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1、中小企业应收账款管理现状分析与控制策略毕业论文中小企业应收账款管理现状分析与控制策略 毕业论文中小企业应收账款管理现状分析与控制策略 内容摘要 应收账款是企业流动资产的重要组成部分,随着企业竞争的不断加剧,应收账款对企业的生存至关重要。目前，许多企业在经营管理中并不对赊销交易进行单独管理，没有详细的管理制度，导致业务部门盲目放账、滥用信用资源，企业遭受巨大的应收账款风险损失。通过分析中小企业特点，结合应收账款风险管理的现状，提出了适合中小型企业应收账款风险管理的控制策略。 关键词:中小企业;应收账款;管理现状;控制策略 I 内容摘要 . I 引 言 . 1 1 中小企业的特点分析 . 2 .1

2、 投资主体和所有制结构多元 . 2 11.2 劳动密集度高，两极分化突出 . 2 2 中小企业应收账款风险管理的现状分析 . 4 2.1 日常管理不规范，风险防范意识不强 . 4 2.2 法律维权意识淡薄 . 42.3 信息收集能力低. 5 2.4 信息收集能力低. 5 3 中小企业应收账款风险形成的原因分析 . 6 3.1 买卖双方对应收账款存在不同预期，使赊销得以存在 . 6 3.2 企业缺乏风险意识 . 63.3 竞争激烈，企业产品竞争力不足 . 7 3.4 催讨账款困难重重 . 7 4 中小企业应收账款风险控制策略 . 8 4.1 应收账款风险的防范与控制 . 8 4.1.1 科学确定

3、企业经营策略，生产适销对路的产品 . 8 4.1.2 重视客户资信调查，制定合理的信用政策 . 8 4.1.3 建立专门的信用管理机构，对赊销进行管理 . 10 4.1.4 准确地使用法律武器 .11 4.2 中小型企业应收账款风险管理流程 . 12 4.3 应收账款风险的规避 . 13 4.3.1 信用保险 . 13 4.3.2 保险服务 . 13 4.3.3 合同管理 . 13 4.3.4 采用风险转移机制 . 14 参 考 文 献 . 15 II 引 言 中小企业是我国经济发展不可或缺的动力之一, 它不仅对经济增长作出了很大的贡献,而且对民生问题也意义重大,是我们应该始终关注的经济增长动

4、力。与大型企业相比,中小企业规模小、结构简单、适应性强,但其各项规章制度不健全、管理思想落后、资源配置效率低下、风险预防意识弱,这使得中小企业在应收账款管理方面存在一些问题,尤其是应收账款周转缓慢,资金回收困难,呆坏账数额大,造成现金流量不足、周转不灵,限制了中小企业的快速发展。本文主要从中小企业的特点分析、应收账款管理现状分析、应收账款风险形成的原因分析，指出中小企业在应收账款系统内部控制中存在的问题，并就这些问题提出相应的改进措施，以期为中小企业发展提供有益的帮助。 1 1 中小企业特点分析 对于中小型企业而言，由于其自身的特点，在设计应收账款的管理流程时就 不能忽视其特质。现阶段中国中小

5、型商业企业比较普遍的特点是: 由于企业本身人力和财力不足，在产品的广告和市场营销等各个方面投入的资金和人力资源有限，部门机构设置简单，从而在人员职责分工上不精细，常常有一人充当多面手的情况;经营范围小，业务单一且业务量小，常无法分散经营风险，同时其经营管理相对简单，无须进行复杂的生产管理，比生产类企业的管理相对简单;“强销售、弱财务”，财务部门对企业经营战略等重大决策的影响力要远远小于销售部门。通常认为销售部门是企业利润的重要创造者，而将财务部门看成是“成本中心”。企业的“一把手”通常具有很高的权威和号召力，拥有大部分事件的决策权，企业基本处于“人治”的状态。应收账款发生后并没有做任何管理，只

6、是让其挂在账上，未对其收现能力进行分析，只有发现应收账款已经逾期时，才被动地催收，结果导致了应收账款越积越多，最终影响企业正常的生产经营，甚至给企业带来破产的威胁。这些基本特点决定了中小型企业应收账款风险管理模式的特殊性。 中小企业的发展存在以下特点: 1.1 投资主体和所有制结构多元 投资主体和所有制结构多元，非国有企业为主体，决定了当前中小企业工作要以发展为重点。中小企业特别是非国有企业在自身快速发展的同时，还积极投身国有企业的改革和调整，使改革前单一所有制结构状况有了根本性改变。以工业企业为例，在独立核算的中小工业企业中，国有企业的户数、资产总额和工业总产值仅占总数的14.85,、38.

7、5,和22.8,，即85,的中小企业均是非国有企业。另据调查，目前国有小企业改制面已近80,，余下20,大都是救不活、卖不掉、破不了的极度困难企业。应当说，中小企业的改革与发展同样重要。但改革对象主要是国有小企业;而发展则要涵盖城乡各类所有制中小企业。因此，无论从中小企业的主体构成 还是改革进程而言，当前，大力扶持中小企业发展应是中小企业工作的重点。 1.2 劳动密集度高，两极分化突出 劳动密集度高，两极分化突出决定了当前中小企业发展重在“二次创业”。中小企业生存并发展于劳动密集型企业，就业容量和就业投资弹性均明显高于大企业。据统计，目前中国大、中、型企业的资金有机构成之比分别为1.83:1.

8、23 :2 1;资金就为率之比为0.48: 0.66 :1，即中小企业比大企业单位资金安置劳动人数要高，有的要高出一倍，正因为如此，在前10年中国的工业化进程所以没有出现严重的社会就业问题，中小企业功不可没。但是，今天的市场背景变了，“卖方”市场变成了“买方”市场，总量需求不足与结构性供应不足共生，使中小企业遇到了前所未有的困境，即由劳动密集型带来的就业优势将变为竞争劣势。企业两级分化，中小企业将首当其冲。为此，提高中小企业的有机构成和科技含量，实现“二次创业”是当前中小企业发展中的重中之重。 3 2 中小企业应收账款风险管理的现状分析 在中国中小企业经营中，应收账款的管理一直是个令人头痛的问

9、题。在20世纪90年代，企业“三角债”问题曾在中国业界肆虐一时，拖垮了一批中小企业。 企业“赖账”成风，且愈演愈烈，社会的信用状况极为恶劣。在市场竞争日益激烈的今天，赊销活动在企业销售中被广泛使用，由此产生了数额巨大的应收账款，对企业生产经营活动有着重大的影响。应收账款作为企业流动资产的一个重要项目，其金额的大小将会影响到企业资金成本和管理费用以及利润和企业的发展。因而，企业该如何规避应收账款信用风险，加强应收账款的风险防范与控制就显得尤为重要。 2.1 日常管理不规范,风险防范意识不强 西方调查机构的调查显示:在企业十几项管理中，西方企业把应收账款风险管理排在第一位，其次才是战略管理、生产管

10、理等，而中国的一个调查却显示，51%的企业根本没有听说过企业应收账款风险管理，而有系统、完善应收账款风险管理职能的非外资企业只有不到0.1%。目前许多企业在经营管理中并不对赊销交易进行单独管理，没有详细的管理制度，导致业务部门盲目放账、滥用信用资源，企业遭受巨大的应收账款风险损失。 中小企业应收账款总额居高不下,坏账比率不断上升,主要是企业内部各项制度不健全,风险意识弱。有的企业未建立应收账款管理责任制度。财会部门与销售部门责任不明确,缺乏沟通,销售和财务信息不连贯,出现问题后部门之间互相推诿。另外考核制度不合理。目前,大部分中小企业为了扩大销售,实行销售人员工 资总额与销售额挂钩的做法。这促

11、使销售人员为了个人利益,只关心销售任务的完成,采取赊销、回扣等手段强销商品,忽略之后的收款工作,而这部分销售额成为坏账的风险极大。应收账款日常实际管理工作也不规范,未建立客户档案或档案不全、未按实际情况制定信用标准、平时不进行账龄分析等许多管理缺陷都导致应收账款管理效率低下。 2.2 法律维权意识薄弱 中小企业普遍存在运用法律手段解决债务纠纷的意识不强的问题。既有客观也有主观方面的原因。客观来说,从起诉、受理、调查、取证、开庭审理到判决、裁定与执行有一个时间过程,需要企业投入大量的人力、物力与财力。主观方面,个别地区存在的地方保护主义,使许多企业缺乏运用法律手段维护自身合法权益的信心和勇气,遇

12、到不合理、不合法的呆坏账只能“忍气吞声”。总起来说,中小企业4 通过诉讼程序寻求债权保护的道路比较艰难。 2.3 信息收集能力低 应收账款管理的效率高低与否,起决定作用的因素是对客户资信等级的评价的正确性。而中小企业的这种客户信息的搜集能力往往达不到正确判断的要求。究其原因,一方面是中小企业人才缺乏,未构建自己的信息机构,且相关业务人员素质不高。再加上能承担的成本相当有限,其自身获得信息能力非常弱;另一方面,是企业外部原因导致的。政府缺乏专门负责中小企业信息统计的机构,缺少对企业基本信息,诸如生产规模、财力状况、资信信息等的了解,以至中小企业缺乏从外部了解合作企业的渠道。 2.4 目标定位不准

13、确导致盲目赊销 中小企业通常把追求利润最大化作为财务管理的目标,并把它作为考核企业领导绩效的重要指标。这就容易造成一种误导,销售人员易为了提高业绩,盲目抢占市场,扩大商业信用,大量业务采取赊销方式,追求高收入、高利润,忽视长远利益,最终导致企业流动资金周转不灵。而且迫于日益激烈的市场竞争压力,往往出企业现金流量困境越来越严重。 现“买人情跑销售”的现象,赊销业务只增难减,5 3 中小企业应收账款风险形成的原因分析 3.1 买卖双方对应收账款存在着不同预期，使赊销得以存在 从企业方面来说，在激烈的市场竞争中，为了占领市场、扩大市场份额，争取销售优势赊销政策，在权衡利弊的基础上，如果企业觉得其收益

14、会大于风险，就会愿意实行，把赊销作为企业扩大销售的主要方式，相当于一种投资。如果经营环境较好，企业管理得当，应收账款的风险就会较小，企业就会占领更大的市场，得到更大的销售额，获取更大的利润，显然就是一种好的投资;只有外部环境欠佳，企业管理又跟不上，大量的应收账款难以收回，应收账款的风险才会很大，才是一种失败的投资。采取赊销的企业往往都抱着好的预期。中小企业通常把追求利润最大化作为财务管理的目标,并把它作为考核企业领导绩效的重要指标。这就容易造成一种误导,销售人员易为了提高业绩,盲目抢占市场,扩大商业信用,大量业务采取赊销方式,追求高收入、高利润,忽视长远利益,最终导致企业流动资金周转不灵。而且

15、迫于日益激烈的市场竞争压力,往往出现“买人情跑销售”的现象,赊销业务只增难减,企业现金流量困境越来越严重。 而对于欠款方来说，获得赊销货物，相当于成功地无息融资，也就无异于空手套住了白狼，减轻了自己进货的资金负担。这部分货物变现后，自己拥有的时间越长对自己越有利，如果能够不还而据为己有，那简直就是天上掉馅饼，最好不过。因而，欠款方更愿意赊销，条件允许的话，更会想方设法地拖延付款期限，甚至拒付。 3.2 企业缺乏风险意识 目前中国企业管理者普遍只重销售而忽视对应收账款系统规范的管理。据邓白氏国际信息咨询(上海)有限公司2004年开展的对中国企业信用管理情况的调查显示，约有73%的企业使用账龄表，

16、是所有信用工具中使用最广泛的一项。为了抢占市场，扩大销售，一些企业在进入当地市场之初，为了尽快地打开营销局面，在事先未对付款人资信度作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，不加选择地将产品赊销给客户, 或采取与客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，扩大其市场份额，虽然这对占领市场有一定的作用，并且获得了较高的账面利润，但对客户的信誉程度、付款能力、财务状况等缺乏必要的科学分析和评估,忽视了流动资金大量被客户拖欠占用不能及时收回的问题，使企业的应收账款平均收款期延长、资金占用数额增大、坏账比率增大、资金流转不畅,给企业造成重大经济损失。 6 3.3 竞争激烈，企业产品竞争力不

17、足 不论是卖食品的还是卖电脑的，从日用百货到高科技，各行业当前几乎都是买方市场。中小企业在规模、技术、成本、营销策略等的诸方面或某一方面不具备优势，产品竞争力不足，导致其市场占有份额较小，而其生产能力却大于其生产份额，面对日益激烈的市场竞争,为了避免被淘汰的厄运,必须寻找自己的竞争优势,尽可能地扩大市场份额。但中小企业因为规模小,品牌信用低等因素,销路拓展能力有限,企业往往希望借助赊销业务来扩大销售量,提高市场占有率。另一方面中小企业出于低成本生产的考虑,产品研发少,技术含量低,质量不稳定,买方单位出于谨慎起见,倾向于采用“试用”的购货方式,即没有问题再付款,这种方式毫无疑问增加了企业的赊销业

18、务,造成了企业赊销业务只增不减的困境。为了扩大销售，增大市场份额，壮大自己，企业在销售过程中就可能做出相应的让步，如产品试用期久一些、货款回款期长一些等等，使产品的应收账款从数量上和时间上都大大增加。随之企业应收账款数量增多、时间延长，如果管理跟不上，回收就会出现问题，应收账款的风险就会接踵而来。 3.4 催讨账款困难重重 一是企业之间相互拖欠货款现象比较严重,造成正常流动资金被大量的应收账款所挤占。又没有强有力收款措施,企业坏账比率大幅上升,已经超过企业所能承受的坏账率。二是目前缺少政府对中小企业完备的法律支持体系,且司法程序烦琐,对中小企业法律咨询服务也跟不上,中小企业利益得不到保证。在企

19、业遭遇恶难以用法律手段意拖欠账款时,因为法律诉讼的成本费用高、裁定执行效果不好,捍卫权利。无奈之下或者求助于民间的“讨债机构”通过一些不合法的方式强行要债,或者转而靠拖欠其他企业账款弥补漏洞,形成恶性循环,企业的问题解决不了,还给社会带来不安定的因素。 7 4 中小企业应收账款风险控制策略 4.1 应收账款风险的防范与控制 在进行应收账款的管理时，应强调事前防范，而不是事后处理，通过建立一整套系统的组织结构预先防范和控制信用风险。 4.1.1 科学地确定企业经营策略，生产适销对路的产品 企业应分析自身所处的经营环境，包括经济法律环境、地域经济发展情况、行业及竞争状况，客观评估企业自身实力，从而

20、确立合适的经营策略。企业对自身的评估包括规模大小、生长期间。企业的规模按资本额划分，1 000万元以下为小企业，5 000万元以上为大企业。由于实力的限制，小企业不能接受和给予较大的信用额度。加强对生产部门的管理，制定合理的生产计划并不断地进行产品创新，市场营销的现实表明，适销对路，供不应求的高科技产品，企业往往不需要采取赊销的方式。因此，从源头控制,充分发挥企业自身优势,不断开发新产品,开辟新的市场,拉开与其它同类企业产品间的档次,增强市场竞争能力,使自己的产品成为畅销品,变被动为主动,使企业可以有目的地选择订单,也就是选择客户,以从根本上减少赊销行为,最大限度降低应收账款带减少资金在应收账

21、款上的占用,来的困扰。不断开发符合消费潮流、市场竞争能力强的高科技产品是防范应收账款信用风险最有效的途径。对于传统行业产品，利润微薄，市场竞争日益激烈，企业应该加强市场预测与调查，在技术上推陈出新，增强产品功能，提高产品质量，营造产品的功能、质量优势;在管理上推陈出新，节约成本及费用开支、减少资金占用，营造产品的成本、价格优势;在企业文化构建上推陈出新，树立良好的企业形象，培育持久稳定的品牌，营造产品的信誉、品牌优势。这样企业也容易争取现销方式销售商品，减少企业应收账款。 4.1.2 重视客户资信调查，制定合理的信用政策 对客户的信用进行评价是管理应收账款的重要内容。在赊销之前，要对购货方进行

22、严格的资信调查，科学地进行信用评估，考察其信用状况的优劣。企业在赊销前对客户进行资信调查，就是要解决几个问题:能否和该客户进行商品交易;8 做多大量，每次信用额控制在多少为宜;采用什么样的交易方式、付款期限和保障措施。全程信用管理与控制包括接触客户、交易谈判、签定合同、发出货物、收取款项等关系控制环节。接触客户的目的是为了选择信用优良的客户进行信用交易，对于选定的客户，应根据其资信状况、信用等级及信用额度，在双方协商的基础上确定合理的信用条件，并签订赊销合同或协议，以寻求法律角度的债权保障。对于按时回款、信誉较高的客户，应作好信用记录，以便将来为其提供期限较长、金额较大的信用交易，对于过期不付

23、款的客户，应采用信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律等合适的收账程序催收账款，全面跟踪服务，对客户实施动态监督，快速识别信用风险并及时化解风险，确保客户正常回款，最大限度地提高应收账款的周转率。 一般说来，客户的资信程度通常取决于5个方面，即客户的品德、能力、资本、担保和条件，也就是通常所说的“5C”系统，这五个方面的信用资料可以通过以下途径取得: 财务报表。这是信用分析最理想的信息来源之一，但需注意报表的真实性，最好是取得近期经过审计后的财务报表。通过计算一些比率，特别是对资产的流动性和准时付款能力的比率进行分析，来评价企业能力、资本、条件的好坏，以利于企业提高应收账款投资的决策效

24、果。 信用评级报告或向有关国家机构核查。银行和其他金融机构或社会媒体定时都会向社会公布一些客户的信用等级资料，可以从相关报刊资料中进行搜集，也可向客户所在地的工商部门、企业管理部门、税务部门、开户银行的信用部门咨询，了解该企业的资金注册情况、生产经营的历史、现状与趋势、销货与盈利能力、税金缴纳情况等，看有无不良历史记录来评价企业的品德等。 商业交往信息。企业的每一客户都会同时拥有多个供货单位，所以企业可以通过与同一客户有关的各供货企业交换信用资料，如往来时期的长短、提供的信用条件以及客户支付货款的及时程度。 对上述信息进行信用综合分析后，企业就可以对客户的信用情况做出判断，并建立客户档案，除客

25、户的基本资料如姓名、电话、住址等以外，还需着重记录客户的财务状况、资本实力以及历史往来记录等，并对每一客户确定相应的信用等级。但需注意的是，信用等级并非一成不变，最好能每年作一次全面审核，以便于能与客户的最新变化保持一致。对于不同信用等级的客户，企业在销售时就要采取不同的销售策略及结算方式。一般地，企业在规定信用期限的同时，往往9 会附有现金折扣条件，即客户若在规定期限内付款的话，可享受一定的折扣优惠，无非是希望客户能尽早支付货款，但要注意把握好度，即提供折扣应以取得的收 益大于现金折扣的成本为宜。 4.1.3 建立专门的信用管理机构，对赊销进行管理 企业信用风险管理是一项专业性、技术性、综合性较强的工作，需特定的部门或组织才能完成。企业财务部门或信用部门要对应收账款加强管理，不能只从销售人员口中了解情况，应当建立健全赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。如客户要求延期付款时，销售部门经办人员就须填制赊销申报单(一式多联)报信用部门审核，在申报单上除了要列明对方单位名称、地址、开户银行及账号等基本内容外，须重点标明要求赊销金额、赊销期限、有无担保等，信用部门在对客户资信情况调查后，作出赊