医院审计实施方案.docx

1、医院审计实施方案医院审计实施方案【一工作总结报告】审讣是指山专设机关依照法律对国家各级政府及金融机构、企业事业组织的 重大项和财务收支进行事前和事后的审查的独立性经济监督活动。今天为大家 精心准备了医院审计实施方案，希望对大家有所帮助！医院审计实施方案第一条为加强卫生系统内部审计工作，建立健全各单位内部审计制度，完善 内部监督制约机制，规范收支管理，促进卫生事业健康发展，根据中华人民共 和国审计法和审计署关于内部审汁工作的规定，结合卫生系统具体情况， 制定本规定，医院内部审计工作计划。第二条卫生系统内部审计是指卫生系统内部审讣机构和审计人员，对本单位 及所属机构的财务收支、经济活动的真实、合法

2、性进行独立监督审核的行为。笫三条本规定适用于县级以上卫生行政部门和各类国有卫生企业、事业单位 以及其他卫生单位（以下简称各部门、各单位）。第二章内部审计机构和审计人员第四条内部审计机构及内部审计人员在本部门、本单位主要负责人领导下， 依照国家法律、法规以及本规定开展审讣工作。单位主要负责人要加强对内部审计工作的领导，定期听取汇报，研究部署工 作，及时批复年度内部审计工作计划、审计报告，并督促有关部门、单位落实审 计意见，保证内部审讣人员依法行使职权。笫五条各级卫生行政部门应按照国家法律、法规的规定，设置内部审讣机构, 配备审计人员，开展审计工作。年收入3000万元以上或拥有300张病床以上的医

3、疗机构、年收入2000万元 以上或所属单位多的企业、事业单位，应当设置独立的内部审计机构，配备专职 审计人员。其他卫生企业、事业单位可以根据需要，设置独立的内部审计机构，配备专 职审计人员，也可以授权本单位其他机构履行审计职责，配备专职或者兼职审计 人员。笫六条内部审计人员应当具有审计、会讣、经济管理、工程技术等相关专业 知识和业务能力。内部审il人员实行岗位资格准入和后续教育制度，各单位应当 予以支持和保障。笫七条内部审计机构负责人必须具备中级以上相关专业技术职称或5年以 上的审讣、会讣工作经历。内部审计机构负责人任免应征求上级主管内部审计机 构的意见，并按干部管理权限任免。笫八条内部审计人

4、员办理审讣事项，应当严格遵守内部审计准则和内部审计 人员职业道德规范，依法审计，忠于职守，做到独立、客观、公正、保密。内部审讣人员与被审讣单位或者审计事项有利害关系的，应当回避。任何组 织和个人不得干预内部审计工作。第九条部门和单位应当支持内部审讣工作，及时解决工作中存在的问题，保 护内部审计人员依法履行职责，保证内部审讣开展工作和培训所必需的经费。笫三章业务指导与监督第十条卫生部内部审计机构负责指导和监督全国卫生系统内部审计工作，并 对部属（管）单位组织实施内部审计。地方各级卫生行政部门内部审计机构负责指导和监督本地区卫生系统内部 审计工作，并对所属（管）单位实施内部审计。各类卫生单位的内部

5、审计机构负责本单位的内部审计工作，并对所属机构进 行审计和业务指导、监督。各部门、各单位内部审计机构接受国家审计机关的指导和监督。笫四章内部审计职责与任务笫十一条卫生行政部门内部审计机构对本系统内部审计业务指导和监督的 主要职责是：（一） 按照国家法律和法规，制定内部审讣制度规定及工作规范；（二） 指导和监督有关部门、单位建立健全内部审计机构，配备内部审计人员， 按规定开展内部审计工作；（三） 制定内部审计工作计划，组织行业内部审计及审计调查活动；（四） 组织审计业务培训，开展审计工作研究，交流审计工作经验，表彰内部 审计先进单位和个人。笫十二条内部审计机构履行下列职责：（一） 拟定内部审计规

6、章制度；（二） 审计预算的执行和决算；（三） 审计财务收支及有关经济活动；（四） 按照干部管理权限开展有关领导人员的任期经济责任审计；（五） 审讣基本建设投资、修缮工程项口；（六） 审计卫生、科研、教育和各类援助等专项经费的管理和使用；（七） 开展固定资产购置和使用、药品和医用耗材购销、医疗服务价格执行情 况、对外投资、工资分配等专项审计调查工作；（八） 审计经济管理和效益情况；（九） 审讣内部有关管理制度的落实；（十）其他审计事项。笫十三条内部审计机构每年应当向本部门、本单位主要负责人提交工作报 告。第十四条内部审计机构对审计工作中的重大事项，应及时向上级主管部门内 部审计机构报告。笫十五条

7、内部审计机构根据审计业务的需要，报经所在部门、单位主要负责 人批准，可委托具有相应资质的社会中介机构进行审计，并检查监督审计业务质 量。第十六条内部审计机构在审计工作中应加强与外部审计的沟通与合作。笫五章内部审计机构权限笫十七条内部审计机构在履行审计职责时，具有下列权限：（一） 要求被审计单位按时报送财务预算、财务决算、会计报表及有关文件、 资料；（二） 参加本单位基建、设备购置、财务、对外投资等相关会议，主持召开与 审计事项有关的会议；（三） 参与研究制定有关规章制度；（四） 审核会计凭证、账簿、报表，现场勘察实物；（五） 检查计算机系统有关电子数据和资料；（六） 对与审计有关的问题向被审计

8、单位和个人进行调查，并取得证明材料；（七） 对严重违反财经法规、严重损失浪费的行为，做出临时制止决定；（八） 经本部门、本单位主要负责人批准，对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会 计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，予以暂时封存；（九） 根据审计结果，提出纠正、处理违反财经法规行为、改进管理、提高效 益的建议；（十）对模范遵守财经法规的被审计单位和人员，提出表彰建议;对违法违规 和造成损失浪费的被审讣单位和人员，提出通报批评或者追究责任的建议。第十八条本部门、本单位在管理权限范圉内，授予内部审计机构必要的处理、 处罚权。第六章内部审计工作程序笫十九条内部审计工作的主要程序：（一） 根

9、据本部门、本单位的具体情况，拟定审计项LI计划，报经单位主要负 责人批准后实施；（二） 内部审计机构实施审计前，应编制审计工作方案，组成审计组，并提前 3日以书面形式通知被审计单位;被审计单位应配合审计工作，提供必要的工作 条件；（三） 审计组对审计事项实施审计，应取得审计证据，编制审计工作底稿，由 被审计单位相关人员签字确认；（四） 审计组对审计事项实施审计后，编制审计报告，并征求被审计对象的意 见。被审计对象在收到审计报告之日起10个工作日内，提出书面反馈意见，送 交审计组；（五） 内部审计机构对审计组提交的审讣报告进行审核后，报本部门、本单位 主要负责人审批下达被审计单位，被审计单位应当

10、执行；（六） 内部审讣机构应督促被审讣单位在规定的期限内落实审计意见，并书面 报告执行结果；（七） 内部审讣机构应对必要的项LI实施后续审讣。第二十条内部审计机构对办理的审计事项，应当建立完整的审计档案，并按 照有关规定保存。笫七章奖励与处罚第二十一条对审计工作成效显著的内部审计机构和履行职责、忠于职守、坚 持原则、做出突出成绩的内部审计人员，所在单位和上级主管部门应给予精神或 者物质奖励;对不履行审计职责的内部审计人员，山所在单位给予批评;对滥用职 权、徇私舞弊、玩忽职守、泄露秘密的内部审计人员，所在单位和上级主管部门 依照有关规定严肃处理。第二十二条对拒绝或者不配合内部审计工作、拒绝提供或

11、者提供虚假资料、 拒不执行审计意见以及打击报复内部审计人员的单位和人员，各部门、各单位主 要负责人应当及时做出严肃处理。第八章附则第二十三条各部门、各单位可根据本规定，结合实际情况制定具体规定或实 施办法，并报上级内部审计机构备案。第二十四条本规定由卫生部负责解释。第二十五条本规定自发布之日起施行。1997年3月17日发布的卫生系统 内部审计工作规定（卫生部令1997年第51号）同时废止。医院审计实施方案1.风险导向型内部控制审计风险导向型内部控制审计是指公立医院内部审计人员在审计全过程中，以风 险为导向、以控制为主线、以治理为目标、以增值为目的，通过识别、分析、评 估单位的各类风险，并与单位

12、现有内部控制进行比对，发现内部控制中的重点环 节与薄弱之处，从而有针对性的开展审计工作。随着市场经济的逐步深化，特别是近年来医疗改革的不断推进，公立医院越 来越多地参与到市场经济活动之中。山于医院经营范围不断扩大，经营事项日益 增多，所处的风险环境更加复杂，风险敞口也逐步扩大。为适应这一变化，医院 内审部门也应及时调整工作重点和工作方向，大力开展以风险为导向的内部控制 审计工作，及时、全面地识别、分析与评估医院所面临的内外部各类风险，并对 相关内控制度的健全性、有效性做出准确评价并提出合理建议，从而发挥更高层 次的作用价值，有效促进组织目标的实现。2.公立医院的主要风险点与存在的问题2.1公立

13、医院的主要风险点U前，我国公立医院面临的风险种类较为广泛，按单位边界及可控程度划分, 可分为内部风险与外部风险。内部风险是指医院内部所特有的风险，大致可分为医疗风险、财务风险与管 理风险。其中，医疗服务是医院的主营业务，也是风险较为高发的地区。但由于 医疗活动具有较强的专业性和权威性，作为内部审计人员，对该类风险的把握相 对缺少足够的专业知识与技术支撑。行政事业单位内部控制规范中，对内控 范围的定义也未涉及医疗服务质量等领域。除医疗风险外，财务风险与管理风险 也是医院运营过程中的另两大主要风险类别，同时也是内部审计人员所擅长和应 负责的主要业务领域。特别是财务风险领域中的财务收支风险、招投标及

14、合同签 订风险、科研经费管理风险；以及管理风险领域中的重大决策风险、基本建设风 险、信息系统风险、经济责任风险等，均应是内部审计所重点关注的风险。而外部风险是指医院所处外部大环境中所普遍具有的风险，往往具有较强的 普遍性和不可控性。医院内控制度对于外部风险的控制能力相对较弱，在风险来 临时只能通过运用合理的风险应对、转移或补偿措施，尽量为医院降低外部风险 所带来的影响及损失。2. 2公立医院风险管理中存在的问题2. 2. 1尚未设立明确的风险管理LI标及专职风险管理部门LI前仍有相当一部分公立医院尚未设立明确的风险管理LI标及专职风险管 理部门。有些医院虽设有LI标，但也往往存在目标不明确、路

15、径不清晰、难以量 化实施等缺陷，对风险管理工作的指导作用较为有限。而专职风险管理部门的设 置则更为滞后，大多仍是山其他职能部门（如财务处、审计处或医务处等）代为履 行。2.2.2风险敏感度较差，对风险的事前监控与预警不足公立医院大多尚未设置有效的风险监控与预警机制，无法对医院所处风险环 境实施持续有效监控。医院对于风险的敬感度较差，直接导致了只有当潜存的风 险因素逐步恶化，直至对医院造成了严重不利影响时才会引起相关部门和领导的 重视，风险管理存在严重滞后性。2.2. 3风险应对措施较为简单，风险管理缺乏整体性除事前监控墩感度较差外，公立医院对于风险的事中应对及事后总结也存在 较大缺陷。医院缺乏

16、针对各类风险的预见性整体解决方案，取而代之的则是被动 地出台一系列单个风险应急办法，风险管理缺乏预见性、整体性与规划性。另外, 在风险应对完成后，也未能及时、全面地总结经验教训，并持续追踪应对措施的 执行效果；同时，更未能建立起覆盖风险管理事前、事中、事后全过程的系统化 风险管理体系以及风险管理数据库。3.公立医院风险导向型内部控制审计的实施步骤本文借鉴企业风险导向型内部控制审计的实施思路，并结合公立医院自身特 点，试图总结出一套适合公立医院开展风险导向型内部控制审计的实施步骤，以 期对公立医院内审人员提供一定参考和帮助，审计实施步骤具体如下：3.1 7解医院基本惜况了解医院的基本情况，包括了解医