审计案例研究教案.docx

1、审计案例研究教案审计案例研究教案第一部分 教学实施方案一、本课程性质及教学要求审计案例研究是中央广播电视大学开放教育试点会计学专业（本科）的一门限选课程。是在专科中级财务会计、管理会计和审计学原理以及本科高级财务会计、高级财务管理、会计制度设计、会计报表分析等课程的基础上，为进一步提高学生的理论层次和发现会计错弊的表现形式与查证技巧能力而设置的一门专业课。与审计案例研究关系最为密切，同时也是最需要清晰界定的是专科阶段的审计学原理。审计学原理全面、系统地阐述了审计学的基本理论、基本知识、基本方法以及与审计组织和管理工作有关的法制化、制度化和规范化等问题，并着重介绍了国际、国内审计理论研究的丰硕成

2、果以及现代审计技术方法形成与发展的成功经验。而审计案例研究不仅是对审计理论与实践的探索，也是对案例教学的探索。即充分体现审计理论、与实务的有机统一，通过案例致力于培养学员高超的专业胜任能力和敏锐的职业判断能力；同时，充分体现审计活动不能脱离特定的经济环境和案例教学的实践性、操作性要求，以中国上市公司的案例为主就审计领域中的新的、特殊的审计问题进行了阐述，是对审计学理论的突破和扩展。通过本课程的学习，要达到两个基本目的：1通过本教材的学习，使学生能够比较全面地了解、掌握审计学的基本理论、基本方法和基本技能，进一步提高学生的审计理论水平和专业判断能力；2为今后更好地从事审计案例研究和审计实务操作打

3、下良好的基础。二、教学媒体使用和教学过程建议(一)学时和学分1.课内学时：542.学分：3学分(二)教材1.文字教材文字教材是学生学习的主要用书，是教学的主要媒体和课程考核的基本依据，本课程的文字教材是赵保卿编著的审计案例研究。 2.音像教材，音像教材为录像教材，共5课时。电视课形式为模块式讲授，以讲解重点、难点为主。 (三)教学环节 1.自学及面授辅导审计案例研究是一门理论性与实践性较强的课程，要求学生在理解审计学原理的基本理论、基本内容和基本方法的基础上，熟练掌握审计案例的基本分析方法，要达到这一教学要求，除学生自学外，面授辅导课是一个重要的教学环节。辅导老师要根据教学大纲的要求，配合文字

4、教材、录像课，对学生进行辅导，负责教学答疑并按中央电大的统一教学要求布置并批改作业。要为学生提供尽可能完善的教学服务，帮助他们掌握本课程教学大纲要求学习的内容。在整个教学过程中要充分发扬学生的学习自主性，注意培养学生自主学习的能力，最好能定期组织学生进行讨论，适当增加自学和辅导课时，组织学生收看录像课和直播课，课时要算在自学和辅导课时中。2.网上辅导本课程将利用计算机网页发布网上教学辅导,内容包括课程教学大纲、教学实施方案、课程教学进度、课程学习重难点指导、具体案例分析，同时推出网上教与学讨论、电子邮件答疑等手段帮助学生学习。为帮助学生熟悉和掌握审计案例分析方法，提高审计案例研究课程的教学质量

5、和学生的学习效率，本课程将安排1次直播课堂以配合教学进度，其内容包括各章节重、难点解答、学习方法及学习时应注意的问题及解题思路的提示、期末复习要求。具体播出日期见中央电大通知。利用VBI媒体发送该课程的文字辅导材料和录像教材。4.作业审计案例研究课程本学期学生必须完成4次以上的作业。中央电大已根据教学大纲的教学要求、实际的教学进度和学生的具体情况，安排了4次作业。学生必须按要求完成全部作业。辅导教师要认真批改作业并有详细记录，使作业真正成为学生巩固学习内容，掌握所学知识的必不可少的环节，防止送分、人情分情况的出现。中央电大将对学生完成作业情况和试点电大教师批改作业的情况进行不定期抽查。学生平时

6、作业成绩合格者方可参加期末考试。作业成绩占期末总成绩的20%。6.考试本课程考试全国不统一命题，但统一考试时间。考试内容以文字教材、教学大纲和考核说明为依据，难度适中，题量适度。具体的考试要求及题型以中央电大下发的本课程考核要求为准。7.教学内容和总课时数本课程的各章教学时数分配如下（各地区根据教学实际情况及学生的实际水平自行安排，可多于本课时，但不得少于本课时安排）。教学内容课内学时录像学时第一章 审计业务承接和审计规划案例4第二章 销货与收款循环审计案例6第三章 购货与付款循环审计案例 6第四章 生产与费用循环审计案例6第五章 筹资与投资循环审计案例4第六章 货币资金审计案例6第七章 损益

7、形成与分配循环审计案例4第八章 期初余额、期后事项与审计报告案例81第九章 验资和经济责任审计案例4第十章 审计法律责任与审计质量控制案例6合 计545注：总课时包括教学课时、自学课时和电视课时。第一章 审计业务承接和审计规划案例会计报表的审计可分为接受审计委托阶段、规划审计工作阶段、执行审计工作阶段和报告审计结果四个阶段。本章两个案例，涉及前两个阶段的内容。案例一 会计师事务所业务承接前期调查审计案例一、本案例的特点和学习重点1本案例的特点（1）本案例反映的是审计计划以前的内容，计划是接受委托后的工作。（2）会计师事务所对准备续约的客户和新客户都要进行前期调查，本案例反映新客户。（3）反映出

8、前期调查是一项较为复杂的工作和过程。2本案例学习重点学习本案例，同学应重点掌握在前期调查中向前任会计师查阅审计工作底稿的内容和过程，以及确定是否接受审计委托所要综合考虑的问题。二、本案例的关键内容（一）审计概况1审计人诚信会计师事务所。事务所派出了以王越为项目组长及以李辰、季小明、余锋为组员的项目组。2被审计人美林股份有限公司。该公司在深交所上市，其主营业务为城建环保工程，2001年度主要承办了污水处理工程。该公司以前年度的年报由信利会计师事务所审计，因负责该项目审计的注册会计师已离开该事务所出国进修，公司董事会决定自2001年开始改由信誉较好的诚信事务所来进行审计。3公司背景本案例中将要进行

9、前期调查的对象是美林股份有限公司（以下简称美林公司），该公司是1998年6月12日在深交所上市的一家上市公司，上市以来业务扩张较为迅速，其主营业务为城建环保工程，2001年度主要承办了污水处理工程。4审计内容诚信会计师事务所在承接美林股份有限公司审计业务前的调查内容和过程。5审计方法及过程（1）了解企业的基本情况及投资状况；（2）查阅前任注册会计师的审计工作底稿；（3）了解内部控制和会计核算体系；（4）了解股份公司的重要会计政策（5）搜集会计报表主要事项资料；（6）巡视工作现场；（7）关注重大事项等。6存在的问题（1）股份公司收入与成本不实（2）募集资金用途。（3）有关养鸡场及土地问题。（4）

10、补贴收入的可能性。（5）与G公司的往来。7本案例的审计结论通过对审计风险的量化分析，认为尽管可接受的检查风险较低，但以诚信事务所的实力仍具有较强的胜任能力，且初步商定的审计收费较为合理，现决定接受美林公司的委托，并签订审计业务委托书。（二）本案例需要关注的问题1我国独立审计准则体系案例背景中提到独立审计具体准则第21号了解被审计单位情况。我们有必要介绍一下独立审计准则体系。（1）我国独立审计准则体系的构成 1)独立审计基本准则独立审计准则的总纲，是注册会计师资格和行为的基本规范，是制定以下2个层次内容的基本依据。 2)独立审计具体准则与独立审计实务公告独立审计具体准则是对独立审计人员执行各项独

11、立审计业务、出具审计报告的具体规范。独立审计实务公告是对独立审计人员执行各项特殊行业、特殊目的、特殊性质的审计业务的具体规范。 3)执业规范指南执业规范指南是依据第一、二两个层次的准则制定的；对其所作的的解释和补充说明；提供了可操作的指导性意见，与第一、二层次的准则配套。独立审计准则的三个层次具有不同的约束力。前2个层次是法定要求。执业规范指南是对独立审计人员实行独立审计业务、出具审计报告提供可操作的指导性意见，不具有法定的约束力和强制性，独立审计人员应当参照执行。（2）我国独立审计准则概况自1995年12月，由中国注册会计师协会起草制定，财政部、 审计署批准颁发了第1批中国独立审计准则起，至

12、今，已颁布实施了1个独立审计准则序言，1个独立审计基本准则，27个独立审计具体准则，10个独立审计实务公告，4个独立审计执业规范指南。（3）独立审计具体准则第21号了解被审计单位情况本案例涉及的独立审计具体准则第21号了解被审计单位情况于1999年7月1日开始执行，用来规范注册会计师了解被审计单位的情况，提高审计效率，保证审计质量。了解的目的：一方面可以初步评价风险、确定是否接受委托人的委托；另一方面可以为进一步的审计工作作好事前准备工作。了解的内容：被审计单位所处经济环境及所在行业的一般了解，被审计单位内部情况的具体了解。本案例实际上反映了诚信会计师事务所在接受美林股份有限公司审计委托前对其

13、所进行的了解。2关于诚信问题（1）问题的提出 1)本案例中提到对被审计单位管理当局的诚信正直及其经验能力要关注，提到了被审计单位的诚信问题。2)2001年,我国“银广夏”事件及美国的“安然”事件后,我国及整个世界注会业遭遇了前所未有的诚信危机。诚信问题被提了出来。（2）问题的讨论今年1月8日,上海立信长江会计师事务所向行业内发出“重建诚信”的倡议；随后,广东、四川、安徽等地的诸多会计师事务所和资产评估机构,也向业内发出“诚信”倡议；6月28日,全国百家会计师事务所在京共同发出诚信宣言。与此同时,中国注册会计师职业道德规范指导意见于2002年7月1日正式施行,中注协还发出通知,要求各地注协高度重

14、视注册会计师职业道德建设,做好职业道德规范的宣传、培训和监督工作。朱总理对北京国家会计会计学院的题词也涉及到诚信问题：诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账。财政部有关官员也多次提要注会业要讲诚信的问题。许多国内外经济学家认为，中国搞市场经济，最缺乏的不是资金、技术、人才，而是信用、信誉以及培植保证信誉的机制。（3）我们的几点意见 1)诚信是注册会计师业生存之本,追求诚信成为其自觉行动。 2)作为被审计单位管理当局，也应该有一个诚信问题。 3)注册会计师要关注和评价被审计单位管理当局的诚信情况，以决定是否接受审计委托。案例二 晨风国有企业审计计划阶段执行分析性复核案例审计计划通常分为总体审计计

15、划和审计程序计划两部分。总体审计计划是审计任务的集中表达，是从接受委托开始，到执行审计程序、出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划，主要摘述客户的经营性质、特点以及整体的审计策略。本章案例所要说明的主要是总体审计计划的编制。一、本案例的特点和学习重点1本案例的特点（1）本案例反映接受委托后审计计划的制定工作。（2）本案例涉及到独立审计具体准则第3号审计计划和独立审计具体准则第11号分析性复核两个执业标准。2本案例的学习重点学习本案例，同学应重点掌握分析性复核具体运用过程。二、本案例的关键内容（一）审计概况1审计人诚信会计师事务所。事务所派出了以王越为项目组长及以张莉、黄菊为组员的项目组。2

16、被审计人晨风国有企业。3审计内容本案例是在对晨风国有企业编制总体审计计划阶段，已对该企业的情况进行了预备调查的基础上，分析性复核程序在审计计划的编制中的运用过程。4审计方法及过程（1）审阅会计报表，进行初步直观的总体分析；（2）根据所确定指标和要求，进行有关数据的计算；（3）根据审阅及计算结果进行分析判断，确定重要性账户，完成分析性测试备忘录；（4）考虑分析性结果对审计总体工作计划的影响，并在此基础上形成审计总体工作计划。（二）本案例需要关注的问题分析性复核的运用1.表16趋势分析表（1），通过计算利润表和资产负债表中主要项目2001年的未审数与2000年已审数的差额，以及差额占2000年已审

17、数的比重，揭示出本单位存在的异常情况。趋势分析表（1）表16被审计单位：晨风国有企业 编制人：张莉 2002年1月26日 索引号：Z251会计期间或截止日：2001年 复核人：王越 2002年1月31日 页次：会计报表项 目2000年2001年2001年比2000年增长说 明（说明栏仅分析增减比例超过10以上的项目）已审数未审数金 额(1)(2)(3)(2)(1)(4)(3)(1)营业收入7603856798192402001年度未审会计报表项目与2000年度已审会计报表项目的比较分析：1营业收入、营业成本同比分别减少了、，致使营业利润也减少了，说明本年度产品销售情况不良，审计时应关注影响销售

18、的因素，如何影响本年度的利润情况。2利润总额、净利润同比分别减少了、，说明除由于本年销售的影响外，还要关注其他业务利润、费用、营业外支出对本年利润的影响。3存货同比减少了，营业成本减少。4应收账款同比增加了，同营业收入减少相比，不合理。审计时要关注应收账款是否包括着不属于货物交易债权的事项。5速动资产同比增加，与应收账款增加基本同步，合理。6在建工程同比减少，审计时要关注在建工程的减少对利润的影响。营业成本596844352416160营业利润15370123183052利润总额62020342654净利润55420342588存 货46068384127656应收账款436945097672

19、82速动资产45322538148492流动资产1042501100465796流动负债1001761039583782固定资产90708936222914在建工程364420721572资产总额1656741707345060负债总额1267021325525850实收资本26842281061264净资产额38972381827902.表17趋势分析表（2），通过计算利润表和资产负债表中主要项目2001年的未审数与2000年已审数各自占总体的比重，以及两年各项比重的增减百分点，分析本单位是否存在异常情况。趋势分析表（2）表17被审计单位：晨风国有企业 编制人：张莉 2002年1月26日 索

20、引号：Z252会计期间或截止日：2001年 复核人：王越 2002年1月31日 页次：会计报表项目2000年2001年增减数（百分点）说 明已审数未审数(1)(2)(3)(4)(5)(4)(2)流动资产1042501100462001年度未审会计报表项目与2000年度已审会计报表项目的比较分析：资产、负债和权益各项目前后各期变动不大，无重大异常变动。长期投资11081108固定资产净额5571454716在建工程36442072递延资产9582570无形资产0222待处理财产净损失00资产合计165674100170734100流动负债100176103958长期负债2652628594负债合

21、计126702100132552100实收资本2684228106其他权益1213010076权益合计3897210038182100（说明栏仅分析增减比例超过10个百分点以上的项目）3表18重要指标比率趋势分析表 通过计算两年的有关重要的财务比率及其差异，揭示出被审计单位存在的异常情况。重要指标比率趋势分析表表18被审计单位：晨风国有企业 编制人：黄菊 2002年1月26日 索引号：Z254会计期间或截止日：2001年 复核人：王越 2002年1月31日 页次：比率指标计算公式2000年2001年增减数（）说 明(1)(2)(3)(2)(1)/(1)偿债能力比率2001年度未审计报表项目与2

22、000年度已审会计报表项目的比较分析：1.应收账款周转率降低了，有两方面的原因：销售收入同比有较大幅度减少，平均应收账款余额有较大增加。审计时要关注销售收入和应账账款变动对企业经营的影响。2.利息保障倍数降低了，经分析，主要是盈亏逆转所致，要关注影响亏损的因素。3.存货和总资产的周转率均有大幅度下降，审计时要关注影响存货、应收账款变动对企业经营的影响。4.各个获利能力比率大幅度降低，是由各影响项目综合影响的结果。1.流动比率流动资产/流动负债2.速动比率速动资产/流动负债财务杠杆比率1.负债比率负债总额/资产总额2.资本对负债比率资本额/负债总额3.利息保障倍数(税前利润+利息支出)/利息支出

23、经营效率比率1.存货周转率销售成本/平均存货2.应收账款周转率销售成本/平均应收账款3.总资产周转率营业收入/平均资产获利能力比率1.营业利润率利润总额/营业收入-5502.净资产报酬率净利润/平均净资产3.总资产报酬率净利润/平均总资产-500注：（1）速动资产流动资产存货待摊费用预付货款（2）平均存货、平均应收账款、平均净资产按年初与年末的平均数计算4根据审阅及计算结果进行分析判断，确定重要性账户，完成分析性测试备忘录王越在复核张莉、黄菊编制的趋势分析性测试工作底稿的基础上，对以上各表分析中得出的主要结论进行汇总，形成了分析性测试汇总表。如表19所示。分析测试情况汇总表表19被审计单位：晨

24、风国有企业 编制人：王越 2002年1月26日 索引号：Z25会计期间或截止日：2001年 复核人：吕小军 2002年1月31日 页次：测试项目重要事项说明（1）趋势分析表11营业收入、营业成本同比减少了%、，致使营业利润也减少了，说明本年度企业产品销售情况不良，审计时应关注影响销售的因素，如何影响本年度的利润情况。2利润总额、 净利润同比分别减少了、，说明除由于本年销售的影响外，还要关注其他业务利润、费用、营业外支出对本年利润的影响。3应收账款同比增加了%，同营业收入减少相比，不合理。审计时要关注应收账款是否包括着不属于货物交易债权的事项。4在建工程同比减少，审计时要关注在建工程的减少对利润

25、的影响。（2）趋势分析表2无重大异常变动（3）比率趋势分析表1盈亏发生逆转造成的，审计时要关注影响晨风企业由盈利转向亏损的原因。2存货、应收账款和总资产的周转率均有大幅度下降，审计时要关注影响存货、应收账款变动对企业经营的影响。3获利能力比率大幅度下降，是各个影响项目综合影响所至，审计时应注意其与其他影响项目之间的关系。项目经理对测试结果进行综合分析后初步确定的审计重点领域：1营业收入、营业成本项目。2影响利润的其他业务利润、费用、营业外支出项目。3应收账款项目。4存货项目。5在建工程项目。审计案例研究教案第一部分 教学实施方案一、本课程性质及教学要求审计案例研究是中央广播电视大学开放教育试点

26、会计学专业（本科）的一门限选课程。是在专科中级财务会计、管理会计和审计学原理以及本科高级财务会计、高级财务管理、会计制度设计、会计报表分析等课程的基础上，为进一步提高学生的理论层次和发现会计错弊的表现形式与查证技巧能力而设置的一门专业课。与审计案例研究关系最为密切，同时也是最需要清晰界定的是专科阶段的审计学原理。审计学原理全面、系统地阐述了审计学的基本理论、基本知识、基本方法以及与审计组织和管理工作有关的法制化、制度化和规范化等问题，并着重介绍了国际、国内审计理论研究的丰硕成果以及现代审计技术方法形成与发展的成功经验。而审计案例研究不仅是对审计理论与实践的探索，也是对案例教学的探索。即充分体现

27、审计理论、与实务的有机统一，通过案例致力于培养学员高超的专业胜任能力和敏锐的职业判断能力；同时，充分体现审计活动不能脱离特定的经济环境和案例教学的实践性、操作性要求，以中国上市公司的案例为主就审计领域中的新的、特殊的审计问题进行了阐述，是对审计学理论的突破和扩展。通过本课程的学习，要达到两个基本目的：1通过本教材的学习，使学生能够比较全面地了解、掌握审计学的基本理论、基本方法和基本技能，进一步提高学生的审计理论水平和专业判断能力；2为今后更好地从事审计案例研究和审计实务操作打下良好的基础。二、教学媒体使用和教学过程建议(一)学时和学分1.课内学时：542.学分：3学分(二)教材1.文字教材文字

28、教材是学生学习的主要用书，是教学的主要媒体和课程考核的基本依据，本课程的文字教材是赵保卿编著的审计案例研究，中央广播电视大学出版社2003年出版。 2.音像教材音像教材为录像教材，共5课时。电视课形式为模块式讲授，以讲解重点、难点为主。 (三)教学环节 1.自学及面授辅导审计案例研究是一门理论性与实践性较强的课程，要求学生在理解审计学原理的基本理论、基本内容和基本方法的基础上，熟练掌握审计案例的基本分析方法，要达到这一教学要求，除学生自学外，面授辅导课是一个重要的教学环节。辅导老师要根据教学大纲的要求，配合文字教材、录像课，对学生进行辅导，负责教学答疑并按中央电大的统一教学要求布置并批改作业。

29、要为学生提供尽可能完善的教学服务，帮助他们掌握本课程教学大纲要求学习的内容。在整个教学过程中要充分发扬学生的学习自主性，注意培养学生自主学习的能力，最好能定期组织学生进行讨论，适当增加自学和辅导课时，组织学生收看录像课和直播课，课时要算在自学和辅导课时中。2.网上辅导本课程将利用计算机网页发布网上教学辅导,内容包括课程教学大纲、教学实施方案、课程教学进度、课程学习重难点指导、具体案例分析，同时推出网上教与学讨论、电子邮件答疑等手段帮助学生学习。为帮助学生熟悉和掌握审计案例分析方法，提高审计案例研究课程的教学质量和学生的学习效率，本课程将安排1次直播课堂以配合教学进度，其内容包括各章节重、难点解答、学习方法及学习时应注意的问题及