1、财务工作作业指导书财务工作作业指导书1、 出纳管理1.1 报销单签字流程1.2 单据填写规范1.3 员工借款1.4 日记账编制1.5 资金盘点2、 账务处理2.1 科目设置2.2 凭证编制2.2.1 凭证编制规范2.2.2 凭证保管2.3 报表编制2.4 税务申报2.4.1 发票管理2.4.1.1 进项发票认证2.4.1.2 销售开票2.4.1.3 电子申报2.4.2 报关资料收集2.4.2.1 报关资料交接2.4.2.2 免抵退系统申报2.4.3 外汇核销单的处理2.4.4 单证备案3、 往来对账3.1 采购对账3.2 销售对账3.3 外发对账4、 成本控制4.1 成本控制的要素4.2 物料
2、控制标准4.3 需求计划4.4 采购报价管理4.5 仓库管理4.5.1 入库管理4.5.2 出库管理4.5.3 库存控制4.5.4 盘点作业1.1 报销单签字流程1、由申请人申请 -部门负责人确认 -财务复核(成本会计) 财务经理审批 -执行总裁审批 -出纳通知领款;2、单据由申请人及部门负责人签字后,交给财务成本会计 后统一传递给财务经理 -执行总裁审批 -最后集中交给出纳;3、必须严格按照 签字流程 进行签核, 不得越级和漏签, 批复同意后由出纳通知报销领款。4、报销支付后,必须要收款人签字(单位报销的必须出具 单位收款委托书) ,并加盖“银行支付或现金支付”字样章;5、出纳必须次日将前一
3、天的日记账及报销单按顺序整理好 交给财务经理(或公司指定人员)进行核对帐单相符,并在日 记账签名后交给财务会计做账;6、具体日记账编制要求请参考出纳日记账编制规范;1.2 单据填写规范1、报销人填写费用报销单,并对应贴好原始凭证,填写清 楚摘要内容,再要内容不能过于简单,必须按照如下原则编写 摘要“日期 +当事人 +出差目的 +费用项目”,费用项目涉及到类 似采购等事项的,必须有“数量 * 单价”的内容(有对账单附件 的除外);2、原则上必须有正规发票报销, 对确实没有正规发票时必 须区分合法发票和收据分开报销原则, 比如同一次业务当中报销 的费用有部分是有发票, 有部分只有收据的, 就分两张
4、报销单填写;3、报销填写内容尽量详细,比如一张报销单上有车费、餐 费、以及其他的费用,可以填写在一张报销单上,但需分行填写 清楚;4、原则上全部的报销必须有对应业务的真实发票,但对于 确实无法取得对应发票的用其他发票代替(指有固定标准的费 用,如误餐补贴、电话补贴等) ,其他无标准的费用和原材料采 购不可用其他发票代替,防止滥报;5、所有报销必须是原件报销,不可用复印件代替;6、报销单据不得涂改,大小写必须一致,不符合的原始单 据必须重新填写。1.3 员工借款1、内部员工借款管理,公司指定人员可以在定额的范围内借 款,对于其他员工因特殊情况需要公司借款的, 必须通过人事经 理确定风险担保范围内
5、的情况下方可借款;2、借款人到财务领取公司规定的借款单格式申请, 财务审批, 总经理审批,最后出纳付款;3、财务审批时必须注意审核借款人借款额度是否在规定的借 款额度内,借款额度原则上规定不超过该借款人的一个月工资;4、借款必须及时归还或者报销冲账,对于跨月度还不能归还 的,在次月发放工资的时候出纳必须在其工资内扣除;5、出纳必须单独登记借款、还款台账,对于当月处理完毕的 借款账目出纳可以凭借条抵现金盘点, 跨月度时, 必须交与会计 入账处理;6、月底出纳公布借款人员名单,并及时清理账目;7、辞职的员工必须到财务复核是否清理借款。1.4 日记账编制规范1、出纳在发生业务后必须及时登记日记账,收
6、、付款后出纳 需对单据统一进行编号,并按编号登记日记帐,做到帐单相符、 帐帐相符;2、为杜绝重复报销,制定编号规则如下: A、B、 C, (每字母代表现金及对应的银行账号 )+月份 +流水号,编号不得涂改,对 于涉及账号间转账的业务时,以付款账号编码编在两个日记账 上,如现金以A表示,农行以B表示,从农行取现金时,就在 现金和农行日记账上编 B* ;3、摘要编制按费用报销单的相同要求填写;4、 出纳编制完日记账后按编号整理对应的原始单据一并及时 交给财务经理和公司指定的专人复核, 并在原始单据和日记账上 签名;5、 复核内容:A检查原始单据完整和真实性 B检查日记账 的期初余额和发生额的准确性
7、;6、 复核人员将签名后的日记账复印留底;7、 复核后交还出纳,出纳及时交给会计清点原始单据,会计 在日记账上签名,并复印给出纳留底表示交接完毕。1.5 资金盘点1、月末出纳清点现金和打印银行对账回单,准备资金盘点工作;2、盘点人员由出纳、 会计、财务经理和公司指定的专人组成;3、清点完毕后发现有差异的,及时查找原因并处理,落实到 责任人;4、财务经理出具盘点报告,报告必须盘点人员全部签字。2.1 科目设置1、每一个会计科目都应有特定的核算内容,要有明确的涵义 和界限,各个会计科目之间既要有一定的联系,又要各自独立, 不能交叉重叠,不能含糊不清;2、会计科目设置应简单明了、通俗易懂,要突出重点
8、,对不 重要的信息要合并或删减, 要尽量使报表阅读者一目了然, 易于 理解;3、连贯性、可比性,便于在不同时期、不同行业间的会计核 算指标的分析和比较, 提高会计信息的有效性, 会计科目的设置 应在一定时期内保持稳定,不宜经常变更。2.2.1 凭证编制规范1、总体上必须按照原始凭证编号进项记账,这样编制的凭证 便于会计与出纳的对账,也便于凭证的检查;2、凭证编制再要必须严格按照费用单摘要编写要求填写“日期 +当事人 +出差目的 +费用项目”,费用项目涉及到类似采 购等事项的,必须有“数量 * 单价”的内容(有对账单附件的除 外)这样编制出来的凭证方便将来资料查询,以免不必要的翻 阅原始资料的麻
9、烦;3、凭证编制的内容必须具体,不能简单的将不同费用类型的 内容合并,按照科目设置要求做到内容清晰,科目不混用,避免 划分不清晰的情况;4、凭证编制好后必须经过账务主管人员的审核。2.2.2 凭证保管1、记账凭证的保管,按照凭证发生顺序整理,一般以 2 厘米的厚度装订成一本;2、装订好的凭证必须设置凭证封面, 并填写封面的必要内容, 包括日期范围,凭证号范围,为防止任意拆装,应在装订处贴上 封签,并加盖印章。3、非记账凭证(如合同、往来对账资料)必须按类别,按编 号进项集中管理保管。2.3 报表编制1、按照财务制度标准编制常用的财务报表(资产负债表、利 润表、现金流量表)和管理需要的其他报表(
10、资金计划表、财务 分析表、成本分析表等) ;2、根据管理当局的需要, 在编制的报表中列明重点项目内容, 和项目对应的明细;3、编制的明细内容必须简单、易懂,在报表内容中以收入、 支出、增加、减少等字样代替借贷字样,以免管理者看不懂;4、对于特殊的项目和内容需要编制报表说明,说明要具体, 易懂,尽量少用到财务专用术语。2.4.1.1 进项发票认证1、需要发票认证的范围主要包括曾值税专用发票、海关增值 税完税凭证、陆运运输发票、其他特殊的发票,包括购买设备的 发票也允许抵扣;2、发票认证期限为 180 天;3、原则必须保持发票认证与会计作账同步,并保持账目上的 进项税金与电子申报系统一致;4、对于
11、接收的发票不符合规范的必须退回给供应商重开;5、建立进项发票交接登记本,进项发票一般由供应商提供, 由往来对账会计负责核查采购发票取得情况, 对于收到的进项发 票由对账会计负责保管,并将抵扣联交与税务会计进项认证抵 扣,交接过程必须登记台账,以免发票丢失,责任不明确;6、抵扣发票必须每月按认证报表装订成册,编制封面保管。2.4.1.2 销售开票1、当发生销售行为后,由往来会计对账确认及业务人员确认 后提请销售开票申请, 开票人员必须与往来会计每月进项发票筹 划,保持税务缴纳平衡;2、开票前必须和客人协商开票内容后方可开票,对于开具发 票后产生错误和退货的必须及作废或者开红字发票处理, 以免让
12、公司蒙受税金损失;3、发票开具后及时交给客户,并督促客户回签凭条,以免发4、开票员必须妥善保管好发票 IC 卡和空白发票;5、对于开出的发票必须及时进项发票核销和清卡;6、对于需要开具普通发票的必须注意发票的有效期限, 到期前要及时核销。2.4.1.3 电子申报1、尽量控制在每月 10 日前完成上月的增值税电子报税申报 工作;2、导入开票数据,导入完后检查开票系统的发票数量、金额 明细和电子申报系统导入数据是否一致;3、导入认证发票数据,在月底前必须上传网上认证进项发票 (原则上必须在月底前 2 天处理完),并下载认证结果文件,导 入电子申报系统,导入完毕后逐步检查导入的增值税专用发票、 海关
13、完税凭证、 运输发票、 其他可以抵扣的发票的金额是否与认 证的结果一致;4、如果存在未开票处理的,必须保持与账面其他业务收入一 致作到电子申报系统的未开票收入进行纳税申报;5、对于有进项税额转出的必须按照规定进行转出;6、检查生成的电子申报主表后检查以下项目: A第1栏销售 额必须与开票系统保持一致 B第7栏、15栏、附表2的18栏 必须保持与免抵退系统对应的数据一致。2.5.2.1 报关资料交接1、 报关部每周交纳本周产生的相关的报关资料, 并在每月 10 日前必须将上月全部进口、 出口报关单、 手册(登记、 核销)、 黄单、核销单等资料交给财务部,并办理单据交接登记,如 有漏单或超期上报,
14、所产生的税务处罚将视为报关部责任;2、 黄单必须及时收齐( 90 天内),否则超期产生税务处罚将 视为报关部负全部责任;3、 报关核销员必须及时跟踪外汇核销信息( 210 天内),否则 超期产生税务处罚将视为报关部负全部责任,如因财务收款 不及时的必须提前 1 5个工作日提请财务收汇,如是财务原因 无法按时收汇的必须向外汇局作出延期核销申请,对于延期 还无法及时收回货款的责任,必须跟财务签定责任确认书;4、 税务会计每月资料整理完毕后检查申报的结果与对账会计 或业务月报表进项核对,并做到报表数据与申报系统数据一 致,不漏报的情况。2.5.2.2 免抵退系统申报1、税务会计必须根据收齐原始单据,
15、分别在免抵退系统 作相关的申报。1)进口报关单输入进口明细录入2)出口报关单输入出口明细录入3)手册输入手册明细(登记、核销)4)黄单输入单证收齐“ B”5)核销单输入单证收齐“ H”6)汇率用税务网站提供的做参考(按报关单申报所 属期对应)7)及时发现无法对碰海关和外汇数据,有错误的及 时做虚拟单据处理。2、输入全部的业务后做预审申报,并将税局反馈的预审 反馈读入系统,继续做正审汇总处理,处理完毕后必须按 照电子申报系统检查要求检查两个系统相对应的数据是 否一致;3、于每月的 15 日前完成上月的免抵退申报正审和纳税申 报工作,以免影响企业退税。4、税务会计必须及时检查单据的有效期限,发现有
16、接近 逾期单据(如黄单、核销单、手册)必须及时提醒报关人 员去办理,如出现税务处罚必须承担连带责任。2.3.3 外汇核销单的处理1、领核销单 (1)先在电子口岸申领核销单,具体步骤 为:进入电子口岸 -出口收汇 -核销单申请。 (2)再带着 相关资料包括电子口岸卡,领 单证 明,单位证明几份金 额较大的合同和身份证复印件 (全部盖公章, 并在第一页上 标注组织机构代码 XXXXXXXXX)。到外管局领取核销单。具 体步骤:将领单资料交给外管局,除电子口岸卡以外,其 他的资料留下,在打出的领单明细上签字,并登记申领的 单位和申领的份数和时间等信息。2、核销单备案 (1)领回来的空白核销单要先在电
17、子口 岸备案,我们多在 XX 港备案,如个别单子需从别的 港口 出,先撤销备案,再备案到其他的 港口 。 (2)具体如下 :进入电子口岸批量备案 -输入核销单号 -口岸 (XX00)- 设置口岸。备案完成后,先在空白的核销单上盖上单位公 章(骑缝章 )和条形码章。并在核销单申领表上 (自制 )登记。 (3)应注意的是因为报关错误而废掉的核销单, 要拿着废的 核销单,到外管局注销,注销后把废的留在外管局。3、网上交单 (1)核销单交单是将 报关单 的信息通过电子 口岸,上传到外管局, 银行和税务局。 (2)核对 报关单 信 息报完关,要求货代回传 报关单 ,如传真件不清楚,可 进入通商汇输入报关
18、单号, (条形码号码 ),查询核对报关 信息是否正确,如有不符,相差很多时或货代报错时,要 求货代改报关单。务必要做到单单一致 (3)货物出口以后指提单出口日期 (一般 海运 在两周左右, 空运一个月左右 会有报关信息。 有时报关行不一样, 信息的快慢也不一样 ), 要及时上电子口岸察看是否有报关单的信息, 有了报关单信息就可以网上交单, (也可在货代退回核销单后交 单 )。 (3)具体如下:插入电子口岸卡,进入电子口岸主页 点击登陆-输入密码一确认。核销交单:出口收汇 -企业交单 -输入核销单号 -点击-交单交单后要及时在 核销系统中察看是否有核销单的信息。 如果没有从数据交 换中选择单比数
19、据更新, 重新输入核销单号进行更新。 (4) 交单后要在核销单申领表上 (自制 )找出相对应的核销单号,并注明核销单退回时间和网上交单时间;4、银行核销 (1)核销分为逐笔核销 (一次只能核一笔 ) 和批次核销。不收汇的,只能逐笔核销。批次核销的贸易 方式为一般贸易,逐笔核销的贸易方式为货样广告品等。 (2)一般海运的货物三周以内货代就会将核销单和报关单 的核销联和 出口退税 联退回,在核销系统中找到相对应 的水单信息后, 带上核销单和报关单的核销联到中国银行 找取相对应的水单的核销联。盖章,在核销单和报关单的 核销联上盖收汇结汇专用章, 在水单上盖五个章 (收汇结汇 专用章,已核对章,外管局
20、收汇核销联章和核销员 (XX)和复审员(xx)的姓名章。)(3)境内收汇还要去外管局盖出口收 汇已核销章,日期章和核销员姓名章 (李锦,或黄亚玲 )。 (4)回来后要在核销单申领表上 (自制 )找出相对应的核销单 号并注明核销时间;5、网上报审 (1)网上报审主要是将核销信息通过核销系统上报到外管局。一般贸易从银行核销完以后,要进行 网上报审。(2)具体操作如下;进入出口收汇核销网上报 审系统选择正处理业务中的批次报审 点击新建, 贸 易方式选择一般贸易从核销单信息上选择要报审的核 销单号,添加从收汇水单信息中选择相对应的水单号, 添加。注意查看右上方的差额,不可太大。保存放入待 报审箱。选择
21、数据交换菜单 -数据报送-核销数据报送。选择点及左键开始报送。报审成功后会有提示。 (3)境内收汇的网上没有水单的信息,要选择补录入信息申 报,补录入水单信息。具体如下:进入出口收汇核销网上 报审系统补录入信息申报 -境内收汇管理 -新建 -输入 内容 (带星号的必填 )-保存 (4)报审完要及时查询报审结 果。 (一般第二天就会有消息 )选择数据交换 -数据提取 - 全部数据提取,点击开始查询,有消息后才可到外管局盖 章核销 (境内收汇 ) (5)注意:要在正常上班时间进行网上报 审。以防信息丢失;6、退税交单,退税交单是将核销单的信息上报到国税 局。我们一般贸易在银行核销完以后进行退税交单
22、。退税 交单:进入电子口岸 - 出口退税 -数据报送 -选择报送 -选择报关单号 (后 9 位) 报送。一页中的要全部选中再报送,如不在一页中,翻看上一页或下一页查找。退税查 询:出口退税 -数据查询 -状态查询 -输入报关单号。 有消息财务才可去办理退税7、到外管局核销 (1)境内收汇的要携带下列资料到外管局核销。 打印出报送后的批次核销信息登记表一式两份 (盖公章,签名 ),出口发票 (形式发票和出口专用发票均可, 盖公章 ),核销单 (填写完整 ),水单和报关单退税联 (银行盖 章)(2)具体步骤如下:将核销资料给外管局 -外管局在核销系统中审核 -审核通过盖章 (每一张都盖出口收汇 已
23、核销章,核销单和登记表还要盖日期章,并在登记表上 盖核销员姓名章 (xx 或 xx)-留一份信息登记表给外管局。 (3)回来后要在核销单申领表上 (自制 )找出相对应的核销单号并注明核销时间。 (4)核销完以后要在出口核销登记表 中(电子档 )作记录。2.4.4 单证备案1、 备案期限,应在申报出口货物退(免)税后 15 天 内,将下列出口货物单证在企业财务部门备案,以备税务 机关核查;2、 出口货物退(免)税有关单证备案资料:出口货物 明细单,出口货物装货单,出口货物运输单据(包括:海 运提单、航空运单、铁路运单、货物承运收据、邮政收据 等承运人出具的货物收据) ,出口销售合同,出口货物备
24、案单证目录。3.1 采购对账1、对账会计每天负责将原始单据 (收货单、 入库单、采购单), 逐一在ERP系统勾兑,检查数量和单价的准确性, 待到月底生成 对账单汇总,同时要求供应商传真对方的对账信息进项核对工 作,将核对无误的对帐信息,并整理对应的原始单据后,打印三 联复写对帐单,对账会计签字确认,并交与成本会计在ERP系统 核对-采购经理 -财务经理 -总经理签字审核;2、 将确认后的第一联抽出单独保管,留作将来付款依据;3、 月底汇总全部往来单位应付汇总表, 并将该汇总表作为月 结应付款资金安排参考;4、 将对帐单第二联及税务发票作为编制原始应付款凭证, 交 给总帐会计记帐;5、 将第三联
25、和对帐单、入库单等原始单据单独存放,作为原 始备查依据,目的是为了减少记帐凭证资料,方便整理资料;6、 待付款安排时将找出对应的第一联,并填写支付凭证,给 资金财务经理 -总经理签字后交与出纳支付货款,对于大金额无 法一次支付的单据, 由财务经理在对账单标注本次付款金额, 并 复印该对账单给财务经理签名改写地方方可付款;7、 为防止单据丢失, 出纳如收到付款凭证后无法按照计划安 排货款的, 必须将该付款凭证退还给对帐会计, 待下次安排时重 新传递单据。3.2 销售对账1、对账会计将核对无误的对帐信息, 并整理对应的原始单据 后,打印三联复写对帐单,对账会计签字确认,并交与成本会计 在ERP系统
26、核对-销售经理-财务经理-总经理签字审核;2、将确认后的第一联抽出单独保管,留作将来收款依据;3、 月底汇总全部往来单位应收汇总表, 并将该汇总表作为月 结应收款安排参考;4、 将对帐单第二联及税务发票作为编制原始应收凭证, 交给 总帐会计记帐;5、 将第三联和对帐单、销售单等原始单据单独存放,作为原 始备查依据,目的是为了减少记帐凭证资料,方便整理资料;6、 待收到款时将找出对应的第一联,并填写收款凭证,给财 务经理 -总经理签字后交与出纳入账处理,对于大金额无法一次 收款的单据, 由财务经理在对账单标注本次付款金额, 并复印该 对账单给财务经理签名改写地方方可入账;3.3 外发对账1、外发
27、即是公司发出材料的同时和半成品收回的过程;2、 外发对账参考采购入库对账过程,根据送货单等原始资料 逐一在ERP系统中勾兑;3、 因外发考虑到发出材料是否全部收回的因素,因此外发还 有个外发结单的过程(按外发协议的规定是否有完结) ,如订单 只完成一部分, 则存在外发材料丢失的风险, 因此财务付款必须 考虑按完工订单结算, 未完工的订单不予结算, 如果订单量大过 且跨期长的情况可以考虑未完工订单支付部分加工费。4.1 成本控制的要素1、成本标准,包括材料使用标准和人工标准,要控制成本就 是先要建立控制的参考依据,否则没有坐标,就没有目的;2、品质,品质是成本控制的重要环节,也是生产的生命线,
28、没有一个良好的品质,必然导致成本增加;3、价格,价格是影响成本的直接因素,因此控制采购价格是 每个公司最敏感的环节;4、费用控制,生产的制造费用,如水电,易耗品的控制;5、稽核,有了以上的这些要素,就必然要建立目标控制的机 制,稽核是成本控制的中心环节,有了稽核才能有奖罚,才能真 正意义上的实现成本的控制。4.2 物料控制标准1、工程部负责产品 BOM 的制定, 指生产某种最终物品或产品所需的物料、辅助材料、零料标准的目录清单;2 、负责物料各项技术标准的制定 ;3、物控人员根据订单的组合和边角料的合理利用, 结合 BOM 标准,制定生产的实际物料需求。4.3 需求计划1订单物料的需求计划,物
29、控人员结合 ERP系统,根据工程BOM 标准、订单的组合和边角料的合理利用,计算出物料制令 单,产生订单的实际物料需求数,即需求标准;2、以需求标准作为采购量的参考, 物控人员根据产前会议 (生 产计划) 确定当前订单所需的全部物料, 扣除当前库存的情况确 定当前需要的料件计划,下达物料申请单给采购进行采购;3、以需求标准作为生产领料的依据,生产部物料管理员根据 生产的需要, 在需求标准用料的控制范围内进行领料, 对于需求 外的用料必须严格按照异常审批程序执行。4.4 采购报价管理1、市场分析报价,为了保证采购价格的合理性,需要有多人 多个市场的报价信息来源, 同时需要专业人员对采购商品的成本
30、 分析,以确定合理的采购价格;2、评估价格走势,采购经理必须对采购主要价值的材料价格 进行关注, 并根据市场情况对未来价格的走势, 对于预计价格走 低的材料, 必须尽量控制在保证生产需要的基础上进行采购, 对 于价格走高的材料, 可根据需求、 资金、仓存情况讨论提前备料, 以达到降低采购成本的目的。3、建立供应商等级评估,根据供应商的报价、样品、以及生 产能力情况对供应商进行等级评估。4、采购订单价格跟踪,结合 ERP系统,采购下单时自动选择 等级较高的供应商下单, 并自动跟踪价格的审核与报价单差异情 况。4.5.1 入库管理1、入库流程,供应商送货到仓库,仓管员根据送货单 的物料规格、数量收
31、货,并在送货单上盖以清点章;供应 商拿着仓库盖章的的 送货单到资材人员窗口输入 ERP系统, 对于输入系统信息相符的,打印三联入仓单 ,仓管在入 仓单(白联财务、红联资材人员、黄联仓库)上签字,并第 一时间在ERP系统中审核通过此张入仓单,在每天下班之前, 将当天的送货单 (一联),入仓单交资材人员,资材人 员整理好当天的单据交财务部进行对账;2、入库量的控制,为方便快捷的输入 ERP系统,供应商的 送货单必须注明送货单的订单号,订单对应的物料编码信息, 资材人员根据送货单输入 ERP系统如与系统订单的名称、规格、 数量超过订单总量的立即告知供应商情况,待其整改后输入系 统,对于超过数量的,作为免费备品处理,确实供应商发错数 量的,要求其退货处理;3、如果退仓的物料是退回供应商的, 仓管须到资材人员窗口打印退货单 (白联供应商、红联资材人员、黄联仓库) , 等待供应商退货,对换回的物料再办理入仓手续,在 ERP系统中审核通过,并于当天下班前将红联财务对账人员。4.5.2 出库管理1、车间领料审批,车间物料管理员在事先根据订单排程, 根据物控下达的物料需求(物料制令单) ,也
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