企业财务会计实训参考答案孔德兰32857 11.docx

1、企业财务会计实训参考答案孔德兰32857 11学习情境1 货币资金业务核算职业判断能力训练一、单项选择题1A 2C 3B 4C 5B 6B 7C 8A 9A 10B 二、多项选择题1. AB 2. BC 3 ABCDE 4. ABCD 5. ABD6. AC 7. ABCD 8. ACD 9 AD 10 BC三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 职业实践能力训练一、计算分析题1.借：库存现金 4500贷：其他应收款-张利民 45002.借：库存现金 25600 贷：银行存款 256003.借：管理费用 900库存现金 100贷：其他应收款李大强 10004.借

2、：管理费用办公费 400贷：库存现金 4005.借：银行存款 1200贷：库存现金 12006.借：应付职工薪酬工资 25600贷：库存现金 256007.借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 80贷：库存现金 808.借：其他货币资金银行本票存款 9500 贷：银行存款 9500 9.借：原材料 8000 应交税费应交增值税（进项税额） 1360 贷：其他货币资金银行本票存款 9360 10.借：银行存款 19500 贷：其他货币资金银行汇票存款 19500 二、实务操作题1记 账 凭 证 记字： 号 2010年 12月1日 附件： 2张摘要会计科目金额记账总账科目明细科目借方贷方 支付广告

3、费销售费用广告费50000.00 银行存款工商银行50000.00 结算方式 合计￥50000.00 ￥50000.00 财务主管： 记账： 审核： 制单：2记 账 凭 证 记字： 号 2010年12月27日 附件： 2 张摘要会计科目金额记账总账科目明细科目借方贷方 流水线安装在建工程生产流水线20000.00银行存款工商银行20000.00结算方式 合计￥20000.00￥20000.00财务主管： 记账： 审核： 制单：记 账 凭 证 记字： 号 2010年 12月5日 附件： 1张摘要会计科目金额记账总账科目明细科目借方贷方 汇票承付应付票据光大公司80000.00银行存款工商银行80

4、000.00 结算方式 合计￥80000.00￥80000.00财务主管： 记账： 审核： 制单：4记 账 凭 证 记字： 号 2010年 12月07日 附件： 1张摘要会计科目金额记账总账科目明细科目借方贷方 销售部李卫借款其他应收款李卫1500.00库存现金1500.00 结算方式 合计￥1500.00￥1500.00财务主管： 记账： 审核： 制单：5 记 账 凭 证 记字： 号 2010年 12月07日 附件： 1张摘要会计科目金额记账总账科目明细科目借方贷方 收欠款银行存款工商银行150000.00应收账款杭州伟兴150000.00 结算方式 合计￥150000.00￥150000.

5、00财务主管： 记账： 审核： 制单：职业拓展能力训练1.答案：（1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。1借：银行存款 480贷：营业外收入 4802借：管理费用 360贷：银行存款 360（2）根据编制银行存款余额调节表。表11 甲公司银行存款余额调节表 2008年12月31日 单位：万元项目金额项目金额银行存款日记账余额加：银行已收、公司未收款减：银行已付、公司未付款43238432银行对账单余额加：公司已收、银行未收款项减：公司已付、银行未付款664480360调节后的存款余额784调节后的存款余额7842.答案：（1）将银行存款日记账与银行对账单逐笔勾对，找出未达账项。银行已收款入账

6、，公司尚未收到收账通知而未入账的款项：6月30日，公司托收承付收到销货款22 000元，银行已收妥入账，公司尚未入账。公司已付款入账、银行尚未收到单据而未入账的款项：6月29日，支付材料款（转支#543326）30 500元，银行尚未入账；公司已收款入账，银行尚未收到款项而未入账的款项：6月30日，销货款（转支#81972）28 9900元，公司已经入账，银行尚未入账；银行已付款入账、公司尚未收到付款通知而未入账的款项：6月30日，银行支付短期借款利息单3 360，公司尚未入账。（2）根据编制银行存款余额调节表，检验出企业与银行双方账目是相符的表14 黄河工厂银行存款余额调节表 年6月30日

7、单位：元 项目金额项目金额银行存款日记账余额加：银行已收款入账，公司尚未收到收账通知而未入账的款项减：银行已付款入账、公司尚未收到付款通知而未入账的款项122 48022 0003 360银行对账单余额加：公司已收款入账，银行尚未收到款项而未入账的款项减：公司已付款入账、银行尚未收到单据而未入账的款项142 63028 99030 500调节后的存款余额141 120调节后的存款余额141 1203.答案：（1）根据乙公司6月份有关银行存款日记账和银行对账单资料分析未达账项银行已收款入账，公司尚未收到收账通知而未入账的款项：6月26日，公司委托银行收取销货款60 000元，银行已收妥入账，公司

8、尚未入账。公司已付款入账、银行尚未收到单据而未入账的款项：6月27日，公司因购买材料开出转账支票30 000元，银行尚未入账；公司已收款入账，银行尚未收到款项而未入账的款项：6月30日，公司销售货物收到转账支票40 000元，公司已经入账，银行尚未入账；银行已付款入账、公司尚未收到付款通知而未入账的款项：6月30日，银行已经按合同规定为公司支付电费110 000元，公司尚未入账。（2）乙公司银行存款余额调节表 表15 乙公司银行存款余额调节表 年6月30日 单位：元 项目金额项目金额公司银行存款日记账余额加：银行已收款入账，公司尚未收到收账通知而未入账的款项减：银行已付款入账、公司尚未收到付款

9、通知而未入账的款项800 00060 000110 000银行对账单余额加：公司已收款入账，银行尚未收到款项而未入账的款项减：公司已付款入账、银行尚未收到单据而未入账的款项740 00040 00030 0000调节后的存款余额750 000调节后的存款余额750 0004.答案：（1）借：银行存款美元户 340 000 财务费用汇兑损益 2 000贷：银行存款人民币户 342 000 （2）借：银行存款人民币户 202 800 财务费用汇兑损益 1 200 贷：银行存款美元户 204 000 （3）借：应收账款A公司（美元户） 272 000 贷：主营业务收入 272 000 （4）借：在途

10、物资M材料 149 600 应交税金应交增值税（进项税额） 23 1120 贷：应付账款B公司（美元户） 136 000 银行存款人民币 36 720 （5）借：银行存款美元户 680 000 贷：实收资本A外商 680 000 （6）借：银行存款美元户 408 000 贷：短期存款中国银行（美元） 408 0005.答案：（1）甲公司：借：财务费用汇兑损益 500 贷：银行存款美元户 500借：应付账款B公司（美元户） 200 贷：财务费用汇兑损益 200（2）乙公司：借：财务费用汇兑损益 400 贷：应收账款A公司（美元户） 400借：财务费用汇兑损益 1000 贷：银行存款美元户 100

11、0（3）丙公司：借：短期借款中国银行（美元户） 600 贷：银行存款美元户 600学习情境2 应收款项业务核算职业判断能力训练一、单项选择题1A 2B 3C 4A 5D 6D 7B 8A 9B 10B二、多项选择题1ABCD 2CD 3CD 4BCD 5ABC 6AC 7ABC 8AD 9ABC 10ABD三、判断题1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 职业实践能力训练一、计算分析题1（1）会计处理：借：应收账款 17 550贷：主营业务收入 15 000应交税费应交增值税（销项税额） 2 550借：主营业务成本 10 000贷：库存商品 10 000借：银行存款 58 000贷：预收账款

12、 58 000借：预收账款 29 250贷：主营业务收入 25 000应交税费应交增值税（销项税额） 4 250借：主营业务成本 20 000贷：库存商品 20 000借：应收账款 21 060贷：主营业务收入 18 000应交税费应交增值税（销项税额）3 060借：主营业务成本 16 000贷：库存商品 16 000（2）应收账款余额=40 00017 55021 060=78 610（元），其中按10%计提的应收账款的余额为（78 610-17 550）=61 060（元），按40%计提应收账款的余额为17550，当期应该计提的坏账准备金额=（6106010%1755040%）-4000=

13、9126（元）借：资产减值损失 9 126贷：坏账准备 9 1262.（1）借：应收账款黄河公司 23400 贷：主营业务收入 20000 应交税费应交增值税（销项税额）3400借：坏账准备 3200 贷：应收账款A公司 3200 借：应收账款B公司 8800 贷：坏账准备8800借：银行存款 8800贷：应收账款B公司 8800借：坏账准备 5000 贷：应收账款C公司 5000 借：坏账准备 9000 贷：应收账款D公司 9000借：银行存款 40000 贷：应收账款E公司 40000（2）年末应收账款余额：154000+23400-3200+8800-8800-5000-9000-400

14、00=120200（元）（3）应计提坏账准备：120200*5+7630=8231（元）借：资产减值损失 8231 贷：坏账准备 82313. （1）1）借：原材料 600000 应交税费应交增值税（进项税额） 102000 贷：银行存款 7020002）借：银行存款 479700 贷：其他业务收入 410000 应交税费应交增值税（销项税额） 697003）借：应收账款 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费应交增值税（销项税额） 340004）借：预收账款 936000贷：主营业务收入 800000 应交税费应交增值税（销项税额） 1360005）借：银行存款 616000

15、 贷：预收账款 6160006）借：固定资产 58500 贷：银行存款 585007）借：在建工程 351000 贷：原材料 300000应交税费应交增值税（进项税额转出） 510008）借：原材料 400000 应交税费应交增值税（进项税额） 68000 贷：应付账款 4680009）借：在建工程 636000贷：库存商品 500000应交税费应交增值税（销项税额） 13600010）借：原材料 300000应交税费应交增值税（进项税额） 51000 贷：预付账款 35100011）借：预付账款 261000贷：银行存款 261000（2）本月应交增值税：69700+34000+136000

16、+51000+136000-102000-68000-51000=205700（元）借：应交税费应交增值税（已交税金） 205700 贷：银行存款 2057004.（1）4月20日向金星公司赊销商品一批不含税销售收入=117000/（1+17%）=100000元增值税销项税额=100000*17%=17000元借：应收账款 118000 贷：主营业务收入 100000 应交税费应交增值税（销项税额）17000 银行存款 1000借：主营业务成本 80000 贷：库存商品 80000（2）5月20日收到代垫运杂费和商业汇票借：银行存款 1000应收票据 117000贷：应收账款 118000（3

17、）8月16日采购材料，转让票据借：原材料 180000 应交税费应交增值税（进项税额）30600 贷：应收票据 117000 银行存款 96300（4）借：预付账款 20000 贷：银行存款 20000（5）借：原材料 40000 应交税费应交增值税（进项税额）6800 贷：预付账款 46800（6）借：预付账款 26800贷：银行存款 26800（7）借：其他应收款 5000 贷：库存现金 5000（8）借：制造费用 5500 贷：库现现金 5500（9）借：其他业务成本 3060 贷：周转材料包装物 30605.（1）甲公司2008年末计提坏账准备的会计分录为： 借：资产减值损失计提的坏账

18、准备100 000 贷：坏账准备100 000 （2）甲公司2009年对乙公司的应收账款实际发生坏账损失30 000元，确认坏账损失的时，甲公司应作如下会计处理： 借：坏账准备 30 000 贷：应收账款 30 000 （3）甲公司2009年末决定仍按10%计提坏账准备。 “坏账准备”科目应计提（补提）的坏账准备=期末贷方余额120 000-调整前坏账准备贷方余额70 000=50 000（元）。 借：资产减值损失计提的坏账准备 50 000 贷：坏账准备 50 000 （4）甲公司2010年6月10日收回2009年已转销的坏账20 000元，已存入银行。甲公司应作如下会计处理： 借：应收账款

19、 20 000 贷：坏账准备 20 000 借：银行存款 20 000 贷：应收账款 20 000 或者做一个会计分录： 借：银行存款 20 000 贷：坏账准备 20 0006.（1）收到票据时借：应收票据 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费应交增值税（销项税额） 17000（2）年度终了，计提票据利息票据利息=11711110%412 =3900元借：应收票据 3900 贷：财务费用 3900（3）票据到期收回票据款收款金额=117000（1+10%126） =122850元2009年计提的利息=11700010%212=1950元借：银行存款 122850 贷 ：应收

20、票据 120900 财务费用 19507.第一年末估计可能发生的坏账损失=1000005=500元借：资产减值损失 500 贷：坏账准备 500第二年末：第二年末估计可能发生的坏账损失=2500005=1250元第二年应提取=1250500=750元借：资产减值损失 750 贷：坏账准备 750第三年末：第三年末估计可能发生的坏账损失=2200005=1100元第三年应提取=11001250=-150元借：坏账准备 150 贷：资产减值损失 150第四年5月实际发生坏账时借：坏账准备 1200 贷：应收账款 1200第四年末：第四年末估计可能发生的坏账损失=2000005=1000元第四年末应

21、提=1000+100=1100元借：资产减值损失 1100 贷：坏账准备 11008.(1)借：银行存款 84240贷：主营业务收入 72000应交税费应交增值税(销项税额) 12240(2)借：应收账款 70 200贷：主营业务收入 60000应交税费应交增值税(销项税额) 10 200(3)借：银行存款 69000财务费用 1200贷：应收账款 70200(4)借：应收账款 105300贷：主营业务收入 90000应交税费应交增值税(销项税额) 15300(5)借：主营业务收入 5400应交税费应交增值税(销项税额) 918贷：应收账款 63189.5月31日，收到票据 借：应收票据 10

22、0 000 贷：应收账款 100 0006月30日，计息（一个月利息1000元） 借：应收票据 1 000 贷：财务费用 1 0007月1日，向银行贴现 借：银行存款 101 500 贷：短期借款 101 000 财务费用 50011月30日，票据到期承兑人不能兑付票款，本公司银行存款账户余额也不足以向银行还款 借：应收账款 106 000 贷：应收票据 101 000 短期借款 5 00010.（1）12月1日赊销时借：应收账款117贷：主营业务收入100应交税费应交增值税（销项税额）17借：主营业务成本85贷：库存商品8512月19日收到货款时借：银行存款116财务费用1贷：应收账款117

23、借：主营业务收入 10应交税费应交增值税（销项税额） 17贷：银行存款 117借：银行存款1404贷：主营业务收入120应交税费应交增值税（销项税额）204借：主营业务成本 75贷：库存商品 75借：劳务成本20贷：应付职工薪酬20借：应收账款 1755贷：主营业务收入 151755/（117）应交税费应交增值税（销项税额） 255（1517）借：主营业务成本20贷：劳务成本20借：委托代销商品180贷：库存商品180借：应收账款468贷：主营业务收入40应交税费应交增值税（销项税额）68借：主营业务成本36贷：委托代销商品36借：银行存款40贷：预收账款40借：主营业务收入100应交税费应交增值税（销项税额）17贷：银行存款116财务费用1借：库存商品85贷：主营业务成本85（2）主营业务收入100101201540100165（万元）主营业务成本8575203685131（万元）二实务操作题（相关记账凭证）1.2.3.4.5. 职业拓展能力训练1 （1）借：应收账款795.6贷：主营业务收入680应交税费应交增值税（销项税额）115.6借：主营业务成本480贷：库存商品480借：主营业务收入340应交税费应交增值税（销项税额）57.8贷：应收账款397.8