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1、对库存现金管理的研究毕业论文成都工业学院毕业论文论文题目： 对库存现金管理的研究系 部：工商管理系专 业：会计电算化班级学号：1203131 - 29姓 名：泽旺当州指导老师：王黎成都工业学院会计教研室制二0一五年二月毕业论文进度检查表日期工作内容执行情况指导教师 签 字4月3日 至4月5日收集资料、选题4月6日 至4月10日收集资料、拟定大纲4月11日 至4月25日论文初稿写作4月26日 至5月17日修改论文5月17日 至5月20日论文定稿、准备答辩教师对进 度计划实 施情况总 评签字：年 月 日毕业论文指导记录表学生姓名泽旺当专业会计电算化 班级 1203131学号 29论文题目对库存现金

2、管理的研究指导教师王黎职称 副教授论文时间2010年4月3日至2010年5月20日选题 指导存在冋题及修改意见：指导时间指导教师签名论文 提纲 指导存在冋题及修改意见：指导时间指导教师签名论文 撰写 指导（第 一次）存在冋题及修改意见：指导时间指导教师签名论文 撰写 指导（第 二次）存在冋题及修改意见：指导时间指导教师签名论文 撰写 指导（第 三次）存在冋题及修改意见：指导时间指导教师签名毕业论文成绩考核表学生姓名泽旺州当1专业会计电算化班级12031311学号29论文题目对库存现金管理的研究指导教师意见指导教师签字日期答JlA亠 辩答辩记录：答辩意见：答辩组长签字日期成 绩论文分（40%答辩

3、（40%平时（20%总分（百分制）论文指导及答辩委员会意见：负责人签名：年 月曰对库存现金管理问题及对策的研究摘要库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金限额， 存放在企业财会部门由出纳人员经管的现金，包括人民币现金和外币现金。库存现金与会 计核算中“现金”科目所包括的内容一致。它是企业流动性最强的资产， 对于维持企业正常的生产经营管理具有重要作用，但库存现金也是企业资 产中最容易流失的资产，加强库存现金管理对于企业和国家都具有重要的 意义。本文首先对企业现金管理的定义及其重要性进行说明 ，其次从企业库存现金管理的现状出发，对企业库存现金管理存在的原因作出了研究， 最后对库存现金管理存在的问题

4、提出了解决对策和建议 。 矚慫润厲钐瘗睞枥庑赖。关键词：现金管理；加强；库存现金管理Research On The Cash Man ageme nt Problems And Coun termeasu 聞s勾燴鐺險爱氇谴净。ABSTRACTYCash is held by an enterprise can be used to pay the cash limit, stored in corporate accounting departments administered by the cashier cash, including RMB and foreign curre ncy

5、 cash. Cash and acco un ti ng cash course content in cluded con siste nt. It is the most liquid assets, plays an importa nt role in maintaining the no rmal product ion and operation of enterprises management,but the most easy to loss of cash is the enterprise assets, stre ngthe n cash man ageme nt h

6、as importa nt sig nifica nee for the en terprises and the coun try. The paper first defi ne and its importa nee to corporate cash man ageme nt, sec on dly from the status quo of corporate cash man ageme nt point of view, made a research on the causesof enterprise cash management, the existenee of ca

7、sh managementproblems andcoun termeasures and suggestions 楼諍锩瀨濟溆塹籟。Key words : Cash management; Strengtheash managemen酽锕极額閉镇桧猪訣锥。1. 库存现金管理的概述 7 彈贸摄尔霁毙攬砖卤庑。1.1 库存现金的定义及适用范围 7 謀荞抟箧飆鐸怼类蒋薔。1.2 库存现金管理的重要性 8 厦礴恳蹒骈時盡继價骚。1.2.1 现金储备与现金流动是企业正常运行和发展的保障 . 8 茕桢广鳓鯡选块网羈泪。1.2.2 制定严密的资金使用计划是现金管理的基础 8 鹅娅尽損鹌惨歷茏鴛賴。1.2.

8、3 能够增强企业盈利能力和抵御市场风险的能力 9 籟丛妈羥为贍偾蛏练淨。2. 库存现金管理存在的问题 9 預頌圣鉉儐歲龈讶骅籴。2.1 坐支现金 9 渗釤呛俨匀谔鱉调硯錦。2.2 随意的现金交易，现金交易频繁 9 铙誅卧泻噦圣骋贶頂廡。2.3 白条抵库严重 9 擁締凤袜备訊顎轮烂蔷。2.4 无库存现金限额 10 贓熱俣阃歲匱阊邺镓騷。2.5 私设“小金库，”公款私存 10 坛摶乡囂忏蒌鍥铃氈淚。2.6 大额支现放任化 10 蜡變黲癟報伥铉锚鈰赘。3. 库存现金管理问题存在的原因 11 買鲷鴯譖昙膚遙闫撷凄。3.1 现金管理暂行条例缺陷因素 11 綾镝鯛駕櫬鹕踪韦辚糴。3.2 经济成分多元化因素

9、导致管理出现异常现象 11 驅踬髏彦浃绥譎饴憂锦。3.3 环境因素 11 猫虿驢绘燈鮒诛髅貺庑。331社会环境因素 332监管因素 11 12锹籁饗迳琐筆襖鸥娅薔。構氽頑黉碩饨荠龈话骛。3.4认识存在偏差 .12輒峄陽檉簖疖網儂號泶。3.5监管不力 .12尧侧閆繭絳闕绚勵蜆贅。4.库存现金管理存在冋题的解决对策和建议.13识饒鎂錕缢灩筧嚌俨淒。4.1事前防范，建立科学的现金控制体系.13凍鈹鋨劳臘错痫婦胫籴。4.1.1加强对企业大额库存现金管理.13恥諤銪灭萦欢煬鞏鹜錦。4.1.2加强库存现金限额管理 .13鯊腎鑰诎褳鉀沩懼統庫。4.2事后检查，保障现金的安全性、完整性、合法性和效益性.13硕

10、癘鄴颃诌攆檸攜驤蔹。4.2.1库存现金的安全性控制 .13阌擻輳嬪諫迁择植秘騖。4.2.2库存现金的效益性控制 .14氬嚕躑竄贸恳彈濾颔澩。4.3完善法律法规，尽快修改现金管理暂行条例 .14釷鹆資贏車贖孙滅獅赘。4.4加强企业现金管理 .14怂阐譜鯪迳導嘯畫長凉。4.5强化宣传，转变观念，提高认识 .15谚辞調担鈧谄动禪泻類。4.6建立公平有序高效的金融环境 .15嘰觐詿缧铴嗫偽純铪锩。4.7健全监督体系 .15熒绐譏钲鏌觶鷹緇機库。5.结束语 .15鶼渍螻偉阅劍鲰腎邏蘞。参考文献 .错误！未定义书签。纣忧蔣氳頑莶驅藥悯骛。对库存现金管理的研究随着社会主义市场经济体制的不断完善 ,市场竞争日

11、趋激烈 , 企业要在市场大潮 中取胜 ,获得较好的经济效益 , 必须从抓管理入手 , 而管理的中心是财务管理 ,财务管 理的中心是资金管理 , 资金管理的中心是现金管理。企业拥有一定数量的现金资产， 可以应付正常的交易活动；充足的现金资产，可以应付意外的现金需求；企业保留一 定数额的现金，待市场出现良好的投资环境时，及时进行投资，可获得较高的投资报 酬。虽然它是企业资源中流动性最强的一种资产，但它的收益性却往往很差。因此企 业现金管理工作不仅非常重要而且十分复杂，企业如不注意加强现金管理工作， 不对 现金管理的方式进行有效探索， 会影响企业的资金利用效率， 进而影响企业在市场竞 争中的地位。

12、颖刍莖蛺饽亿顿裊赔泷。1.库存现金管理的概述1.1库存现金的定义及适用范围库存现金是指企业持有可随时用以支付的现金限额， 存放在企业财会部门由出纳 人员经管的现金，包括人民币现金和外币现金。库存现金与会计核算中“现金”科目 所包括的内容一致。 它是企业流动性最强的资产， 而库存现金的管理在中小企业保持 资金流动性中占重要的部分。 资金的流动性的作用是保证中小型企业可持续发展的决 定性因素，如果出现资金断流，中小型企业将面临极大程度的企业倒闭危险。库存现 金的管理对于维持企业正常的生产经营管理具有重要作用， 但库存现金也是企业资产 中最容易流失的资产，加强库存现金管理对于企业和国家都具有重要的意

13、义。 濫驂膽閉 驟羥闈詔寢賻。凡是不属于国家现金结算范围的支出， 一律不允许用现金支付。 而是必须用转账 结算。企业可以使用库存现金的范围主要包括：1.工资、薪金及津贴性补助；2.个人的劳务报酬；3.根据国家规定，颁发给个人的科学、技术、文化、艺术、体育等各种奖金；4.各种劳保福利费以及国家规定的，对个人的其他现金支出；5.出差人员必须携带的差旅费；6.收购单位向个人收购农副产品和其他物资的款项；7.结算起点以下的零星支出，结算起点视为 1000 元；8. 中国人民银行规定的其他需要支付现金的情况。 銚銻縵哜鳗鸿锓謎諏涼。1.2库存现金管理的重要性1.2.1现金储备与现金流动是企业正常运行和发

14、展的保障 企业的收入与支出最终都表现为现金的流入和流出。 企业现金的流入和流出在一定 程度上反映了一个企业的经营状况。 若果一个企业的收入最终无法表现为现金的流入时 那么就表明这个企业将会面临诸多经营方面的困难。 在现实当中一些企业投资收益率并 不低,但却时常发生现金短缺的现象 ,而导致经营管理上出现问题 , 就是由于这种原因。 所以, 目前许多企业在重视资产负债表和损益表的同时开始关注和看重现金流量表 ,以关注企业资金的流向和流量 , 确定企业的资金损益情况。而且现在的中小企业由于规模 较小, 普遍存在有专业人才不足、 资金需求殷切及资源管理欠缺效率等问题 ,如果这些问 题一直没有运用适当的

15、措施解决或者是协助管理 , 那么中小企业体制将难以获得改善。 特别是在市场经济发展日趋成熟的今天 , 现金的管理与控制业已成为企业财务管理的关 键, 其关系到企业的健康发展状况。 挤貼綬电麥结鈺贖哓类。1.2.2制定严密的资金使用计划是现金管理的基础对于企业管理者来说 , 资金的管理居于“龙头”地位 , 有关资金流动的反馈信息 是经营管理的重要资料。现金流入和流出的控制涉及到生产经营活动的各个方面 , 为此制订详尽周密的现金流量计划是必不可少的。 制定资金使用计划的目的是用来指导 实践, 是要通过预算从而达到计划、控制的目的。但是由于企业实际经营情况是动态 的,这就决定了计划指导的相对性 ,

16、导致计划会出现些偏差 , 这就要求要对计划进行及 时修正。实践也证明要做到“管而不死” ,适当的调整是必要的 , 采取的调整措施越及 时,就越有利于目标的实现。 所以, 与使用计划相匹配的必须是要有灵敏的跟踪反馈制 度,以便能够及时的发现偏差来加以分析 , 准确调整计划。与此同时 ,调整计划必须要 建立在科学分析的基础之上 ,因为计划作为控制与考证的依据 , 不应该轻易变动 ,否则 将失去其严肃性 , 使现金流量预算流于形式 ,最终导致企业资金管理的失控 , 从这个角 度讲, 企业还应配套建立预算调节审批制度。 赔荊紳谘侖驟辽輩袜錈。1.2.3能够增强企业盈利能力和抵御市场风险的能力首先,通过

17、加强现金流管理 , 促使企业抓资金运营成本。 各企业普遍实行资金集中 管理,加快资金周转 ,改变目前资金使用分散和闲置的状况 , 以达到用最少资金保证生 产经营的正常运行。 其次, 可以影响现代企业的生产管理 , 降低生产过程中的直接操作 成本和各项管理费用 , 如会议费用、差旅费、招待费等 ,将节省、收回的资金投入到主 营业务发展中去。再次,通过周密计划 ,科学运作,提高现金的使用效益 ,准备适量的备 用金。对企业来说 , 持有现金一般有三种情况 : 交易性需要、预防性需要和投机性需要。 但资金是有时间价值的 , 风险和收益也是相配比的。 如果持有的现金数量多 ,则现金成 本相对较高 ,收益

18、相对较低 , 但企业到期不能偿付债务的风险又相对较小。反之 , 企业 的收益虽然增大 , 但到期不能偿付债务的风险就加大。所以备用金准备数量的多少将 取决于企业对未来可能出现的现金短缺的判断以及对收益性现金流入兑现控制能力 的高低。 塤礙籟馐决穩賽釙冊庫。2.库存现金管理存在的问题2.1 坐支现金按照现金管理暂行条例的规定，开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限 额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付。因特殊情况需要 支付现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。 裊樣祕 廬廂颤谚鍘羋蔺。2.2随意的现金交易，现金交易频繁 随意使用现金，现金交

19、易频繁。根据现金管理暂行条例规定，除发放工资、奖 金、收购单位向个人收购农副产品，支付个人劳动报酬和各种劳保、福利等零星支付可 使用现金外，开户单位之间的往来，必须通过银行进行转账结算，但目前情况是开户单 位使用现金结算极为随意，甚至承包企业和乡镇企业及个体私营企业，携带巨款外出结 算。 仓嫗盤紲嘱珑詁鍬齊驁。2.3 白条抵库严重企业在日常经营中发生白条抵库可谓家常便饭，这些白条多为领导临时应酬、内部职工和推销员等出差或办其他事而借款。不仅借款时间长，而且有些款额高。笔数也很 多，个别出纳利用时间差将库存现金挪作他用，二用白条抵充现金有时甚至不能收回外 借现金，从而给企业造成损失。 绽萬璉轆娛

20、閬蛏鬮绾瀧。2.4 无库存现金限额按规定，开户银行原则上已开户单位三至五天日常零星开支所需核定其库存现金限 额，一年核一次。开户单位如在几家银行同时开户，应以一家开户行核定的限额为准， 可现在所谓限额核定名存是亡，在多头开户情况下，企业不愿主动和执行规定，而银行 也不去过问，开户单位多头开户多头提现，库存现金远远超过限额，对于多出的部分从 不主动、及时地交送银行。企业内部也不对存存现金进行定期或不定期盘点。 骁顾燁鶚巯瀆 蕪領鲡赙。2.5 私设“小金库”，公款私存储蓄存款有“随存随取，款额不限，灵活方便”的优势。因此，部分单位为保证不 合理地支付现金，便将公款以个人名义私自存入储蓄所，而银行睁

21、一只眼闭一只眼。据 调查，在储蓄存款净增加额中，有的企业公款私存占 1000万元左右，高的达到 3000 万 元。保留账外公款俗称“小金库”这个问题多年来一直难以解决。尽管国家一再强调不 准搞“小金库”，可现实中一天也没有停搞过，且越演越烈，呈扩张态势。现在每个企 业，甚至企业内部的每个部门都有或大或小的“小金库”，小则上千元，多则几万元， 几十万元，形成的方式之多，手段之隐秘，影响之深，给治理带来很大的困难。 瑣钋濺暧 惲锟缟馭篩凉。2.6 大额支现放任化根据现金管理暂行条例第五条规定，对开户单位的现金使用范围有明确规定。1994年 10月 9日, 国务院在关于严格控制消费基金过快增长和加强

22、现金管理的通知 中又明确规定了行政、 企事业单位超过结算起点 （1000 元） 以上必须使用转帐结算。 为控 制银行现金支出 ,人民银行建立了大额支现审批备案制度 , 但落实效果不佳 , 许多银行 为了保住客户则服从他的需要，不对大额提现进行审查和控制，而采取放任的办法。还 有一些信用卡银行为了保住原用卡户而为卡户提现大开方便之门， 银行大额现金支出现 象不但没有好转，反而愈加严重。据悉 , 仅 2008年 5月, 我公司超过 2000元的大额现金 支出10笔，金额高达2.45万元,超规定范围使用现金约占总额的61%大量现金借此渠 道大量流入社会，利用信用卡提现程度一天天扩大，这与“减少现金使

23、用，扩大转账结 算”使用信用结算的宗旨背道而驰。 鎦诗涇艳损楼紲鯗餳類。3.库存现金管理问题存在的原因3.1现金管理暂行条例缺陷因素现行的现金管理暂行条例是1988年颁布实施的，时隔七年，经济环境发生了 很大变化，条例本身着实存在不少缺陷，有待完善。 栉缏歐锄棗鈕种鵑瑶锬。1.条例没有将承包单位、私营企业、乡镇企业以及个体工商户等考虑在内，伴 随这些开户单位迅速 发展，数量众多，现金结算有增无减。 辔烨棟剛殓攬瑤丽阄应。2.现金使用范围规定过于狭窄，与人民币作为无限清偿货币应用于一切债权债务的 清算实际情况相矛盾。3.结算起点1000元偏低，阻碍了正常的商品交易。4.原则上以开户单位三至五天的

24、日常零星开支所需核定库存现金限额， 在物价大幅度上涨情况下，通货膨胀已严重偏离实际，根本不够周转使用。条例本身的缺陷和 不足，导致现金管理的各种问题伴随经济发展而越发突出。峴扬爛滾澗辐滠兴渙藺。3.2经济成分多元化因素导致管理出现异常现象改革以来，城乡集体，个体经济迅速发展。全国私营、乡镇企业总产值占社会总 产值三分之一，它的发展客观上增加了对现金的需用量。私营、乡镇企业的基地在，其 原材料、半成品等来自农户，而这些商品的购进绝大部分是现金交易。 詩叁撻訥烬忧毀厉鋨骜。3.3环境因素3.3.1社会环境因素企业间的商品交易中的现金收付比重上升， 一些紧俏商品，原材料等非现金不供货, 而以现金结算

25、的价格比通过银行转账结算便宜。 但是现阶段我国银行结算制度跟不上形 势发展的要求，资金结算在途时间过长，很不利于企业加速资金周转，提高经济效益。 这一令企业深感头痛的问题不能得到有效的解决，就影响企业遵守国家现金管理政策。则鯤愜韋瘓賈晖园栋泷。3.3.2监管因素人民银行作为国家现金管理工作的主管机关没有充分有效发挥职能作用。 制度不 全和措施不力使其对辖区内所发生的违规事例处理很不及时， 即使最后得到了处理一 般也只限于“下不为例”而已，达不到以儆效尤的目的 。胀鏝彈奥秘孫戶孪钇賻。3.4认识存在偏差错误的认识是导致漏洞产生的根源。目前，在我国现金管理工作中主要存在着两种 错误的认识：一种是认

26、为现金管理是计划经济的产物，在现时市场经济条件下没有存在 的必要了。其理由是市场经济的建立使社会商品交易活动更加频缺， 市场竞争日趋激烈，企、事业单位为加速资金周转，提高效益，在结算种类上有权作出自己的选择。如果继 续保留对其现金运用的严格约束则不利于企业经营机制的转换和自主权的充分发挥， 同时也不利于银行本身的商业化进程。对于钱的所有者对钱有自由支配权的认识根深蒂 固，对银行严格管理现金支付业务不理解。另一种是认为现金结算范围扩大和现金投放 量增加是经济发展的突出表现与客观需要，我们没必要大惊小怪等。由于这些认识的偏 差导致了银行、企业对现金管理工作产生了松懈，忽视甚至排斥的思想，使不少机构

27、原 有现金管理制度隐入了瘫痪状态，纵有保留也多半只是走个过场做个形式罢了。 鳃躋峽祷紉诵帮废掃減。3.5监管不力如今人民银行的现金管理宣传和培训不仅仅针对金融机构， 也针对企事业等开户单位的宣传培训活动。人民银行作为国家现金管理工作的主管机关没有充分有效发挥职能 作用。制度不全和措施不力使其对辖区内所发生的违规事例处理很不及时，即使最后得 到了处理一般也只限于“下不为例”而已，达不到以儆效尤的目的。作为国有商业银行 和非商业银行的金融机构，为了争存款，揽业务、拉客户，不惜以放松现金管理为代价 来达到其目的，另一方面，社会监管系统信息传递不是很灵敏，如：企业实行效益工资 后，社会劳动人事部门，一

28、般仅与企业保持单线联系，很少再给有关银行送报工资基 金册企业单位的人数、工资基金总额及其变动幅度等，银行很难确切掌握。同时， 部分单位本身已取消了工资基金册，当企业用现金时，现金支票上注明“工资”用 途的，银行只有认可。国家金融机构都不能起到表率的作用，更何况我们这些小企业， 公司只有一个领导在监视着公司的动态，即便他有双慧眼也难识天下。这就不可避免地稟虛嬪赈维哜妝扩踴粜。造成企业内部环境的混乱，员工职业态度不端，企业效益不好4.库存现金管理存在问题的解决对策和建议4.1 事前防范，建立科学的现金控制体系4.1.1 加强对企业大额库存现金管理支现的柜台监管审查， 建立大额提现支现的登记申报管理

29、制度， 堵住大额支现漏洞 考虑是否可采用适当收费征税的办法来调节企业大额用现行为，对除工资、农副产品采 购用现外，其他用现，按金额收取一定比例的用现手续费和用现税金，使企业用现比转 陽簍埡鲑罷規呜旧岿錟。账付出更大的代价，迫使企业自动放弃使用现金，主动采取转账结算方式 。4.1.2 加强库存现金限额管理 要坚持库存限额一年核一次的原则，并以一家主要开户行核定为准。把控制企业坐 支、套取现金、大额支现扩大消费支出作为现金监督管理的重点。 (3) 严格开户管理， 坚决纠正无证开户随意支现现象。 沩氣嘮戇苌鑿鑿槠谔應。4.2事后检查，保障现金的安全性、完整性、合法性和效益性4.2.1 库存现金的安全

30、性控制账实盘点控制 , 即对库存现金、银行存款等进行定期盘点，日清月结，严禁擅自挪 用、借出货币资金，严禁“白条”抵库，确保企业资产账实相符。如银行存款余额调节 表的编制就是实施账实定期盘点控制。库存限额控制。核定企业每日库存现金余额，超 过限额的货币资金及时送存银行。这样做既可降低货币资金被盗风险，还能高度集中货 币资金，便于统筹使用。岗位分离控制。将不相容岗位分离，相互制约、相互监督。比 如，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记 工作，不得编制银行存款余额调节表；出纳人员连续工作应不超过三年；空白支票、密 码与印鉴的保管必须分离；实行回避制度，单位负责人、会计主管人员的直系亲属不得 担任出纳工作；严禁XX的单位或个人办理货币资金业务及直接接触货币资金，经 办人只能在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。 钡嵐縣緱虜荣产涛團蔺。422库存现金的效益性控制服从企业财富最大化的财务管理目标，合理、高效地持有和使用资金，实现资金的 保值增值。4.3完善法律法规，尽快修改现金管理暂行条例1.适当放宽现金使用范围，如因采购地点不固定、交通不便利、生产或者市场急需、抢险救灾以及其他特殊情况和必须使用现