审计讲义.docx

1、审计讲义审计讲义第一章总论教学目的：掌握审计定义、对象、职能、作用及任务的基本知识点。教学重点：审计概念、对象、目的、职能、作用、任务。教学难点：概念、职能、作用。教学步骤：1 111 1审计的涵义（1） 审计涵义：由专职机构和人员依法对被审计单位的财政，财务收去及有关经济活动真实性，合法性效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财纪法纪，改善经费管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性的经济监督活动。*：主体、客体、对象、实施。（2） 审计关系人：审计关系人、被审计人、审计委托人。（3） 审计的基本特征：独立性、权威性、公正性。11 2审计与会计的关系：（1） 审计与会计的联系：起源密切相关、

2、波此渗透透、融会、最终一致。（2） 审计与会计的主要区别：基础不同、职能不同、方法不同、工作程序不同。1 2审计的产生与发展12 1审计产生与发展的社会基础（1） 产生原因：1、受托经济责任2、经济监督（2） 社会基础（3） 社会主义时期的审计122我国审计的产生和发展（1） 国家审计产生、发展（2） 民间审计产生与发展（3） 内部审计的产生与发展13 3西方审计的产生与发展（1） 西方国家审计的产生与发展：最早：古罗马、古希腊、古埃及等。（2） 西方民间审计产生与发展（3） 西方内部审计产生与发展12 4现代审计的发展（1） 20世纪以来审计的重要发展（2） 现代审计发展趋势1 3审计对象和

3、审计目的13 1审计对象（1） 审计对象及其发展 审计主体审计客体主要内容依据信息载体（2） 对象的具体内容： 被审计单位的财政、财务收支状况及有关经济活动 各种提供财政、财务收支状况及有关经济信息载体1 3.2审计目的目的：维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益、促进廉政建设、保障国民经济健康发展。1 4审计的职能、作用与任务14 1审计的职能基本职能：经济监督、经济评价、经济鉴证142审计的作用我国社会主义审计作用：制约性作用、促进性作用143审计的任务（1） 基本任务（2）具体任务小结：1、 审计的概念2、 审计的产生与发展3、 审计的对象和审计目的4、 审计职能、作用与任务课堂练习：

4、教材“2224”判断题作业：p25p26第二章审计的分类与方法教学目的：掌握审计的分类、审计的方法。教学重点：分类、方法。教学难点：方法。教学步骤：复习旧课：1、审计的分别说明主体、客体、内容？2、审计与会计的关系？3、审计目的、职能的基本牲？讲新课：2 1审计的分类21 1审计的基本分类基本分类：主体划分：国家审计、内部审计、民间审计。内容、目的：财政财务、财纪法纪、经济效益、经济责任与被审的关系：内部审计、外部审计212审计的其他分类：其他分类：范围：全部审计、局部审计、专项审计。实施时间：事前、事中执行地点：就地审计、送达审计动机：强制审计、任务审计是否通知被审单位：预告审计、突击审计2

5、2 1审计方法的选用：指定审计任务，实现审计目标的手段。选用：基本方法、技术方法。222审计的技术方法包括：审查书面资料的方法、证实客观事物的方法。（1） 审查书面资料方法：顺序检查法、范围检查法、资料检查法。（2） 证实客观事物的方法：盘存法、调节法、观察法、鉴定法。小结：1、 审计的分类2、 审计的方法课堂练习：p49、一、二、三、作业：p50、四第三章审计组织与审计人员教学目的：掌握国家、民间、内部审计组织及人员的情况教学重点：国家、民间审设组织及人员的配备情况。教学难点：国家审计组织。教学步骤：复习旧课：1、审计的分类？2、 计的方法？讲新课：31国家审计机关的设置（1） 我国国家审计

6、机关主要有两种：中央国家审计机关：1983年9月审计署、地方国家审计机关：1983年开始筹建312国家审计机关的职责（1） 国家审计机关的基本职责：财政收支、国家资产有关的财务收支。（2） 具体职责（3） 国家审计机关职责的特殊规定313国家审计机关的权限指国家依法赋予国家审计机关在审计监督过程中所学有的资格的权能。314西方国家审计机关（1） 西方国家审计机关类型：立法型、司法型、行改型。（2） 最高审计机关国际组织： 建立：1953年发起、1968年成立 宗旨：交结经验，完成工作，提出建议 概况：160多个国家参加：代表大会、理事会、秘书处2 2民间审计组织321民间审计组织（1） 民间审

7、计的业务范围：审计业务、会计咨询、服务业务、等他法定审计业务。（2） 民间审计组织的权限。322中国注册会计师协会（1） 性质和职责：财政部领导下、全国性组织。（2） 会员：个人会员、团体会员。（3） 机构设置：权力机构、执行机构、常设办事机构。3 3内部审计机构331内部审计机构的设置（1） 内部审计机构设置的范围（2） 内部审计机构的领导与管理关系：我国内部审计机构包括：部门内部审计机构、单位内部审计机构。332内部审计机构职责：（1） 审计的依据（2） 审计事项333内部审计机构的权限：（1） 报资料权（2）审核检查权（3）参加会议权（4）调查取查权（5）临时制止权（6）采取临时措权（7

8、）建议意见权（8）建议反映权334内部审计机构管理（1） 内部审计机构管理体制（2） 国家审计机关对内部审计业务指导和监督335国外内部审计机构概况：（1） 西方国家的内部审计机构（2） 国际内部审计组织：1941、198734审计人员341审计人员任职资格：我国审计专业技术职称包括：高级审计师、审计师、助理审计师。342审计人员的素质要求：1、 政治素质2、业务素质343审计人员的职业道德（1） 国家审计人员（2） 内部审计人员（3） 民间审计人员344审计人员的法律责任（1） 国家审计人员法律责任（2） 内部审计（3） 民间审计人员的法律责任345西方民间审计人员独立审计师：专业教育、资格

9、考试、工作经验小结：1、国家审计机关2、 民间审计机关3、 内部审计机构4、 审计人员课堂练习：p79、填空作业：p80、判断、单选第四章审计准则和审计依据教学目的：掌握审计准则和审计依据的具体内容。教学重点：审计准则教学难点：审计依据、审计准则教学步骤：复习旧课：1、国家审计机关的权限？2、 审计人员的素质要求？讲新课：第一节审计准则定义和内容411审计准则的定义（1） 审计准则的定义：制约审计人员的行为规范、指导审计人员的业务指南、衡量审计质量的客观标准、签署审计意见的重要依据。（2） 审计准则的作用。412审计准则的基本内容（1） 一般公认审计准则：一般准则（训练与能力、独立性、职业道德

10、）、工作准则、报告准则。（2） 政府审计准则：以英国为代表的国家、以加拿大为代表、其他一些国家。（3） 内部审计实务准则413国际审计准则（1） 国际审计准则概述：领导人、监督、目标、范围、作用。（2） 国际审计准则：一般准则、处理工作准则、报告准则。（3） 国际审计准则的内容4 2我国审计准则421国家审计准则（1） 概述：领导人、发事、必要性、依据、适用范围。422独立审计准则（1） 独立审计准则的颁布与实施：预布人、鉴管、依据、制定过程、作用。（2） 体系的内容4。3审计依据431审计依据的涵义：审计依据与审计准则的关系、审计依据包含审计准则、审计准则是审计依据的重要组成部分。432审计

11、依据的种类（1） 按被审计事项合法性、合规性评价的依据划分。（2） 对被审计事项效益性评价的依据划分。（3） 按内部控制制政评价的依据划分。434审计依据的特点：层次性、相关性、时效性、地域性。434运用审计依据的原则：准确性、针对性、辩证性、有效性、可靠性。小结：1、审计准则定义和内容2、 我国审计准则3、 审计依据课堂练习：p103、填空题、判断题。作业：p105、单选题审计学原理期中考试卷一、名词解释：（每个3分，共15分）1、审计职能2、国家审计3、突击审计4、经济效益审计5、政府审计准则二、填空：（每空1分，共25分）1、按被审计事项效益性评价的依据分 、 和 。2、审计准则最早产生

12、于 。国际审计准则由 颁布。3、审计依据的特点有 、 、 、 。4、我国政府审计基本准则是由 、颁布的，指导 进行 时应遵守的 。5、中国注册会计师协会成立于 年，它是注册会计师的 组织。6、中国注册会计师协会的职责概括地讲是 、 、 。7、会计师事务所接受各财政部门的 和 ，在业务上主要接受各级 的 和 。8、外部审计包括 和 。三、选择题：（每题1分，共10分）1、（ ）是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据方法。A、盘存法 B、抽样法 C、调节法 D、鉴定法2、审查书面资料的方法分为（ ）。A、查询法 B、审阅法 C、比较法 D、核对法3、核对法包括（ ）。A、证

13、证核对 B、帐证核对 C、帐表核对 D、表表核对 E、帐帐核对4、民间审计属于（ ）。A、强制审计 B、任意审计 C、专项审计 D、突击审计5、中华人民共和国审计法在全国实施的时间是（ ）。A、1996年1月1日 B、1997年1月1日 C、1998年12月 D、1995年1月1日6、审计的独立性主要表现为（ ）。A、机构独立 B、核算独立 C、工作独立 D、人员独立 E、经济独立7、审计的基本职能有（ ）。A、经济建设 B、经济司法 C、经济鉴定 D、经济监督 E、经济评价8、审计的制约作用可以概括为（ ）。A、加强廉政建设 B、揭露损失浪费 C、揭露贪污舞弊 D、揭露失职渎职。9、国家审计

14、机关在审计过程中，不享有的权限有（ ）。A、行政处分权 B、刑事处分权 C、监督检查权 D、行政处罚权 E、纠正违法规定权10、民间审计人员的法律责任按其形成原因分为（ ）。A、民事责任 B、过失责任 C、行政责任 D、违约责任 E、欺诈责任四、判断题：（每题1分，共10分）1、民间审计组织可以以降低收费的方式来招揽业务。（ ）2、国家审计机关无权审查财政预算的执行和财政决算。（ ）3、政府审计与国家审计是两个相同的概念。（ ）4、内部审计具有权威性和独立性。（ ）5、1986年10月我国颁布了审计署关于内部审计工作的规定。6、我国国家审计产生于西周时代。（ ）7、独立性是审计的本质特性，也是

15、保证审计工作顺利进行的必要条件。（ ）8、一般准则是指对审计机构实施审计所作出的规则。（ ）9、独立审计基本准则不具有强制性。（ ）10、审计依据包括审计准则。（ ）五、问答题：（每题5分，共10分）1、试述独立审计基本准则的含义及框架。2、试述国家审计机关的权限有哪些。六、实务题：（每题10分，共30分）1、某会计师事务所接受A公司的委托，对其2002年12月31日的资产负债表进行审计。在审查资产负债表货币资金项目时，发现A公司2002年12月31日的银行存款数额为33500元，银行存款帐面余额为35000元。派审计员向开户银行取得对帐单一张，2002年12月31日的银行存款余额为42000

16、元，另外，查有下列未达帐项和记帐差错：（1）12月21日公司送存转帐支票5800元，银行尚未入帐；（2）12月23日公司开出转帐支票5300元，持票人尚未到银行办理转帐手续；（3）12月25日委托银行收款10300元，银行已收妥入帐，但收款通知尚未到公司；（4）12月30日银行代付水费3150元，但银行付款通知单尚未达到公司；（5）12月15日收到银行收款通知单，金额为3850元，公司入帐时，将银行存款增加数错记成3500元。要求：根据上述资料，编制银行存款余额调节表，核实2002年12月31日资产负债表上货币资金项目中银行存款数额的公允性。2、B公司2002年6月购入C公司的股票80000股

17、，预计持有时间为4个月，每股面值为1元，每股购入价为1.20元，实际支付金额为98000元，其中包括已宣告发放，但未支付的股利2000元，B公司作如下记录：借：短期投资-股票投资 96000投资效益-股票投资收益 2000贷：银行存款 98000年终，C公司面值为1元的股票，市价上涨到每股为2元，因而，B公司在资产负债表中将短期投资项目列示为160000元（该公司仅有C公司的短期股票投资）。要求：根据上述情况，谈明审计人员应要求被审单位对资产负债表和损益表作如何调整，才能保证资产负债表和损益表相关项目的正确性。3、审计人员审查某企业所得税业务，通过审阅本年利润、所得税、管理费用和营业外支出等明

18、细帐，抽查有关的会计凭证，验证企业所得税申报表，发现如下记录：（1）本年利润明细帐中本年实现利润590000元；（2）所得税 明细帐中本年应纳所得税185000元；（3）管理费用 明细帐中招待费超过规定标准4000元；（4）营业外支出 明细帐中列支赞助费9800元，违法经营被罚款2200元；（5）利润分配-未分配利润明细帐中去年未弥补亏损5000元，该企业前年盈利；（6）应交税金-应交所得税明细帐期末无余额。要求：根据上述资料，指出存在的问题，并提出处理意见。审计学原理期中考试卷参考答案一、名词解释（每题3分，共15分）1、审计职能：是指审计本身所固有的内在功能，它不以人们的主观意志为转移，是

19、适应社会经济发展需要所具备的能力。2、国家审计：亦称政府审计，是由国家审计机关依法实施的审计。3、突击审计：是指在审计之前未将审计的日期、目的及内容通知被审计单位而进行的审计。4、经济效益审计：是指对被审计单位经营成果和资金使用效果等进行的审计。5、政府审计准则：是指政府审计部门根据自身的工作性质、范围及特点，参照一般公认审计准则制定的对其所属审计人员及其行为所作出的规范。二、填空（每空1分，共25分）1、历史数据 计划预算 业务规范技术经济标准2、美国 国际会计师联合会3、层次性 相关性 时效性 地域性4、中华人民共和国审计署 国家审计人员 工作 行为规范5、1988 全国性6、服务 协调

20、管理7、监督 指导 注册会计师协会 指导 管理8、国家审计 民间审计三、选择题（每题2分，共20分）1、C 2、ABD 3、ABCDE 4、B 5、D 6、ACDE 7、CDE 8、BCD 9、ABE 10、BDE四、判断题（每题2分，共20分）1、 2、 3、 4、 5、 6、 7、 8、 9、 10五、问答题（每题10分，共20分）1、独立审计基本准则指对注册会计师任职资格的基本要求和职业行为的基本规范，是制定独立审计具体准则、独立审计实务公告和执业规范指南的基本依据，是独立审计准则的总纲。框架：第一章 总则（第1-3条）； 第二章 一般准则（第4-9条）；第三章 外勤准则（第10-19条

21、）；第四章 报告准则（第20-23条）；第五章 附则（第24-25条）。2、（1）要求提供、报送资料权；（2）监督检查权；（3）调查取证权；（4）采取临时强制措施权；（5）通报或公布审计结果权；（6）经济处理权；（7）行政处罚权； （8）建议纠正违法规定权；（9）建议行政处分权；（10）建议刑事处分权。六、实务题（每题10分，共30分）1、银行存款余额调节表2002年12月31日项 目金 额项 目金 额A公司银行存款帐面余额加：银已收，企未收减：银已付，企未付加：企业记错数35，00010，3003，150350银行对帐单余额加：企已收，银未收减：企已付，银未付42，0005，8005，300

22、调节后余额42，500调节后余额42，500从银行存款余额调节表可以看出，A公司2002年12月31日银行存款调节后的数额与银行对帐单调节后的数额双方都为42，500元，从而证明公司银行存款帐面余额35，000元基本属实，可见，资产负债表上的货币资金项目中的银行存款数33，500元的真实性程度很差，应加以调整。2、B公司购入股票时，正确的帐务处理应为：借：短期投资-股票投资96，000应收股利 2，000贷：银行存款 98，000因此，该企业应将价款中包含的股利并已记人投资收益借方的2，000元，转入应收股利帐户，随之调整损益表中的投资收益项目，即调增投资收益项目2，000元。调帐分录：借：应

23、收股利 2，000贷：投资收益-股票投资收益2，000B公司年末在资产负债表中短期投资项目的列示，应按短期投资的实际成本列示，不应按市价列示，因此，要求被审单位调整资产负债表中短期投资数额，即实际为96，000元，并在年度会计报表的附注中说明股票短期投资的市价为160，000元。3、审计人员根据查得的资料，核对该企业的应纳所得税额为：应纳所得税额=（590，000+4，000+9，800+2，2005，000）33%=601，00033%=198，330（元）验算结果，该企业少记应纳所得税额13，330元（198，330-185，000），审计人员向该企业有关会计人员查询，该会计人员已承认为计

24、算失误，少记少交了所得税额，审计人员建议该企业补记补交少交的所得税。调帐分录为：借：所得税 13，330贷：应交税金-应交所得税13，330借：本年利润 13，330贷：所得税 13，330借：应交税金-应交所得税13，330贷：银行存款 13，330审计学原理期末复习自测题（一）一、名词解释1、经济监督职能2、财经法纪审计3、调节法4、民间审计组织5、审计准则6、审计业务约定书7、审计证据8、内部控制9、不相容职务分工10、审计报告二、填空题1、只有 和 所从事的审查活动，才可以称为审计。2、完整的审计方法体系，包括审计的 和 。3、行政型国家审计机关的审计监督只有 和 ，但其 往往受到一定

25、的限制。4、编写审计报告必须遵守 、 、 和 等项原则。5、编制审计计划的具体步骤有 、 、 和 。6、审计证据的重要性是鉴定 的一个重要标准。7、强化内部控制，必须 范围。8、凡属于不易控制的 和易于差错或弊端发生的 应重点进行符合性测试。9、变量抽样用于 或 的实质性测试。10、注册会计师在出具审计报告时，应同时附送已审计的 。三、判断题1、审计就是审查会计资料体现了现代审计的本质特征。 （ ）2、财经法纪审计不宜采用抽查法。 （ ）3、内部审计机构应当接受国家审计机关和民间审计组织的业务指导和监督。 （ ）4、我国的独立审计准则由中华人民共和国审计署制定并颁发，于1996年1月1日开始实

26、施。 （ ）5、期后事项的审核应在整个审计工作即将结束前完成。 （ ）6、在审计过程中，收集最多的就是实物证据。 （ ）7、风险评估是企业对实现其既定目标的相应风险的界定分析，是形成如何管理风险的基础。（ ）8、进行内部会计控制除设定合理的凭证传递程序外，还应包括行政控制等项内容。 （ ）9、抽样风险与样本量为反比关系。 （ ）10、对审计工作底稿进行整理和分析的情况，也应当在审计报告中予以记录和说明。（ ）四、单项选择题1、审计的性质是一项具有（ ）的经济监督活动。A、独立性 B、政策性 C、相关性 D、完整性2、在（ ）朝，审计一词才成为财政监督的专用名词。A、周 B、宋 C、明 D、清3

27、、审阅法与（ ）要同时结合运用，不能截然分开。A、顺查法 B、详查法 C、查询法 D、核对法4、现金和贵重的原材料应采用（ ）盘点。A、预告式 B、突击性 C、抽查性 D、授权式5、（ ）中华人民共和国审计署正式建立。A、1978年3月 B、1980年6月 C、1983年9月 D、1986年7月6、在我国，（ ）只有加入会计师事务所，才能承办业务。A、注册会计师 B、高级会计师 C、会计师 D、助理会计师7、审计准则发端于（ ）。A、中国 B、英国 C、美国 D、日本8、（ ）是审计依据的重要组成部分。A、审计准则 B、审计方法 C、审计报告 D、审计通知书9、审计业务约定书双方签字后，会计师

28、事务所就应立即着手编制（ ）。A、审计记录 B、审计计划 C、审计工作底稿 D、审计报告10、只有（ ）的审计证据才是具有证明力的证据。A、相关 B、重要 C、足够 D、客观11、收款员与记帐员不能同为一人属于（ ）范畴。A、行政控制 B、实物控制 C、现金控制 D、业务控制12、（ ）用于内部控制符合性测试，目的是确定被审计单位的内部控制的有效程度。A、审计抽样 B、变量抽样 C、属性抽样 D、比率估计抽样13、详式审计报告适用于（ ）的审计事项。A、突击式 B、详查式 C、公布目的 D、非公布目的14、提交（ ）是民间审计人员竭诚为客户提供优质服务的一种表现。A、审计通知书 B、审计业务约

29、定书 C、审计工作底稿 D、管理建议书15、在西方先进国家，早在（ ），审计人员就开始涉足对电算化系统的审计。A、20世纪30年代 B、20世纪40年代 C、20世纪50年代 D、20世纪70年代五、多项选择题1、审计关系人是指（ ）。A、审计人 B、被审计人 C、当事人 D、审计委托人2、审计按其主体划分可分为（ ）。A、国家审计 B、外部审计 C、内部审计 D、民间审计3、我国注册会计师可以办理的业务有（ ）。A、经济纠纷 B、审计业务 C、会计咨询 D、服务业务4、国际审计准则由（ ）构成。A、一般准则 B、外勤工作准则 C、报告准则 D、行为准则5、审计依据的特点是（ ）。A、层次性 B、相关性 C、时效性 D、地域性6、审计风险包括（ ）。A、关联风险 B、固有风险 C、控制风险 D、检查风险7、属于与审计有关的控制活动的政策、程序是（ ）。A、管理者行为 B、业绩检查 C、备忘录 D、信息处理程序8、审计对象总体的确定必须遵循（ ）原则。A、相关性 B、完整性 C、正确性 D、一致性9、注册会计师通过对被审计单位的会计报表审计后，根据其具体情况可以出具（ ）的审计报告。A、无保留意见 B、保留意见 C、否定意见