从业考试必做的分录题.docx

1、从业考试必做的分录题2012年深圳会计从业资格考试必会的分录题一、“会计分录”的学习需要有耐心，必须静下心来一个一个去攻克。在学习中，推荐“默写式”的学习方法。只有通过“默写式”的训练，把知识转化成“自己的本事”才会显得学习是有意义的。 二、关于训练次数 如果训练一遍，考生可以做到基础了解 如果训练三遍，考生可以做到全面把握 如果训练五遍，考生可以做到游刃有余三、“学习必须以教材”为核心，；教材部分（打基础）【例10-1】 2009年8月4日，甲公司库存现金不足，从其在工商银行开设的基本帐户中提取现金40000元，以备日常零星开支。20*9年8月20日，甲公司将当日超过备用限额的60000元现

2、金存入基本帐户。相关会计分录为： 借：库存现金 40000 贷：银行存款工行 40000 借：银行存款工行 60000 贷：库存现金 60000【例10-2】 2009年3月20日，甲公司购入在上海证券交易所上市的A公司股票100000股，每股市价10元，另支付相关交易费用2100元，甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算。20*9年5月16日，甲公司出售了所持有的A公司股票，每股售价12元，另支付相关交易费用4900元。相关会计分录为：借：交易性金融资产成本 1 000 000投资收益 2100贷：银行存款 1002100借：银行存款 1 195 100贷：交易性金融资产成本 1 000 0

3、00 投资收益 195100【例10-3】 2009年4月5日，甲公司购入C材料一批，取得的增值税专用发票上记载的价款为50000元，增值税额为8500元，款项通过银行转账支付，材料同日验收入库。根据甲公司“发料凭证汇总表”的记录，20*9年4月，基本生产车间领用C材料20000元，辅助生产车间领用C材料10000元，车间管理部门领用C材料5000元，企业行政管理部门领用C材料3000元。相关会计分录为：借：原材料C材料 50 000应交税费增进 8 500贷：银行存款 58 500借：生产成本基本生产成本 20 000 辅助生产成本 10 000制造费用 5 000管理费用 3 000贷：原

4、材料C材料 38 000【例10-4 】2009年8月31日，甲公司“商品入库汇总表”记载，该月已验收入库A产品500台，实际单位成本2000元；B产品1000台，实际单位成本900元。在该月汇总的发出商品中，当月已实现销售的A产品有300台，B产品有900台。相关会计分录为：借：库存商品A产品 1 000 000 B产品 900 000贷：生产成本A产品 1 000 000 B产品 900 000借：主营业务成本A产品 600 000 B产品 810 000贷：库存商品A产品 600 000 B产品 810 000【例10-5 】2009年12月23日，甲公司购入一台不需要安装的就可以投入使

5、用的生产设备，取得增值税的专用发票注明的设备价款为600.000元，增值税为102.000以上均以银行存款支付，会计分录为借：固定资产 600 000应交税费增进 102 000贷：银行存款 702 000【例10-6】 沿用例10-5 该生产设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为6000元，采用年限平均法计提折旧。假定甲公司按年计提折旧，自20*10年起，每年应计提的折旧额为：（600000-6000）/10=59400元 。相关会计分录为：借：制造费用 59 400 贷：累计折旧 59 400【例10-7】 甲公司2009年2月20日购入一台机器设备并投入使用，取得

6、增值税专用发票上注明的设备价款为100000元，增值税税额为17000元，甲公司采用年限平均法计提折旧，该设备预计使用寿命为10年，预计净残值率为固定资产原价的3%。因该产品转型， 2*11年2月28日，甲公司将该机器设备出售给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为82000元增值税税额为13940元。假定不考虑其他相关税费，该设备未提取过减值准备。相关会计分录为：100 000 *（1-3%）/10=9700（年折旧额）9700*2=19400（出售前已提折旧额）借：固定资产 100 000应交税费增进 17 000贷：银行存款 117 000借：固定资产清理 80 600累计折旧 19

7、 400贷：固定资产 100 000借：银行存款 95 940贷：固定资产清理 82 000 应交税费 13 940借：固定资产清理 1400 贷：营业外收入 1400【例10-8】甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上记载的价款为200000元，增值税税额34000元，已办理托收手续。相关会计分录为：借：应收账款 234 000贷：主营业务收入 200 000 应交税费增进 34 000【例10-9】 2008年12月31日，甲公司对应收乙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为100000元，甲公司根据乙公司的资信情况确定按10%计提坏账准备。假定20*8

8、年12月31日“坏账准备”科目余额为0，则甲公司应计提的坏账准备为10000元（100000*10%-0）会计分录为：借：资产减值损失 10 000 贷：坏账准备 10 000【例10-10】 沿用例10-9，甲公司2009年末应收乙公司的账款金额为120000元，经减值测试，甲公司决定按10%计提坏账准备。则甲公司应计提的坏账准备为9000元120000*10%-（10000-7000）。会计分录为：借：坏账准备 7000贷：应收账款 7000借：资产减值损失 9000 贷：坏账准备 9000【例10-11】 甲公司向乙公司采购材料5000吨，单价为10元，所需支付的款项总额为50000元。

9、2009年9月12日，甲公司按照合同规定向乙公司预付货款的50%。9月30日，收到乙公司发来的5000吨材料，取得的增值税专用发票上记载的价款为50000元，增值税额为8500元。甲公司以银行存款补付其余款项。假定不考虑其他税费。相关会计分录为：借：预付账款 25 000贷：银行存款 25 000借：原材料 50 000应交税费增进 8500贷：预付账款 58 500借：预付账款 33 500 贷：银行存款 33 500【例10-12】 2009年5月5号，甲百货商场从乙公司购入一批家电产品并已验收入库。取得的增值税专用发票上记载的价款为100万元，增值税为17万元。20*9年5月23日，甲百

10、货商场通过银行转账偿付所欠货款。相关会计分录为：借：库存商品 1 000 000应交税费增进 170 000贷：应付账款 1 170 000借：应付账款 1 170 000 贷：银行存款 1 170 000【例10-13】 2009年9月，甲公司本月应付职工工资总额为500000元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员的工资为380000元，车间管理人员的工资40000元，企业行政管理人员的工资为50000元，销售人员工资为30000元。9月30日，甲公司通过银行代发了本月公司。不考虑其他因素，相关会计分录为：借：生产成本 380 000制造费用 40 000管理费用 50 000销售费用

11、30 000贷：应付职工薪酬 500 000借：应付职工薪酬 500 000 贷：银行存款 500 000 【例10-14】 2009年8月，甲管理咨询公司本月的营业收入为3000000元，使用的营业税率为5%，城市维护建设税率为7%，教育费附加率为3%。9月7日，甲公司通过银行转账的方式缴纳了8月份的营业税，城市维护建设税和教育费附加。不考虑其他税费，相关会计分录为：借：营业税金及附加 165 000贷：应交税费营业税 150 000 城建税 10 500 教育附加税 4 500借：应交税费营业税 150 000 城建税 10 500 教育附加税 4 500贷：银行存款 165 000【例1

12、0-15】 甲公司于2009年1月1日向银行介入一笔生产经营用短期借款，共计800000元，期限为6月，年利率为6%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。相关会计分录为：借：银行存款 800 000贷：短期借款 800 000借：财务费用 4 000贷：应付利息 4 000借：财务费用 8 000应付利息 4 000贷：银行存款 12 000借：短期借款 800 000 贷：银行存款 800 000【例10-16】 2009年1月1日，甲公司为集中购买一批材料向银行借入资金3000000元，借款期限为3年，年利率为8%（到期一次还本付利，不计复利），

13、所借款项已存入银行。相关会计分录为：借：银行存款 3 000 000贷：长期借款 3 000 000借：长期借款 3 000 000财务费用 480 000应付利息 240 000贷：银行存款 3 720 000【例10-17】 甲，乙，丙共同投资设立A有限责任公司，注册资本为2000000元，甲，乙，丙持股比例分别为55%，25%和20%。按照章程规定，甲，乙，丙投入资本分别为1100000元，500000元和400000元。A公司已如期收到各投资者一次缴足的款项。不考虑其他因素，A公司会计分录为：借：银行存款 2 000 000贷：实收资本甲 1 100 000 乙 500 000 丙 4

14、00 000【例10-18】 沿用例10-17，一年后，为扩大经营规模，经批转，A有限责任公司注册资本增加到2500000元，并引入第四位投资者丁加入。按照投资协议，丁需缴纳现金850000元，同时享有该公司20%的股份。A有限责任公司已收到丁的现金投资。不考虑其他因素，A公司会计分录为：借：银行存款 850 000贷：实收资本丁 500 000 资本公积 350 000【例10-19】 B有限责任公司于设立时收到甲公司作为资本投入的办公楼一栋，合同约定该办公楼的价值为50000000元。假定合同约定的固定资产价值与公允价值相符，不考虑其他因素，B公司的会计分录为：借：固定资产 50 000

15、000 贷：实收资本甲公司 50 000 000【例10-20】 沿用例10-17和10-18，一年后，经批准，丙从A有限责任公司退出，A公司按其过去的实际出资进行退还。A公司已将400000现金退还给丙。不考虑其他因素,A公司会计分录为：借：实收资本丙 400 000 贷：库存现金 400 000【例10-21】 甲公司向乙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为700000元，增值税税额为119000元，甲公司已将商品送抵乙公司，并收到乙公司支付的货款819000元。该批商品的成本为600000元。相关会计分录为：借：银行存款 819 000贷：主营业务收入 700 000 应

16、交税费增销 119 000借：主营业务成本 600 000 贷：库存商品 600 000【例10-22】 甲公司销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为30000元，增值税税额为5100元，款项已由银行收讫。该批原材料的实际成本为23000元。相关会计分录为：借：银行存款 35 100贷：其他业务收入 30 000 应交税费增销 5 100借：其他业务成本 23 000 贷：原材料 23 000【例10-23】 2009年3月1日，甲公司收到一批订单，要求在本月底之前生产完成A产品和B产品各200件。甲公司如期完成任务，所有产品已于3月31日入库。本月其他资料如下：（1）领用某种材料

17、5000千克，其中A产品耗用3000千克，B产品耗用2000千克，该材料单价100元，（2）生产A产品发生的直接生产人员工时为4000小时，B产品为2000小时，每工时的标准工资为10元；（3）生产车间发生管理人员工资，折旧费，水电费等90000元。假定该车间本月仅生产了A和B两种产品，甲公司采用生产工人工时比例法对执照费用进行分配。相关会计分录为：借：生产成本A产品 400 000 B产品 250 000贷：原材料 500 000 应付职工薪酬 60 000 制造费用 90 000借：库存商品A产品 400 000 B产品 250 000 贷：生产成本A产品 400 000 B 产品 250

18、 000 【例10-24】 某公司销售部和行政部8月份共发生费用350000元。其中，销售人员薪酬150000元，销售部专用办公设备折旧费60000元；行政人员薪酬80000元，行政部专用办公设备折旧费25000元，报销行政人员差旅费15000元（假定报销人未预借差旅费），发生业务招待费20000元（以银行存款支付）。借：销售费用 210 000管理费用 140 000贷：银行存款 350 000【例10-25】 某企业用银行存款支付税款滞纳金34000元。会计分录为：借：营业外支出 34 000 贷：银行存款 34 000【例10-26】 甲公司2009年有关损益类科目的年末余额如下：科目名

19、称结账前余额主营业务收入3000000（贷）其他业务收入350000（贷）投资收益300000（贷）营业外收入25000（贷）主营业务成本2300000（借）其他业务成本200000（借）营业税金及附加40000（借）销售费用250000（借）管理费用300000（借）财务费用50000（借）营业外指出100000（借）【例10-27】 沿用例10-26 ，假定甲公司适用的所得税税率为25%，甲公司不存在纳税调整事项。相关会计分录为：借：主营业务收入 3 000 000其他业务收入 350 000投资收益 300 000营业外收入 25 000贷：本年利润 3 675 000借：本年利润 3

20、240 000贷：主营业务成本 2 300 000 其他业务成本 200 000 营业税金及附加 40 000 销售费用 250 000 管理费用 300 000 财务费用 50 000 营业外支出 100 000所得税=（3675000-3240000）*0.25=108750借：所得税费用 108 750贷：应交税费所得税 108 750借：本年利润 108750 贷：所得税费用 108750【例10-28】沿用例10-27，假定甲公司按当年净利润的10%提取法定盈余公积，按当年净利润的5%提取任意盈余公积，并决定向投资者分配利润200000元。相关会计分录为：借：本年利润 326 250

21、贷：利润分配未分配利润 326 250借：利润分配未分配利润 348 937.5贷：盈余公积法定盈余公积 32 625 任意盈余公积 16312.5 应付利润 200 000提高部分：计算分析专题（过关必做） 考试将近，复习压力亦愈大，这成为多数会计从业考生的学习感受。面对一场目前在国内相对有意义的考试，为之而忧心，是取得最终考试致胜的必要因素之一。有了精神上的支撑，在正确的复习指导下认真复习。三门课程中，会计基础的考查难度较大。而在会计基础中以“会计分录”为核心的“计算分析题”，成为复习中必须全面把握的关键内容。专题一：财产清查【教材】财产清查相关内容，来源于教材P110“第三节 财产清查结

22、果的处理”。库存现金清查结果的处理（例2）甲公司在财产清查过程中盘盈库存现金20 000元，审批之后其中12 000元属于应支付给其他公司的违约金，剩余盘盈金额无法查明原因。应作如下会计处理：（1）审批之前： 借：库存现金 20 000 贷：待处理资产损益 20 000（2）审批之后： 借：营业外支出 12 000 贷：待处理资产损益 12 000（例3）某企业在财产清查中发现库存现金盘亏8 000元，审批之后其中出纳人员应赔偿4 000元，剩余部分无法查明原因冲减费用。应作如下会计处理：审批之前：借：待处理资产损益 8 000贷：库存现金 8 000审批之后：借：其他应收款 4 000 管理

23、费用 4 000贷：待处理资产损益 8 000（二）存货清查结果的处理处理结果：存货盘亏或毁损，残料入库的部分通过“原财料”科目核算；管理不善、一般经营损失造成的盘亏或毁损，通过“管理费用”科目核算；应由责任人的保险公赔偿的，通过“其他应收款”科目核算（如已收到赔偿的款项，直接通过“银行存款”等科目核算）；非常损失造成的存货盘亏或毁损，记入“营业外支出”科目存货盘盈批准处理后减“管理费用”科目（例4）企业的财产清查中发现甲商品溢余50件，每件单价40元；乙商品盘亏300件，每件50元；丙商品盘亏100件，每件100元。在发现盘盈、盘亏时应作如下会计分录：借：库存商品甲 2 000 贷：待处理资

24、产损益 2 000借：待处理资产损益 15 000 贷：库存商品乙 15 000借：待处理资产损益 10 000 贷：库存商品丙 10 000（例5）承（例4）经检查发现，盘盈的甲商品为收发计量差错所致，已批准进行处理，因此审批之后应作如下会计分录：借：待处理资产损益 2 000 贷：管理费用 2 000（例6）承（例4）经检查发现，盘亏的乙商品为管理不善所致，其中收回残料5 000元，仓库保管人员赔偿3 000元（款项已收存银行），已批准进行处理，因此应作如下会计分录：借：其他应收款 3 000原材料 5 000管理费用 7 000 贷：待处理资产损益 15 000（例7）承（例4）经检查发

25、现，盘亏的丙商品是由火灾导致的，保险公司应赔偿4 000元，款项未收到，已批准进行处理，因此应作如下会计分录：借：营业外支出 6 000其他应收款 4 000贷：待处理资产损益 10 000 专题二：库存现金【教材】来源于教材P127。【训练】“例1至例10”需要全部把握，用“默写式”的训练方法来进行训练。“库存现金”科目借方反映企业现金的增加，贷方反映现金的减少，佘额在借方，表示库存现金的佘额。 从银行提取现金的账务处理，编制银付凭证1某企业2008年2月8日发放职工工资，提取现金150 000元。会计分录如下：借：库存现金 150 000贷：银行存款 150 000借：应付职工薪酬 150

26、 000贷：库存现金 150 000 收取零星货款，编制现收凭证2收回ABC公司所欠零星现金货款1 000元。会计分录： 现金销售原材料，编制现收凭证借：库存现金 1 000 贷：应收账款 1 0003出售多佘原材料，收到现金500元。会计分录如下：借：库存现金 500 贷：其他业务收入 500 欠款收回，编制现收凭证 4收回职工欠款800元。编制现收凭证会计分录如下：借：库存现金 800 贷：其他应收款 8005将现金送存银行的账务处理。编制现收凭证（例1） 某公司于2008年3月12日将营业款12 000元送存银行。根据现金解款单（第一联）作会计分录。 借：银行存款 12 000 贷：库存

27、现金 12 000 零星开支，编制现鑫收付款凭证（例2） 用库存现金610元购买办公用品。编制会计分录如下：借：管理费用 610 贷：库存现金 610 预借差旅费业务A、 预借现金时的处理：借：其他应收款 贷：库存现金B、 费用实际报销的处理分两种情况（注意：采用收付转凭证用凭证的要编制两张凭证即转账凭证和付款凭证）当实际报销金额 2500小于借款时：3000做收款凭证-借库存现金 500 做转账凭证借管理费用2500贷：其他应收款 500 贷：其他应收款 2500 （ 注意：采用收付转专用凭证的要编制两张凭证即转账凭证和收款凭证）（例3） 王某借款1500元作为差旅费用开支，王某报销差旅费1

28、180元，佘额退回现金。编制会计分录如下：借：其他应收款 1500贷：库存现金 1500 借：管理费用 1180 贷：其他应收款 1180 借：库存现金 320 贷：其他应收款 320 （例8）王某借款1500元作为差旅费用开支，王某报销差旅费1800元，差异出纳用现金支付。编制会计分录如下： 借：其他应收款 1500 贷：库存现金 1500 借：管理费用 1500 贷：其他应收款 1500 借：管理费用 300 贷：库存现金 300 5、现金清查现金清查结 果批准前批准后盘 盈盘盈：借：库存现金贷：待处理财产损溢盘盈：借：待处理财产损溢贷：营业外收入其他应付款盘 亏盘亏：借：待处理财产损溢贷

29、：库存现金盘亏 借：管理费用（无法查明原因） 其他应收款（责任人、保险公司）贷：待处理财产损溢（例9）12月31日在对库存现金清查中，发现现金短缺100元。编制会计分录如下：（1） 如果属于出纳人员的责任，应当由出纳人员赔偿，会计分录如下：出纳员交回赔偿款时，会计分录如下借：待处理财产损溢 100 贷：其他应收款 100（2） 如果属于无法查明原因的，应当计入管理费用，会计分录如下：借：待处理财产损溢 100 贷：管理费用 100例10）12月31日在对库存现金清查中，发现实际数大于账面佘额70元。编制会计分录如下：如果查明后，属于应交支付给其他单位的款项，会计分录如下： 借：库存现金 70

30、贷：待处理财产损溢 70 借：待处理财产损溢 70 贷：其他应付款 70如果经过核查后原因不明，经批准作为营业收入处理，会计分录如下：借：待处理财产损溢 70 贷：营业外收入 70专题三：银行存款【教材】来源于教材P127。【训练】“例12”需要全部把握，用“默写式”的训练方法。 注：必须学习“银行余额调节表”的编制方法。（例12）甲企业2011年12月31日银行存款日记账账面佘额为102 600元；银行对账单佘额为106 000元。经查发现以下未达账项：（1）29日，企业存入银行一张转账支票，金额为7 800元，银行尚未入账；（2）29日，银行收取企业借款利息800元，企业尚未收到付款通知；（3）30日，企业委托银行收款8 200元，银行已入账，企业尚未收到收款通知；（4）30日，企业开出一张转账支票，金额为3 800元，持票单位尚未到银行办理手续。根据以上未达账项，编制“银行存款佘额调节表”，如表10-1所示。表10-1 银行存款佘额节表2011年12月31日 单位：元项目金额项目金额