营改增常见问题会计家园财税问答解析含税务事务会计实务报税.docx

1、营改增常见问题会计家园财税问答解析含税务事务会计实务报税会计家园营改增常见问题解析 2013年7月21日-28日我参加课会计家园的财税大讲堂的免费视频公开课：玩的就是考试-马靖昊教您玩转会计职称考试、会计家园专家巡讲天津站：发票涉税问题、营改增：一般纳税人实务之销项处理、会计家园专家巡讲北京站：会计之道、玩的就是考试初级会计职称考试复习辅导第一讲的网络视频直播课程，这些课程都是公益性、免费的，老师深入浅出，讲得浅显易懂。在课程中，很多会计同行提出了在工作中遇到的实务问题，我一边听课一边记录同行们提出的问题。整理问题时，我将问题进行了分类，共分为：纳税申报、会计实务、发票相关、会计考试、营改增六

2、个类别。还有一部分是同行在会计家园问答专区提出的财税实务经典问题，我也一并整理了。现在共享给会计家园的同行，希望对大家有帮助。营改增类问题及答疑问题1：请问一下：取得的仓储保管费收入属于营改增吗？怎么缴纳啊？怎么抵扣啊？ 王建芬老师回答：仓储属于“现代服务业物流辅助”，税率为6%，开具增值税专用发票和增值税普通发票，专用发票可以依法抵扣。问题2：请问老师，我们公司是广告行业的小规模纳税人，未营改增之前是差额征收，营改增了之后，取消了差额征收，是不是根据所开发票金额/（1+3%）*3%来交税，文化事业税是按差额征收吗陈书华老师回答：根据总局2012年51号公告，“缴纳义务人计算缴纳文化事业建设费

3、时，允许从其提供相关应税服务所取得的全部含税价款和价外费用中扣除相关价款的，应根据取得扣除项目的合法有效凭证逐一填列应税服务扣除项目清单（附件2），作为申报表附列资料，向主管税务机关同时报送。”因此，可以差额，但要注意，“本公告自规定的营业税改征增值税实施之日起施行”财综201296号，规定：计算缴纳文化事业建设费的销售额，为纳税人提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用，减除支付给试点地区或非试点地区的其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额。问题3：是不是8月份以后的固定资产（包括轿车、摩托车游艇）只要开具增值税专用发票，都可以抵扣？ 卢小莲老师回答：根据2008年发布的增值税暂行

4、条例实施细则，第二十五条明确规定，“纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣”。新政策的出台似乎在表明，暂行条例实施细则相关规定的失效。试点办法规定：原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。这意味着，从今年8月1日开始，增值税一般纳税人若新购买摩托车、汽车、游艇，取得的17%的增值税专用发票，属于进项税，能被抵扣掉。问题4关于营该增的一般纳税人，收到非试点地区的可以准予税前抵减的发票，账目处理该怎么做啊？戴崇恩老师回答：正常做账务处理即可。问题5老师,我司货运代理服务业营改增后,我公司的办公费、水电费都可以抵扣吧

5、？另外，37号文说缴纳消费税的小汽车也可以抵扣增值税,那我是不是可以理解,只要是单位用车,油费/修理费都可以抵扣呢?戴崇恩老师回答：1、办公费水电费部分，增值税一般纳税人用于生产经营的、取得专用发票的是可以抵扣的；2、单位用车用于生产经营的，没有用于不得抵扣项目情况下，油费、修理是可以抵扣的，前提是专用发票。问题6老交通运输业没有运输设备,开的增值税票算虚开吗？ 曾雪枫老师回答：没有运输设备，现在规定，是不允许开发票的。增值税企业，要有运输设备，无论是自有的，还是挂靠的，才可以开运输发票。这一块，有管理规定的，并且根据吨位，规定了最高开票限额。如果你没有运输设备，没有运输业务，那么肯定是虚开。

6、问题7上家给我的发票是抵扣17.但是我是运输业11.那我按那种抵扣呢? 戴崇恩老师回答：把按发票上税额。税务实务类问题及答疑问题1：一般纳税人进口货物的增值税问题请教例如，我进口100元的肉，增值税是13%，关税是12%，那么肉的成本是100*1.13*1.12吗？我不明白增值税抵扣是针对开还是不开发票来言，还是针对你现在交13%的增值税，但你开完发票后，比如开给客户120元的增值税发票，那么我开始交的13%的增值税就要退给公司，而只交20元*13%的增值税呢？朋友告诉我抵扣是针对开还是不开发票来讲的，就是你开始交了13%的增值税了，你如果开发票的话，你还要20元*13%的税，不是120元*1

7、3%的税，抵扣是这个意思吗？这样的话，公司就交了两份增值税了。进口的这100元肉，公司到底要交多少增值税，抵扣后公司实际承担的增值税有多少？谢谢热心网友回答：进口增值税也可以抵扣，其计税基础是采购成本+关税+进口消费税+到港前运费等，回到你的题目。 1、计入产品成本的是100*1.2，应该缴纳的进口增值税=100*1.2*0.13 缴纳的增值税是不计入产品成本的，因为增值税属于价外税 2、你开给客户120元，如果是普通发票，你缴纳的增值税=120/1.13*0.13-进口增值税如果你开给客户的是增值税专用发票，120是销售额，那么你缴纳的增值税=120*0.13-进口增值税 3、假设你120元

8、是不含增值税的销售额，售出后，公司实际承担的增值税=0，即不缴纳。但同时，你也没有赚钱，没有增值自然不用缴纳税款。 问题2：请问，在建工程的增值税进项税可以抵扣吗？ 骆弟强老师回答：这个要看你对在建设备的处理了，如果在建设备完成后是拿出去卖的话那是可以抵扣的，如果在建设备是自己使用的话那就属于外购产品用与非增值税应税项目是不得抵扣的如果已抵扣就作进项税额转出处理 问题3：广告业个体户应缴纳的税费有哪些？广告业小规模纳税人应缴纳的税费有哪些？ 热心网友回答：1、主税：小规模纳税人按收入交3%的增值税。（交国税）。如果认定为增值税一般纳税人，则应交增值税=销项税金-进项税金。 2、附加税费（交地税

9、）（1）城建税按缴纳的增值税的7%(县镇为5%、乡为1%)缴纳；（2）教育费附加按缴纳的增值税的3%缴纳；（3）地方教育费附加按缴纳的增值税的2%缴纳；（4）还有各省按销售收入计算的围提费、水利建设基金等。 3、按营业收入的1.5%缴纳个人所得税。（交地税） 4、按营业收入的3%纳税文化事业费。（并国税）。问题4：您好！我公司为一般纳税人，营业执照和税务登记证副本经营范围没有付食类经营项目。现公司在购进一批腐乳，鸡精配料之类还有面条和挂面之类。请问：一般纳税人超经营范围购进货物所发生的进项税额能抵扣销项税吗？增值税条例中又没这样规定。工商部门又如何处理? 热心网友回答：超范围经营，在进账税抵扣

10、这来说，是不允许认证抵扣得，如果你去柜台认证得话，有些专管员会说不能抵扣，超范围经营是属于民不举官不纠，只要没有举报，工商不会管你，一旦举报就是罚款整改，严重就吊销执照，税务呢查账出来得话就只有罚款及整顿修改。问题5：急求教：我公司要出售厂房，转让土地使用权，有哪位高手知道办理流程呀。具体交纳哪些税呢。有哪位老师帮忙解答一下啊？ 陈书华老师回答：如果您单位的厂房都是购买的而不是自建的，那么应当按照卖出价与买入价之间的差额适用5%的税率征收营业税，如果是自建的厂房，则需要先按照建造成本乘以10%的成本利润率再除以（13%）然后再乘以3%计算缴纳营业税，同时再按照转让价全额计算缴纳5%的营业税。至

11、于土地也区分两种情况：如果在土地上建造了房产的，则与相关房产合并计算缴纳营业税；如果是单独转让土地使用权的，那么则按照卖出价与买入价之间的差额计算缴纳5%的营业税。在计算缴纳税之后，再按照实际缴纳营业税计算缴纳7%（或者5%，1%）的城建税，3%的教育费附加，2%的地方教育费附加。在转让房产与土地使用权时，还需要按照转让价计算缴纳万分之五的印花税在转让土地使用权与房产时，还需要视转让的增值额的具体情况计算缴纳30%60%的土地增值税。地转让房产时还需要视转让的具体情况，就其转让所得计算缴纳25%的企业所得税。 问题6：企业向企业贷款100万，通过基本户一次性转账过去，贷款月利率是2.3%,征税

12、率是3%,按利息收入进行纳税，这个税怎么缴？热心网友回答：服务业或建筑业一般纳税人私人企业自有资金放贷利息收入，属于不构成权益性投资，要缴纳以下税项。按利息收入额*3%缴纳营业税，按营业税额*7%缴纳城市面上维护建设税按营业税额*3%缴纳教育附加按营业税额*1%缴纳地方教育附加按利息收入额*0.005%缴纳印花税（按利息收入额-以上税费）*25%缴纳企业所得税详见现行所得税法第十八条企业所得税法第六条第（五）项所称利息收入。问题7：企想请教专家一下，个体户不是月销售额不足2万的，不缴纳增值税和营业税，那个人所得税免交不？小微企业中月销售额不超过2万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，暂免征收

13、增值税和营业税，小微企业的所得税有没有减免的规定？赵树峰老师回答：所得税的减免，符合小型微利条件享受所得税税率优惠，20%，其中应纳税所得额在6万及以下的，还能在此基础上再减半。但是注意，小型微利企业和小微企业不是一个概念，标准是不一样的。问题8：老师,我想问一下我们是小规模纳税人,如果收到航天金穗开的服务费发票和第一次安装开票设备时开的票能抵税吗？赵树峰老师回答：增值税税控系统专用设备和技术维护费用可以抵减增值税额。问题9：旧货不是按4%减半吗.,这个不是说是购进时作为免税的才这样的吗?曾雪枫老师回答：使用销售过自己使用过的固定资产，如果购进时，未抵扣进项，销售时，按4%减半征收。购进时抵扣

14、进项，销售时，按适用税率交。问题10：公司给员工上保险的,现在劳动局有补贴,这个补贴企业所得税可以免征吗？赵树峰老师回答：企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除： 1、企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件； 2、财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求； 3、企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。财税201170号。问题11：我单位是一般纳税人，因停产将一旧生产线（包括：房屋、机器设备和相关设施）整体对外承包，按月收取租金，以前

15、按租金收入缴纳营业税。请问该业务是否属于营改增范围？如果改征增值税无进项税抵扣该如何处理？我单位该如何执行和申报纳税。谢谢！曾雪枫老师回答：出租不动产，交营业税；出租有形资产，交增值税。你这一块是混合出租，无法分开的话，则从主营。问题12：我是一般纳税人,购的电脑前期已经抵扣了进项税,现处理,别人要专票,我可以用我公司销售商品的发票开吗?曾雪枫老师回答：可以。这种情况，你必须按17%开发票，不可以用简易征收办法。问题13：请问物流企业租用土地能享受到土地减半征收政策么？赵树峰老师回答：自2012年1月1日起至2014年12月31日止，对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地，减按

16、所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。财税201213号。问题14：我公司也是商贸企业,刚才说的销售自用固定资产,以前抵扣了进项,现用自已的销售货物发票开具专票,还要致电税务机关后台开通吗?具体流程是怎样的？赵树峰老师回答：如果您的固定资产在企业货物项目范围内，可以直接开。否则还是需要再开通此项目。问题15：值税一般纳税人，2011年购买的空调，取得的是普通发票，现在想出售，增值税的交纳是按4%的征收率减半征收吗？戴崇恩老师回答：如果您的固定资产在企业货物项目范围内，可以直接开。否则还是需要再开通此项目。问题15：大家好，不征税收入和免税收入有什么区别不？骆弟强老师回答：免税收入

17、如国债利息收入，也不具有可税性，但它在性质上属于税收优惠，是国家基于经济效率、社会公平、政治稳定等政策性的考虑，运用税收政策在税收法律、行政法规中规定对特定纳税人和课税对象给予减除或减轻税收负担的一种措施，进一步说，它是一种税式支出，即国家为达到一定的政策目标，在税法中对正常的税制结构有目的地规定一些背离条款，造成对特定纳税人和课税对象的税收优惠，并导致国家财政收入的减少，以起到税收激励或照顾的作用。新企业所得税法的颁布，首次在我国法律上确立了“不征税收入”概念，这是新企业所得税法的一大制度创新。新企业所得税法第七条规定，收入总额中的下列收入为“不征税收入”：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的

18、行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。问题16：请问：税负率如何计算？骆弟强老师回答：税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。 对小规模纳税人来说,税负率就是征收率：商业4%，工业6%，而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%，而是远远低于该比例，具体计算： 税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入 当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额 实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额。纳税申报类问题及答疑问题1：网上申报的增值税纳税申报表可不可以去税局盖章热心网友回答：把申

19、报成功的增值税纳税申报表打印出来，盖上公司的盖章，直接交给税务局主管人员就好了。自己也保留一份。会计实务类问题及答疑问题1：请问：固定资产按原值入账时，固定资产的进项税额是否进入原值。在进行计提折旧？余涛老师回答：按照修订后的中华人民共和国增值税暂行条例，企业2009年1月1日以后购入的生产经营用固定资产所支付的增值税在符合税收法规规定情况下，也应从销项税额中扣除（即进项税额可以抵扣），不再计入固定资产成本。购进固定资产支付的运输费，按照运输费结算单据上注明的运输费费用金额和7%的扣除率计算进项税额。（二）生产经营用固定资产涉及的在建工程，领用生产用原材料的进项税额也不用转出了，领用自产产品，

20、不需确认增值税销项税额。但不动产在建工程领用原材料或自产产品例外。（三）如果将2009年1月1日以后购入的生产设备对外销售，销售时应考虑销项税额的计算。（四）债务重组、非货币性资产交换等业务中，涉及固定资产的，均应按上述规定做会计处理。 问题2：请教老师，我司执行小企业会计准则的，可是1-6月份印花税一直是按照企业会计准则做分录借入管理费用，贷现金；现在想将印花税调整到营业税金及附加，我要如何调整呢？分录怎么做？ 陈书华老师回答：从后面开始计入营业税金和附加，就行了，放在管理费中也没什么大影响。 问题3：小规模纳税人销售商品,采用平进平出收取返点的账务处理是什么? 热心网友回答：如果平进平出的

21、计入了主营业务收入及主营业务成本，如返点是公司经常发生的，可以在主营业务收入单设一个二级科目进行核算。 问题4：12年的预提费用，到13年进行账目调整时可以转到本年利润吗？求指教 曾雪枫老师回答：1、新准则不可以。12年预提的费用，13年冲回时，必须通过“以前年度损益调整”科目，直接转入“利润分配-未分配利润”。 2、小准则，直接计入13年的当期损益，自然也就是转入本年利润科目。 问题5：代理第三方支付公司POS机收单服务，代理形式为买断设备押金和服务费。公司从支付公司购进POS机，然后以一次性收取押金和服务费形式为客户安装POS机（客户退机时退还押金），请问POS机成本如何结转，相关服务收入

22、、成本如何确认计量？ 曾雪枫老师回答：1、你代理的买断设备押金和服务费，其中押金部分你和对方是如何处理的。收到的发票中是否含押金部分，是否可以退还。支付的押金部分，如果对方已经开具发票时，这部分就计入成本；未开具发票，则放在其他应收款押金。 2、销售时，一次性收到的押金和服务费。押金部分如果开具发票，则确认收入；未开具发票则不确认收入。 3、从合理避税的方面考虑，购买和销售环节，押金不开具发票最节税。 4、POS机收入就是开具发票时的收入；成本就是购买取得的发票，因为有安装，所以安装人员的工资等也可采用一定方式计入劳务成本或者计入期间费用。 问题6：公司为小规模纳税人，本月冲红12年12月份一

23、张金额为9540的发票（原因金额错误），另开具正确金额为9222的发票，本月只开具这两张发票，请问会计分录怎么记，附加税还要冲减吗，怎么记账，谢谢各位，急需要各位的指教 热心网友回答：分录为：红冲票的分录：摘要：退货借：银行存款 -9540 贷：主营业务收入 -9262.14 贷：应交税费-应交增值税（销项）-277.86 新开票的分录为：摘要：收入借：银行存款 9222 贷：主营业务收入 8953.40 贷：应交税费-应交增值税（销项）268.60 这个月国税不交税，你地税多交了，可以在下个月少交点，你的成本也应该冲回来，然后再出。 问题7：你好，我公司销售旧货按照4%的征收率减免一半的增值

24、税，属于直接减免税款吗，需要在账务体现计入补贴收入吗余涛老师回答：首先：财税200329号：纳税人销售旧货中所说“应税固定资产”是指不同时符合下面三个条件的固定资产：第一、属于企业企业固定资产目录所列货物；第二、企业按固定资产管理，并确以使用过的货物；第三、销售价格不超过其原值的货物。同时符合上述三个条件免征增值税，其中一个条件不符合就属于“应税固定资产”，就按照4%减班半征收增值税。其次，税法对免征的增值税并没有直接规定是否需要入到”补贴收入“科目，但地方政策却真有如此规定的：北京市国家税务局转发财政部、国家税务总局关于旧货和旧机动车增值税政策的通知的通知京国税发号四、纳税人销售旧货或旧机动

25、车、摩托车、游艇执行“减半征收”政策的，对其减半征收的增值税税款，增值税一般纳税人借记“应交税金未交增值税”，贷记“补贴收入”；小规模纳税人借记“应交税金应交增值税”，贷记“补贴收入”所以财务上如何处理其实并不重要，关键是当地主管税局是否有相关要求。另外，CPA某辅导书出现过类似考题，答案就是需要记入”补贴收入“的，供参考，感谢支持”会计家园“网站。 问题8：用库存商品抵返利返给客户，比如，返利金额是100元，库存商品售价是100元，成本价是80元，怎么做分录陈书华老师回答：按促销来处理吧，计入销售营业费用中。借：营业费用-返利贷：库存商品应交税费-应交增值税-销项税额问题9：股东自己买的车可

26、以放在公司用吗？然后可以报销其车所有费用吗热心网友回答：该项投资应将车辆过户给公司，其所产生的费用就能在所得税前列支了。如果是以私车公用的方式，是不能在所得税前列支的，其费用报销后只能计入福利费。如不想转移该车辆产权，可以签订租车协议，凭租赁发票报账，但该车的油费、保险费、过路费等不能在所得税前列支。问题10：支付航天软件公司的税控设备款本月付款但只开的收据，本月下账该怎么做呢？曾雪枫老师回答：收据，两种方式，一种挂往来，取得正式发票再入账；一种先暂估，取得正式发票时，红冲暂估，重新入账。问题11：发票已开,货物由于没有检测完毕一直没有发出,税款交了,但是没有确认收入可以么？曾雪枫老师回答：如

27、果不符合收入确认条件，只是开发票了，可以只确认销项税，不确认收入。问题12：12年收取13年收入，在13年1月要确认全年的收入，还是在13年各期确认收入？曾雪枫老师回答：按照权责发生制来说，在13年各期确认收入更合理。问题13：无票收入申报后又不开发票,请问要什么样的证明材料？曾雪枫老师回答：不需要。问题14：问一下专家老师，公司购车的费用哪些计入固定资产，哪些不能计入固定资产呢？曾雪枫老师回答：购置车辆费用，车辆购置税、过户过程发生的费用计入固定资产。每年的保险费是计入费用的。问题15：科技局拨给的专项资金怎么账务处理？戴崇恩老师回答：先通过递延收益核算，支付时借：某费用，贷：银行存款，同时

28、做一笔，借：递延收益，贷：营业外收入（或冲费用）。问题16：老师：刚才有点事，讲到当期作为未开票收入已纳税，下期有人开具发票该什么处理？曾雪枫老师回答：申报表未开票收入为红字，对应的开的发票栏次填写正数。财务上，对应的未开票收入的上月凭证红冲，开的发票重新记账。会计考试类问题及答疑问题1：想知道马老师下次中级职称讲座是什么时候呢？为什么也听过课，看了书，拿到练习册却不会做题，特别是计算题，我该如何改进学习呢 。王洪亮老师回答：只要你在学习中遇到的如下情况，建议你一定要听玩的就是考试系列辅导讲座：一：学习努力，但感觉毫无起色，甚至越学越糊涂。二：学习时头脑浑浑噩噩，什么都学不进、什么都学不会。三

29、：学习中觉得知识点太多，范围太广，总抓不住重点，精力浪费严重。四：考生觉得书本上的知识点难以记忆，即使是当时记牢了，但很快又忘了。五：考生本职工作非常紧张，希望在准备考试的复习时间上能够少点。六：考试时经常忘记一些非常重要的内容，遇到的明明是以前复习过的题，可怎么都做不出来七：考试考了好几年，一直没能通过的考生。 问题2：老师您好！请问职称类考试的讲座是什么时候进行，怎么安排的？谢谢 会计家园专家回答：会计家园职称类考试的讲座，将于8-9月陆续推出，详细课表将在近期公布，请您持续关注财税大讲堂的最新动态。 工商税务办理类问题及答疑问题1：请问补办车辆完税证需要哪些资料？ 骆弟强老师回答：据车辆

30、购置税征收管理办法规定，前应在中国税务报或由省、自治区、直辖市国家税务局指定的公开发行的报刊上刊登遗失声明，填写换（补）车辆购置税完税证明申请表。车主在办理车辆登记注册后完税证明发生损毁、丢失的，车主向原发证税务机关申请换、补，主管税务机关应依据车主提供的机动车行驶证，遗失声明核发完税证明正本（副本留存）。 发票相关问题及答疑问题1：增值税普通发票跨月是冲红还是作废？陈书华老师回答：跨月不能作废只能通过开红字票，如果客户退回发票，销方联次齐全的情况下，可以跨月开具红字发票，再开具正确的蓝字发票。 问题2：购买方无纳税人识别号如何开票骆胡珺老师回答：购买方无纳税人识别号：不能开具增值税专用发票，

31、只能开具增值税普通发票。开具增值税普通发票时只用填写购买方名称，无需填写纳税人识别号。 问题3：如果增值税专用发票的进项票丢失，需要怎么处理 热心网友回答：根据有关政策规定，你公司丢失了增值税专用发票，如果是丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。如果是丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。 问题4：请问老师在所得税汇算情交前发票没有来要做纳税调增吗？我是建筑单位项目结算未作，材料暂估入库列入成本，这样算不算虚报亏损税务稽查怎么处理？谢谢老师余涛老师回答：一、根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第九条的规定：“企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”二、根据国家税务总局关于企业所得税若干问题的公