个人所得税全员全额扣缴申报基本操作指引.docx

1、个人所得税全员全额扣缴申报基本操作指引个人所得税全员全额扣缴申报基本操作指南（1.0版）2016年5目 录第一节 全员全额扣缴申报法律要求 3第二节 扣缴个人所得税报告表（电子模板）的下载 4第三节 扣缴个人所得税报告表（电子模板）的填写 8扣缴个人所得税汇总报告表及合计页 8个人所得税基础信息表（A）表 11扣缴个人所得税报告表 14个人所得税减免税事项报告表 20第四节 全员全额扣缴申报流程 21第五节 注意事项 30第一节 全员全额扣缴申报法律要求扣缴义务人依法办理全员全额扣缴申报，是个人所得税法赋予的法定义务。扣缴义务人向个人支付应税所得时，不论其是否属于本单位人员、支付的应税所得是否

2、达到纳税标准，扣缴义务人应当在代扣税款的次月十五日内，填写扣缴个人所得税报告表（电子模板），向主管税务机关报送其支付应税所得个人的基本信息、支付所得项目和数额，扣缴税款数额以及其他相关涉税信息。实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括：工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得。中华人民共和国个人所得税法第八条规定和中华人民共和国个人所得税法实施条例第三十七条；国家税务总局关于印发的通知（国税发2005205号）第二节 扣缴个人所得税报告表（电子模板）的下载一、登录“国家税务总局网

3、上办税服务厅”二、点击“办税服务”“下载专区” “涉税表格”三、选择“扣缴个人所得税报告表_3.0”模板（如需申报扣缴个人所得税企业年金，请选择“扣缴个人所得税报告表_3.0企业年金”模板）, 然后点击最后面的“下载”，系统弹出新的下载页面，点击上方“下载”按钮，选择模板保存路径后，点击下载。模板共包括12个工作表，国内人员主要适用扣缴个人所得税汇总报告表、合计页、基础信息表1(A表)、扣缴个人所得税报告表、个人所得税减免事项报告表五张表格。 扣缴个人所得税报告表各表说明以及填写概要序号表格名称说明填写概要1扣缴个人所得税汇总报告表扣缴义务人基础信息，个人所得税按照所得项目和税率汇总扣缴明细合

4、计。需要填写表头信息，表头信息以外内容自动生成，不可填写。2合计页汇总扣缴明细的各项税额合计。该表自动生成，不可填写。3基础信息表1（A表）填写纳税人基础信息，扣缴个人所得税报告表和基础信息表1（A表）一一对应，每页可填写最多65527条记录。适用国内人员使用。4扣缴个人所得税报告表国内人员扣缴个人所得税各项所得项目的明细内容，按照明细页记录条数进行填写，每页可填写最多65527条记录。适用国内人员使用。5基础信息表2（适用于外籍人员）填写纳税人基础信息，扣缴个人所得税报告表(适用外籍人员)和基础信息表2（适用于外籍人员）一一对应，每页可填写最多65527条记录。适用外籍人员使用。6扣缴个人所

5、得税报告表(适用外籍人员)扣缴个人所得税（外籍人员）各项所得项目的明细内容，按照明细页记录条数进行填写，每页可填写最多65527条记录。适用于外籍人员使用，该表需要填写明细信息。7扣缴个人所得税报告表_2外籍人员扣缴个人所得税各项所得项目的明细内容，按照明细页记录条数进行填写，每页可填写最多65527条记录。适用外籍人员使用,该表不可填写，数据由扣缴个人所得税报告表(适用外籍人员)导入。8基础信息表3(适用于港澳人员)填写纳税人基础信息，扣缴个人所得税报告表_3和基础信息表3(适用于港澳人员)一一对应，每页可填写最多65527条记录。适用于在港澳受雇或在内地与港澳双重受雇人员使用。9扣缴个人所

6、得税报告表(适用于港澳人员)扣缴个人所得税(适用于在港澳受雇或在内地与港澳双重受雇)各项所得项目的明细内容，按照明细页记录条数进行填写，每页可填写最多65527条记录。适用于在港澳受雇或在内地与港澳双重受雇人员使用，该表需要填写明细信息。10扣缴个人所得税报告表_3在港澳受雇或在内地与港澳双重受雇人员扣缴个人所得税各项所得项目的明细内容，按照明细页记录条数进行填写，每页可填写最多65527条记录。适用于在港澳受雇或在内地与港澳双重受雇人员使用，该表不可填写，数据由扣缴个人所得税报告表(适用于港澳人员)导入。11个人所得税减免税事项报告表(适用外籍人员)填写纳税人减免信息，个人所得税减免税事项报

7、告表(适用外籍人员)和扣缴个人所得税报告表(适用外籍人员)信息一一对应。适用于有减免税额的外籍人员使用。12个人所得税减免税事项报告表填写纳税人减免信息，个人所得税减免税事项报告表和扣缴个人所得税报告表信息一一对应。适用于有减免税额的国内人员使用。 各表交替位置可通过鼠标选择SHEET页：第三节 扣缴个人所得税报告表（电子模板）的填写扣缴个人所得税报告表主要包括以下表格：扣缴个人所得税汇总报告表及合计页、个人所得税基础信息表（A）表、扣缴个人所得税报告表、个人所得税减免税事项报告表扣缴个人所得税汇总报告表及合计页一、扣缴个人所得税汇总报告表填写说明1、表头项目扣缴义务人需要在“扣缴个人所得税汇

8、总报告表”中填写扣缴义务人的基础信息。(1) “扣缴义务人识别号”：填写办理税务登记或扣缴登记时，由相关主管机关所确定的扣缴义务人税务识别号。（2）“扣缴义务人名称”：填写实际支付个人所得的单位（个人）的法定名称或姓名。（3）“税款所属期”：为税款所属期月份第一日至最后一日。（4）“扣缴义务人所属行业”：扣缴义务人按以下两种情形进行下拉选择。一般行业：是指除中华人民共和国个人所得税法及其实施条例规定的特定行业以外的其他所有行业。特定行业：指符合中华人民共和国个人所得税法及其实施条例规定的采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业以及国务院财政、税务主管部门确定的其他行业。若非特殊行业请勿选择。如由代理机构

9、代理申报，请代理机构如实填报相关信息。特别提醒：扣缴个人所得税汇总报告表只有表头项目需要扣缴义务人手工录入，其余数据由模板自动汇总计算，不允许扣缴义务人手工录入修改。二、合计页填写说明合计页数据由模板自动汇总计算，不允许扣缴义务人手工录入修改。个人所得税基础信息表（A）表一、适用范围本表由扣缴义务人填报。适用于扣缴义务人办理全员全额扣缴明细申报时，其支付所得纳税人基础信息的填报。初次申报后，以后月份只需报送基础信息发生变化的纳税人的信息。二、填写说明扣缴义务人填报本表时，“姓名、国籍（地区）、身份证类型、身份证件号码、是否残疾烈属孤老”带红色列为所有纳税人的必填项，其余列根据纳税人自身情况选择

10、后填报。表内各栏填写说明：1、第1列“序号”：手工录入或通过点击模板上方的“填充序号”按钮进行批量填写。2、第2列“姓名”：手工录入纳税人的真实姓名。中国境内无住所个人，其姓名应当用中、外文同时填写。必填项。姓名中不可带空格或其他非法字符。3、第3列“国籍(地区)”：通过右边按钮下拉选择。必填项。4、第4列“身份证件类型”： 通过右边按钮下拉选择。必填项。选择能识别纳税人唯一身份的有效证照名称。中国居民，填写身份证、军官证、士兵证等证件名称；中国境内无住所的个人，填写护照、港澳居民来往内地通行证、台湾居民来往大陆通行证等证照名称。5、第5列“身份证件号码”：手工录入与身份证件类型填报内容相对应

11、的身份证件号码。必填项。6、第6列“是否残疾烈属孤老”：通过右边按钮选择。有本项所列情况的，选择“是”；否则，选择“否”。7、第7列第11列“雇员栏”：手工录入雇员纳税人的相关信息。电话和电子邮箱均填写雇员纳税人的联系电话和电子邮箱。非必填项。“非雇员栏”：填写非扣缴单位雇员的纳税人（不包括股东、投资者）的相关信息。一般填写从扣缴单位取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得、其它所得的纳税人的相关信息。包括非雇员纳税人的联系地址、电话、工作单位。8、第1213列“股东、投资者”：填写扣缴单位的自然人股东、投资者的相关信息。没有则不填。

12、公司股本（投资）总额（第12列）：填写扣缴单位的公司股本（投资）总额。个人股本（投资）额（第13列）：填写自然人股东、投资者个人投资的股本（投资）额。金额单位：元（人民币）。非必填项，手工录入。9、第1423列“境内无住所个人”：填写在中国境内无住所个人的相关信息。没有则不填。其中：纳税人识别号（第14列）：填写主管税务机关赋予的18位纳税人识别号。该纳税人识别号作为境内无住所个人的唯一身份识别码，由纳税人到主管税务机关办理初次涉税事项，或者扣缴义务人办理该纳税人初次扣缴申报时，由主管税务机关授予。来华时间（第15列）：填写纳税人到达中国境内的年月日。任职期限（第16、17列）：填写纳税人在中

13、国境内任职受雇单位的任职期限起止。预计离境时间（第18列）：填写纳税人预计离境的年月日。预计离境地点(第19列)：填写纳税人预计离境的地点。境内职务(第20列)：填写纳税人在境内任职受雇单位担任的职务。境外职务(第21列)：填写纳税人在境外任职受雇单位担任的职务。支付地(第22列)：填写纳税人取得所得的支付地，在“境内支付”、“境外支付”和“境、内外同时支付”三种类型中选择一种填写。境外支付地国别（地区）(第23列)：如果纳税人取得的所得支付地为国外的，填写境外支付地的国别或地区名称。10、第24列“备注”：填写其他信息。非必填项，手工录入。扣缴个人所得税报告表一、适用范围本表由扣缴义务人填报

14、。适用于扣缴义务人办理全员全额扣缴个人所得税申报（包括向个人支付应税所得，但低于减除费用、不需扣缴税款情形的申报），以及特定行业职工工资、薪金所得个人所得税的月份申报。二、申报期限次月十五日内。扣缴义务人应于次月十五日内将所扣税款缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税报告表。扣缴义务人不能按规定期限报送本表时，应当按照中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则有关规定办理延期申报。三、填写说明1、第15列“序号、是否明细申报、姓名、身份证照类型、身份证照号码”：点击“导入基本表全部信息”按钮，将基础信息表1（A表）中数据信息导入到扣缴个人所得税报告表里；“是否明细申报”手工选择为“是”。2、第

15、6列“所得项目”：通过右边按钮下拉选择。同一纳税人有多项所得时，分行填写。3、第78列“所得期间起/所得期间止”：按规定格式手工填写扣缴义务人支付所得的时间。日期格式：“年月日”如：20160101。或通过模板上方的“填充所得期间”按钮进行所得期间批量填充。4、第9列“收入额”：填写纳税人该所得项目实际取得的全部收入额。5、第10列“免税所得”：税法第四条规定可以免税的所得。6、第1117列“税前扣除项目”：分所得项目对应填写。所得项目为“正常工资薪金”时，填写按税法规定标准准予扣除的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险金、住房公积金。18列合计自动汇总。第15列“财产原值”：只适用财产转

16、让所得项目。第16列“允许扣除的税费”：通常只适用劳动报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得和财产转让所得项目。7、第19列“减除费用”：填写按照税法第六条规定可以在税前减除的费用，比如所得项目为正常工资薪金的，填写3500或4800。8、第20列“准予扣除的捐赠额”：填写按照税法及其实施条例和相关税收政策规定，可以在税前扣除的捐赠额。9、第21列“应纳税所得额”：一般情况下，本列数据自动计算，无需手工输入。第21列=第9列第10列第18列第19列第20列。对于解除劳动合同一次性补偿金、提前退休一次性补贴、内退一次性补偿金、个人股票期权行权收入，需手工计算填报。10、第22列第24列“税率”

17、、“速算扣除数”、“应纳税额”：一般情况下，该三列数据自动显示，无需手工输入。第24列=第21列第22列第23列。对于解除劳动合同一次性补偿金、提前退休一次性补贴、内退一次性补偿金、个人股票期权行权收入，需手工计算填报。11、第25列“减免税额”：是指符合税法规定可以减免的税额。包括符合规定的残疾、孤老人员和烈属劳动所得减征个人所得税税额。其中，纳税人取得“稿酬所得”时，其根据税法第三条规定可按应纳税额减征的30%计算。特别提醒：如扣缴个人所得税报告表第25列填写纳税人减免税数据，则必须填写个人所得税减免税事项报告表，并且数据需一一对应。12、第26列“应扣缴税额”：本列根据相关列次自动计算。

18、第26列=第24列-第25列。13、第27列“已纳（扣缴）税额”：填写扣缴义务人当期实际扣缴入库的个人所得税税款。14、第28列“应补（退）税额”：本列根据相关列次自动计算。第28列=第26列第27列。15、第29列“备注”：填写其他有关说明事项。四、几类特殊所得项目填报说明（一）所得项目为“全年一次性奖金”若雇员当月工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除标准（3500元或4800元），将当月工资、薪金所得与3500元的差额填写在第17列“其他”项目栏。（二）所得项目为“解除劳动合同一次性补偿金”个人与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，在当地上年职工平均工资3倍数额以内的免征部分填写在

19、第10列“免税所得”栏。应纳税所得额（第21列）根据相关列次计算填报。第21列收入额（第9列）免税所得（第10列）税前扣除项目合计（第18列）减除费用（第19列）工作年限数准予扣除的捐赠额（第20列）。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12计算。税率%（第22列）、速算扣除数（第23列），以（第9列第10列第18列）工作年限数第19列-第20列的余额确定适用税率和速算扣除数。应纳税额（第24列）：第24列=（第21列工作年限数）第22列-第23列 工作年限数。（三）所得项目为“提前退休一次性补贴”应纳税所得额（第21列）：根据相关列次计算填报。第21列收入额（第9列）

20、免税所得（第10列）税前扣除项目合计（第18列）减除费用（第19列）实际月份数准予扣除的捐赠额（第20列）。实际月份数是指办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数。税率%（第22列）、速算扣除数（第23列）：以（第9列-第10列-第18列）实际月份数-第19列-第20列的余额确定适用税率和速算扣除数。应纳税额（第24列）：第24列=（第21列实际月份数）第22列-第23列 实际月份数。（四）所得项目为“企业年金”建立年金计划的扣缴义务人进行明细申报时，需使用“扣缴个人所得税报告表_3.0企业年金”模板。在缴费环节，扣缴义务人应将个人允许税前扣除的年金缴费部分填入第16列“允许扣除的税费”。在

21、领取环节，年金托管人在第一次代扣代缴年金领取人的个人所得税时，应在个人所得税基础信息表（A表）“备注”中注明“年金领取”字样；将个人领取的年金所属期间填入扣缴个人所得税报告表第7、8列“所得期间起、止”，将领取年金金额填入第9列“收入额”，将允许减计的金额填入第17列“其他”。扣缴义务人申报企业年金个人所得税时，所得项目选择“正常工资薪金”，“允许扣除的税费”一列允许手工录入。应纳税所得额（第21列）：根据相关列次计算填报。第21列第9列第10列第18列第20列税率%（第22列）、速算扣除数（第23列）：1、个人达到国家规定的退休年龄，按月领取的年金，按第21列确定适用税率和速算扣除数； 按年

22、或按季领取的年金，按第21列除以12或除以3，确定适用税率和速算扣除数；2、对个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，或个人死亡后，其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额，按第21列除以12确定适用税率和速算扣除数。对个人除上述特殊原因外一次性领取年金个人账户资金或余额的，按第21列确定适用税率和速算扣除数。应纳税额（第24列）：按上述规则按月计算税额或按月计算后加总出应纳税额。（五）所得项目为“其他所得”“其他所得”项目必须是由财政部、国家税务总局联合行文确认为“经国务院财政部门确定征税的其他所得”，对于未经财政部、国家税务总局确认为其他所得项目的，不得采用“其他所得”

23、项目。个人所得税减免税事项报告表一、适用范围扣缴义务人在扣缴个人所得税报告表第25列“减免金额”栏次填写金额，则必须将享受减免税的纳税人相关信息填写在本表。二、填写说明1、该表第1列第4列“序号、姓名、身份证件类型、身份证件号码”及第7列“减免税额”需与扣缴个人所得税报告表数据一一对应。2、减免事项下拉菜单选择。对减免项选择“残疾、孤老人员和烈属所得减征个人所得税”人员，基础信息表1（A）表中“是否残疾烈属孤老”项必须选择“是”。个人取得的工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，按每月（次）应纳税款减征90%。对同一纳税人每月减征税额最高不超过500元，或者全年减征税额不超过

24、6000元。第四节 全员全额扣缴申报流程 目前，个人所得税全员全额扣缴申报主要有三种途径，一是通过“国家税务总局网上办税服务厅”网页申报；二是通过“山东地税企业综合办税平台”客户端申报；三是办税服务厅上门申报。一、“国家税务总局网上办税服务厅”网页申报流程（一）第一步：到主管地税机关办税服务厅，办理网报开户手续（二）第二步：登陆国家税务总局网上办税服务厅（三）第三步：阅读“第一次使用指引”（四）第四步：点击”办税服务厅一键设置工具下载”（五）第五步：系统登陆（六）第六步：上传申报数据第一类情况：申报人数在100人以内的,选择“申报征收个人所得税申报扣缴个人所得税申报（2013）”。2、点击进入

25、，选择“浏览”按钮，选择上传文件内容。税款所属时期中，“税费所属时期起” 、“税费所属时期止”为系统自动带出，由操作人员确认选择。3、系统显示已被选择的文件，操作人员按“上传”按钮，确认上传文件。4、系统将文件上传，操作人员点击填写申报表，进入填写申报表流程。5、系统显示填写申报表页面，点击 申报按钮，提交申报数据。系统根据上传的扣缴个人所得税报告表自动计算，纳税人只需进行核对即可。6、系统以纸质表单的方式显示上一环节填写的申报表主表数据,供操作人员确认是否正确。操作人员如需修改可点击返回按钮,回转到填写申报表页面修正数据；如确认无误可点击确认按钮完成申报数据的提交。7、系统显示申报成功回执以

26、及申报表主表数据。操作人员可点击打印按钮，打印相关申报表。第二类情况：申报人数在100人以上的，选择“申报征收个人所得税申报扣缴个人所得税申报（大数据）”。2、点击进入，选择“浏览”按钮，选择上传文件内容。此处应首先将模板压缩为zip压缩文件格式，才能上传成功。 其他操作步骤同上述第一类情况。（七）第七步：申报结果查询，进行缴款。操作人员点击缴款按钮，进入征收缴款页面。进入“申报征收税（费）缴款征收缴款”。如果显示应缴税款数，即可点击缴款。如果未显示，低于100人的数据则需逐条核对申报信息，查找错误信息进行修改。如高于100条的大数据，需到“我的查询一户式查询大数据处理情况信息查询”查明原因并

27、进行修改后重新进行申报，原申报数据无需删除（系统是无法删除的）二、通过“山东地税企业综合办税平台”申报“山东地税企业综合办税平台”申报，属于客户端申报方式。扣缴义务人可登录“山东地税企业综合办税平台”（）的“下载中心”，下载客户端软件，在本地安装后，进行明细申报。三、办税服务厅上门申报扣缴义务人事先将填好的电子模板拷贝到U盘或光盘中，到办税服务厅申报窗口进行数据拷贝上传，完成申报。第五节 注意事项一、模板适用系统个人所得税申报模板是使用Microsoft Office Excel编制。因此首先要安装 Microsoft Office 2003或更高版本，但是高版本如Microsoft Offi

28、ce 2007易出问题。由于在生成上报时需要先将模板压缩为zip压缩文件格式，因此需要安装WINRAR3以上版本。二、模板启用Excel模版需要采用“宏”命令，因此在使用模版的时候必须启用“宏”。操作步骤如下：第一次打开此模板时，请将菜单栏的“工具”“宏”“安全性”打开，将安全性设置为“中”。然后关闭此模板后再重新打开，出现一个提示框，请点击“启用宏”，否则模版将不启动自动计算功能和按钮的设置功能。注：office2007，发现上面写着“安全警告 宏已被禁用”，如下：此时需要启用宏才能使用本模板功能，请点击“安全警告 宏已被禁用”旁边的“选项”，此时出现一个“Microsoft Office

29、安全选项”对话框，请选择“启用此内容”，再点击下方的“确定”即可。如下图：三、需注意的填写项目和操作1、“所得日期起”“所得日期止” 短日期格式设置“所得日期起”、“所得日期止”，均为必填项，填写扣缴义务人支付所得所属的期间，填写的格式为短日期格式“年月日”，如“2015-09-01”。短日期格式设置：控制面板区域和语言选项自定义日期短日期格式“yyyy-MM-dd”日期分隔符“”2、下拉列表和手动填写所有需要从下拉菜单中选择填写的单元格，不能手动填写，否则会造成不自动计算的情况！当选中这些单元格，就会出现下拉列表以供选择。如果在该单元格输入其他内容，会出现错误提示，请点击“取消”，在下拉列表

30、中选择内容。3、金额的填写在所有必须填写金额的项目里，只允许填写数字，且不可使用千分位分隔符。如果填写其他字符将会提示格式不对，请点击“取消”后重新输入数字。4、各按钮功能说明序号按钮名称说明1插入一行在选中的单元格的所在行的上方插入一行空行2删除选中行删除选中的行。（不必整行选中，跨行选中单元格即可）。3填充序号填充表内数据的“序号”列。4全部将该列下面的所有数据设置为和首行一样。5去除格式粘贴对表格中粘贴的内容去除格式，方便纳税人黏贴时不破坏格式。6审核校验表内数据有效性。7下一表跳转到下一表8应用公式到表格将表内因复制和删除等其他原因导致公式缺失的单元格补 全计算公式，计算出正确的税额。9校验号码校验身份证件号码的有效性（主要校验居民身份证号码的有效性）10导入基本表全部信息将基础信息表内的“纳税人姓名”、“证照类型”、“证照号码” 信息全部导入扣缴明细信息表内。11从旧版导入从网上扣缴模板上个版本数据直