第一部分切实加强财政资金监管.docx

1、第一部分 切实加强财政资金监管第一部分 切实加强财政资金监管（财政部门及资金使用单位）一、切实加强财政资金管理的必要性法律法规、管理办法及制度的要求，依法理财、科学理财、为民理财的需要，推动各项事业稳健发展的需要，廉政建设的需要二、制定行之有效的管理制度依照国家法律法规、省级管理办法，以及符合国家及省级有关规定的市级管理办法，制定本单位的资金管理制度。按照资金分配文件的具体要求管理和使用资金。规范会计基础工作：按照会计制度要求进行会计帐务处理；将省级财政专项资金与市级财政专项资金、事业费等分开核算；建立健全会计档案管理制度；按照制度要求实行会计电算化；按照现金管理条例使用现金。三、对照法律法规

2、自我监督检查对照国家法律法规、省级管理办法自查整改。对照市级管理办法自查整改。对照本单位的专项资金管理制度自查整改。对照资金分配文件的具体要求自查整改。自查整改会计基础工作。第二部分 监督检查程序及方法一、监督检查程序检查工作应遵循“准备充分、目标明确、有理有节、程序合法”的原则；检查准备阶段（制订检查方案、印发检查通知、开展培训等）；检查实施阶段（取证阶段）；检查完成阶段（提交检查报告初稿）。审理工作应遵循“事实清楚、证据确凿、定性准确、处理恰当”的原则。准备审理：下达检查报告（征求意见函），下达正式检查报告（处理决定）、处罚决定，跟踪问效。（一）制订检查方案监督检查机构在实施检查之前应先制

3、定检查方案并报领导审批。检查方案应包括以下内容：1、检查对象（单位或项目）2、检查队伍的组建和管理方式（组队或委托）3、检查费用预算、付费办法及标准4、检查时间安排5、检查重点内容6、处理原则等（二）组织培训检查程序、方法培训，法律、法规培训（中华人民共和国预算法、中华人民共和国会计法、中华人民共和国行政处罚法、财政总预算会计制度、行政单位会计制度、事业单位会计制度、会计基础工作规范、财政违法行为处罚处分条例等），检查纪律教育培训。（三）制定检查计划检查组进点前应制定检查计划，初步明确检查人员分工，确定检查重点；收集被查单位或项目的有关情况和资料。包括单位基本情况，内部管理情况、相关文件及近几

4、年内审和有关部门检查情况等。（四）下达检查通知书包含以下内容：检查的依据；检查时间范围；检查对象范围；检查重点内容（具体明确）；被查单位需要准备的表格等资料。下达检查通知书的时间至少在进点检查3日之前，并注意同时电话通知被查单位。明确有关事项，特别是要明确要求被查单位及时准备检查通知附件所列表格等资料。（五）制作第一份“提供资料清单”准备好“提供资料清单”并分类及编号，清单上除列明提供资料的内容外，还要注明提供资料的最迟期限、签收人等。打印一式两份，与被查单位各持一份以便跟踪。并指定专人负责资料的追索和管理。第一份“提供资料清单”最好在进点前准备好。（六）召开见面会进驻被查单位时，应召开有被查

5、单位的领导及相关科室负责人参加的见面会。会上明确:说明财政检查的目的、要求、意义，争取被查单位及其相关部门的理解和支持。要求被查单位简要介绍单位架构、职能分布、资金使用基本情况。说明检查人员工作守则，希望被查单位对检查人员工作纪律进行监督。要求被查单位指定专人负责联系检查事务。收回检查通知书中要求填列的附表。要求按“提供资料清单”准备资料，如检查的账册、花名册、各科室联系人及电话等。明确检查时间及工作场所等需被查单位配合的事项。（七）检查组管理明确检查人员的责任：检查组长（可设立副组长，协助组长的工作）：首先应协调好与被查单位的关系；根据检查工作量及工作重点进行分工，成立小组（2-3人）并指派

6、小组长及明确职责；综合各小组的检查情况引导各检查小组的工作方向；综合总体情况向上一级领导汇报；按检查人员工作守则规定落实各检查人员责任；负责撰写检查报告初稿。各小组长：负责指导和安排小组成员的工作；撰写小组工作小结；将检查中发现的线索与其他检查小组沟通并及时报告组长；参与后期小结汇总并参与撰写检查报告初稿（八）制作查询表、取证表详见“检查表格填制讲解”。编制好检查报告(初稿)，一般包括被查单位基本情况、存在问题及整改要求两部分。基本情况包括：资金使用单位职能、机构设置情况。资金管理制度建设情况。资金的管理现状。资金使用单位内部对资金的监督检查情况。财政资金指标数及拨付情况。（九）编制好检查报告

7、(初稿)存在问题及整改要求先列出会计基础工作规范问题，再列专项资金使用中存在的其他问题。存在问题部分：首先陈述基本情况，再指出问题。整改要求部分：先定性，明确对资金使用问题的处理意见，再对资金管理工作提出要求。检查报告（初稿）应尽量在检查组撤点前完成，充分利用检查力量以及在点上的便利，以保证取证完备、定性清晰、计算准确、引用法规政策恰当。（十）审理人员查收检查报告(初稿)及相关材料检查报告(初稿)，检查工作底稿及取证材料，检查人员工作笔记，其他相关文件审理人员收到上述检查资料后，应认真进行查收，如检查材料提供不充分，应要求检查组及时补全。（十一）审理事项审理人员应及时对检查组提交的检查报告进行

8、审理，根据报告以及取证材料、工作底稿、被查单位的意见对以下事项进行全面审理：检查报告对违法违规事项描述是否清楚、完整，违法违规金额的计算是否正确；收集的证明材料是否客观、充分、合法；对违反财政法规问题的认定依据是否准确，行政处罚建议是否恰当；检查程序是否符合规定；需要审理的其他事项。审核过程中，应注意法律优先原则、特别法优于一般法原则、新法优于旧法及法律不朔既往原则。（十二）下达检查报告（征求意见函）经过审理，形成检查报告（征求意见函）。内容与检查报告（初稿）基本相同。下达被查单位，要求被查单位提出反馈意见。被查单位有不同意见应提供相关证明资料，如文件、帐页复印件、凭证复印件等。所有复印件应加

9、盖单位公章并写明“此件与原件相符”。反馈意见要在10个工作日内提出，逾期视为无异议。（十三）再次审理审理人员根据反馈意见及所附证明材料对检查报告（征求意见函）进行再次审理，对被查单位提出不同意见的问题应再次查阅查询表、取证表、工作底稿及向相关检查人员核实。再次针对有关问题查阅相关法律法规，形成正式检查报告（处理决定）、处罚决定。（十四）下达正式检查报告（处理决定）、下达处罚决定书向被查单位下达处理决定，内容与格式基本与征求意见函相同，但应包括管理建议并明确跟踪问效要求。涉及到罚款问题要同时下达处罚决定书。涉及到处分问题要及时办理移交手续，及时移交到监察机关及人事任免机关。（十五）跟踪问效检查机

10、关应指定专人负责对被查单位处理处罚决定执行情况的跟踪落实工作。检查机关应设立专门台账，列明被查单位名称、下达处理决定时间、文号、应上缴金额、已入库金额等情况，以便跟踪。检查机关应及时督促被查单位将其调整账务、补缴税款以及上缴罚款、补缴财政专户款等资料的复印件，经单位盖章确认后，在规定期限内连同执行情况报告的一并上报。检查机关应在规定的期限内，对被查单位有关问题的整改情况进行跟踪问效。二、检查表格填制讲解（一）查询表填制1、查询的必要性可以为进一步取证做好准备，可以证明已经履行相关检查程序，明确或减轻检查人员的检查责任。2、有必要查询的情况对检查中发现的疑问可以直接下发查询表进行查询。对被查单位

11、有关人员已经口头进行答复、但检查人员认为有必要作为书面证据进行收集的资料，可以再发查询表查询。对被查单位有关人员口头说明存在相关资料但又没办法提供、或多次推诿相关责任人找不到等情况进行查询。3、编制方法查询内容必须明确。一般必须包括两个部分：基本情况，最好陈述对所查询问题初步了解的情况；查询问题，逐项提问，最好编好序号，以便于逐项回答。明确查询表的发出时间、回复时间。4、收回查询表应注意的问题是否对查询内容进行逐项答复，如没有，可以要求被查单位重新答复。注意被查单位是否盖好公章，注意答复人是否签名并写清职务，注意收回的查询表的证明材料张数是否与表中填注的一致。填好收回日期。5、财政检查查询表第

12、 号被查单位：检查人员： 检查组长：发出日期： 收回日期：查询内容：请于2005年 月 日前将答复后的此表交回检查组单位盖章：答复人职务证据材料张答复内容（二）取证表填制1、检查各资金使用单位时必须结合指标文件及相关管理制度的规定进行检查（必要时要到现场实地观察）。注意以下方面的问题，如发现问题必须做好取证。部分单位未按规定将专项资金单独设明细帐核算，与自筹资金混在一起，不利于专项资金的监管。利用帐务处理的时间差，借用专款。收到专项资金后未及时使用，长时间滞留在帐上。不按规定用途、超范围使用专项资金。利用各种名目截留专项资金。在专项资金中列支其他费用，挤占专项资金。存在抵拨专项资金的情况，主管

13、部门利用资金划拨的机会，抵扣用款单位所欠本单位款项。未按规定进行招投标、张榜公布、汇报资金使用情况等。2、取证表编制应注意的问题：首先应对取证问题定性，然后围绕定性将事实、过程及存在的问题客观、完整地表述清楚。但应注意，对问题的定性不要反映在取证表上。取证表的“检查项目名称”应包含被查单位名称及检查项目。对于用款单位的取证，“情况摘要”一般应包括以下内容（指标的下达情况及有关文件对资金使用的要求，专项资金的收支及会计核算情况，专项资金的使用情况，存在的问题，其他情况）。3、取证表编制应注意的问题:附件一般应包括省厅文件、市局文件、管理制度等文件、会计帐册和会计凭证复印件，以及其他支持取证表的证

14、据，如查询函原件等（应由被查单位盖章确认与被查单位原件一致）;取证表的编制人及复核人必须签署后才能送达被检查单位;被检查单位签回的取证表必须写明“情况属实”或“情况不实”明确意见;写明“情况属实”。可以直接写入检查报告（初稿）;写明“情况属实、数字不实”。核实数字并进行说明。可以将核实后的数字写入检查报告（初稿）;写明“情况不实”。如核实后接受被查单位意见，则必须对情况做出说明。不必写入检查报告（初稿）;写明“情况不实”。如核实后不接受被查单位意见，则重新制作取证表再次取证;取证表附件及被查单位意见栏必须加盖被查单位的公章;取证时必须做到一事一表，对一件事情包含若干个违规事实应当分别取证，尽量

15、详细具体;检查组长应对每一取证表进行复核。4、财政检查取证表第 号检查项目名称情况摘要：附件主要内容：附件： 份 张被查单位意见：经办人或主管人员签字：负责人签字： （公章）年 月 日检查组制表人： 年 月 日 复核人：年 月 日注：1、此取证表一事一表，并摘录检查工作底稿记录、被检查单位财务会计事项等内容。2、被检查单位对取证内容（包括附件内容）于两个工作日内提出核对意见，如属实，签“情况属实”；如不实，签“情况不实”，并书面说明，逾期未复，则视同认可。3、被检查单位的经办人或主管人员、负责人对所签意见的真实性承担相应的法律责任。三、监督检查方法及案例分析（一）对财政部门的检查1、制度设立情

16、况检查请各级财政部门提供与专项资金使用有关的管理制度。结合管理制度的规定进行各项目的检查。2、指标管理情况检查请各级财政部门填制省级财政专项资金分配及拨付情况自查表。将该表与省财政厅预算处提供的指标帐及各业务科的指标台帐核对。检查指标文件的收取及管理情况。通对上述表格的分析为下一步检查提供线索。3、对省级财政专项资金分配及拨付情况自查表分析是否及时拨付专项资金。分析比较财政部门收、发文的时间间隔，对间隔时间较长的项目进行跟踪检查，了解其形成原因（一般间隔20个工作日）。对长时间未办文下拨的指标进行跟踪检查。对表中反映的其他异常情况进行分析，并跟踪检查。4、资金分配及拨付程序检查检查各级财政部门

17、下拨专项资金的文件。检查财政资金拨付申报审批表、预算变动通知书 预算拨款凭证、等资料。检查专项资金的分配及拨付情况。检查相关办事程序是否符合规定。5、重点关注专项资金的分配是否符合规定。是否有擅自改变专项资金用途、改变拨款途径等情况。是否存在未及时拨付、截留专项资金的情况。专项资金拨付是否足额，是否存在抵扣情况。是否存在挪用、挤占专项资金的情况。6、项目管理情况检查请财政部门提供专项资金管理业务档案。检查专项资金的日常管理及追踪问效工作的执行情况。7、重点关注一检查专项资金请拨款环节是否有资金使用单位的用款计划，专项资金划拨的申请及审批手续是否完整、建设性项目有无履行招投标程序。财政部门在对用

18、款单位进行检查时，发现以下问题有无及时处理，暂停、停止拨款：用虚假资金使用计划骗取专项资金；专项资金下拨3个月未使用，又不及时汇报、说明情况；擅自改变资金用途；挤占、截留、挪用专项资金；配套资金不到位等。8、重点关注二业务科室有无建立健全专项资金的使用和管理档案，有无专人管理的、定期的专项资金使用情况报告制度。是否有对金额较大的专项资金进行检查。对专项资金使用的检查及评价有无制度化，有无对以下内容进行检查：用款单位的主管部门核拨资金是否及时；用款单位的配套资金是否落实；用款单位及其主管部门是否有挤占、截留、挪用专项资金的情况；用款单位及其主管部门专项资金使用管理制度是否健全；用款单位及其主管部

19、门是否建立重大事项报告制度。案例一：某县财政局未及时拨付省级财政专项资金15万元2002年9月6日，省财政厅以关于预安排2002年农业税灾歉减免专项拨补资金的通知，下达某市农业税灾歉减免专项拨补资金200万元，其中某县40万元。2002年9月至12月，某市财政局将上述资金40万元下达县财政局。2003年4月9日，县财政局将上述省级财政专项资金中的25万元下拨各镇财政所。截止2005年3月31日，该项省级财政专项资金仍有15万元尚未拨付。该县财政局对未及时拨付农业税灾歉减免资金15万元的解释是：每年落实灾歉减免是各镇将当地的受灾情况上报县政府, 经县政府核实再逐级上报。省财政下达资金后,县财政局

20、根据县政府的批示进行拔补。因为需补助的资金少于省专项拔补资金，故出现结余。2005年12月31日，该县财政局将15万元结余资金转作该县财政收入。分析：违反中华人民共和国预算法第23条的规定：下级政府不得挤占或者截留属于上级政府预算的资金。处理决定案例二：某县经济贸易局挪用民营科技园建设补助205万元2003年6月20日，某市财政局转拨某县省级财政专项资金300万元，文件要求按照全省民营经济工作会议精神，制定本地支持民营科技园建设资金管理办法，确保资金专款专用。该县经济贸易局收到该县财政局转拨的上述省级财政专项资金300万元。第一次安排使用：2003年6月27日，该县经济贸易局将上述省级财政专项

21、资金300万元借给A实业有限公司 (2003年8-12月，该县经济贸易局分三次收回A实业有限公司上述省级财政专项资金300万元) 。第二次安排使用：2003年12月，将该笔资金分别用于以下方面：支付科技园内B有限公司排水渠工程款95万元；退还该县财政局款项130万元（用于归还2003年8月县财政安排的追加该县经济贸易局企业科技发展资金130万元）；上缴县财政局2003年国有资产经营收益75万元。分析：上述省级财政专项资金300万元第一次安排使用转借给A实业有限公司，后能收回，没有照成较大损失和不良影响。但属于挪用。该笔专项资金第二次第二次安排使用时只有95万元符合用途，205万元未按照省文件规

22、定使用。处理决定（二）对用款单位的检查1、制度设立情况检查请资金使用单位提供相关管理制度。判断管理制度制定的合法性、合规性、科学性。结合管理制度的规定检查专项资金的具体使用情况及支付程序。判断专项资金支付是否符合既定程序。2、资金管理情况检查要求资金使用单位提供会计凭证、会计帐册、会计报告、购销合同及工作汇报等资料，检查专项资金使用单位是否做好下列管理性工作：编制资金使用计划、保证配套资金到位、控制费用性支出、按时向财政局报送资金使用情况、项目完工后及时编写、上报项目总结。3、资金使用情况检查检查用款单位的会计凭证、会计帐册、会计报告、银行对帐单等资料，判断资金使用单位是否存在截留、挤占、挪用

23、、抵扣、骗取专项资金等情况：专项资金是否单独设帐核算；核对财政拨款时间、单位收款时间是否相衔接；对照省、市、县文件，核查是否存在超范围使用专项资金；核对明细帐、记帐凭证、原始凭证内容是否一致，是否存在用别的项目挤占专项资金的情况，是否有从中借用专项资金的情况。对不清楚的问题向资金使用单位下发查询表，请资金使用单位作出书面说明。案例一：某市海洋与渔业局截留省级财政专项资金15万元2000年12月，某市海洋与水产局与S大学签订海域环境污染防治与生态保护技术研究项目合同，由市海洋与水产局、S大学共同完成该课题，课题总经费80万元。市海洋与水产局20万元，承担项目的申报、运作，年度和中期检查及验收的组

24、织，协助整体研究工作等；S大学60万元，承担项目所有研究内容的实施、年度、中期和项目验收报告的撰写、研究成果的组织等。经费分四年支付，即每年支付S大学15万元、市海洋与渔业局5万元。2001年-2003年，市海洋与渔业局共收省财政厅下拨的海域环境污染防治与生态保护技术研究专项资金共计60万元。市海洋与渔业局按照合同留用15万元，下拨S大学45万元。分析：海洋与渔业局通过合同确定并留用15万元的做法属截留专项资金行为。项目的申报、检查及验收的组织和提供协助等是市海洋与渔业局的日常工作职责范围，其经费不应在项目资金中开支使用。处理决定：案例二：某市公安局挪用省级财政专项资金315.2 万元2003

25、年6月20日，省财政厅以粤财综200392号文返拨某市公安局非法光盘生产线变价收入394万元，该市财政局于2003年9月11日将该笔资金拨入市公安局“经费核拨帐户”。市公安局经局党委会议决定，将返拨非法光盘生产线变价收入394万元全部用于基建项目。2003年9月15日，市公安局将上述专项返拨款394万元划转至本局基建帐户，准备用于市公安局大楼修建。截止2003年12月31日，该专项返拨款仍全额存在该市公安局基建帐户。根据粤办函199868号文的有关规定，市、县分成部份应首先保证本级公检法等部门查办非法光盘生产线案件的办案费用。根据2002年12月6日该市财政局关于行政事业性收费、罚没收入全额拨

26、付的复函的规定，罚没收入的80%用于专项经费（包括办案经费、装备经费、其他专项）和业务经费，20%用于公安指挥中心大楼基建支出。据此，该专项资金只有78.8万元可以用于公安局大楼修建，315.2万元必须用作专项经费和业务经费。分析：市公安局经局党委会议集体讨论决议不符合符合省市文件的有关规定。公安局挪用315.2万元。处理决定案例三：A县公路站挪用山区普通公路建设补助资金160万元2002年9月至2003年4月，A县交通局组织施工队，由县养路费征稽站代垫资金对岭南线进行施工。2003年11月20日，A县公路站从X888岭南线专户借款给该征稽站共计160万元。2005年4月7日，A县公路站将上述

27、征稽站借款160万元转到公路站X888岭南线专户列支。2002年11月20日，省发展计划委员会下达山区普通公路省专项补助计划，补助X888岭南线项目1120万元。2002年11月28日，省交通厅下达山区县通镇公路建设资金补助计划。分析：征稽站代垫资金对岭南线进行施工的开工时间为2002年9月。省发展计划委员会、省交通厅下达X888岭南线专项补助计划的时间为2002年11月。故征稽站代垫资金对岭南线施工的工程不是省级财政下达资金的公路建设项目。4、对用款单位的检查对重点扶持性项资金检查，对于企业挖潜改造、科技三项经费、贷款贴息项目等专项补助的检查必须核实如下内容：专项资金的使用情况；结合项目资金

28、申报材料对项目的实施情况进行核实。包括项目实施进度，项目资金（含企业自筹、贷款）使用情况，项目完工投产、验收情况，生产经营情况，项目实施前后的经济效益对比。以确定企业的项目申报是否真实、项目是否按计划实施。对贷款贴息的贷款合同、借据、利息清单及帐务处理进行检查。核实贷款是否真实，贷款是否用于申报的项目，是否存在虚假借款骗取贴息情况。5、重点关注一会计基础工作情况：是否按照会计制度要求进行会计帐务处理；是否存在将省级财政专项资金与市级专项资金、事业费等混合使用问题；会计档案管理情况；会计电算化情况；现金管理情况等。6、重点关注二收到专项资金后情况：是否及时下拨及使用；是否长时间滞留在帐上；是否存

29、在利用帐务处理的时间差，借用专款；是否超范围使用专项资金；是否存在利用各种名目截留专项资金的情况；是否存在在专项项资金中列支其他费用，挤占专项资金；是否存在主管部门利用资金划拨的机会，抵扣用款单位欠本单位款项；是否存在未按规定进行招投标、张榜公布、汇报资金使用情况；是否存在配套资金不到位的情况；是否存在虚报资料，骗取财政专项资金等问题。案例一：某制药公司骗取企业挖潜改造资金重点项目贷款贴息85万元某制药有限公司申报企业挖潜改造资金重点项目。2002年9月，省财政厅安排该制药公司贷款贴息85万元。用于M中药现代化改造、出口创汇。该项目计划总投资2,600万元，贷款1,600万元。2003年10月

30、，该制药公司收到市财政局拨入的贷款贴息85万元。2002年11月18日，该制药公司与中国工商银行市分行签订借款合同，借款金额1,600万元。2002年11月29日，该制药公司收到上述工商银行市分行贷款人民币590万元。2003年7月14日，该制药公司归还工商银行市分行上述贷款510万元。2003年7月21日，再次归还工商银行市分行上述贷款80万元。该公司实际贷款金额590万元，未达到规定的贷款额。该制药公司M中药现代化改造、出口创汇项目尚在实施过程中。分析：短时间内贷款、还款，贷款未达到申报资料规定的额度，骗取贴息。处理决定案例二：某公司以同一个项目申请四项省级财政专项资金185万元项目申报情

31、况：申请项目名称是绿色食品鸡深加工全自动流水生产线。该公司共取得省级财政专项资金185万元。中小企业发展技术改造项目贷款贴息资金75万元扶贫农业龙头企业贷款贴息资金40万元，扶持农业机械化发展议案项目专项资金50万元，科技扶贫专项资金20万元专项资金使用情况：75万元用于其他项目。110万元用于生产方面。如用于购买饲料、药物，支付养殖地租金、专家咨询费、鸡舍维修费等。分析：该公司以同一个项目以基本相同的名义申请四项省级财政专项资金，并且该项目一直未实施。该公司将收到的省级财政专项资金用于其他方面。骗取贴息、专项补助。处理决定案例三：某县经济贸易局以收取赞助费的名义向企业违规收取省级财政专项资金50万元2002年12月12日，某市财政局和经济贸易局联合以关于下达2002年省中小企业技术改造贷款贴息计划的通知下达K有限公司省级财政专项资金贷款贴息50万元。2003年1月14日，K有限公司收到县财政局转拨的省级专项资金贷款贴息50万元，收款账户为工行市支行，账号*6023，记入“营业外收入其他”科目。2003年1月6日，该县经济贸易局下发关于请求赞助资金的函,提出“2002年突出抓好三个工业园区的规划建设及