劳务合同扣税标准.docx

1、劳务合同扣税标准劳务合同扣税标准篇一：劳务合同扣税篇一：巧妙设计劳务合同的避税方案巧妙设计劳务合同的避税方案 东小城根据个人所得税法第二条规定，劳务报酬所得应该缴纳个人所得税，但却没有明确的条文规定一定要获得收入的个人缴纳，因而设计劳务报酬合同时，既可规定由支付报酬者缴纳，也可以由获得报酬者缴纳。刘先生的建议便很巧妙地利用了这一点。【筹划案例】张老师是北京某名牌大学工商管理学院的教授，对企业管理颇有研究，经常应全国各地企业的邀请，到各地讲课。20XX年5月，张老师又与海南一家中外合资企业签约，双方约定由张老师给该合资企业的经理层人士讲课，讲课时间是10天。关于讲课的劳务报酬，双方在合同书上这样

2、写道：“甲方(企业)给乙方(张老师)支付讲课费5万元人民币，往返交通费、住宿费、伙食费等一概由乙方自负。”5月20日，张老师按期到海南授课。5月30日，该企业财务人员支付钱老师讲课费，并代扣代缴个人所得税1万元，实际支付讲课费4万元，其计算如下： 应纳个人所得税额=50 000(1-20%)30%-2 000=10 000(元)支付讲课费=50 000-10 000=40 000(元)张老师10天以来的开销为：往返飞机票3 000元，住宿费5 000元，伙食费1 000元，其他费用开支1 000元。张老师10天净收入为30 000元。返回北京后，一好友刘先生来访。刘先生系一税务专家，经常为企业

3、和个人进行避税筹划。他们在闲聊中，张老师提到了授课一事。在审阅张老师的讲课合同后，刘先生指出，如果对合同进行修改，便可以获得更大收益。刘先生建议将合同中的报酬条款改为“甲方向乙方支付讲课费35 000元，往返飞机票、住宿费、伙食费及应纳税款全部由甲方负责。”张老师想了想，觉得很有道理。【筹划分析】刘先生建议对合同进行修改，其道理如下：从企业方来说，企业的实际支出没有变多，甚至还有可能有所减少。因为：(1)对企业来说，提供住宿比较方便，伙食问题一般也容易解决，因而这方面的开支对企业来说可以比个人自理时省去不少，企业的负担不会因此而加重多少。(2)合同上规定的讲课费少了，相应来说，应该缴纳的个人所

4、得税也就变少了。因而虽然修改后的合同规定由企业缴纳税款，但实际来说可以由企业少付的讲课费进行弥补。(3)费用的分散及减少使得企业列支更加方便，也使得企业乐意接受。从张老师这一方来说，收入可以增多是最好的结果，而且由于该老师在外讲课机会较多，如果每次都能多收入一笔，一年下来的总收益增加额则是非常可观的数目。在日常经济生活中，个人会经常遇到提供劳务服务的机会，这时签订合同方式不同可能会带来不同的效果，对个人的经济收入也会有一定的影响，因而对合同的订立方式进行必要的设计安排就具有相当的现实意义。一般而言，订立合同时可以从以下几个角度进行考虑：(1)合同上最好将费用开支的责任归于企业一方，因为这样可以

5、减少个人劳务报酬应纳税所得额，同时又不会增加企业额外负担。(2)如果可能的话，可以将一次劳务活动分为几次去做，这样就可以使每次的应纳税所得额相对较少。根据个人所得税法第三条和个人所得税法实施条例第十一条规定，劳务报酬所得实际适用的是三级超额累进税率。在这种情况下，相对少的应纳税所得额适用的税率相对较低，这样税款加总以后，比合并缴纳时的税款数额要少。(3)一定要注意在合同上用条款说明税款由谁支付，税款支付方不同，最终得到的实际收益也会不一样。篇二：劳务费的计算方法劳务费的计算方法一、劳务费的定义劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播

6、、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。二、劳务费的计算原则a、发放含税劳务报酬的计算方法：1、每次劳务报酬收入不足4000元的，抵扣800元费用，再乘20%税率；2、每次劳务报酬收入超过4000元的，抵扣收入额的20%，再乘20%税率；3、对劳务报酬所得一次收入畸高（应纳税所得额超过20XX0元）的，要实行加成征收办法。 一次取得劳务报酬收入，减除费用后的余额（即应纳税所得额）超过2万元至5万元的部分，按照税法规定计算的应纳税额，加征五成；超过5万元的部分，加征十成。 举例：1、每次发放的劳务报酬不超过

7、800元（含）不上税；例：王某一次取得劳务报酬收入800元，不扣税。2、每次发放的劳务报酬超过800元至4000元（含）的，扣除费用800元，税率为20%； 例： 王某一次取得劳务报酬收入20XX元，其应缴纳的个人所得税为： 应纳税所得额=20XX-800=1200元应纳个人所得税税额=120020%=240元。3、每次发放的劳务报酬超过4000元至25000元（含）的，扣除20%的费用，税率为20%； 例： 王某一次取得劳务报酬收入10000元，其应缴纳的个人所得税为： 应纳税所得额=10000-10000*20%=8000元应纳个人所得税税额=800020%=1600元。4、每次发放的劳务

8、报酬超过25000元至62500元（含）的，扣除20%的费用，税率为30%，并减20XX元速算扣除数；例：王某一次取得劳务报酬收入40000元，其应缴纳的个人所得税为： 正常算法： 应纳税所得额= 40000-4000020%=320XX元应纳个人所得税税额：320XX20%+（320XX-20XX0）20%50%=6400+1200=7600元。简便算法（速算扣除数法）应纳个人所得税税额：（40000-4000020%）*30%-20XX=7600元。5、每次发放的劳务报酬超过62500元的，扣除20%的费用，税率为40%，并减7000元的速算扣除数。例：王某一次取得劳务报酬收入100000

9、元，其应缴纳的个人所得税为： 正常算法： 应纳税所得额= 100000-10000020%=80000元应纳个人所得税税额：8000020%+（50000-20XX0）20%50%+（80000-50000）20%100%=16000+3000+6000=25000元简便算法（速算扣除数法）应纳个人所得税税额：（100000-10000020%）*40%-7000=25000元。b发放不含税劳务报酬的计算方法：首先，根据不含税劳务报酬计算应纳税所得额（一）、不含税收入额为3360元（即含税收入额4000元）以下的：应纳税所得额（不含税收入额800）（1税率）（二）、不含税收入额为3360（即含

10、税收入额4000元）以上的：应纳税所得额（不含税收入额速算扣除数）（120）1税率（120） 以上公式中的税率，是指不含税所得按不含税级距对应的税率，遵循以下原则； 不含税劳务报酬收入额 税率 速算扣除数21000元以下的部分 20 0超过21000元至49500元的部分 30 20XX超过49500元的部分 40 7000其次，根据应纳税所得额计算应纳税金额（税金）应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数上公式中的税率，是指应纳税所得额按含税级距对应的税率，遵循以下原则。含税劳务报酬收入额 应纳税所得额 税率 速算扣除数不超过25000的部分 不超过20XX0的部分 20 0超过25000元至

11、62500的部分 超过20XX0元至50000的部分 30 20XX超过62500的部分 超过50000的部分 40 7000举例1、欲发给王某不含税劳务报酬20XX元，其应缴纳的个人所得税为：判断：20XX元在3360元以下根据公式：应纳税所得额=（20XX-800）（1-20%）=1500元应纳税额=1500*20%-0=300元含税劳务报酬=20XX+300=2300元2、欲发给王某不含税劳务报酬4000元，其应缴纳的个人所得税为：判断：4000元在3360元以上且在21000元以下根据公式：应纳税所得额=（4000-0）*（1-20%）1-20%*（1-20%）=元应纳税额=*20%-

12、0=元含税劳务报酬=4000+=元3、欲发给王某不含税劳务报酬30000元，其应缴纳的个人所得税为：判断：30000元在21000元以上且在49500元以下根据公式：应纳税所得额=（30000-20XX）*（1-20%）1-30%*（1-20%）=元应纳税额=*30%-20XX=元含税劳务报酬=30000+=元4、欲发给王某不含税劳务报酬50000元，其应缴纳的个人所得税为： 判断：50000元在49500元以上根据公式：应纳税所得额=（50000-7000）*（1-20%）1-40%*（1-20%）=元 应纳税额=*40%-7000=元含税劳务报酬=50000+=元篇三：劳务报酬所得扣税规定

13、应纳税所得额=10000-1000020%=8000元。应纳个人所得税税额=800020%=1600元。税后收入额=10000-1600=8400元篇二：劳务费的计算方法劳务费的计算方法一、劳务费的定义劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。二、劳务费的计算原则A、发放含税劳务报酬的计算方法：1、每次劳务报酬收入不足4000元的，抵扣800元费用，再乘20%税率；2、每次劳务报酬收入超过4000元的，抵扣

14、收入额的20%，再乘20%税率；3、对劳务报酬所得一次收入畸高（应纳税所得额超过20XX0元）的，要实行加成征收办法。 一次取得劳务报酬收入，减除费用后的余额（即应纳税所得额）超过2万元至5万元的部分，按照税法规(转 载于: 校园 生活:)定计算的应纳税额，加征五成；超过5万元的部分，加征十成。 举例：1、每次发放的劳务报酬不超过800元（含）不上税；例：王某一次取得劳务报酬收入800元，不扣税。2、每次发放的劳务报酬超过800元至4000元（含）的，扣除费用800元，税率为20%； 例： 王某一次取得劳务报酬收入20XX元，其应缴纳的个人所得税为： 应纳税所得额=20XX-800=1200元

15、应纳个人所得税税额=120020%=240元。3、每次发放的劳务报酬超过4000元至25000元（含）的，扣除20%的费用，税率为20%； 例： 王某一次取得劳务报酬收入10000元，其应缴纳的个人所得税为： 应纳税所得额=10000-10000*20%=8000元应纳个人所得税税额=800020%=1600元。4、每次发放的劳务报酬超过25000元至62500元（含）的，扣除20%的费用，税率为30%，并减20XX元速算扣除数；例：王某一次取得劳务报酬收入40000元，其应缴纳的个人所得税为： 正常算法：应纳税所得额= 40000-4000020%=320XX元应纳个人所得税税额：320XX

16、20%+（320XX-20XX0）20%50%=6400+1200=7600元。简便算法（速算扣除数法）应纳个人所得税税额：（40000-4000020%）*30%-20XX=7600元。5、每次发放的劳务报酬超过62500元的，扣除20%的费用，税率为40%，并减7000元的速算扣除数。例：王某一次取得劳务报酬收入100000元，其应缴纳的个人所得税为： 正常算法：应纳税所得额= 100000-10000020%=80000元应纳个人所得税税额：8000020%+（50000-20XX0）20%50%+（80000-50000）20%100%=16000+3000+6000=25000元简便

17、算法（速算扣除数法）应纳个人所得税税额：（100000-10000020%）*40%-7000=25000元。B发放不含税劳务报酬的计算方法：首先，根据不含税劳务报酬计算应纳税所得额（一）、不含税收入额为3360元（即含税收入额4000元）以下的：应纳税所得额（不含税收入额800）（1税率）（二）、不含税收入额为3360（即含税收入额4000元）以上的：应纳税所得额（不含税收入额速算扣除数）（120）1税率（120）以上公式中的税率，是指不含税所得按不含税级距对应的税率，遵循以下原则；不含税劳务报酬收入额 税率 速算扣除数21000元以下的部分 20 0超过21000元至49500元的部分 3

18、0 20XX超过49500元的部分 40 7000其次，根据应纳税所得额计算应纳税金额（税金）应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数上公式中的税率，是指应纳税所得额按含税级距对应的税率，遵循以下原则。含税劳务报酬收入额 应纳税所得额 税率 速算扣除数不超过25000的部分 不超过20XX0的部分 20 0超过25000元至62500的部分 超过20XX0元至50000的部分 30 20XX超过62500的部分 超过50000的部分 40 7000举例1、欲发给王某不含税劳务报酬20XX元，其应缴纳的个人所得税为：判断：20XX元在3360元以下根据公式：应纳税所得额=（20XX-800）（1-

19、20%）=1500元应纳税额=1500*20%-0=300元含税劳务报酬=20XX+300=2300元2、欲发给王某不含税劳务报酬4000元，其应缴纳的个人所得税为：判断：4000元在3360元以上且在21000元以下根据公式：应纳税所得额=（4000-0）*（1-20%）1-20%*（1-20%）=元应纳税额=*20%-0=元含税劳务报酬=4000+=元3、欲发给王某不含税劳务报酬30000元，其应缴纳的个人所得税为：判断：30000元在21000元以上且在49500元以下根据公式：应纳税所得额=（30000-20XX）*（1-20%）1-30%*（1-20%）=元应纳税额=*30%-20X

20、X=元含税劳务报酬=30000+=元4、欲发给王某不含税劳务报酬50000元，其应缴纳的个人所得税为： 判断：50000元在49500元以上根据公式：应纳税所得额=（50000-7000）*（1-20%）1-40%*（1-20%）=元 应纳税额=*40%-7000=元含税劳务报酬=50000+=元篇三：工资税计算级数 应纳税所得额-3500 税率（%） 速算扣除数（元）1 不超过1500元 3 02 超过1500元至4500元 10 1053 超过4500元至9000元 20 5554 超过9000元至35000元 25 10055 超过35000元至55000元 30 27556 超过550

21、00元至80000元 35 55057 超过80000元 45 13505旧计算方法20XX年9月1日以前的计算方法薪金所得适用税率.起征点是20XX,计算方法是缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数;全月应纳税所得额=(应发工资-四金)-20XX;实发工资=应发工资-四金-缴税.附：个人所得税九级超额累进税率表(工资1薪金所得适用)级数 全月应纳税所得额(含税所得额) 适用税率（%）1 不超过500元的 52 超过500元至20XX元的部分 103 超过20XX元至5000元的部分 154 超过5000元至20XX0元的部分 205 超过20XX0元至40000元的部分 256 超过400

22、00元至60000元的部分 307 超过60000元至80000元的部分 358 超过80000元至100000元的部分 409 超过100000元的部分 45应纳个人所得税税额=（实际收入扣除标准）适用税率-速算扣除数扣除标准20XX元/月。 速算扣除数（元）0 25 125 375 1375 3375 6375 10375 15375个人所得税工资20XX后的1500元，扣税比率为5%；50020XX元，扣税比率为10%； 20XX5000元，扣率比率为15%。四金构成(假如工资600元/月）养老保险金=工资6% + 工资% =6006%+600%=36+153=189医疗保险金=工资1%

23、 + 工资% =6001%+600%=6+33=39失业保险金=工资1% + 工资1% =6001%+6001%=6+6=12住房公积金=工资7% + 工资7% =6007%+6007%=42+42=84除去四金后的工资=工资所有的个人交纳相加的和交纳比例养老金6% %失业保险金 1% 1%医疗保险金 1% %住房公积金7% 7%“四金”，是指养老保险金、住房公积金、失业保险金、医疗保险金。“四金”是由政府部门颁布实施的社会保险，它带有强制性。凡“四 金”规定适用单位，必须无条件地执行，它也是适用单位必须承担的基本 社会义务，对劳动者来说，是应当享受的基本权利。3玩花头少数用人单位为逃避社会责

24、任，在“四金”上不断玩“花头”，因此，求职者在签 订合同时，要多长个心眼，以免自己的合法权益遭受侵犯。“花头”一用商业保险取代社会保险。用人单位以为职工买商业保险为幌子，不给职工缴纳社会保险费。即使单位真的为你买了商业保险，其保单也往往控制在单位手里，职工是否 能得到实际好处，有许多不确定因素。而社会保险实行的是社会、单位和个人三方共同承担的原则，有较强 的连续性，它终身随你走。当你失业或发生其他变故暂时无法缴纳时，可 暂封账户，在你重新就业后仍可继续缴纳，不影响今后的收益。“花头”二在缴纳量的计算上“克扣斤两”。社会保险也实行多缴纳多收益的原则，其中单位为你缴大头，个人承担小头。单位缴纳部分

25、的计算基数是该单位上个月全部在职人员工资总额。有些单位有意压低工资总额，以达到少缴“四金”的目的。个人缴纳的基 数是本人上年度月工资收入平均数，有些单位只计工资，不计其他收入。“花头”三托称“试用期”。有些单位有意违法拖长试用期的期限，并用“试用期”为借口，不为职工缴“四金”。其实，试用期也是合同的有效期，即使在试用期，职工也有享受“四金”的权利。比如市政府关于养老保险金的有关规定，当劳动者被用人单位正式录用后的次月起，就应当为被录用人员缴纳养老保险。4常见问题实习期与试用期问：我毕业的时候和某公司签定协议，协议书上说毕业后实习期6个月，实习起满后签定3年的合同,并没有说明对我们的实习有一个考

26、核。20XX年1月份，实习期满的时候,公司告诉我，说我实习不合格，不予录用,叫我直接回家.我觉得很委屈。但是人单势薄。请问公司的这种做法算不算违约,我的损失能否得到赔偿答：用人单位招聘大学生，通常都设定实习期，实习期一般为一年。按照劳动法的规定，企业在与员工签订劳动合同时，依合同时间长短，可以设定不超过6个月的试用期。在试用期间，用人单位发现有关人员不符合聘用条件(考核条件应当明确告之员工)，单位可以解除职工的劳动合同。超过试用期的时间解除员工劳动合同，应按有关国家规定的程序操作，对符合规定的，还应给予经济补偿。职工单位公积金*补充:职工和单位住房公积金的缴存比例均不得低于职工上一年度月平均工

27、资的5%；有条件的城市，可以适当提高缴存比例。根据住房公积金管理条例第十八条有关规定（20XX年3月24日中华人民共和国国务院令第350号）*职工有下列情形之一的，可以提取职工住房公积金账户内的存储余额：购买、建造、翻建、大修自住住房的； 离休、退休的；完全丧失劳动能力，并与单位终止劳动关系的； 出境定居的； 偿还购房贷款本息的； 房租超出家庭工资收入的规定比例的其他详细情况请详查条例规定5工资新政人力资源和社会保障部副部长杨志明在全国劳动关系工作会议上透露， 中国要努力实现职工工资每年增长15%，这样在“十二五”期间就可以力争实现职工工资增长翻番。 力争工资年增15%杨志明说，要以提高企业普

28、通职工工资水平为核心，进一步深化企业工资分配制度改革。继续以工资集体协商为重点内容，以非公企业和劳动密集型企业为重点对象，努力扩大工资集体协商覆盖范围，加快建立企业工资正常增长机制，实现企业职工工资增长不低于企业经济效益增长，企业一线职工工资增长不低于企业平均工资增长。要继续及时发布本地区工资指导线、人力资源市场工资指导价位等信息，为企业和劳动者开展工资集体协商提供依据。杨志明表示，中国要努力实现职工工资增长15%，这样，就可以在“十二五”期间实现职工工资增长翻番。20XX年以来，全国已有13个省份进行了最低工资标准适度调整，平均上调的幅度是%。管控国企高层薪酬对于“十二五”期间形成合理有序的

29、工资收入分配格局，杨志明认为这需要加强对国有企业负责人薪酬和工资总额管理。人社部正抓紧研究制定国有企业工资总额改革办法，加大对部分收入过高行业工资总额和工资水平的双重调控力度。杨志明表示，20XX年90%的中央企业负责人年薪在百万元以上。人社部将努力使中央企业缺乏规范、自定年薪的状况基本解决，并决定20XX年在全国范围内开展企业薪酬调查制度试运行。实现农民工零欠薪针对农民工欠薪问题，杨志明透露了一张时间表，争取20XX年有浙江、天津、重庆等10个左右省份实现农民工工资基本无拖欠，20XX年实现一半以上的省份基本无拖欠，后年实现全国基本无拖欠的目标。人力资源和社会保障部配合全国人大常委会在刑法中设立了“恶意欠薪罪”，用“犯罪”规范了拖欠工资行为处罚力度。当前，农民工欠薪中80%集中在建筑企业，建筑企业中尤其是高铁、高速公路，水利、机场等政府项目欠款引发的比例很大。人社部门将重点配合司法部门落实好“欠薪罪”的规定。