 90001月31日股票市场价格26元/股借：交易性金融资产股票投资公允价值 550000 贷：公允价值变动

7、损益交易性金融资产 5500001月31日结转本年利润 （以后省略不再结转）借：公允价值变动损益交易性金融资产 550000 贷：管理费用公司经费办公费房租 9000 投资收益 291550 本年利润 2494502月2日股票市价32元/股借：交易性金融资产股票投资公允价值 300000 贷：公允价值变动损益交易性金融资产 3000002月2日所购股票32元/股卖出借：其他货币资金存出投资款银河证券 1595400 公允价值变动损益交易性金融资产 850000 贷：交易性金融资产股票投资成本 750000 交易性金融资产股票投资公允价值 850000 投资收益 8454002月2日支付办公楼设

8、计费，办公楼建筑面积4500(45003.36=15120)，其他设计费包含庭院市政设施等附属工程12000元，共计27120。办公楼设计概算9240750元。借：在建工程待摊支出 27120 贷：预付账款勘察设计北京建筑研究院 10000 银行存款工商银行 171202月5日潮湖宾馆2006年盈利280万元（投资收益=280万元30%）借：长期股权投资股权投资权益法损益调整 840000 贷：投资收益 8400002月5日参与土地拍卖，支付土地拍卖押金4000000借：其他应收款北京市土地交易中心 4000000 贷：银行存款工商银行 40000002月6日支付办公楼招标文件编制费（编制工程

9、标底按建设工程总造价的千分之一至千分之三收费。）借：在建工程待摊支出 10000 贷：银行存款工商银行 100002月8日交纳办公楼基础设施配套费（4500200元/）借：在建工程待摊支出 900000 贷：银行存款工商银行 9000002月9日支付质监费21812元（房屋建筑、设备安装等工程为建安工作量的千分之二点五）借：在建工程待摊支出21812 贷：银行存款工商银行 218122月9日支付招标管理费（招标单位以中标价的万分之五交纳管理费）4162.5元借：在建工程待摊支出4162.5 贷：银行存款工商银行 4162.52月12日与宏大监理公司签订办公楼监理合同，支付监理费124875元（

10、83250001.5%）借：在建工程待摊支出 124875 贷：银行存款工商银行 1248752月14日潮湖宾馆宣告分派现金股利（224万元）借：应收利息 672000 贷：长期股权投资股权投资权益法损益调整 6720002月19日收到潮湖宾馆现金股利借：银行存款工商银行 672000 贷：应收利息 6720002月19日龙泉建筑施工有限公司在办公楼工程投标中中标，中标价8325000元（1850元/），按中标价签订总承包合同，龙泉建筑施工有限公司提交了预付款保函、动员预付款支付申请，经预算合同部审核签字，财务部复核同意按合同价的10%支付工程预付款832500元。预付款在累计完成工程量30%

11、时开始抵扣。预付款申请表参考格式：预付款支付申请表承包单位： 合同号：监理单位： 编 号： 致（总监理工程师）：根据合同条款第 条，我已向业主提交了履约保证金和经过认可的预付款保函，现根据合同条款（专用条款）第 款，要求支付我在投标书附件中填写的预付款总额的 %的预付款 元，请予审核批准。附件：1履约保证金2预付款保函3合同协议附件承包人： 年 月 日驻地监理工程师意见：驻地监理工程师： 年 月 日工程管理部意见：工程管理部： 年 月 日合同管理部：合同管理部： 年 月 日总监理工程师意见：总监理工程师： 年 月 日由承包人呈报三份，审定核准后，总监办、高级驻地办各留一份，退承包人一份。借：预

12、付账款工程款 832500 贷：银行存款工商银行 8325002月28日摊销金桥写字楼租金借：管理费用公司经费办公费房租 9000 贷：预付账款房屋设备租赁金桥写字楼90003月1日从北京综合投资公司、北京化工集团总公司、北京东城新兴投资总公司分别借款8000万元、6000万元、5000万元年利率8%，期限半年，到期后连本带息一次偿还。借: 银行存款工商银行 贷：其他应付款北京综合投资公司 北京化工集团总公司 东城新兴投资总公司 3月1日借：其他货币资金存出投资款银河证券 贷：可供出售金融资产债券成本 可供出售金融资产债券利息调整 22000 投资收益 622503月2日其他货币资金转入银行存

13、款借：银行存款工商银行 贷：其他货币资金存出投资款银河证券 3月9日计算实际利率R：3800000(1+R)-13800000(1+R)-2+3800000工商银行借款计算表借款期：2年金额：10000万元年利率：7.6% 实际利率：8.42% 半年支付利息时 间2007年3月9日2007年9月9日2008年3月9日2008年9月9日2009年3月9日期末摊余成本成本利息调整-1500000-1153150-791697.61 -415028.08 0.00 合计当期应予资本化或费用化的利息金额41468504161452.39 4176669.534192527.32 期末应付利息金额380

14、0000380000038000003800000“利息调整”本期摊销额346850361452.39 376669.53 392527.32 借: 银行存款工商银行 长期借款工商银行利息调整 1500000 贷：长期借款工商银行本金3月15日52007年7月15日前支付其余出让金。借：开发成本土地开发成本自用土地开发成本土地征用及拆迁补偿费管理费用印花税 273374贷：应付账款北京市土地资源局 银行存款工商银行 3月16日收回土地拍卖押金4000000借：银行存款工商银行 4000000 贷：其他应收款北京市土地交易中心 40000003月20日与勘察设计院签订太平庄路项目勘察设计合同，合

15、同金额321616元合同签订时支付设计费30%，96484.80元，取得勘查设计报告时支付225131.20元借：预付账款勘察设计院 96484.8 贷：银行存款工商银行 96484.83月25日龙泉建筑施工有限公司上报本期工程价款结算账单和已完工程月报，经监理和预算合同部审查签字同意，财务部复审同意支付1332000元工程款。工程价款结算账单参考格式：工程价款结算账单建设单位名称： 年 月 日 单位：元单项工程项目名称合同价本期应收工 程 款应抵扣款项本期实收数应抵扣款余额本期止已收工程价款累计说明合计预收工程款预收备料款建设单位供给材料价款其他往来款123456789101112承包单位：

16、 签章 监理： 签章 合同预算部： 签章 财务部： 签章：说明：（1）本账单一式5份，由承包单位在月终和竣工结算工程价款时填列，经监理、建设单位签字确认。 （2）第三栏“应收工程款”应根据已完工程月报数填列。（3）第三栏“应收工程款”应根据已完工程月报数填列。借：在建工程建筑工程 1332000 贷：应付账款龙泉建筑公司 13320004月5日支付龙泉建筑公司工程款借：应付账款龙泉建筑公司 1332000贷：银行存款工商银行 13320004月5日与建筑设计院签订太平庄路项目建筑设计合同，合同金额3850140元，合同签订时支付设计费50%，1925070元，取得设计图纸时支付另50%。设计费

17、构成：1、商务写字楼2056332元，2、住宅1758400元，3、门卫用房1800元，4、社区商业用房6400元，5、天然气加压站12000元，6、配电室1200元，7、小区供暖交换站4000元，8、居委会用房18608元，9、其他辅助用房2200元借：预付账款建筑设计院 1925070 贷：银行存款工商银行 19250704月9日委托市政设计院对太平庄路项目小区内上水、下水、热力、煤气、雨水、道路、电力、绿化、围墙等市政设施进行设计，合同签订时暂按115000元的预付30%设计费，取得图纸时按设计概算的2%支付设计费。借：预付账款市政设计院 34500 贷：银行存款工商银行 345004月

18、12日收到平庄路项目勘察设计院设计文件，支付余款并取得发票。勘察费计321616元，按小区建筑面积126918.4321616126918.4=2.53元/借：开发成本房屋开发成本商品房（商务写字楼）前期工程费 90190 （住宅楼）前期工程费 218065.76 （社区商业用房）前期工程费 8096 配套设施（门卫用房）前期工程费 227.7 （天然气加压站）前期工程费 151.8 (配电室) 前期工程费 151.8 (小区供暖交换站) 前期工程费 506 (居委会用房) 前期工程费 2353.91 (其他辅助用房) 前期工程费 278.3 贷：预付账款勘察设计院 96484.8 银行存款工

19、商银行 223536.474月25日龙泉建筑施工有限公司上报本期工程价款结算账单和已完工程月报经监理和预算合同部审查签字同意，财务部复审同意支付1351000元工程款。借：在建工程建筑工程 1351000 贷：应付账款龙泉建筑公司 13510005月4日支付龙泉建筑公司本期工程款，同时抵扣185500预付账款借：应付账款龙泉建筑公司1351000 贷：预付账款龙泉建筑公司 185500 银行存款工商银行 11655005月10日单项工程概算指标单位：元、单项工程名称建筑面积设计概算经济技术指标单位造价居室套数户 型平均户/商务写字楼3607638001号楼547298496001800483-

20、31142号楼547298496001800483-31143号楼547298496001800722-2-2764号楼547298496001800722-2-2765号楼547298496001800721-2-3766号楼547298496001800721-2-376小计328323847号楼1334021001351-2-3-492.648号楼1334021001351-2-3-492.649号楼1334021001351-2-3-492.6410号楼1334021001351-2-3-492.64小计53360112056000540社区商业用房320053760001680门卫用房901224001360天然气加压站602376003960配电室602529004215小区供暖交换站2006640003320居委会用房930.414421201550其他辅