朱明zhubob中级财务会计中级财务会计2复习题参考答案.docx

1、朱明zhubob中级财务会计中级财务会计2复习题参考答案中财(二)重点复习题参考答案 2、单项业务题2.1.(1)计提长期借款利息 资金用于经营借:财费贷:长期借款-应计利息(或“应付利息”) (2)计提分期付息债券利息借:财费贷:应付利息(3)按面值发行债券，款项存银行借:银存贷:应付债券(面值)2.2.(1)交纳上月未交增值税借:应交税费-未交增值税贷:银存 (2)本月应交所得税借:所得税费用贷:应交税费-应交所得税 (3)下月付款交所得税借:应交税费-应交所得税贷:银存（4）本月未交增值税结转 借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费-未交增值税（5）年末确认递延所得税资

2、产增加 借：所得税费用 递延所得税资产 贷：应交税费-应交所得税2.3.(1)购买方有权退货的销售.退货率无法估计借:发出商品 贷:库存商品 借:应收账款 贷:应交税费-增 (销)(2)上期赊销本月按份额5%折让，允许扣减增值税。销售时:借:应收账款 贷:主营业务收入 应交税费-增(销)折让： 借:主营业务收入(原收入*5%) 贷:应收账款 应交税费增(销) (红字)(3) 允许退货销售.退货率可估计 销售时:借:应收账款 贷:主营业务收入 应交税费-增(销) 借:主营业务成本 贷:库存商品确认估计退回:借:主营业务收入 贷:主营业务成本 其他应付款实际退回借：库存商品其他应付款贷：银行存款

3、应交税费（销项税） （红字）(4)已开发票并发货.货款未收到.借:应收账款 贷:主营业务收入 应交税费-增(销)(5)分期收款销售.本期确认已实现融资收益借：银行存款（实收款数） 贷：长期应收款借:未实现融资收益 贷:财费 （6）预收货款存入银行 借：银行存款 贷：预收账款（7）明知对方无力及时付款销售 借：发出商品 贷：库存商品 借：应收账款 贷：应交税费（销项税）2.4 （1）购入设备自用 借：固定资产 应交税费（进项税） 贷：银行存款 （2）出售自用厂房 借：固定资产清理 累计折旧贷：固定资产借：银行存款 贷：固定资产清理借：固定资产清理 贷：应交税费-应交营业税（出售收入*5%） （3

4、）出售专利 借：银行存款 累计摊销 贷：无形资产 应交税费-应交营业税 （借贷差额记入“营业外收入或支出”） （4）收入某公司支付的违约金 借：银行存款 贷：营业外收入 （5）以银行存款付商品展览费和罚款 借：销售费用（展览费） 营业外支出（罚款） 贷：银行存款 2.5(1)去年购入且由管理部门使用一设备一直未计提折旧，属非重大会计差错借:管理费用 贷:累计折旧(2)发现去年行政办公大楼少计折旧,经查系记账凭证填制错误且属非重大会计差错，借:理费用(少计数额) 贷:累计折旧(3)发现去年行政办公大楼少分摊保险费(该笔保险费前年已支付，此属非重大会计差错)借:管理费用(少摊数) 贷:其他应收款2

5、.6 （1）购原材料，款未付 借：原材料 应交税费（进项税） 贷：应付账款 （2）开出商业汇票，从小规模企业购入材料 借：原材料（货款+增值税） 贷：应付票据 （3）研发专利领用材料 借：研发支出-资本化支出 贷：原材料 应交税费-增值税（进项税转出） （4）在建工程领用自产产品 借：在建工程 贷：主营业务收入 应交税费-增值税（销项税） 借：主营业务成本 贷：库存商品 （5）付赊购款时取得现金折扣 借：应付账款 贷：银行存款 财务费用 （6）小规模纳税企业赊购商品 借：库存商品（货款+增值税） 贷：应付账款2.7 (1)年终决算.结转本年度发生的亏损借:利润分配-未分配利润 贷:本年利润(2

6、)年终决算结转本年实现的净利润借:本年利润 贷;利润分配-未分配利润 (3)提取法定盈余公积 借:利润分配-提取法定盈余公积 贷:盈余公积-法定盈余公积(4)用盈余公积弥补亏损借:盈余公积 贷:利润分配-盈余公积补亏借:利润分配-盈余公积补亏 贷:利润分配-未分配利润 (5)用盈余公积转增资本借:盈余公积-法定盈余公积 贷:实收资本（6）回购本公司股票 借：库存股 贷：银行存款2.8(1)用银存偿付重组债务借:应付账款 贷:银存 营业外收入-债务重组利得(2)用产品对外进行长期股权投资借:长股权 贷:主营业务收入(公允价) 应交税费-增(销) 借:主营业务成本(成本价)贷:库存商品2.9 .商

7、业汇票已贴现，出票企业因违法存款被冻结,贴现企业负连带清偿责任 预计:借:应收账款-出票企业 贷:预计负债(票据到期值)付款:借:预计负债 贷:银存2.10. (1)分配职工薪酬借:生产成本 制造费用 管理 销售贷:应付职工薪酬(2)用银行存款支付职工薪酬.同时代扣个人所得税借:应付职工薪酬 贷:银存借:应付职工薪酬 贷:应交税费 （3）估计辞退员工应补偿金额 借：管理费用 贷：应付职工薪酬-辞退福利 （4）本月主营业务应交城市维护建设税 借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交城市维护建设税3、计算题3.1（1）如计入增值税且现金折扣只指向货款 1月2日产生销售收入10万，应收账款11.7万

8、1月8日产生销售收入10万，现金折扣2000，实收款11.5万 1月16日产生销售收入10万，现金折扣1000，实收款11.6万 3月9日产生销售收入10万，无现金折扣，实收款11.7万 (2)主营业务收入即现销价格10万元3.2(1)销售商品收到的现金=主营业务收入-应收票据增加数+应收账款减少数-预收账款减少数=100万-2万+2万-1万=99万(2)购买商品支付的现金=主营业务成本+应付账款减-预付账款减+在途物资增-库存商品减=80万+5万-10万+2万-20万=57万 3.3(1)2010年应付利息=1000万*8%*1=80万元(2)2010年资本化利息=1000万*8%*1-(5

9、00万+100万)*2%*1/2=74万(3)2011年上半年应付利息=1000*8%*1/2+800万*6%*1/2=64万(4)2011年上半年资本化借款利息=1000万*8%*1/2+500万*6%*1/2=55万2011年上半年费用化借款利息=64万-55万=9万3.4存货=原材料2万+生产成本3万+库存商品10万=15万应收账款=应收账款(甲)1.5万+预收账款(丁)1.3万=2.8万预收款项=预收账款(丙)2万应付账款=应付账款(A)3万+预付账款(D)1.8万=4.8万预付账款=预付账款(C)1万长期借款=长期借款8万-年内到期的2万=6万持有至到期投资=2万-1万=1万3.5（

10、1）2012年12月借款利息费用=100万*6%*1/12=5000元 2012年12月的借款利息不能资本化，因为工程的建设活动尚未开始 （2）2013年度借款利息=100万*6%*1+50万*4%*1/2=7万 2013年度全部借款都是专门借款，且未用存款未取得收入，因此，全部7万之利息都应资本化3.6（1）存货：账面价值8万，计税基础10万 无形资产：账面价值6万，计税基础6万-（6*1/10）=5.4万 未付罚款：账面价值4000，计税基础4000-0=4000 （2）存货暂时性差异=8万-10万=-2万，为可抵扣暂差 无形资产暂差=6万-5.4万=0.6万，为应纳税暂差 未付罚款不发生

11、暂差3.7（1）直线法2010年,2011年折旧额相同，分别=10万/5=2万双倍余额递减法 2010年折旧额=10万*40%=4万双倍余额递减法 2011年折旧额=（10万-4万）*40%=2.4万（2）2011年末账面价值=10万-（4万+2.4万）=3.6万 计税基础=10万-2万*2=6万(3)以设备抵债: 借:固资清理 3.6万 累计折旧 6.4万 贷:固定资产 10万 借:应付账款 6万 贷:固资清理 3.6万 应交税费-增(销) 0.612万 营业外收入-债务重组利得 1.788 万3.8(1)发行债券 借:银存 955万 应付债券-利息调整 45万 贷:应付债券-面值 1000

12、万期数1应付利息(面值*1.5%)2实际利息(期初摊余*2%)3摊销折价(2-1)4期末摊余成本(期初摊余+3)45万955万115万19.1万4.1万959.1万215万19.2万4.2万963.3万315万19.3万4.3万967.6万(2)计提利息，摊销折价 3.9(1)B公司债务重组收益=50万-30万-30万*17%=14.9万抵债产品处置收益应为转出产品账面价值与公允价值之差。此处无法计算。(2)A公司债权重组损失=(50万-5万)-30万-30万*17%=9.9万 (3)B公司 借:应付账款50万 贷:主营业务收入 30万 应交税费-增(销) 5.1万 营外收-债务重组利得 14

13、.9万 借:主营业务成本 25万 贷:库存商品 25万A公司 :借:库存商品 30万 应交税费增(进) 5.1万 坏账准备 5万 营外支-债券重组损失 9.9万 贷:应收账款 50万3.10(1)甲公司签发商业汇票 借:应付账款-M 80万 贷:应付票据-M 80万(2)贴现利息=80万*3%*2/12=0.4万 贴现净额=80万-0.4万=79.6万(3)贴现分录: 借:银存 79.6万 财费 0.4万 贷:应收票据 80万(4)按或有负债对外披露(5)此情况,使M公司的或有负债转变为预计负债.应予入账借: 应收账款甲 80万 贷:预计负债贴现银行 80万(6)M公司向贴现银行支付票据到期值

14、借:预计负债-贴现银行 80万 贷:银存 80万3.11（1）2月15日收到的销货款=10万+10万*17%-10万*2%=115000元 5月9日应退还的销货款=115000元（2）销售商品 借：应收账款 117000 贷：主营业务收 100000 应交税费（销项税） 17000 借：主营业务成本 70000 贷：库存商品 70000 2月15日收款 借：银行存款 115000 财务费用 2000 贷：应收账款 117000 5月9日收到退货 借：主营业务收入 100000 贷：银行存款 115000 财务费用 2000 应交税费（销） 17000（红字） 借：库存商品 70000 贷：主营

15、业务成本 700003.12（1）2010年纳税所得=200万-8000+4000-（5.7万-4.5万）198.4万 应交所得税=198.4万*25%=49.6万 年末递延所得税负债=应纳税暂差*25% =（30万-4.5万）-（30万-5.7万）*25% =0.3万（2）年内预交所得税 借：所得税费用 45万 贷：应交税费-应交所得税 45万 借：应交税费-应交所得税 45万 贷：银行存款 45万（3）年末确认应交所得税=49.6万-45万=4.6万 所得税费用=应交所得税+递延所得税负债增加额 =4.6万+（0.3万-0） =4.9万 借：所得税费用 4.9万 贷：应交税费-应交所得税 4.6万 递延所得税负债 0.3万