出口退税的操作.docx

1、出口退税的操作出口退税的操作 出口物资退(免)税，是指在国际贸易中物资输出国对输出境外的物资免征其在本国境内消费时应缴纳的税金或退还其按本国税法规定已缴纳的税金(增值税、消费税)。 这是国际贸易中通常采纳的、并为各国所同意的一种税收措施，目的在于鼓舞各国出口物资进行公平竞争。 依照国际社会通行的惯例和我国现时期的国情，并参考国际上的通行做法，我国制定并实施了出口物资退(免)税制度以及治理方法。该方法明确规定：有出口经营权的企业出口的物资，除另有规定者外，可在物资报关出口并在财务上作销售后，凭有关凭证按月报送税务机关批准退还或免征增值税和消费税。出口退税的差不多制度 我国的出口物资退税制度是依照

2、我国国情建立起来的、相对独立于其他因内税收治理的一种专项税收制度。1994年我国对工商税制进行了全面改革。依照改革的指导思想，国家税务总局先后制定并颁布了出口物资退(免)税治理方法、出口退税电子化治理方法等规定，对退税范畴、运算方法、常规治理、清算检查等作了具体规定。近年来。又依照实际情形进行了多次改革和完善。目前，我国出口退税制度的内容要紧有以下几方面： 享有出口退税权的企业，是指经有关部门批准的、有进出口经营权的企业。要紧是外贸公司和有进出口权的生产企业，包括外商投资企业，另外还有出口量较小的一些专门企业，如外轮供应公司、免税品公司等等。目前这类企业约为10万户。今后随着出口经营权的放开，

3、办理出口退税的企业户数将逐步增加。 享受退税的出口物资，除免税物资、禁止出口物资和明文规定不予退税物资外、其他物资都可享受退税政策。退税的税种为增值税和消费税。从2004年起，增值税的退税率共有5档，分别是17%、13%、11%、8%、5%，平均退税率为12%左右。消费税的退税率按法定的征税率执行。 出口退税要紧实行两种方法：一是对外贸企业出口物资实行免税和退税的方法，即对出口物资销售环节免征增值税，对出口物资在前各个生产流通环节已缴纳增值税予以退税；二是对生产企业自营或托付出口的物资实行免、抵、退税方法，对出口物资本道环节免征增值税，对出口物资所采购的原材料、包装物等所含的增值税承诺抵减其内

4、销物资的应缴税款，对未抵减完的部分再予以退税。 出口退税的税款实行打算治理。财政部每年在中央财政预算中安排出口退税打算，同国家税务总局分配下达给各省(区、市)执行。不承诺超打算退税，当年的打算不得结转下年使用。 出口企业的出口退税全部实行运算机电子化治理。通过运算机申报、审核、审批，从2003年起启用了“口岸电子执法系统”出口退税子系统。对企业申报退税的报关单、外汇核销单等出口退税凭证，实现了与签发单证的政府机关信息对审的方法，确保了申报单据的真实性和准确性。出口物资退(免)税的税种分类 依照现行税制规定，我国出口物资退(免)税的税种是流转税(又称间接税)范畴内的增值税、消费税两个税种。 出口

5、物资退(免)税的税款是出口物资在国内生产、流通各个环节已缴纳的增值税和应缴纳的消费税。 关键词：流转税 是泛指所谓以商品为特点对象的税种。就我国现行的税制而言，流转税包括增值税、营业税、消费税、土地增值税、关税及一些地点性工商税种。申请办理出口退税登记的条件 1. 必须经营出口产品业务，这是企业申办出口退税登记最差不多的条件。 2. 必须持有商行政治理部门核发的营业执照。营业执照是企业得以从事合法经营，其经营行为受国家法律爱护的证明。 3. 必须是实行独立经济核算的企业单位，具有法人地位，有完整的会计工作体系，独立编制财务收支打算和资金平稳表，并在银行开设独立帐户，能够对外办理购销业务和货款结

6、算。 凡不同时具备上述条件的企业单位，一样不予以办理出口企业退税登记。必须了解出口退税的4个时限 出口企业在办理出口退税时要专门注意申报程序，注意时刻观念，以免造成缺失。出口企业在办理出口退税时，应注意四个时限规定： 一是“30天”。外贸企业购进出口物资后，应及时向供货企业索取增值税专用发票或一般发票，属于防伪税税控增值税发票，必须在开票之日起30天内办理认证手续。 二是“90天”。外贸企业必须在物资报关出口之日起90天内办理出口退税申报手续，生产企业必须在物资报关出口之日起三个月后免抵退税申报期内办理免抵税申报手续。 三是“180天”。出口企业必须在物资报关出口之日起180天内，向所在地主管

7、退税部门提供出口收汇核销单(远期收汇除外)。 四是“3个月”。出口企业出口物资纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规定能够补办或更换的，出口企业可在申报期限内向退税部门提出延期办理出口物资退(免)税申报的申请，经批准后，可延期3个月申报。出口退税的一样程序及附送资料 一.出口退税登记的一样程序： 1. 有关证件的送验及登记表的领取 企业在取得有关部门批准其经营出口产品业务的文件和工商行政治理部门核发的工商登记证明后，应于30日内办理出口企业退税登记。 2. 退税登记的申报和受理 企业领到“出口企业退税登记表”后，即按登记表及有关要求填写，加盖企业公章和有关人员印章后，连同出口产品经营权批准文

8、件、工商登记证明等证明资料一起报送税务机关，税务机关经审核无误后，即受理登记。 3. 填发出口退税登记证 税务机关接到企业的正式申请，经审核无误并按规定的程序批准后，核发给企业“出口退税登记”。 4. 出口退税登记的变更或注销 当企业经营状况发生变化或某些退税政策发生变动时，应依照实际需要变更或注销退税登记。 二.出口退税附送材料 1. 报关单。报关单是物资进口或出口时进出口企业向海关办理申报手续，以便海关凭此查验和验放而填具的单据。 2. 出口销售发票。这是出口企业依照与出口购货方签订的销售合同填开的单证，是外商购货的要紧凭证，也是出口企业财会部门凭此记帐做出口产品销售收入的依据。 3. 进

9、货发票。提供进货发票要紧是为了确定出口产品的供货单位、产品名称、计量单位、数量，是否是生产企业的销售价格，以便划分和运算确定其进货费用等。 4. 结汇水单或收汇通知书。 5. 属于生产企业直截了当出口或托付出口自制产品，凡以到岸价CIF结算的，还应附送出口物资运单和出口保险单。 6. 有进料加工复出口产品业务的企业，还应向税务机关报送进口料、件的合同编号、日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称，进料成本金额和实纳各种税金额等。 7. 产品征税证明。 8. 出口收汇已核销证明。 9. 与出口退税有关的其他材料。什么情形能够申请出口退税？ 一、出口退税的范畴 我国出口的产品，凡属于已征或应征产品

10、税、增值税和专门消费税的产品，除国家明确规定不予退还已征税款或免征应征税款。 出口产品，一样应具备以下的3个条件： 1必须是属于产品税、增值税和专门消费税范畴的产品。 2必须报关离境。所谓出口，即是输出关口。这是区分产品是否属于应退税出口产品的要紧标准之一，以加盖海关验讫章的出口报关单和出口销售发票为准。 3必须在财务上做出口销售。 一样的说，出口产品只有在同时具备上述3个条件的情形下才予以退税。然而国家对退税的产品也做了专门规定，特准某些产品视同出口产品予以退税。 特准退税的产品要紧有： 1外轮供应公司销售给外轮，远洋货轮和海员的产品； 2对外修理、修配业务中所使用的零配件和原材料。 3对外

11、承包工程公司购买国内企业生产的，专门用于对外承包项目的机械设备和原材料，在运出境外后，凭承包单位出具的购货发票、报关单办理退税； 4国际招标、国内中标的机电产品。 国家同时也明确规定了少数出口产品即使具备上述3个条件，也不予以退税； 国家明确不予退税的出口产品有： 1出口的原油； 2援外出口产品； 3国家禁止出口的产品； 4出口企业收购出口外商投资的产品； 5来料加工、来料装配的出口产品； 6军需工厂销售给军队系统的出口产品； 7军工系统出口的企业范畴； 8对钻石加工企业用国产或进口原钻石加工的钻石直截了当出口或销售给外贸企业出口； 9齐鲁、扬子、大庆三大乙烯工程生产的产品； 10未含税的产品

12、； 11个人在国内购买、自带出境的商品暂不退税。 二、哪些企业能够出口退税？ 1具有外贸出口经营权并承担国家出口创汇任务的企业，通过经贸主管部门批准，享有独立对外出口经营权的中央和地点外贸企业、工贸公司和部分工业生产企业。 2托付出口的企业要紧指具有出口经营权的企业代理出口，承担出口盈亏的企业。一样贸易出口物资退税运算方法 目前，外商投资企业出口物资退税方法包括“先征后退”和“免、抵、退”税。 “先征后退”是指生产企业自营出口或托付代理出口的物资，一律先按照增值税暂行条例规定的征税率征税，然后由主管出口退税业务的税务机关在国家出口退税打算内按规定的退税率审批退税。 一、计税依据。 “先征后退”

13、方法按照当期出口物资离岸价乘以外汇人民币牌价运算应退税额。 “离岸价”(英文编写为FOB价)是装运港船上交货价，但那个交货价属于象征性交货，即卖方将必要的装运单据交给买方按合同规定收取货款，买卖双方风险划分差不多上以物资装上船为界限。因此，FOB价是由买方负责租船订舱，办理保险支付运保费。 最常用的FOB、CFR和CIF价的换算方法如下： FOB价=CFR价-运费=CIF价(1-投保加成保险费率)-运费 因此，假如企业以到岸价格作为对外出口成交的，在物资离境后，应扣除发生的由企业负担的国外运费、保险费佣金和财务费用；以CFR价成交的，应扣除运费。 二、运算方法 1、一样贸易 (1)运算公式：

14、当期应纳税额=当期内销物资的销项税额+当期出口物资离岸价外汇人民币牌价征税率-当期全部进项税额 当期应退税额=出口物资离岸价格外汇人民币牌价退税税率 (2)以上运算公式的有关说明： 当期进项税额包括当期全部国内购料、水电费、承诺抵扣的运输费、当期海关代征增值税等税法规定能够抵扣的进项税额。 外汇人民币牌价应按财务制度规定的两种方法确定，即国家公布的当日牌价或月初、月末牌价的平均价。运算方法一旦确定，企业在一个纳税年度内不得更换。 企业实际销售收入与出口物资报送但、外汇核销单上记载的金额不一致时，税务机关按金额大的征税，按出口物资报关单上记载的金额退税。 应纳税额小于零的，结转下期抵减应交税额。

15、 举例说明： 例1、某鞋厂2000年3月出口鞋30000打，其中：(1)28000打以FOB价成交，每打200美元，人民币外汇牌价为1：8.2836元；(2)2000打以CIF价格成交，每打240美元，并每打支付运费20元、保险费10元、佣金2元，人民币外汇牌价为1：8.2836元。当期实现内销鞋19400打，销售收入34920000元，销项税额为5936400元，当月可予抵扣的进项税额为10800000元，鞋的退税率为13%。用“先征后退”方法运算应交税额和应退税额。 运算出口自产物资销售收入：出口自产物资销售收入=离岸价格外汇人民币牌价+(到岸价格-运输费-保险费-佣金)外汇人民币牌=280002008.2836+2000(240-20-10-2)8.2836=49834137.60(元) 当期应纳税额=当期内销物资的销项税额+当期出口物资离岸价格外汇人民币牌价征税率-当期全部进项税额=5936400+49834137.6017%-10800000=3608203.39(元) 当期应退税额=当期出口物资离岸价格外汇人民币牌价退税税率-49834137.6013%=6478437.89(元)。