实验项目一审计程序审计证据及审计目标.docx

1、实验项目一审计程序审计证据及审计目标实验项目一：审计程序、审计证据及审计目标实验学时： 1实验目的：通过审计程序、审计证据及审计目标的实验，能够依据存在问题，确定确实可行的审计程序，了解审计程序与审计认定、审计目标和审计证据的关系。能够举一反三，掌握其他报表项目审计目标和程序的制定原理。实验要求：1. 针对具体审计环境，制定具体审计程序；2. 依据审计程序，判断审计证据的类型； 3.具体审计程序能够实现的审计目标实验资料：ABC会计师事务所在接受XYZ公司的审计委托后，要求甲注册会计师将存货项目作为重点审计领域，同时要求根据企业存货类型的复杂性确定存货项目的具体审计程序以保证审计目标的实现。假

2、定下列表格中的具体盘点程序与潜在的问题已经被甲注册会计师选定和了解，问：（1）甲注册会计师各具体存货类型最相关的可供实施的审计程序分别是什么？（2）上述审计程序通常能实现哪些审计目标？存货类型盘点程序与潜在问题可供实施的审计程序审计证据类型审计目标塑料管子通常无标签，但在盘点时会做上标记或用粉笔标识可能存在的问题是确定存货的数量或等级石灰石通常既无标签也不做标记在估计存货数量时存在困难汽油在盘点时通常无法加以识别和确定在估计存货数量时存在困难在确定存货质量时存在困难书画在存货辨认与数量确定方面存在困难牲畜在存货辨认与质量确定方面存在困难可能无法对此类存货的移动实施控制实验项目二 风险评估与风险

3、应对实验学时： 2实验目的：通过风险评估与风险应对的实验过程，加深对风险评估与风险应对，熟悉风险评估与计划审计工作的关系。计划审计工作相关理论的理解，能够运用提供的资料判断客户可能存在的重大错报风险、区分重大错报风险的类别、对于认定层次的审计风险能够判断所涉及的账户。实验要求：1. 判断客户可能存在的重大错报风险；2. 区分重大错报风险的类别，即区分认定层次风险和报表层次的风险；3. 判断认定层次的审计风险所涉及的账户 4.进一步判断所采取的进一步审计程序实验资料：W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以W公司仓库为交货地点。W公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控

4、制相结合的方式进行。系统自2007年以来没有发生变化。W公司产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商。A和B注册会计师负责审计W公司2008年度财务报表。资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：(1)在2007年度实现销售收入增长10%的基础上，W公司董事会确定的2008年销售收入增长目标为20%。W公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。W公司所处行业2007年的平均销售增长率是10%，2008年的平均销售增长率是12%。(2)W公司财务总监已为W公司工作超过6年，于207年9月劳动合同到期后被W公司的竞争

5、对手高薪聘请。由于工作压力大，W公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。(3)W公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固市场占有率，W公司于2008年4月将主要产品(C产品)的销售下调了8%至10%。另外，W公司在2008年8月推出了D产品(C产品的改良型号)，市场表现良好，计划在2009年全面扩大产量，并在2009年1月停止C产品的生产。为了加快资金流转，W公司于2008年12月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10%。(4)W公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运输由W公司承担，但运输途中风险仍由客

6、户自行承担。由于受能源价格上涨影响，2008年的运输单价比上年平均上升了15%，但运输商同意将运费结算周期从原来的30天延长至60天。(5)2008年度W公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%。(6)除了于2007年12月借入的2年期、年利率6%的银行借款5000万元外，W公司没有其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线，以满足D产品的生产需要。该生产线总投资6500万元，2007年12月开工，2008年7月完工投入使用。(假设不考虑利息收入)针对资料一(1)至(

7、6)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，请逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次，请指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关。实验三：应付账款审计实验学时： 1实验目的：通过应付账款的审计实验，熟悉采购与付款循环审计的主要审计环节，掌握应付账款的审计目标和审计程序的关系，进而掌握应付票据、预付账款等相关审计内容。实验要求：1. 了解应付账款审计的目标、审计程序；2. 掌握重分类分录、调整分录的编制；3. 掌握应付票据、预付账款等相关审计实验资料：华兴公司系股份有限公司，执行企业会计

8、制度，每年的年度财务报告均于次年的4月对外公布，2006年度发生的相关交易和事项及其会计处理如下： (1)华兴公司2006年12月31B应付账款账户余额为贷方余额800万元，其明细组成如下； 应付账款a公司 500万元 应付账款b公司 350万元 应付账款C公司 -150万元 应付账款d公司 100万元 合计 800万元 (2)在建工程中有房屋建筑物2 000万元，本年6月已完工交付使用，但华兴公司未结转固定资产。(该公司房屋建筑物的残值率3，使用年限30年)：要求：如果精华会计师事务所的注册会计师于2007年3月对华兴公司2006年度的会计报表进行审计，并出具审计报告，假定不考虑华兴公司会计

9、报表层次的重要性水平，针对上述交易事项，注册会计师应分别提出何种审计处理建议？若需做出审计调整的，请列示审计调整分录。（不考虑调整分录对所得税和期末结转损益的影响）实验四：存货监盘计划的制定实验学时： 1实验目的：通过存货监盘计划制定的实验，熟悉在了解被审计单位及其环境的基础上，评估认定层次的重大错报风险，制定存货监盘的具体审计计划。在此基础上，掌握有关资产盘点计划的制定。实验要求：1. 利用所学知识分析监盘计划存在的问题；2. 掌握存货监盘计划的目标、范围及程序实验资料：李豪注册会计师接受委托，对常年审计客户丙公司2007年度财务报表进行审计。丙公司为玻璃制造企业，存货主要有玻璃、煤炭和烧碱

10、，其中少量玻璃存放于外地公用仓库。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的仓库。丙公司泥拟于2007年12月29日至12月31日盘点存货。以下是李豪注册会计师撰写的存货盘点计划的部分内容。存货监盘计划一、存货监盘目标 检查丙公司2007年12月31日存货数量是否真实完整。二、存货监盘范围2007年12月31日库存的所有存货，包括玻璃、煤炭和烧碱。三、存货监盘时间存货的观察与检查时间均为2007年12月31日。四、存货监盘的主要程序1、与管理层讨论存货监盘计划。2、观察丙公司盘点人员是否按照盘点计划盘点。3、检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均已纳入盘点范围。4、对于存放

11、于外地公用仓库的玻璃，主要实施检查货运文件、出库记录等替代程序。要求：1、请指出存货监盘计划中的目标、范围和时间存在的错误，并简要说明理由。2、请判断存货监盘计划中列示的主要程序是否恰当，若不恰当，请予以修改。实验五：营业收入实现的实质性测试实验学时： 1实验目的：通过营业收入实质性测试的实验，熟悉营业收入实现的确认条件。实验要求：1. 判断营业收入确认方面存在的问题；2. 针对存在问题，提出调整建议实验资料：1注册会计师李明在审计A公司2006年度营业收入时，抽查了该公司12月份的销售业务，发现下列情况：12月10日，采用交款提货销售方式售给B公司甲产品10 000万元(不含税，增值税税率为

12、17)，货款已收到，发票账单和提货单交给B公司，但产品仍在仓库，尚未入账。12月15日，A公司收到C公司退回2005年销售的甲产品2 000万元(不含税，增值税税率为l7)，产品已收到，未作账务处理。12月20日，A公司确认售给某商场丙产品25 000万元收入(不含税，增值税税率为17)。相关资料显示：合同规定A公司需对出售的商品负责安装检验，A公司5个月后才能完善安装、检验任务，但A公司在交付丙产品后，马上进行收入实现的账务处理。12月24日，A公司确认对D公司销售收入计2 000万元(不含税，增值税税率为17)。相关记录显示：销售给D公司的产品系按其要求定制，成本为1 800万元；D公司监

13、督该产品生产完工后，支付了1 000万元款项；但该产品尚存放于A公司，且A公司尚未开具增值税发票。12月25日，A公司确认对E公司销售收入计3 000万元(不含税，增值税税率为17)。相关记录显示：根据双方签订的协议，销售给E公司该批产品所形成的债权直接冲抵A公司所欠E公司原材料采购款；相关冲抵手续办妥后，A公司已经向E公司开具增值税发票，该批产品的成本为2 500万元。12月27日，A公司确认对F公司销售收入计l 000万元(不含税，增值税税率为17)。相关记录显示：销售给F公司的产品系A公司生产的半成品，其成本为900万元，A公司已开具增值税发票且已经收到货款；F公司对其购进的上述半成品进

14、行加工后又以l 287万元的价格(含税，增值税税率为17)销售给A公司，F公司已开具增值税发票且已收到货款，A公司已做存货购进处理。要求：(1)指出A公司2006年应调整的主营业务收入的数额。 (2)指出A公司在销货交易中存在的问题。实验六：所有者权益审计实验学时： 1实验目的：通过所有者权益审计的实验，熟悉所有者权益审计常见的问题，运用所学会计审计知识，判断存在的问题，提出调整建议。实验要求：1. 指出资本增减业务中存在的问题；2. 提出调整建议实验资料：1资料：华兴公司2007年1月1日所有者权益各项目余额为：股本3000万元（每股面值1元），资本公积5600万元（其中股本溢价5500万元

15、，其他资本公积100万元），盈余1000万元，未分配利润800万元。2007年12月31日所有者权益各项余额(未审数)为：股本4 480万元，资本公积6 790万元，盈余公积0，未分配利润770万元。 注册会计师李浩审计华兴公司2007年财务报表时发现： （1）2007年4月5日，华兴公司召开股东大会，审议批准了董事会的预案，以留存收益转增资本，每3股转增1股，计1 000万股。其会计处理是： 借：盈余公积 1 000万 贷：股本 1 000万 （2）2007年9月7日，华兴公司委托证券公司代理发行新普通股500万股，每股面值l元，按每股35元的价格出售，根据协议，证券公司收取3的手续费，从发

16、行收入中扣除。其会计处理是： 借：银行存款 1 6975万 财务费用 525万 贷：股本 500万 资本公积股本溢价 1 250万 （3）2007年12月，华兴公司为奖励公司高管回购本公司股票，以每股4元的价格收购20万股普通股股票。其会计处理是： 借：库存股 20万 资本公积股本溢价 60万 贷：银行存款 80万 （4）2007年12月，由于全年亏损30万元，华兴公司结转亏损的会计处理是： 借：利润分配未分配利润 30万 贷：本年利润 30万要求：回答下列问题：（1）以上各种事项的会计处理是否正确?为什么?如果不正确，请给出调整分录。（2）假定华兴公司没有其他重大错报，请指出注册会计师查出的

17、错报对华兴公司净资产的影响。实验七：审计报告撰写实验实验学时： 2实验目的：通过审计报告的撰写，熟悉审计终结阶段的具体工作，掌握审计调整分录、重分类分录的编写，试算平衡表审计工作底稿的编制，审计意见类型的判断和审计报告的撰写。实验要求：1. 针对提供事项判断是否提出审计调整和重分类建议； 2. 编制试算平衡表审计工作底稿；3. 撰写审计报告实验资料：Y公司系公开发行A股的上市公司，ABC会计师事务所的A和B注册会计师于2008年3月20日完成了对Y公司2007年度财务报表的外勤审计工作。假定Y公司2007年度财务报表于2008年3月27日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。2008年4月30

18、日，Y公司召开2007年度股东大会，审议通过了2007年度财务报告。Y公司采用应付税款法核算所得税，所得税税率33%，每年分别按净利润的10%、5%提取法定盈余公积和法定公益金，其他相关资料如下：资料一：（1）Y公司未经审计的2007年12月31日资产负债表项目余额如下（金额单位：元）项目年末数项目年末数货币资金短期借款1730000交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款4690000其他应收款9880000应付职工薪酬207500预付账款4173000应交税费5912000存 货其他应交款16000待摊费用1565000其他应付款975000流动资产合计600长期借款4768

19、000非流动资产：长期股权投资3000000固定资产股本累计折旧资本公积9618000减值准备5000000盈余公积666000在建工程其中：法定盈余公益金公积222000无形资产1012500未分配利润合计0合计0（2）Y公司未经审计的2007年度利润及所有者权益变动表项目发生额如下 （金额单位：元）项目本年累计数一、营业收入减：营业成本营业税金及附加200000销售费用1750000管理费用3914000财务费用302471642投资收益1664000营业外收入营业外支出32000利润总额.58减：所得税费用3743283.58净利润8000000年初未分配利润7500000未分配利润资料

20、二：（1）Y公司原采用余额百分比法计提坏账准备，计提比例为应收账款（包括应收账款和其他应收款）余额的5%。为更合理地核算坏账，Y公司董事会决定自2007年起改按账龄分析法计提坏账准备。根据债务单位的财务状况、现金流量等情况，确定坏账准备计提比例分别为：账龄12年的，按其余额的30计提；账龄23年的，按其余额的50计提；账龄3年以上的，按其其余额的80计提。Y公司2007年度未审计的财务报表尚未根据董事会的决定按账龄分析法计提坏账准备，应收账款和其他应收款相应的坏账准备期末余额分别为1600000元和520000元，应收账款和其他应收款的期末账面余额分别为元和元，12月31日未经审计的应收账款账

21、面余额为元，相应的坏账准备余额6364900元。应收账款账面余额明细情况如下：客户名称一年以内12年23年3年以上A公司B公司-2000000C公司6000002576078000D公司2160240932000E公司54000小计221424095776078000其他应收款账面余额明细情况如下：客户名称一年以内12年23年3年以上F公司5250000G公司3200032420020000H公司600000024580028000I公司-1500000E公司小计978200024580032420048000（2）Y公司办公楼于1998年12月启用，其折旧年限为20年，估计残值率为10，采用

22、直线法计提折旧。该办公楼2007年年初账面原价为元，累计折旧为5400000元，固定资产减值准备为1500000元。2007年3月至8月，Y公司在继续使用该办公楼的同时，耗资5000000元对其实施更新改造。更新改造完成后的办公楼自2007年9月起全面投入使用，但并未延长其经济使用寿命，对原估计的残值率和原计提的减值准备也不产生影响。截止2007年12月31日，Y公司未审财务报表及附注反映该办公楼账面原价为元，累计折旧为6175000元，减值准备余额为1500000元。(3)Y公司2008年1月5日为X公司元银行借款提供信用担保。2008年2月15日，X公司因经营期货业务失败造成严重资不抵债，

23、宣告破产清算，无力偿还银行借款。银行因此向法院起诉，要求Y公司承担连带担保责任，支付借款本息元。2008年3月10日，法院终审判决银行胜诉，并于2008年3月20日执行完毕。在支付该笔款项当月，Y公司考虑到无法向X公司追偿，将其计入营业外支出。(4)Y公司2007年度共销售y产品2500公斤，其中，1500公斤销售给非关联方，总售价元（含税，增值税税率为17)。1000公斤销售给控股股东S公司，总售价元(含税，增值税税率为17)。货款已于2007年12月全部收取，发货单、发寻商品验收报告和销售合同核对无异常。Y公司于2007年度确认对S公司的该项销售收入元，销售成本为9000000元。(5)2

24、008年3月27日，Y公司董事会审议通过2007年度利润分配预案：“按2007年度审计净利润的10和5分别计提法定盈余公积金和法定公益金。以2007年12月31日总股本为基数，每20股送1股，派现金125元；剩余未分配利润滚存至下一年度。资本公积每10股转1股。”资料三：Z公司系Y公司于2007年1月1日在境外投资设立的联营公司，其2007年度以人民币为金额单位的财务报表反映的资产总额为元，负债总额为元，所有权益总额为7500000元，营业收入主营业务收入为元，利润总额为5200000元，净利润为4160000元。Y公司出资1336000元占Z公司40的股权比例，对其财务和经营决策具有重大影响

25、，故在2007年度财务报表中采用权益法确认了该项投资收益1664000元。Z公司2007年度财务报表未经其他会计师事务所审计，Y公司也未同意A和B注册会计师进行审计的要求。要求：(1)针对资料二第（1）至第(5)事项，结合资料一提供的相关数据，如果不考虑审计重要性水平，并假定资料二第(2)事项中，Y公司办公楼在更新改造期间无需转为在建工程项目核算，请分别判断A和B注册会计师是否需提出审计处理建议?若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录(包括报表重分类分录)。审计调整分录均不考虑对期末结转损益的影响。(2)针对资料二第(1)至第(5)事项，假定Y公司接受A和B注册会计师提出的所有审计调整建

26、议，请编制完成Y公司试算平衡表审计工作底稿。(3)在上述要求(2)的基础上，假定Y公司还存在资料四所述问题，在不考虑其他条件的前提下，A和B注册会计师应当对Y公司2007年度财务报表出具何种类型的审计报告?并请代为编制该审计报告。项目未审数调整金额审定金额重分类调整报表反映数借方借方贷方借方借方贷方借方货币资金应收账款其他应收款预付账款存 货待摊费用长期股权投资固定资产累计折旧减值准备无形资产合计短期借款应付票据应付账款预收账款其他应付款应付职工薪酬应交税费其他应交款其他应付款长期借款股本资本公积盈余公积其中：法定公益金未分配利润其中：拟分配现金股利合计利润表项目未审数调整金额审定金额借方借方贷方借方一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失投资收益营业外收入营业外支出利润总额减：所得税费用净利润年初未分配利润可供分配的利润减:提取法定盈余公积提取法定公益金可供投资者分配的利润-未分配利润