酒店增值税税率酒店交什么税及税率.docx

1、酒店增值税税率酒店交什么税及税率酒店增值税税率酒店交什么税及税率 增值税税负率 增值税税负率 税负率用于衡量企业在一定时期内实际税收负担的大小。从国家宏观调空角度讲，只有相对合理的税负才能保障国民经济的健康发展；从纳税监管角度讲，在名义税率和税收政策一定情况下，实际税负过低，则有可能存在偷漏税问题，会引起税务监管部门的注意；从企业来讲，如果实际税负较高，企业也应该查明原因，加强纳税核算管理，避免不必要的纳税损失。 如果你想税负率高一点，就少认证一点了。当然税负率和你们的存货的增加都有关系的，只你们业务全是真实的，哪怕他们来查也不怕。 一般增值税的税负率是销售总额的0.1%。对小规模纳税人来说,

2、税负率就是征收率：商业4%，工业6%(现统一按3%征收)，而对一般纳税人来说，由于可以抵扣进项税额，税负率就不是17%或13%，而是远远低于该比例，具体计算： 税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入 当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额 实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+ 本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额 一般来讲，各个行业的毛利率是趋于同化，保持在一个波动区间之内的，这也就形成了增值税有一个行业的平均税负率，税务机构习惯把各个行业的税负率做为考核企业经营是否有异常的一个指标。 增值税税负率 - 如何评价企业增值税税负率的合理性 对增值税一般纳税人进行纳税评估，

3、税负率是重要的评价指标，税务机关和纳税人都需要分析企业的税负率是否合理。实行金税工程以后，税务机关获取行业平均数据比较容易，但如何把握不同企业之间的个体差异难度比较大。分析企业税负率的合理性必须从企业的经营特征入手，生产相同产品的企业，由于生产经营方式不同，税负率会有比较大的差异。具体分析可以从以下几点着手： 1、分析企业的价值链 制造企业的价值链通过包括了研发设计、采购、生产制造、销售、运输、售后服务、行 政人力资源等部分。对于一个独立的企业，往往内部囊括了以上价值链的全部，各个部分产生的增加值在同一家公司汇集，企业税负比较高。对于集团公司，内部价值链各个部分可能是分开的，因此，每家企业的增

4、值税税负比较低。 2、分析企业的生产方式 企业的加工费用包括了折旧、人工、辅助生产的费用，这些费用都没有对应的进项可以抵扣。但如果企业将部分产品发外加工，对方开具专用发票，这些加工费就产生了进项，企业销售额相同的情况下，交纳的增值税减少，税负下降。企业高速成长过程中，选择发外加工模式的情况很普遍，所以分析税负率时，要分析企业是否存在发外加工的情况。 3、分析企业的运输方式 现在企业销售产品往往是送货到对方的仓库，运输成本比较高。运输费用的处理有不同的方式，我们比较两种常见方式的税负差异：一是买方承担，运输公司直接开具发票给买方；一是卖方承担，运输公司直接开具发票给卖方。 4、分析企业产品的市场

5、定位 现在分析税负时比较强调同行业比较。其实，同一行业的企业在市场中的定位往往不同。有些企业树立品牌形象，走高端路线，产品品质好，销售价格贵。有些产品重视低成本运作，重视大众市场，市场容量大，赢在薄利多销。由于市场地位不同，产品的毛利不一样，利润是增值额的一部分，利润越高，税负越高。因此同一行业中，做高端产品的企业税负比较高，做低端产品的企业税负比较低。 5、分析企业的销售策略 影响增值税税负的因素还包括企业的销售策略。基本的营销策略有两种：一种是推动式。方式的特点是给予经销商大的折扣、优惠、返点、奖励，靠经销商来推动市场。另一种是拉动式。方式特点是通过品牌运作、广告投入、营销活动使最终消费者

6、对产品认同、产生好感，拉动市场，对经销商没有特别的奖励和优惠。 引起税负率降低的因素 一、销售价格降低，你可以比较一段时期内的销售价格走势，并说明为什么销售价格会降低的原因。比如季节性、供大于求、商业竞争激烈等等。 二、进货价格上涨，进货价格上涨，可以抵扣的进项税额也会增加，这样，销项税减进项税的差额也就少了，税负率就降低了。 三：一个时期内的进货多，销售少，抵扣的进项税多，销项税少，也会降低这个时期的税负率。 对增值税一般纳税人进行纳税评估，税负率是重要的评价指标，税务机关和纳税人都需要分析企业的税负率是否合理。实行金税工程以后，税务机关获取行业平均数据比较容易，但如何把握不同企业之间的个体

7、差异难度比较大。分析企业税负率的合理性必须从企业的经营特征入手，生产相同产品的企业，由于生产经营方式不同，税负率会有比较大的差异。 增值税税率表(新) 增值税税率表（新） 20XX年新变动： 1、购入固定资产，进项税可以抵扣。 2、取消外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。 3、取消原增值税政策中对于矿产品的13%优惠税率，对其恢复17%的法定税率。 4、小规模纳税人取消了工业与商业的差别，增值税税率降为3%。 续 表 说明： 一、一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。 （一）县以下小型水力发电单位生产的电力； （二） 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料； （

8、三）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰； （四）原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣（不包括高炉水渣）生产的墙体材料； （五）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 二、自20XX年1月1日起，金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由13%恢复到17%. 三、增值税一般纳税人销售自来水可按6%的税率征收； 四、文物商店和拍卖行的货物销售按6%的税率征收。 五、下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额： （一）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行： 1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第

9、十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。 一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知（财税20XX年170号）第四条的规定执行。 一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。 2.小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。 小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。 （二）纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。 所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物

10、（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。 （三）一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税： 1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。 2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。 3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。 4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 5.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。 一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36

11、个月内不得变更。 （四）一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税： 1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）； 2.典当业销售死当物品； 3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。 六、单位和个人经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，按6%的征收率计算缴纳增值税。 七、销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。注：“使用过的其他属于货物的固定资产”应同时具备以下几个条件： （一）属于企业固定资产目录所列货物； （二）企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；销售价格不超过其原值的货物。对不同时具备上述

12、条件，无论会计制度规定如何核算，均应按6%的征收率征收增值税。 八、增值税小规模纳税人销售进口货物，税率为6%，提供加工、修理修配劳务，税率为6%。 九、邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品、征收增值税。 十、增值税一般纳税人向小规模纳税人购买的农业产品，可视为免税农业产品按13%的扣除率计算进项税额。 十一、工厂回收的废旧物资按照10%的扣除率计算进项税额，自20XX年4月1日起，废旧物资专用发票一律不得作为增值税扣税凭证按照10%计算抵扣进项税额。 十二、增值税一般纳税人凭发票上的运费金额按7%的扣除率计算进项税额。如运输费用和其他杂费合并开列，则不得计算进项税额。 土地增值税税率表

13、土地增值税税率表 档 次 速算 级 距 税率 扣除 系数 增值额未超过扣除项目金额 50%的部 分 税额计算 公式 说 明 1 30% 0 增值额 30% 增值额 扣除项目指取得土地使用权 所支付的金额；开发土地的 成本、费用；新建房及配套 设施的成本、费用或旧房及 建筑物的评估价格；与转让 房地产有关的税金； 财政部 规定的其他扣除项目。 2 增值额超过扣除项目金额 50%，未超 过 100%的部分 40% 5% 40%-扣除 项目金额 5% 增值额 3 增值额超过扣除项目金额 100%，未 超过 200%的部分 50% 15% 50%-扣除 项目金额 15% 增值额 4 增值额超过扣除项目

14、金额 200%的部 分 60% 35% 60%-扣除 项目金额 35% 土地增值税税率表 土地增值税税率表 档 次 级 距 税率 速 算 扣 除 系 数 0 税额计 算公式 说 明 1 增值额未超过扣除项目金额 50% 的部分 增值额超过扣除项目金额 50%，未 超过 100%的部分 30% 2 40% 3 增值额超过扣除项目金额 100%， 未超过 200%的部分 50% 4 增值额超过扣除项目金额 200%的 部分 60% 扣除项目指取 得土地使用权 所支付的金 增值额 额；开发土地 40%-扣 的成本、费用； 5% 除项目 新建房及配套 金额 5% 设施的成本、 增值额 费用或旧房及 5

15、0%-扣 建筑物的评估 15% 除项目 价格；与转让 房地产有关的 金额 税金； 财政部 15% 规定的其他扣 增值额 除项目。 60%-扣 35% 除项目 金额 35% 增值额 30% 计算公式： 一、应纳税额的计算 1、计算增值额 增值额收入额扣除项目金额 2、计算增值率 增值率增值额扣除项目金额 3、依据增值率确定适用税率。 4、依据适用税率计算应纳税额。 应纳税额增值额适用税率扣除项目金额速算扣除系数 房地产开发企业适用 20%加计扣除的规定，其它单位或个人不享受优惠。 土地增值税税率表 土地增值税税率表 税额 速算扣 档次 级 距 税率 除系数 公式 计算 说 明 增值 增值额未超过

16、扣除项目金额 1 50%的部分 30% 30% 0 额 扣除项目指取得土地使用权所支付的金额；开发土地的成本、费用；新建房及配套设 施的成本、费用或旧房及建筑物的评估价格；与转让房地产有关的税金； 财政部规 定的其他扣除项目。 增值 额 40%增值额超过扣除项目金额 2 50%，未超过 100%的部分 项目 40% 5% 扣除 金额 5% 增值 额 50%增值额超过扣除项目金额 3 100%，未超过 200%的部分 项目 50% 15% 扣除 金额 15% 增值 额 60%增值额超过扣除项目金额 4 200%的部分 项目 60% 35% 扣除 金额 35% 增值税税率表(全) 史上最全的增值税

17、税目税率表 20XX年12月12日财政局国家税务总局发布了（财税20XX年106号文)，营改增税制改革进深水区，“胡”说财税归纳整理了增值税适用税率及征收率税收文件，主要有关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知（财税20XX年170号）、关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知（财税20XX年9号）、国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告（国家税务总局公告20XX年第1号），出增值税应税项目的适用税率和征收率，以及特殊交易事项税率（征收率）的适用情形，具体如下表： 增值税税率为6%的范围 提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%

18、. 部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。 （一）研发和技术服务。 研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。 1.研发服务，是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。 2.技术转让服务，是指转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动。 3.技术咨询服务，是指对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价和专业知识咨询等业务活动。 4.能源管

19、理服务，是指节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标，节能服务公司提供必要的服务，用能单位以节能效果支付节能服务公司投入及其合理报酬的业务活动。 5.工程勘察勘探服务，是指在采矿、工程施工以前，对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动。 （二）信息技术服务。 信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。 1.软件服务，是指提供软件开发服务、软件咨询服务、软件维护服务、软件测试服务的业务行为。 2.电路设计及测试服务，是指提供集

20、成电路和电子电路产品设计、测试及相关技术支持服务的业务行为。 3.信息系统服务，是指提供信息系统集成、网络管理、桌面管理与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中心、服务的业务行为。 4.业务流程服务，是指依托计算机信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、金融支付服务、内部数据分析、呼叫中心和电子商务平台等服务的业务活动。 （三）文化创意服务。 文化创意服务，包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。 1.设计服务，是指把计划、规划、设想通过视觉、文字等形式传递出来的业务活动。包括工业设计、造型设计、服装设计、环境设计

21、、平面设计、包装设计、动漫设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、创意策划等。 2.商标著作权转让服务，是指转让商标、商誉和著作权的业务活动。 3.知识产权服务，是指处理知识产权事务的业务活动。包括对专利、商标、著作权、软件、集成电路布图设计的代理、登记、鉴定、评估、认证、咨询、检索服务。 4.广告服务，是指利用图书、报纸、杂志、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告的策划、设计、制作、发布、播映、宣传、展示等。 5.会议展览服务，是指为商品流通、促销、展示、

22、经贸洽谈、民间交流、企业沟通、国际往来等举办的各类展览和会议的业务活动。 （四）物流辅助服务。 物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。 1.航空服务，包括航空地面服务和通用航空服务。 航空地面服务，是指航空公司、飞机场、民航管理局、航站等向在我国境内航行或者在我国境内机场停留的境内外飞机或者其他飞行器提供的导航等劳务性地面服务的业务活动。包括旅客安全检查服务、停机坪管理服务、机场候机厅管理服务、飞机清洗消毒服务、空中飞行管理服务、飞机起降服务、飞行通讯服务、地面信号服务、飞机安全服务、飞机跑道管理服务、

23、空中交通管理服务等。 通用航空服务，是指为专业工作提供飞行服务的业务活动，包括航空摄影，航空测量，航空勘探，航空护林，航空吊挂播洒、航空降雨等。 2.港口码头服务，是指港务船舶调度服务、船舶通讯服务、航道管理服务、航道疏浚服务、灯塔管理服务、航标管理服务、船舶引航服务、理货服务、系解缆服务、停泊和移 泊服务、海上船舶溢油清除服务、水上交通管理服务、船只专业清洗消毒检测服务和防止船只漏油服务等为船只提供服务的业务活动。 3.货运客运场站服务，是指货运客运场站（不包括铁路运输）提供的货物配载服务、运输组织服务、中转换乘服务、车辆调度服务、票务服务和车辆停放服务等业务活动。 4.打捞救助服务，是指提

24、供船舶人员救助、船舶财产救助、水上救助和沉船沉物打捞服务的业务活动。 5.货物运输代理服务，是指接受货物收货人、发货人的委托，以委托人的名义或者以自己的名义，在不直接提供货物运输劳务情况下，为委托人办理货物运输及相关业务手续的业务活动。 6.代理报关服务，是指接受进出口货物的收、发货人委托，代为办理报关手续的业务活动。 7.仓储服务，是指利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务活动。 8.装卸搬运服务，是指使用装卸搬运工具或人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或者运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务活动。 （五）有形动产租赁服务(税率为17%）。 有形动产租赁，包括有形

25、动产融资租赁和有形动产经营性租赁。 1.有形动产融资租赁，是指具有融资性质和所有权转移特点的有形动产租赁业务活动。即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产租赁给承租人，合同期内设备所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入有形动产，以拥有其所有权。不论出租人是否将有形动产残值销售给承租人，均属于融资租赁。 2.有形动产经营性租赁，是指在约定时间内将物品、设备等有形动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。 远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁。 光租业务，是指远洋运输企业将船舶在约定的时间内出租给他人使用

26、，不配备操作人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。 干租业务，是指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用，不配备机组人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务活动。 （六）鉴证咨询服务。 鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。 1.认证服务，是指具有专业资质的单位利用检测、检验、计量等技术，证明产品、服务、管理体系符合相关技术规范、相关技术规范的强制性要求或者标准的业务活动。 2.鉴证服务，是指具有专业资质的单位，为委托方的经济活动及有关资料进行鉴证，发表具有证明力的意见的业务活动。包括会计、税务、资产评估、律师、房地产土地评估、

27、工程造价的鉴证。 3.咨询服务，是指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。 增值税税率汇总 各行业的增值税税率 (一)17%税率 1、纳税人销售或者进口货物，除列举的外，税率均为17%; 2、提供加工、修理修配劳务的，税率也为17%。 3、提供有形动产租赁服务，税率为17%。 注：远洋运输的光租业务和航空运输的干租业务属于有形动产经营性租赁，适用税率为增值税基本税率17% (二)13%税率 纳税人销售或者进口下列货物的，税率为13%。 1、粮食、食用植物油。 2、自来水、暖气、冷水、热水;煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。 3、图书、报

28、纸、杂志。 4、饲料、化肥、农药、农机、农膜。 5、农业产品。 6、金属矿采选产品。 7、非金属矿采选产品。 8、音像制品和电子出版物(自20XX年1月1日起)。 9、二甲酿(自20XX年7月1日起)、盐(自20XX年9月1日起)。 10、国务院规定的其他货物。 （三）11%税率 提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售 不动产，转让土地使用权，税率为11%；。 注：对远洋运输企业从事程租、期租业务，以及航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按照交通运输业服务征税，适用税率为11%。 （四）6%税率 提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)，税率为6%。 注：适用6%税率的部分

29、现代服务业服务包括：金融服务业、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、电信增值服务。 （五）5%税率 房地产项目采用简易征收适用5%； （六）3%税率 建筑业采用简易征收适用3%。 （七）房地产项目预收率3%； （八）增值税征收率3%，财政部国家税务总局另有约定的除外。 （九）财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。 土地增值税的税率 土地增值税的税率 土地增值税是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入为计税依据向国家缴纳的一种税赋，不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为

30、。 土地增值税的税率 土地增值税实行四级超率累进税率： 增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。 增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。 增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%。 增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。 上述所列四级超率累进税率，每级“增值额未超过扣除项目金额”的比例，均包括本比例数。 土地增值税税率表 注：1、本表所称的土地增值额是指纳税人转让房地产取得收入减除 规定扣除项目的金额。 2、转让土地使用权和出售新住房及配套设施应纳税额的计算步骤： 增值额=转让房地产收入扣除

31、项目金额 增值额与扣除项目之比=增值额扣除项目金额100% 土地增值税税额=增值额适用税率扣除项目金额速算扣除系数 3、出售旧房应纳税额的计算步骤： 评估价格=重置成本价成新度折扣率 汇集扣除项目金额 计算增值率=增值额扣除项目金额100% 依据增值率确定适用税率 依据适用税率计算应纳税额: 应纳税额=增值额适用税率扣除项目金额速算扣除系数 相关链接： 一、土地增值税的计税依据 土地增值税的计税依据是转让房地产所取得的增值额。 增值额是指纳税人转让房地产所取得的收入减除规定的扣除项目金额后的余额。 二、土地增值税的应纳税额的计算 土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收。 可以用查表法。查表法就是用求出增值额占扣除项目金额的比例，直接查对四级超率累进税率表，然后按照计算公式求得应纳土地增值税税额。 第一步：先计算增值额。增值额=转让收入额-扣除项目金额 第二步：再计算增值额与扣除项目金额之比。公式：增值额扣除项目金额 第三步：计算土地增值税税额，可按增值额乘以适用的税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算，具体公式如下： (