经营核算概念1.docx

1、经营核算概念1第一章 经营核算概念根据公司经营特点和管理需要，集团对各公司经营核算所应用的概念统一规定为：“财务收入、材料成本、安装费、现场费、运输费、流转税、制造费用、折旧及摊销费用、销售费用、管理费用、财务费用、集团管理费、企业所得税、净利润”等。其中：材料成本、运输费、增值税、制造费用、生产折旧及摊销费用构成产品成本；安装费、现场费、营业税构成劳务成本。产品成本和劳务成本统称为工程成本。为了内部经营考核需要，在经营核算概念的基础上增加了“工程合同额、工程完工进度、产值、工程收入”等统计概念。一、财务收入财务收入指承担建造合同所形成的收入。是以权责发生制为核算基础，在一定会计期间根据企业会

2、计准则中收入确认原则，按照实际完工进度确认的当期含税收入。财务收入可以表现为单项工程财务收入和汇总工程财务收入。按照税法规定，财务收入包括：产品销售收入（含税）、工程结算收入。二、材料成本材料成本是指按工程材料配套定额规定而发生的各类材料消耗。具体包括：工程材料费和工程外委加工费。按照材料成本的支付状态，可分为：已付材料成本（按照材料采购合同条款的约定需要财务单独核算预付材料款）、外欠款和待购材料成本。外欠款率应按与工程收入的比例予以控制。已付材料成本-预付材料款+外欠款=已购材料成本预算材料成本-已购材料成本=待购材料成本三、安装费安装费是指为完成工程安装所要支付给安装队或劳务派遣公司的各类

3、费用。具体包括：按工程安装合同应支付给安装队的安装费、按工程现场确认应支付给安装队的现场加工费、按工程安装费预算应支付给安装队的住宿及现场办公补偿费用、由于公司原因而造成的安装队返工费用、在允许材料消耗的范围内未办超定额而给安装队的奖励，以及按劳务派遣协议支付给劳务派遣公司的劳务费。上述各项费用实际的支付均以最终结算确认为准。考虑到各地区价格水平的不同，安装费开支标准可由各公司根据市场行情自主决定，报集团备案后执行。具体安装队的选择，必须以招标方式确定。四、现场费现场费是指按合同、协议或地方政府规定应支付的与工程施工相关的各项费用。现场费一般由下列费用构成：1、 总包或业主收费总包及业主收费一

4、般包括：土建配合费；总包管理费；水电费；垃圾清运费；清洗费；临设费等。2、政府、行业收费交易中心服务费；中标服务费；合同备案手续费；技术咨询费；兵役费；粮食副食补偿金；地方养老保险；意外伤害保险；劳保费；水利建设专项基金；防洪工程维护费；定额编制费；副食价格调节基金；经济合同签证费；劳务鉴证费；工商税务管理费；公证费；文明施工费；评奖费等。3、机械使用费。包括：脚手架费用；门字架费用；吊车费用；塔吊费用；跳板费用；模板费用；发电机费用；叉车费用；吊篮费用；安全网费用等。4、租赁费。包括：现场办公室租赁费；移动厕所租赁费；活动房租赁费等。5、实验检测费。包括：三性试验费；四性试验费；拉拨力试验费

5、；风洞实验费；防雷检测费；钢筋实验费；抗震实验费；保温性能实验费；埋件检验费；铝塑板检验费等。6、图纸备案费7、现场外包劳务费。包括：天窗布线安装费；防水卷材安装费；钢结构安装费；埋件费；打胶费；现场加工费；现场二次搬运费。8、现场宣传费。各公司在工程投标概算前，要详细了解该工程各类现场费的收费项目和收费标准，客观决定是否列入成本。在对外报价时应根据工程实际情况具体把握。在无法取得甲方代扣、代垫费用发票的情况下，财务核算要通过台账方式记录反映费用原貌。五、运输费运输费是指为完成工程产品运抵现场所需支付的费用。按照工程运输的实际发生状态，运输费一般应包括：加工产品发往现场、外协产品直发现场、外协

6、发到工厂再发现场、现场剩余材料返库等项费用构成，并具体采用外雇车运输和公司自备车两种方式完成。根据运输费核算管理的需要，在沈公司自备车运费以铝业集团车队每季按各公司实际发生车次、里程和费用总额向各公司分配收取的款项为准。外地公司自备车运费需按货车发生费用单独统计，每月由车队按所运货物的工程、里程上报财务部，由财务部分配计入工程运输成本。六、流转税流转税是指按税法规定，在取得或确认财务收入后所需缴纳的增值税和营业税。两项税金的计算公式如下：营业税=劳务价款3%增值税=（产品价款-材料费-外委加工费）1.1717%-运费7%七、制造费用制造费用是指公司生产部为完成工程产品加工所需支付的各类费用。具

7、体费用项目如下：1、工资2、奖金3、为职工缴纳的五险一金包括养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费、住房公积金。4、职工福利费包括医药、医疗费、体检费、职工宿舍采暖费、职工困难补助、丧葬抚恤费、探亲路费、交通补贴费、洗礼费、托幼费及独生子女补贴、女工补贴、食堂费用、防暑降温费、婚礼金、生育礼金、补偿费。注：补偿费是指因解除与职工的劳动关系给予的补偿。5、教育经费以上1-5项统称为职工薪酬。6、差旅费包括外埠差旅费、市内差旅费、出国费用。7、通讯费包括固定电话费、移动通讯费、IP电话费、长途电话营业厅话费。8、办公费包括办公用品、邮递费、资料费、对外办公费。9、劳保用品包括工

8、作服、工作帽、手套、肥皂、毛巾、口罩、劳保眼镜、绝缘鞋、耳塞、防毒护具、围裙、套袖等。10、低值易耗品指不作为固定资产核算的各种管理用具、物品。包括沙发、办公桌椅、电脑桌、会议桌、各种椅子、文件柜、书柜、档案柜、金柜、茶几、传真机、打印机、电暖器、电风扇、插排、压模机、洗衣机、排风扇、饮水机、VCD等。11、机物料消耗指生产部为维持生产设备、加工工具正常运转，保证生产任务按期完成而消耗的各种材料。包括：钻头、锯片、铣刀、机油、润滑油、油漆、冷却液、乙炔、丙烷、二氧化碳、标准件、附件、开启附件、抹布等。12、水电费13、外委加工费指公共材料外协加工而支付的加工费。14、运杂费指采购公共材料及组装

9、厂发生的零星运输费。15、维修费16、租赁费包括厂房租赁费、设备租赁费、生产用车辆租赁费。17、生产用车辆费用指叉车、铲车、吊车、电瓶车、货车等直接用于生产经营的车辆所发生的费用。包括耗油、燃油、机油、电瓶车电池、车辆修理费、车辆注册检验费、车辆保险费等。18、制造费率制造费用制造费率= 100% 产值八、折旧及摊销费用折旧及摊销费用专指各公司财务账计提的固定资产折旧及土地使用权或租金等无形资产摊销，由生产折旧摊销费和管理折旧摊销费两部分组成；铝业集团总部计提的固定资产折旧和无形资产摊销，并入集团管理费向各公司分配，不在折旧及摊销费用之内。1、 生产折旧及摊销费用是指与生产加工相关的厂房、设备

10、、工具车辆、办公设备等固定资产的折旧及土地使用权或租金的摊销费用。集团向资产产权拥有者下达上交折旧及摊销费用指标，且原则上集团下达折旧指标时的资产口径、折旧年限、折旧额应与各公司财务账一致。产权归属与实际使用不是同一公司的，要求按实际使用关系调整产权归属，即双方进行资产的买卖转让；对于不能通过买卖转让变更产权归属的，须签订集团内部租赁协议，约定租金，年租金水平一般不低于该资产年度计提折旧的水平，由承租方按协议付给出租方租金，出租方收取租金同时承担该资产的折旧，并向集团上交。该项理顺各公司资产的产权及使用关系的工作由集团资产管理部负责组织和安排，一年至少两次，即：在每年6月30日和12月31日前

11、完成，以便年度预算和预算调整的编制。 2、 管理折旧摊销费是指与生产无直接关系的办公楼、管理用办公设备、车辆、器具等的折旧及土地使用权、租金、软件版权等的摊销。折旧和上缴具体办法同生产折旧摊销。3、 折旧及摊销费用预算折旧及摊销费用的预算金额从资产的范围上应考虑两部分内容： 年度终了或初始时点（每年的12月31日或下年度的1月1日）的资产。 预算年度预计的资产变化，包括资产的增加或减少。折旧及摊销费用预算由各公司财务部负责测算，原则要求固定资产会计负责测算，财务副部长审核，财务总监审批。财务部对年度终了时点的资产在下一年度计提的折旧进行预算，按照计提比例、计提月数（提足折旧的不再计提），测算现

12、有资产的折旧。设备部等资产管理部门对下一年度的预计增加或减少的固定资产进行预算，包括固定资产种类、金额以及增加或减少的时点，形成设备投资计划，报经营副总裁审核批准后，再报铝业集团秘书室审核、主管董事长批准。以经集团董事长批准的设备投资计划为依据，财务部对该部分资产的计提折旧进行预算，最后汇总形成公司下一年度折旧及摊销费用预算。后附年度固定资产计提折旧汇总表和年度固定资产计提折旧分月明细表样式。各公司财务部编制折旧及摊销费用预算后，经营副总裁审核、审批，连同经批准的设备投资计划一起，上报集团资产管理部门。集团资产管理部门对下属各公司上报的资产明细以及新增设备预算进行审核无误后，核定各公司折旧及摊

13、销费用预算，并入集团批准的年度预算指标中，下达给各公司。各公司按照集团下达的折旧及摊销费用指标，按月将该资金足额上交或存入折旧资金专户。当财务账月计提折旧额与年度预算折旧额（应上交折旧额）不一致时，应将差异原因及明细在台账上予以登记和说明，并上报集团资产管理部门。各公司财务总监根据差异原因，提出处理建议随报表一同上报。资产管理部负责对报表和处理建议进行审核，处理建议报集团财务总监审批后，由资产管理部负责监督落实，各公司执行。后附年度各月固定资产计提折旧差异对比表和年度各月固定资产计提折旧差异台账样式。折旧及摊销费用折旧及摊销费率= 100% 产值 九、销售费用销售费用是指公司销售部为完成销售工

14、作所需支付的各类费用。具体包括：销售人员工资、奖金、涉及销售工作所需支付的各项费用、应缴纳的个人所得税、图纸签审协调费、现场协调费和现场推广费。方案部的费用计入管理费。销售过程中的样品、样件、样板间费用分以下情况处理：1、 工程中标的，计入工程成本；2、 工程未中标但得到全额补偿的，按工程合同核算。3、 工程未中标但得到部分补偿的，已发生的样品、样件、样板间费用与补偿之间的差额计入销售费。4、 工程未中标且未得到补偿的，已发生的样品、样件、样板间费用全额计入销售费。销售费用销售费率= 100% 工程合同额十、管理费用管理费用是指公司除销售、生产部以外各部门为完成设计、计划、采购及各项管理工作所

15、需支付的各类费用。具体费用项目如下：1、工资2、奖金3、五险一金包括养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费、住房公积金4、职工福利费包括医药、医疗费、体检费、职工宿舍采暖费、职工困难补助费、丧葬抚恤费、探亲路费、交通补贴费、洗理费、托幼费、及独生子女补贴、女工补贴、防暑降温费、婚礼金、生育礼金、补偿费。补偿费指因解除与职工的劳动关系给予的补偿。5、教育经费以上1-5项统称为职工薪酬。6、差旅费包括外埠差旅费、市内差旅费、出国费用。7、通讯费包括固定电话费、移动通讯费、IP电话费、长途电话营业厅话费。8、办公费包括办公用品、邮递费、资料费、对外办公费等9、劳保用品包括工作服、

16、工作帽、手套、肥皂、毛巾、口罩、劳保眼镜、绝缘鞋、耳塞、防毒护具、围裙、套袖等。10、低值易耗品指不作为固定资产核算的各种管理用具、物品。包括沙发、办公桌椅、电脑桌、会议桌、各种椅子、文件柜、书柜、档案柜、金柜、茶几、传真机、打印机、电暖器、电风扇、插排、压模机、洗衣机、排风扇、饮水机、VCD等。11、物料消耗指管理部门在库房领用的用于办公用的零星材料。12、方案制作费指方案部投标时制作标书等文本发生的费用。包括工程晒图、图纸装订、效果图输出、CAD输出、彩喷纸、彩色激打、文本精装、彩色胶装等费用。13、管理税金指按国家相关税法规定而支付的各种管理税金。包括房产税；印花税；车船税；土地使用税。

17、13、其他保险费指公司支付的除社会保险费之外的与生产经营活动相关的各种保险费，由集团统一代办。包括财产险、雇主责任险等。14、水电费15、运输费指因购买办公用品及其他管理物品所支付的运杂费。16、租赁费包括土地租赁费、房屋租赁费、设备租赁费、车辆租赁费、其他租赁费等。17、维修费指为管理用固定资产及办公用具支付的维修费。包括电脑及附属设备维修费、空调维修费、房屋维修费、车辆维修费。18、采暖费20、研发费指公司自行开发无形资产发生的不满足资本化条件的技术开发费。21、工会经费22、绿化费23、招聘费指公司因招聘人员所发生的费用，包括刊登广告费、场地租赁费、培训费等。24、行业及政府收费指政府职

18、能部门、机关、团体或者行业协会等向企业收取的各种费用。包括：行业收费、证件费用、评比费、诉讼费、行政手续费、检查检测费、专利年费、残疾人保障金、河道维护费、兵役费等。25、车辆养护费指公司因使用自有车辆而发生的各种与车辆有关的费用。包括：耗油、零配件维修、装饰用配件费、路桥停车费用、养路年检费用、车辆保险、出车补助、车辆证件费、车辆其他费用等。26、中介机构费用指因公司经营管理需要而聘请中介机构所支付的费用。包括：会计师事务所费用、评估师事务所费用等。27、会议费用指因公司经营管理需要而参加外界举办的各种会议所支付的费用。包括市内会议费、外埠会议费等。28、招待费29、土地使用费30、呆账清理

19、费 呆账清理费用是指工程移交法律诉讼和以物抵债过程中发生的与清收呆账有关的一切费用包括以物抵债的无形损失由(集团资产管理部门评估核定). 呆账清理费用能分清单项工程的,经营核算和财务核算直接计入工程成本;无法分清工程的, 计入管理费用。31、管理费率管理费用管理费率= 100% 产值十一、财务费用财务费用是指因公司借款所需支付的利息和办理银行业务所需支付的银行手续费。具体费用项目如下：1、 贷款利息。2、 银行票据工本费。包括：支票、电汇凭证、进账单、汇票申请书、现金交款单、外汇业务委托书等费用。3、 银行手续费。包括：电汇手续费、银行汇票手续费、保函手续费、承兑汇票手续费、信用证手续费、转开

20、手续费、存款证明手续费、资信证明手续费、信用额度证明手续费、境外汇款手续费、承兑汇票承诺费、银行开户费、账户管理费等。4、 银行询证费。5、 存款利息。6、 汇兑损益。经营核算全年财务费用预算和实际发生额，并入管理费用。十二、集团管理费本集团管理费专指铝业集团管理费。铝业集团管理费是指铝业集团各职能部门为完成对所属铝业公司管理工作所发生的各项费用和为铝业公司统一垫付采暖燃煤、通勤费、车辆费用及铝业集团计提的固定资产折旧和摊销费用。铝业集团财务部于年初编制管理费预算，经集团董事长审批后执行，并按经审批的年初预算管理费与各公司计划财务收入和年职工平均人数的比率为分配标准制定分配额，由各公司按分配额

21、按月向集团上交。年度终了，按铝业集团实际发生管理费和本年财务收入决算值、年度职工平均人数进行清算，多退少补。集团实际发生的管理费以集团财务部核算的当年管理费用借方发生额为准；本年财务收入决算值按本标准中相关规定标准确认的财务收入年度决算值为准；年度职工平均人数以各公司1至12月工资表人数之和，除以12的商数为准，由各公司财务部负责统计和计算，报集团财务管理中心审核确认。集团管理费集管费率= 100% 产值十三、企业所得税企业所得税是指公司按利润总额和税法规定税率计缴的税金。单项工程应交所得税，各公司应按单项工程利润与税率的乘积计取，计入工程税金成本。 十四、净利润净利润包括概算净利、预算净利、

22、年度实现净利、结算净利和上交净利五种形式。1、 概算净利概算净利是用以界定新签工程的预期利润水平、当年销售盈利能力和集团向各公司下达年度利润计划的依据。计算公式如下：概算净利工程合同额材料及外协加工成本-安装费-现场费-运输费-销售费-制造费-流转税-管理费-集管费-折旧-所得税概算净利额概算净利率= 100% 工程合同额2、 预算净利预算净利是公司向各责任部门下达工程经营责任目标和考核各责任部门工程经营结果的依据。计算公式同上。3、年度实现净利年度实现净利是集团对各公司经营者年度经营业绩考核评价和奖励分配的依据。年度实现净利以会计净利润的计算公式为核算基础，剔除了会计上计提的资产减值准备、摊

23、销等费用对净利润的影响，而核定出的年度公司经营实际收益，包括汇总单项工程实现净利和非工程项目实现净利。计算公式如下：年度实现净利额 =工程年度实现净利+非工程项目年度实现净利工程年度实现净利=单项工程年度实现净利单项工程年度实现净利=财务收入-工程成本（含材料及外协加工成本、安装费、现场费、制造费、流转税）-销售费-管理费（含财务费）-所得税非工程项目年度实现净利=其他业务收入-其他业务支出+营业外收入-营业外支出年度实现净利额年度实现净利率= 100% 年度财务收入4、 结算净利结算净利是用以分析、评价、界定单项竣工工程经营成果和考核销售预算净利实现程度的依据。计算公式如下：结算净利工程结算

24、额材料及外协加工成本-安装费-现场费-运输费-销售费-制造费-流转税-管理费-集管费-折旧-所得税 单项工程各年度实现净利结算净利额结算净利率= 100% 工程结算额5、 上交净利上交净利是指各公司实际向集团上交的竣工工程结算净利。十五、工程合同额工程合同额是指：报告期已实际签订的销售合同额和已确认的增补或减少收入额。从一个经营年度（即每年1月1日12月31日）计算，当年工程合同额应由以下四部分构成：1、当年中标并已实际签订的工程合同额。对上年中标在本年签订的合同，应统计在上年。2、当年已收到具有法律效力的中标通知书所确认的工程中标额。对当年已中标、但最终未能签订合同的作废中标合同，应在废标的

25、当年冲减当年的合同额。3、当年经甲方书面签字或盖章所确认生效的工程增补额或减少额。对甲方只确认面积未确认单价的，按工程材料预算单价补算确认。未经确认的工程增补或减少额不予调整。对于工程施工过程中尚未竣工，但不再履约的“烂尾工程”，如经甲方书面签字或盖章确认或公司总裁签字确认并能核定剩余部分价值，可予以调减工程合同额，否则不予调整。4、当年完成对外结算所实现的结算增减净额。结算增减净额应为工程结算额与工程初始合同和历年已统计确认增补之和的差额。十六、工程完工进度工程完工进度是指按照建造合同约定，企业正在施工的工程进展情况。工程完工进度是确认财务收入和计算产值的基本依据。十七、产值产值是指全年各工

26、程已实际完成的工作量总额。工程产值按下列方法计算：产值=工程总价款工程实际完工进度 年度实现财务收入即为年度产值。核算产值的目的，一是用于评价当年工程的实际进展状态，与工程收入对比，可分析单项工程的资金垫付情况；二是以此作为当年预算费率、实际费率、人均产值的计算依据；三是以此作为发放项目经理绩效奖的计算依据。十八、工程收入工程收入是从资金角度提出的统计概念，指因按工程合同约定销售幕墙产品和提供劳务而取得的广义收入。按实现程度，工程收入可分为：应收工程款、已收工程款、待收工程款三类。三者之间的勾稽关系如下：待收工程款=应收工程款已收工程款 这里的应收工程款指动态工程合同额。按照工程收入实际收回的形式，广义收入由现款收入、合同内甲供材收入、甲代扣代垫税费收入、以物抵债收入等四部分组成。其中：1、现款收入包括：已实际收到的现金、银行存款及已实际收到未到期的银行承兑汇票。2、合同内甲供材收入应以经公司确认、并实际收到的到货清单或发票原件为准。3、甲代扣代垫税费应以经公司确认、并以实际收到票据原件为准。4、以物抵债收入应报集团董事长审批、并以经集团审批的以物抵债审批单为准。