我国企业社会责任会计信息披露问题研究毕业论文文献综述开题报告任务书.docx

1、我国企业社会责任会计信息披露问题研究毕业论文文献综述开题报告任务书我国企业社会责任会计信息披露问题研究【毕业论文+文献综述+开题报告+任务书】 (2011届)毕业论文(设计) 题 目:我国企业社会责任会计信息披露问题研究 姓 名: 专 业: 会 计 学 班 级: 学 号: 指导教师: 导师职称: 年 月 日 摘 要:我国对社会责任会计研究起步较晚,理论研究尚不成熟,在实证方面也存在很多问题。因此,对我国社会责任会计信息披露研究具有非常重要的现实和理论意义。本文主要对企业社会责任会计信息披露的基础理论及我国国内现状分析,指出我国企业社会责任会计信息披露存在的问题并对其原因进行剖析。在此基础上,对

2、推动我国企业社会责任会计信息披露提出相关对策。最后,对构建我国企业社会责任会计信息披露框架进行设想。 关键词:企业社会责任;社会责任会计;会计信息;信息披露 Abstract:In our country,the kind of research is still in the infancy.The theory is not yet nature,while there are more problems in the practical applications.Thus,there are significant theoreical and practical connotation

3、s of the study of accounting disclose of social responsibility.The paper analyses the theory of society responsibility accounting information disclosure and chinas current situation. On this basic of accounting information disclosure, propose a solution about our corporate social responsibility for

4、the dsclosure of accounting information. Finally, construct our corporate social responsibility framework for the dsclosure of accounting information. Key Words:corporate social responsibility, social responsibility accounting, accounting information, information disclosure 一、引言 2二、我国社会责任会计的基本理论 2(一

5、)企业社会责任定义与观点 2(二)我国企业社会责任会计信息披露的必要性 3三、我国企业社会责任会计信息披露现状分析及存在的问题 4(一)披露现状 4(二)企业社会责任会计信息披露存在的问题 4四、我国企业社会责任会计信息披露匮乏的原因 5(一)缺乏相关法律法规的保护 5(二)企业提供社会责任会计信息成本较高 6(三)企业及其他利益相关者社会责任意识浅薄 6当做是一个单纯的盈利组织,而是一个社会组织。社会责任会计在要求实现企业经济利益最大化的同时,兼顾投资者、债权人、消费者、社会公众及相关利益群体的利益,履行保护环境、减少污染,使企业的利益与社会的利益统一起来。但现有的会计报表体系对企业的社会贡

6、献情况反映不足,无法满足信息使用者对企业会计信息的需求,这已成为会计信息披露的重大缺陷。因此,对企业的社会责任会计信息披露问题进行探讨具有重要的现实意义。本文主要阐述了我国企业社会责任会计信息披露的基本理论,介绍了信息披露的现状及存在的问题,剖析了我国企业社会责任会计信息披露匮乏的原因,提出了完善我国企业社会责任会计信息披露工作的对策,并构建了我国企业社会责任会计信息披露的框架。二、我国社会责任会计的基本理论(一)企业社会责任定义与观点 1.企业社会责任定义 企业社会责任一直受到关注,对企业社会责任的定义也非常的多。早期企业社会责任就是追求经济利益最大化,为企业、社会创造很多的物质财富,但在社

7、会发展中,慢慢地在改变。现在,企业社会责任的定义一般可以分为广义和狭义两种。广义上讲,企业社会责任就是符合社会道德的行为,就是取之于民,用之于民。从狭义上来说,企业社会责任就是企业在追求自身利益的同时,还要承担对员工、消费者、投资者、社会公众及其他相关利益群体的社会责任,主要是指商业道德,生产安全,产品的质量与服务,社会公益等【1】。 2.企业社会责任的观点 在二十世纪中叶前,人们对企业社会责任问题几乎还没有认识。进入二十世纪六十年代,慢慢的有一些西方发达国家认识到在追求企业利润最大化的同时,也要承担一定的社会责任。对此展开了激烈的研究,主要形成了两种观点。 1企业社会责任的传统古典观 传统古

8、典观认为,当今社会大部分职业经理,他们并不是公司的拥有者。他们只是公司的雇员,对股东负有责任要按股东的利益来管理公司,而股东们关心的只有公司的财务收益率,因此以收益最大化和利润最大化为行为目标。美国经济学家、诺贝尔经济学奖得主米尔顿?弗里德曼是此观点的典型代表,他认为企业经理的主要责任是按股东的利益提高财务收益率来经营业务,除此以外,企业对社会别无他责。 2企业社会责任的现代社会经济观 现代社会经济观认为,企业的责任现在不能只追求企业利益最大化,而且还要保护环境和增加社会财富。这是基于企业作为“社会人”,而并非简单的理性人的假设和利他主义的考虑。持现代社会经济观的学者认为,随着社会的进步和经济

9、的发展,企业的社会责任应该发生改变,因为人们对企业的社会预期发生了变化。企业的成立与经营是需要政府许可的。同样,政府也可以依法解散它们。因此,公司或企业不再是只对股东负有责任的独立实体了,从更深远的意义上讲,它还要对建立和维持其生存与发展的社会承担更大的社会责任。(二)我国企业社会责任会计信息披露的必要性 1.它是政府加强对企业的调控和宏观管理的必然要求 政府有关部门是法律法规和相关政策的制定者,也是企业社会责任会计信息的主要使用者。我国“十一五”规划首次把单位GDP能耗降低、单位工业增加值用水量降低等8个约束性指标纳入主要指标体系。突显出政府要强化人民的生活环境和生态环境等方面的社会管理、公

10、共服务的责任。只有企业加强履行社会责任的信息披露,政府机构才能全面评价企业绩效对社会的贡献,才能制定出及时准确的调控策略和措施。 2.它是加强企业内部管理决策的必然要求 企业管理当局也是社会责任会计信息的重要使用者,而且很多情况下,企业会要求得到更多、更具体的相关信息。他们要在社会责任会计信息的基础上来制定财务和社会责任预算,根据社会责任会计信息为其社会和经济管理活动做出决策。企业是不独立于社会而存在的,往往他们会顾及法律的约束,社会舆论的压力或为了提高企业的形象,必须关心社会责任情况,通过了解社会责任会计信息对企业生产经营活动的影响,为企业发展做出正确的经营策略,并促使企业的发展与社会相协调

11、。 3.它是各利益相关者了解信息的必然要求 除了政府和企业内部管理者以外,在社会中还有其他个人或组织也迫切希望了解社会责任情况。主要包括:投资者、债权人、消费者、企业职工等。投资者处于对资本的安全性和收益性考虑,必定非常关心企业的社会责任绩效对其经营的影响。债权人基于对贷款安全性的考虑,需要对社会责任问题引起的潜在负债和风险进行分析。消费者主要是关心企业产品的安全和售后服务等。而企业职工身为企业的一份子,当然会关心企业给予自己的福利,创造的工作环境。而且企业社会责任履行情况对职工自身利益至关重要【2】。三、国内企业社会责任会计信息披露现状分析及存在的问题(一)披露现状 首先,在西方发达国家的影

12、响下,我国对社会责任会计的研究和探讨也有了一定的发展。从二十世纪八十年代开始,国家统计局和国家环保局就要求企业编制相关企业环境等方面的统计报表报送有关单位。但是,这些信息的使用者只有国家,其他想使用该信息的人却无法获取该信息。而且,企业对社会责任会计信息披露只停留在自发阶段,内容非常不完整且不规范。此外,现有的企业报表体系对企业上交的企业税,劳动就业率,企业的劳动生产率等社会贡献情况反映明显不足。无法满足政府机构对企业进行有效管理的要求,这已经成为社会责任会计信息披露的重大缺陷。其次,虽然我国社会责任会计已经起步,并且也获得了一定成绩,但大多是建立于介绍国外社会责任会计的研究成果和我国建立社会

13、责任会计信息披露框架的一些简单的设想,实证研究还比较少,可操作性不强。 政府部门没有强制要求企业披露其相关的社会责任会计信息。一般是出于企业的自发披露。也就是说我国缺少法律制度对其约束,使其披露的信息不规范,不完整甚至是虚假的信息。有的企业因为没有法律的限制往往不愿意披露,这是有关使用者对信息的需求无法得到满足,不能做出准确的决策的原因。(二)企业社会责任会计信息披露存在的问题 1、披露内容不全面且差异较大 目前有部分企业在企业的会计报表中披露了一些有关社会责任方面的信息,但披露的内容是相当有限的。在披露的企业中几乎没有一家是全面完整的对其社会责任方面的信息进行披露的。在对多家上市公司信息披露

14、分析中,发现仅有极少部分对环境影响较大的行业在其招股说明书中披露了一些环境方面的信息。 2、披露形式单一,且非会计基础型处于主导地位,而会计基础型处于次要地位 从目前企业披露的社会责任会计信息来看,企业主要采用大量的文字叙述方式在会计报表附注中披露社会责任会计信息,没有通过具体的会计方法披露量化的会计信息。运用非会计方法披露的信息远多于运用会计方法披露的信息。那些已披露的会计信息主要以文字性的叙述和说明为主,以货币计量的财务数据较少。这使得无法满足信息使用的要求。导致这种现象产生的主要原因还是对社会责任会计信息确认和计量问题没有解决好,使得企业会计人员在工作时难以操作。 3、企业社会责任会计项

15、目在会计报表中未予单列 现在很多企业在实际工作中已经履行了相关的社会责任,但许多社会责任会计项目在披露时不单独列示,而是将其纳入常规的财务会计项目中进行反映。例如,企业所缴纳的排污费、环境绿化保护费等直接计入管理费用,将公益福利及公益捐赠支出直接计入营业外支出项目。这样使得相关信息无法在会计报表中体现出来,不利于社会责任会计信息的披露。 4、缺乏对社会责任会计信息独立报告的意识 对企业社会责任会计信息进行全面披露,编制独立的社会责任会计报告,是社会责任会计走向成熟的一个重要标志。因为企业社会责任会计信息需求者的覆盖面远比传统会计信息需求者的覆盖面广得多。但是,目前我国企业中编制独立报告的却寥寥

16、无几,除了几个跨国企业最近两年开始编制“社会责任报告”外,一般企业几乎没有专门进行披露。这不仅影响了信息使用者对企业社会责任会计信息的需求与使用,更为重要的是直接影响了企业形象。四、我国企业社会责任会计信息披露匮乏的原因(一)缺乏相关法律法规的保护 社会责任对企业来说是一种责任,是属于义务范畴的。无论是在社会责任意识浅薄的国家还是在社会责任意识强的国家,都需要一定的法律手段来规范并对公民履行其义务。这样会使社会责任信息使用者更好的利用该信息并满足其需求。目前我国社会责任意识还处于浅薄的阶段,加强法律制度就显得尤为重要。相对于国外关于社会责任的一系列法律制度,我国还存在很多空缺,仍未有全面规定企

17、业所必须履行社会责任内容的相关法律法规。企业履行社会责任缺乏法律依据或主观随意性大,给具体实施造成了很大障碍。(二)企业提供社会责任会计信息成本较高 与传统企业会计的核算内容相比,社会责任会计要求披露的内容和核算内容都要比传统会计复杂的多。包括企业收益对社会做出的贡献,对生态环境保护的责任,对社会公益的责任,对产品质量安全和服务的责任和对企业职工的责任,由于社会责任会计核算内容的复杂性和多样性,甚至这些项目还没有进入市场,不存在交易买卖,于是要求企业在提供这些信息时采用不同的形式。当企业无偿对慈善机构进行捐赠,而企业对此产生的社会效益无法直接获得,要企业自身通过对社会进行调查来提供这些信息,从

18、而加大了企业提供社会责任会计信息的成本。有些较小的的企业在这方面的花费甚至超过了其商品的价值,严重影响了企业披露社会责任会计信息的积极性【3】。(三)企业及其他利益相关者社会责任意识浅薄 企业社会责任意识浅薄,传统会计的目标就是追求经济利益的最大化,往往忽视企业作为社会的一份子应该承担相关的社会责任。但是从西方国家的经验来看,企业其他利益相关者(投资者、债权人、消费者、社区及企业职工等)对企业社会行为的关注,也是推动社会责任会计产生和发展的基础。由于企业片面追求经济利益,而造成环境污染,生态破坏的问题也日益突出。如果企业能主动地配合政府展开相关工作,如自觉地披露完整的社会责任会计信息,这样既有

19、利于社会责任会计的迅速发展,也可以更好地改善环境问题。恰恰企业在披露社会责任信息方面意识浅薄,对社会责任会计地发展造成了巨大的障碍。(四)缺少系统的社会责任会计信息披露框架 社会责任会计构建的不完善是造成我国企业社会责任会计信息披露处于较低水平的关键所在。我国社会责任会计信息披露体系从构建披露框架着手,但我国的披露框架的构建还处于探索阶段,还没有形成统一的理论。不管是在企业社会责任会计信息披露原则,还是在披露的内容都缺少一个系统的框架对其进行诠释。与其他西方国家社会责任会计信息披露模式相比,我国企业社会责任会计信息披露发展较慢的原因就是缺少信息披露框架。五、加强企业社会责任会计信息披露的对策(

20、一)开展和完善社会责任会计的立法工作 社会责任法律法规与社会责任会计事物存在很紧密的联系。目前,由于缺少法律法规和制度的硬性规定,有的企业往往很少或者甚至不披露企业相关的社会责任会计信息。导致不能满足相关利益者的需求,进而不能推动社会责任会计信息披露的发展,因此,开展有关社会责任会计信息披露的立法工作是刻不容缓的。在此基础上,我国的政府机关,社会责任部门还应注重法律法规在实际生活中的操作性,制定的法律法规一定要符合我国国情和自身特点,为社会责任会计信息披露的发展提供良好的社会环境。(二)制定社会责任会计具体准则 由于会计准则作为会计工作的依据,对规范核算,提供真实而完整的会计信息都起着重要作用

21、。企业社会责任会计是会计的一个新的分支,所以要像会计一样需要相应的社会责任会计准则。社会责任会计准则是企业处理社会责任会计的基本要求,也是对社会责任会计进行有效管理的措施。我国应该借鉴会计界的理论成果和实践经验,从我国的具体情况出发,参照目前会计准则的基本程序,先成立社会责任会计准则研究小组,吸引会计界、企业界专业人士参与,提出一个纲要文件,政府通过审核该纲要,颁布实施。这样有利于企业社会责任会计信息披露工作更好更快地发展。(三)加强社会责任意识 企业是构成企业社会责任会计信息披露的主体。企业社会责任会计信息披露意识的强弱直接关系到社会责任会计信息是否进行披露,是否能够完整地披露。企业是披露的

22、主体,企业应意识到在追求经济利益的同时,应该承担相应的社会责任。我们应该采用相应的宣传方法,通过切实可行的手段来增强企业的社会责任意识。如,进行组织方面的教育,媒体的宣传,国家的奖励、扶持政策。(四)编制独立的社会责任会计报告 信息需求者对社会责任会计信息的分析主要是评估企业社会责任的执行和完成情况,从便于信息使用角度出发,客观上要求我们将企业的社会责任会计信息从企业的会计信息中提取出来,编制独立的社会责任会计报告。一般来说,对于会计基础型的社会责任会计信息可以通过3张主表来加以反映,即“社会责任资产负债表”、“社会责任利润表”、“社会责任现金流量表”;而对于非会计基础型的信息可以通过社会责任

23、会计报表附注来加以反映。(五)改善会计人员知识结构 社会责任会计信息披露时要用具体的会计活动来实现的,会计人员的技术水平和素质对此具有很重要的影响。这不仅仅要求会计人员具有相当好的社会责任意识,也要求具有相关方面的知识。而社会责任会计是与许多其他学科相结合的,所以会计人员在已有的基础上,要进一步地去学习,去熟悉这门新学科,逐步把社会责任相关的知识融入到会计人员的后续教育培训中,这样不仅可以提高会计人员本身的会计知识水平,还可以让会计人员更快地掌握社会责任会计知识,运用到实务中,更好地促进社会责任会计事业的发展。六、构建我国企业社会责任会计信息披露的框架 对我国企业社会责任会计信息披露框架的设想

24、是符合我国国情、自身特点的,也是推动社会责任会计信息披露发展的迫切需要。披露框架的构想是基于充分吸收西方国家社会责任会计信息披露理论的基础上,对披露框架进行设想。下面主要从披露目标、披露原则、披露的质量要求、披露内容、披露模式这五方面来讲述社会责任会计信息披露框架。(一)企业社会责任会计信息披露目标 在构建社会责任会计信息披露框架之前,我们要知道披露的目标,只有在明确目标的前提下,才可以确定社会责任会计信息披露的内容、方式、模式等各个领域的具体情况。企业社会责任会计信息披露体系框架的目标是企业社会责任会计的目标的具体反映。我国社会责任会计信息披露的目标是向各利益相关者提供企业承担社会责任情况的

25、信息。企业社会责任强调的利益相关者主要是非股东利益的各利益相关者,包括企业的职工、消费者、债权人、社区、政府等。企业披露社会责任会计信息,以便于它们了解企业活动对社会做出的贡献和对社会造成的不良影响(生态、环境等方面)。企业投资者和债权人可以根据企业提供的社会责任会计披露信息,决定是否对企业进行投资。政府可以根据企业提供的社会责任会计信息了解政府规划和政策的执行情况。并且可以知道企业社会发展要求是否相协调,对资源进行有效地配置,实行经济宏观调控。企业管理当局可以根据社会责任会计信息,及时调整企业经营策略,提高企业整体的经营业绩。企业职工可以通过社会责任会计信息来保障自身的权益,协调雇主与雇员之

26、间的矛盾。消费者可以根据社会责任会计报表提供的信息,判断企业盈利是否合理,来维护自身权益。社区根据该信息来判断是否与该企业保持良好的关系【4】。(二)企业社会责任会计信息披露原则 会计原则是会计理论的一个重要组成部分,同时对会计实务和准则的制定起指导性的作用。社会责任会计是会计的一个分支,所以它也要遵循相应的原则。 1、成本效益原则 从成本和效益的角度来说,一切经济活动都是建立在能取得效益的基础上。只有当提供信息产生的效益大于提供信息花费的成本时,才能调动社会责任会计信息披露的积极性和保障信息质量。在决定提供某项社会责任会计信息时,会计人员也应该考虑成本效益要求。利益相关者也应该按照这种思路去

27、要求。 2、继承、借鉴、创新原则 社会责任会计是从传统会计慢慢演变而来的,是一个新的会计分支。所以社会责任会计应该继承传统会计一切可利用的理论和方法。社会责任会计,它是与社会学、福利经济学、环境经济学、信息论、系统论等多门学科相结合的,所以当然要借鉴相关学科的思想、方法和优秀的国外成果。构建我国企业社会责任会计信息披露框架应该遵循创新的原则。由于它是一个新兴事物,只是单纯地继承传统会计的理论和方法或借鉴相关学科的思路和方法是行不通的。因此,企业在披露信息时要考虑到两方面:社会责任会计特点、社会责任问题。勇于创新和探索,形成社会责任会计的一系列的方法和理论体系。 3、循序渐进原则 任何事物都是从

28、不完善到完善,从幼稚到成熟,要经过不断地变化,这是事物发展的普遍规律。社会责任会计还处于初级阶段,尚不成熟,在理论和实务当中还存在许多问题需要进一步研究和探讨。如果要构建我国企业社会责任会计信息披露框架,这务必是一个漫长而艰辛的过程。基于相关利益者对社会责任会计信息的不同需要,基于在不同时期相关利益者对社会责任会计信息的不同需要,应在实际发展中逐步解决相关问题。因此,在现实中应该坚持循序渐进的原则,才能使社会责任会计得到良好的发展。 4、强制性和自愿性相结合的原则 自愿性原则是指会计人员按照企业的运作情况主动地在社会责任会计报表体系中披露相应信息。企业应该为其经营活动所带来的社会问题付出相应的

29、代价。强制性原则是按照统一的标准进行披露,但企业往往只考虑其自身的经济效益,忽视了应承担的社会责任。因为向利益相关者提供相应的信息,会增加企业的开支,有时披露的信息有可能会影响企业的形象,所以一般都不会自愿披露。在这个基础上,政府会制定相关政策和法律制度强制要求企业在最低限度内披露信息。当然鼓励、支持企业更可能多地披露信息,这样有利于满足相关利益者的需求。基于我国企业社会责任会计披露的现状,在对社会责任会计披露信息的问题上,应该实行强制性和自愿性相结合的原则,这样才有利于我国企业社会责任会计信息披露框架的构建。(三)企业社会责任会计信息披露的质量要求 1、可靠性要求 可靠性也就是客观性,也可以

30、说是一切从实际出发,实事求是。企业应该客观真实地按照事物的本来面目来反映一切会计事项,不得歪曲事实和掺杂主观成分而且应该是可供检验的。对不确定因素的估量需要以充分的证据为依据,强调企业要对相关信息使用者负责,提供有用信息。 2、相关性要求 相关性就是要求提供的企业社会责任会计信息要符合利益相关者的需求,要与其要求相关。利益相关者通过对企业披露的信息进行相关的测定,做出有利于自身利益的决策。所以信息的相关性要求对决策有用。 3、可理解性 可靠性是指企业所提供的社会责任会计信息清晰明了,以便财务报告使用者使用。社会责任会计相比传统责任会计所提供的信息有更多且陌生,一般是新的专有名词或术语。而且该信

31、息的使用者明显增加,其中有许多是从未接触过会计术语和原则的人,这就要求社会责任会计信息披露者考虑到各个使用者的理解能力,尽可能多的做好解释和说明工作,对报表体系中所提到的专业术语尽可能进行详细解释。 4、重要性要求 重要性是指当某一会计信息被遗漏或错误地表达时,可能会影响该信息使用者做出正确地判断。重要性在使用上带有一点主观性,应视事物的金额、特点和其他因素而定。社会责任会计信息的重要性从以下方面来看。首先,对重要的信息应该详细地披露,次要的则用相对简单的方式披露,不重要的则可以不披露。其次,如果信息使用者对该信息不敢兴趣,也可视为不重要,不予披露。最后,金额太小,对决策无关痛痒,也可以不披露

32、。一般看情况而定,也没有绝对的重要或绝对的不重要。(四)企业社会责任会计信息披露的内容 目前,我国对企业社会责任会计信息披露的内容存在不一样的意见。但总的来看主要包括:环境保护,资源开发,产品的质量与服务,商业道德,参与社会公益事业方面。借鉴会计理论与方法可以将社会责任会计按照会计要素进行分类。 1、社会责任资产 社会责任资产是指企业过去参与社会责任活动和承担社会责任所形成的,预期会给企业带来经济利益,并且是企业自身拥有或控制的资源。主要包括自然环境资产、自然环境资产累计折耗、社会责任固定资产、社会责任无形资产、社会责任投资、社会责任在建工程、人工环境资产、社会责任递延资产。如企业参与社会责任活动给企业树立的良好形象可以归为社会责任无形资产。 2、社会责任负债 社会责任负债是指企业过去的社会责任活动所形成的,预期会导致经济利益流出的现实义务。主要包括:环境保护、社会福利、社会公益以及企业职工权益、消费者权益五个方面。