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1、中级会计实务试题1782018年中级会计实务试题简答题1、设在国家高新技术产业开发区内的某中外合资经营企业（简称甲企业），经审核被认定为高新技术企业，到1997年底享受定期减免税政策已经期满。1999年年初外方将分得的1998年的税后利润2000万元在西部地区投资开办经营期为8年的生产性企业（简称乙方），并被认定为先进技术企业，甲企业的外方已按规定办理了再投资退税。2000年经考核，乙企业不符合先进技术企业的标准，被撤销先进技术企业的称号。2000年度甲企业自行计算的应纳税所得额为4000万元。经某会计师事务所审核，发现以下情况：（1）11月份隐瞒产品销售收入30万元，被处少缴增值税额2倍的罚

2、款已在税前扣除。（2）转让记帐式国库券收益20万元，与国债利息收入一并已在税前扣除。（3）技术开发费40万元（比上年增长12%），已按实际发生数在税前扣除。（4）6月份购进生产设备价值60万元，当月投入使用，该设备按直线法折旧，期限为10年，残值率为10%。企业已将购买设备支出金额在税前一次性扣除。（5）从境外分支机构取得税后利润150万元（在境外已纳税款80万元），未计入应纳税所得额。（6）2000年购买国产设备投资200万元。（甲、乙企业所在地的省政府规定免征3%的地方所得税；甲企业1999年缴纳企业所得税557.9万元）。要求：（1）计算甲企业外方应缴回的再投资退税额。（2）计算甲企业2

3、000年实际应纳企业所得税。单选题2、某企业生产车间的生产线，由于长年磨损，某些零件毁坏，为了维持设备的性能，打算对生产线进行修理，已知维修费共计5000元，全部用银行存款支付，那么会计人员对此的处理为_。A借：生产成本5000贷：银行存款5000B借：管理费用5000贷：银行存款5000C借：销售费用5000贷：银行存款5000D借：在建工程5000贷：银行存款5000单选题3、海洋公司融资租人一台设备，其原账面价值为215万元，租赁开始口公允价值为205万元，最低租赁付款额为250万元，按出租人的内含利率折现的最低租赁付款额的现值为210万元，发生的初始直接费用为5万元。则在租赁开始口，海

4、洋公司租赁资产的入账价值、未确认融资费用分别是()。A210万元和45万元B205万元和50万元C210万元和40万元D215万元和40万元多选题4、甲公司采用成本模式计量的投资性房地产，2012年9月30日，公司董事会决定将自用办公楼整体出租给乙公司，租期为3年，月租金为100万元。2012年9月30日为租赁期开始日。该写字楼原值为19200万元，预计使用年限为40年，已计提固定资产折旧500万元，预计净残值为零，均采用直线法计提折旧。每季度初支付租金，假定按季度确认收入，营业税率为5%。2015年9月30日，租赁期届满时，收回仍然作为办公楼，当日达到自用状态。甲公司2009年正确的会计是(

5、)。A2012年9月30日转换日确认投资性房地产的价值为19200万元B2012年9月30日转换日不确认损益C2012年第四季度确认租金收入为300万元D2012年第四季度计提折旧费用为80万元多选题5、下列说法正确的有()。A盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值B车间、管理部门发生的修理费用，通常不符合固定资产确认条件，应当在发生时计入当期“制造费用”、“管理费用”科目C在不考虑计提固定资产减值准备的情况下，某项固定资产期满报废时，无论采用年限平均法，还是采用加速折旧法，其累计折旧额一定等于该项固定资产应计提折旧总额D投

6、资者投入的固定资产，应以投资合同约定的价值作为入账价值单选题6、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是()。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题7、C企业2002年1月1日借款5000万元用于固定资产建造，借款利率为12%，借款时发生的辅助费用为50万元(金额较大)。2002年2月1日支出1000万元，5月1日支出2000万元，2002年12月1日支出2000万元，工程于2003年3月31日完工。2002年6月1日至9月30日工程发生非正常中断。按现行会计制度规定

7、，如每年按12个月计算借款费用，该固定资产的入账价值为()万元。A5000B5360C5310D5750单选题8、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是()。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是()。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损

8、事项进行会计处理时，应计入管理费用的是()。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题11、下列各项资产负债表日后事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。A进行债务重组B购买子公司C出售一个车间D了结资产负债表日已发生的诉讼事项单选题12、企业本月购入小汽车一辆，按照现行企业财务制度及相关规定，该汽车的购置费用属于企业的()支出。A投资性B资本性C期间费用D营业外简答题13、甲公司为股份有限公司，主要从事商品购销业务，并兼营房屋租赁业务，该公司适用增值税税率为17%，销售价格中不含增值税。假定甲公司发生如下交易：(1

9、)甲公司董事会于2005年11月9日决议，以其一栋经营用房与乙房地产公司的一栋商品房进行交换，交换后，甲公司将换入的房屋作为经营出租用房，乙公司将换入的房屋作为管理部门的办公楼。甲公司换出房屋时的账面原价为1800万元，已提折旧400万元，计税价格和公允价值均为1200万元；乙公司换出房屋时的账面原价为900万元，计税价格和公允价值均为1080万元。经双方协商，由乙公司补付给甲公司120万元现金。双方签订。的协议于2006年4月10日分别经甲公司、乙公司股东大会批准，并于2006年5月10日办理了房地产转让过户手续，乙公司支付给甲公司的现金于同日收到存入银行。上述房屋交换所涉及的营业税税率为5

10、%(不考虑其他税费)。(2)甲公司于2004年1月1日购买丙公司(股份有限公司)的商品一批，购买价格为5000万元，增值税进项税额为850万元，甲公司当日开出6个月带息商品承兑汇票，票面年利率4%，票据到期后不再计息。甲公司于票据到期日未能偿还欠款。2004年12月5日甲公司董事会决议，以其存货中的其他商品抵偿应付丙公司的账款，并于2004年12月20日与丙公司签订了协议。甲公司用以抵偿债务的商品的账面余额为4600万元，该批商品已提的存货跌价准备为200万元，计税价格为4800万元。协议同时规定，由甲公司支付给丙公司200万元。甲公司与丙公司已于2005年4月20日办理了商品所有权有关的转让

11、手续，甲公司于同日支付丙公司200万元。丙公司收到的商品作为库存商品。要求：(1)请说明甲公司有关资产交换和以存货抵偿债务应当在哪一年度进行会计处理；(2)根据上述资料(1)分别编制甲公司、乙公司与资产交换相关的会计分录；(3)根据上述资料(2)分别编制甲公司、丙公司与抵偿债务相关的会计分录。多选题14、下列各项中，在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的属于资产负债表日后非调整事项的有()。A经董事会决议处置部分业务B发现报告年度财务报表的重大差错C经股东大会批准收购某一公司80%的股权D企业的某一客户因火灾造成重大损失预计无法偿付所付货款多选题15、甲公司采用成本模式计量投资性房地产

12、，2009年9月30日，公司董事会决定将自用办公楼整体出租给乙公司，租期为3年，月租金为200万元。2009年9月30日为租赁期开始日。该办公楼原值为20000万元，原预计使用年限为40年，已计提折旧2000万元，原预计净残值为零，固定资产和投资性房地产均采用年限平均法计提折旧。转换为投资性房地产后，预计使用年限和预计净残值均不发生变化。每季度初收取租金，假定按季度确认收入，业税税率为5%。2012年9月30日，租赁期届满时，收回办公楼自用，当日达到自用状态。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)题至第(2)题。甲公司2009年相关业务的会计处理中正确的有()。A2009年9月3

13、0日转换日投资性房地产的账面价值为20000万元B2009年9月30日转换日不确认损益C2009年度第四季度投资性房地产计提折旧125万元D2009年第四季度影响营业利润的金额为445万元E2009年第四季度应交营业税计入营业外支出多选题16、下列各项中，应确认投资收益的事项有()。A持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入B可供出售金融资产在资产负债表日公允价值与其账面价值的差额C交易性金融资产取得的现金股利(未包括在购买交易性金融资产时的买价中)D投资性房地产的处置收益多选题17、下列事项变更中，属于会计政策变更的有()。A持有至到期投资重分类为可供出售金融资产B分期

14、付款具有融资性质方式下购入固定资产入账价值由按照各期付款额之和确定改为按照各期付款额的现值之和确定C商品流通企业购入商品发生的进货费用原列入利润表项目改为列入资产负债表存货项目D由于投产新产品，企业低值易耗品增多，摊销方法由一次摊销法改为五五摊销法E投资性房地产的后续计量方法由成本模式改为公允价值模式多选题18、A公司为国有控股公司，适用的所得税税率为25%，预计在未来期间不会发生变化。2008年1月1日首次执行新会计准则。2008年1月1日经董事会和股东大会批准，于2008年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：(1)考虑到技术进步因素，自2008年1月1日起将一套办公自动化设备的

15、使用年限改为5年。该套设备系2005年12月28日购入并投入使用，原价为81万元，预计使用年限为8年，预计净残值为1万元(同税法)，采用直线法计提折旧。按税法规定，该套设备的使用年限为8年，并按直线法计提折旧。(2)发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法。A公司存货2008年年初账面余额为1200万元，未发生减值损失。(3)用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。A公司生产用无形资产2008年年初“无形资产”账面余额为1000万元，“累计摊销”科目余额为300万元(与税法规定相同)，已经摊销3年，未发生减值；按产量法摊销，每年摊销200万元。变更日该无形资产的计税

16、基础与其账面价值相同。(4)开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。2008年发生符合资本化条件的开发费用700万元，本年摊销100万元(与税法规定相同)。税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%。(5)对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该楼2008年年初账面余额为2000万元，未发生减值，变更日的公允价值为2500万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。(6)将全部短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资2008年年初账面价值为560万元，公允价值为580万元。变更日该交易性金

17、融资产的计税基础为560万元。(7)所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，不存在追溯调整不切实可行的情况；A公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。(1)下列各项中，属于会计估计变更的有()。A办公自动化设备的使用年限由8年改为5年B无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法C开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化D发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法E短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由按成本与市价孰低计量改为按公允价值计量单选题19、某

18、企业某月销售商品发生商业折扣20万元、现金折扣15万元、销售折让25万元。该企业上述业务计入当月财务费用的金额为()万元。A15B20C35D45多选题20、采用公允价值模式计量的投资性房地产，下列正确的表述有()。A投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场B所在地，通常是指投资性房地产所在的城市，对于大中城市，应当具体化为投资性房地产所在的城区C企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值做出科学合理的估计D同类或类似的房地产，对建筑物而言，是指所处地理位置和地理环境相同、性质相同、结构类型相同或相近、新旧程度相同或相近、可使用状

19、况相同或相近的建筑物E对土地使用权而言，是指同一城区、同一位置区域、所处地理环境相同或相近、可使用状况相同或相近的土地多选题21、关于固定资产，下列说法中正确的有()。A固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当将终止确认被替换部分的变价收入冲减固定资产成本B固定资产盘亏造成的损失，应当计入当期损益C与固定资产有关的大修理费用，不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益D固定资产盘盈应作为前期差错处理E与固定资产有关的后续支出，符合准则规定固定资产的确认条件的，应当计入固定资产成本多选题22、固定资产损失价值应该按照()来计算。A损坏的固定资产，以修复费用计算B衡量经济损失的评价指标是否合理C报

20、废的固定资产，以固定资产净值减去残值计算D报废的固定资产以前人经济损失率计算E固定资产的数额多选题23、对持有以备出售的存货，下列有关存货可变现净值的说法，正确的有()。A如果企业持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的可变现净值仍以合同规定价格为计量基础B没有销售合同约定的存货，其可变现净值应当以一般销售价格作为计量基础；C用于出售的材料等，应当以市场价格作为其可变现净值的计量基础D有合同约定的存货，通常按合同价格为计量基础多选题24、会计报表附注是为了会计报表使用者便于理解会计报表的内容而对会计报表所作的解释，以下属于其内容的是()。A企业生产经营的基本情况B事项和资产负债表日后事项

21、的说明C重大投资、融资活动D关联方关系及其交易的说明单选题25、按成本模式对投资性房地产进行后续计量时，下列核算正确的是()。A对投资性房地产不计提折旧，期末按照账面原价计量B对投资性房地产不计提折旧，期末按原价与可收回金额孰低计量C对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量D对投资性房地产计提折旧，期末按账面净值与可收回金额孰低计量多选题26、关于投资性房地产的转换，下列说法中正确的有()。A在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值B采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值C采用公允价值模式

22、计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值D自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值与原账面价值的差额计入当期损益简答题27、A公司和B公司为非同一控制下的两家公司。有关资料如下：(1)2011年1月1日A公司将一套生产线转让给C公司，作为C公司转让其持有的B公司60%的股权的合并对价。该套生产线原值为300万元，已计提折旧为120万元，未计提减值准备，其公允价值为160万元。为进行合并发生直接评估费、律师咨询费等2万元，已用银行存款支付。(2)2011年3月6日B公司宣告2010年度的现金股利为100万元。要求

23、：(1)计算合并成本和资产转让损益金额。(2)编制2011年1月1日有关企业合并的会计分录。(3)编制2011年3月6日有关现金股利的会计分录。单选题28、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是()。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题29、下列关于投资性房地产的会计处理表述中，正确的有()。A投资性房地产按照成本进行初始计量B满足投资性房地产确认条件的后续支出应当记入“在建工程”科目C采用公允价值进行后续计量的投资性房地产不计提折旧或摊销D以公允价值模式计量的投

24、资性房地产转换为自用，其公允价值与原账面价值之间的差额全部计入当期损益多选题30、甲公司在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有()。A发生重大仲裁B甲公司的股东A公司将持有甲公司51%的股份转让给B公司C外汇汇率发生较大变动D税收政策发生重大变化E新的证据表明，在资产负债表口对长期合同应计收益的估计存在重大误差-1-答案： （1）应缴回的再投资退税额：暂无解析2-答案：A考点 后续支出费用化3-答案：A解析 固定资产的入账价值是租赁开始日固定资产的公允价值和最低租赁付款额现值较低者，在租赁中发生的相关初始直接费用也应当计入到资产入账价值中，所以

25、该固定资产的入账价值=205+5=210(万元)。将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，则固定资产和长期应付款入账价值之间的差额作为未确认融资费用。分录为：4-答案：A,B,C解析5-答案：A,C,D解析 固定资产的大修理费用和日常修理费用，通常不符合固定资产确认条件，应当在发生时计入当期损益，不得采用预提或待摊方式处理，车间、管理部门发生的修理费用均记入“管理费用”科目。6-答案：A解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。7-答案：B解析 (100010/15+20007/15+20004/15)12%15/1

26、4+50+5000 =5370万元8-答案：A解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。9-答案：A解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。10-答案：A解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。11-答案：D解析 了结资产负债表日已发生的诉讼事项符合调整事项的特点。12-答案：B按照企业财务制度的规定，下列支出不得列入产品成本：资本性支出；投资性支出；期间费用支出；

27、营业外支出等。其中，资本性支出是指施工企业为购置和建造固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的支出，按期逐月摊入成本、费用。“购入小汽车”属于购置固定资产，因此属于资本性支出。13-答案：(1) 上述交易(1)应当在2006年度进行会计处理；暂无解析14-答案：A,C,D解析 资产负债表日后非调整事项是指表明资产负债表日后发生的情况的事项，即非调整事项是在资产负债表日尚未存在而在资产负债表日后事项期间才发生的事项。上述除B以外，均属于在资产负债表日尚未存在而在资产负债表日后事项期间才发生的事项，因此，属于资产负债表日后非调整事项；而发现报告年度财务报表的重大差错这一事项，属于在资产负债表日已经

28、存在而在期后才发现的事项，该事项应当作为资产负债表日后调整事项处理。15-答案：B,C,D2009年9月30日投资性房地产的账面价值为转换前办公楼的账面价值18000万元(200002000)，转换日不确认损益，选项A错误，选项B正确；2009年度第四季度投资性房地产应计提折旧=20000403/12=125(万元)，选项C正确；2009年第四季度对营业利润影响金额=2003(15%)125=445(万元)，选项D正确；投资性房地产业务应交营业税应记入“营业税金及附加”科目，选项E错误。16-答案：A,C解析 选项B，可供出售金融资产在资产负债表日公允价值与其账面价值的差额，计入“资本公积其他

29、资本公积”；选项D，投资性房地产的处置收益计入“其他业务收入”。17-答案：B,C,E解析 选项A，持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，是管理者的意图发生了改变，不属于企业的政策变更；选项B，属于固定资产初始成本计量方法的变更；选项 C属于报表列报方法的变更；选项D属于不重要的事项，不属于会计政策变更；选项E属于投资性房地产的后续计量具体会计处理方法的变更，属于会计政策变更。18-答案：A,B解析 选项C、D和E属于会计政策变更。19-答案：A解析 现金折扣实际上是企业为了尽快回笼资金而发生的理财费用，应在实际发生时计入当期财务费用。销售商品发生的商业折扣，不应计入当期损益，不属于资产负债

30、表日后事项的销售折让，应冲减发生当期的销售收入。因此，本题的正确答案为A。20-答案：A,B,C,D,E暂无解析21-答案：B,C,D,E解析 同定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值，被替换部分的变价收入计入当期损益，选项A错误。22-答案：A,C解析 固定的自查经济损失值按下列情况计算：报废的固定资产，以固定净产值减去残值计算；损坏的固定资产，以修复费用计算。23-答案：B,C,D解析 如果企业持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的可变现净值以一般销售价格为计算基础。24-答案：B,C,D会计报表附注是为了会计报表使用者便于理解会计报表的内容而对会计报表所作的解释，其内容包括：事项和资产负债表日后事项的说明；重大投资、融资活动；关联方关系及其交易的说明。故选BCD。25-答案：C解析 根据企业会计准则第3号投资性房地产准则的规定，采用成本模式对投资性房地产进行后续计量时，期末应当对投资性房地产按照企业会计准则第4号固定资产的原则进行计