62流通企业物流成本计算及企业物流成本表填写.docx

1、62流通企业物流成本计算及企业物流成本表填写6.2流通企业物流成本计算及企业物流成本表填写例二、乙公司是某集团下设分公司，主要负责啤酒的销售工作。截止2006年3月底，资产总额8900万元，负责总额2200万元。该公司有员工1080人，设有人力资源部门、物流管理部、财务部、市场营销部和信息部五个专门部门（无专门的物流信息部），共有管理人员78人，其中物流管理部有12名员工，另在全国各省市设有48个办事处，主要负责啤酒的营销工作。该公司的运输业务和装卸搬运业务均委托第三方物流公司某城市招商局下设分支机构办理，同时在本部租赁三个仓库，总面积约20000平方米，用于产品的临时储存和市内周转，无本公司

2、的仓库保管人员，有关费用统一在仓库租赁费支付。公司另有运输车辆156辆，主要用于业务联络和办理，同时也零星用于销售产品的运输。该公司的主要工作流程如下：根据客户订单从集团下设另一啤酒生产公司采购啤酒，其中有关的物流运作包括运输和装卸搬运等工作均外包给专业的物流公司。采购环节无运费和装卸费，这部分费用体现在采购价格中，分别占采购价格的6%和1.5%，销售价格按离岸价格确定。为了满足临时订货和销售的需要，在采购总额中约有15%的货物储存于仓库用于市内周转和应急所需。 本案例子中以乙公司2006年3月有关成本费用资料为依据，计算2006年3月的物流成本。乙公司的成本费用科目主要有销售费用、管理费用、

3、主营业务成本和财务费用，其中财务费用为银行手续支出，与物流成本无关。1、获取2006年3月相关成本费用发生额及明细资料并逐项分析哪些与物流成本相关，具体信息见表6.10。表6.10 2006年3月成本费用科目明细及物流成本相关性分析表成本费用科目及明细项目发生额（元）是否相关备 注销售费用工资是含物流管理人员及零星运输业务人员工资销售费用职工福利费231800是含物流管理人员及零星运输业务人员工资销售费用折旧费办公用房设备折旧152000否主要办公用房及设备折旧费销售费用折旧费运输车辆折旧566200是运输车辆零星用于物流业务运输销售费用折旧费生啤鲜啤机折旧3800是属于包装辅助设施折旧费销售

4、费用修理费办公用房及设备修理费销售费用修理费车辆维修26600106400否是主要为办公用房及设备修理费运输车辆零星用于物流业务运输销售费用低值易耗品摊销办公用34200是含物流管理部门费用销售费用低值易耗品摊销鲜酒桶摊销247000是主要为啤酒包装设施摊销销售费用邮电费368600是含物流信息费用销售费用办公费办公用品费等197600是含物流管理人员及零星运输业务人员费用销售费用差旅费691600是含物流管理部门费用销售费用水电费3800是含物流管理部门耗用费用销售费用运费是为对外支付物流运输费用销售费用装卸费是为对外支付装卸费用销售费用广告费186200否主要为销售宣传费用销售费用促销品及

5、其促销奖励费否销售费用租赁费经营租赁费425600否部分办公用房租赁费支出销售费用租赁费仓库租赁380000是对外支付仓库租赁费销售费用机物料消耗167200是车辆燃料费（含零星物流运输业务）销售费用样品酒费用15200否销售费用破损费186200是主要为啤酒在运输过程中发生的破损费销售费用保险费106400是主要为商品的财产保险销售费用车辆相关费174800是车辆的过路过桥费等（含零星物流业务）销售费用盘盈盘亏及报废损失19000是主要为其末仓库盘点损失等销售费用外用工资否主要为雇佣促销员工资支出管理费用工会经费23925.14否按工资总额2%提取用于工会经费的支出管理费用职工教育经费179

6、43.97是按工资总额1.5%提取（含物流人员工资）管理费用劳动保险费439193.15否主要为缴纳离休统筹金管理费用顾问咨询费355444.00否管理费用无形资产摊销31938.06是主要为物流信息软件摊销费管理费用业务招待费107705.00否含物流业务部门业务招待费管理费用住房公积金353384.00是含物流管理人员及运输业务人员住房公积金管理费用警卫消防费4410.00否管理费用住房增量补贴137534.85是按应发工资20%提取发个人（含物流人员等）管理费用地方教育附加费307636.84否按营业税额的1%上缴主营业务成本123000000.00是为啤酒采购成本（含运费、装卸费）合计

7、177724 515.012、物流成本资料分析及物流成本计算。根据会计明细账、记账凭证、原始凭证及其他相关资料，对表6.10中与物流成本有关的费用逐项进行分析，并设物流成本辅助账户按三个维度计算物流成本。（1）销售费用工资16606000元，经查明细资料，为公司全体人员工资，其中物流管理部门12名人员工资总额19 680元，据有关统计资料，物流管理人员2006年3月用与啤酒采购环节的工作时数为422小时，用于公司内仓库之间啤酒调拨环节的工作时数为634小时，用于啤酒销售环节的工作时数为1056小时；另有运输业务人员（主要指内部司机）156人，其工资总额为187 200元，156辆车辆主要用于各

8、地市内的周转运输包括仓库之间的运输以及仓库和港口码头之间的运输，3月份运输总里程数为343200公里，其中物流业务运输里程为27 456公里（啤酒采购环节运输里程数为5 491公里，仓库之间调拨发生运输里程数为13 728公里，啤酒销售环节运输里程数为8 237公里）。物流管理成本和运输成本分别按工作时数和运输里程数进行分配。根据上述有关资料，相关物流成本计算如下：物流管理人员采购环节工作时数占总工作时数的比例=422（422+634+1056）=4222 112=0.2物流管理人员企业内工作时数占总工作时数的比例=634（422+634+1056）=6342112=0.3物流管理人员销售环节

9、工作时数占总工作时数的比例=1056（422+634+1056）=10562112=0.5物流管理作业在供应阶段负担的人工费=196800.2=3932.27物流管理作业在企业内物流阶段负担的人工费=196800.3=5907.73物流管理作业在销售阶段负担的人工费=196800.5=9840采购环节运输里程数占运输总里程数比例=5491343200=0.016企业内物流阶段运输里程数占运输总里程数比例137283432000.04销售环节运输里程数占运输总里程数比例=8237343200=0.024运输作业在供应阶段负担的人工费=187 2000.016=2995,2运输作业在企业内物流阶段

10、负担的人工费=1872000.04=7488运输作业在销售阶段负担的人工费=1872000.024=4492.8将上述计算结果跟被计入有关物流成本辅助账户：物流成本物流管理成本供应物流成本人工费3932.27 1 物流管理成本企业内物流成本人工费5907.73 2 物流管理成本销售物流成本人工费9840 3 运输成本供应物流成本人工费2995.24 4 运输成本企业内物流成本人工费7488 5 运输成本销售物流成本人工费4492.8 6（2）对于销售费用职工福利费用231800元，经查明细资料，为按工资总额14%提取用于公司集体福利之处的费用，其中按物流管理人员工资总额提取2755.20元，按

11、运输业务人员工资总额提取26208元。根据上述资料，相关物流成本计算如下：物流管理作业和运输作业在不同物流范围阶段进行分配的成本动因见资料（1）的计算结果。物流管理作业在供应阶段负担的人工费用=2755.200.2=551.04物流管理作业在企业内物流阶段负担的人工费=2755.200.3=826.56物流管理作业在销售阶段负担的人工费=2755.200.5=1377.60运输作业在供应阶段负担的人工费=262080.016=419.33运输作业在销售阶段负担的人工费=262080.04=1048.32运输作业在销售阶段负担的人工费=262080.024=628.99将上述计算结果跟被计入有关

12、物流成本辅助账户： 物流成本物流管理成本供应物流成本人工费551.04 7 物流管理成本企业内物流成本人工费826.56 8 物流管理成本销售物流成本人工费1377.60 9 运输成本供应物流成本人工费419.33 10 运输成本企业物流成本人工费1048.32 11 运输成本销售物流成本人工费628.99 12（3）对于销售费用折旧费运输车辆折旧费566200元，经查明细资料，主要为业务用156辆车辆折旧费，该156辆车辆也零星用于各城市内的周转运输，包括仓库之间以仓库与港口码头之间的运输。根据上述有关资料，相关物流成本计算如下：运输作业在不同物流范围阶段进行分配的成本动因见本例资料（1）的

13、计算结果。运输作业在供应阶段负担的折旧费=5662000.016=9059.2运输作业在企业内物流阶段负担的折旧费=5662000.04=22648运输作业在销售阶段负担的折旧费=5662000.024=13588.8将上述计算结果分别计入有关物流成本辅助账户：物流成本运输成本供应物流成本维护费9059.2 13 运输成本企业内物流成本维护费22648 14 运输成本销售物流成本维护费13588.8 15（4）对于销售费用折旧费生啤鲜啤机折旧3800元，经查明细资料，为啤酒包装辅助设施生啤鲜啤机折旧费，该项费用主要发生与销售环节。将上述有关物流成本信息计入相关物流成本辅助：物流成本包装成本销售

14、物流成本维护费3800元 16（5）对于销售费用修理费车辆维修106400元，经查明细资料，主要为156辆车辆所发生的维修费，该156辆车辆也零星用于各地市内的周转运输，包括仓库之间以及仓库与港口码头之间的运输。根据上述资料相关物流统计算如下：运输作业在不同物流范围阶段进行分配的成本动因见本例资料（1）的计算结果。运输作业在供应阶段负担的修理费=1064000.016=1702.4运输作业在企业内物流阶段负担的修理费=1064000.04=4256运输作业在销售阶段负担的修理费=1064000.024=2553.6物流成本运输成本供应物流成本维护费1702.4 17 运输成本企业内物流成本维护

15、费4256 18 运输成本销售物流成本维护费2553.6 19（6）对于销售费用低值易耗品摊销办公用34200元，经查明细资料，为企业管理部门使用办公用品等所产生的摊销费。乙公司共有管理人员78人，其中物流管理部有12名员工从事物流管理工作。根据上述有关资料，相关物流成本计算如下：物流管理作业在不同物流范围阶段进行分配的成本动因见本例资料 （1） 的计算结果。物流管理人员占企业管理人员的比例=1278=2/13物流管理作业在供应阶段负担的办公用品摊销费=342002/130.2=1052.31物流管理作业在企业内物流阶段负担的办公用品摊销费=342002/130.3=1578.46物流管理作业

16、在销售阶段负担的办公用品摊销费=342002/130.5=2630.77将上述结果分别计入相关物流成本辅助账户：物流成本物流管理成本供应物流成本一般经费1052.31 20 物流管理成本企业内物流成本一般经费1578.46 21 物流管理成本销售物流成本一般经费2630.77 22（7）对于销售费用低值易耗摊销鲜酒桶摊销售费247000元，经查明细资料，为啤酒包装所发生的摊销费，包装作业主要发生于销售环节。将上述物流成本信息计入有关物流成本辅助账户：物流成本包装成本销售物流成本材料费24700 23（8 ）对于销售费用办公费用邮电费368600元，经查明细资料，为公司所有部门及人员发生电话费、

17、咨询费等，其中18600元咨询费主要是销售环节发生的物流信息费，其余350000元为电话费。公司共有员工1080人，其中物流管理人员12人，物流管理部门电话费用按人数比例进行分配。根据上述资料，相关物流成本计算如下：物流管理作业在不同的物流范围阶段进行分配的成本动因见本例资料（1） 的计算结果。物流管理部门人数占企业总人数比例=121080=1/90 物流管理作业在供应阶段负担的电话费=3500001/900.2=777.78物流管理作业在企业内物流接负担的电话费=350001/900.3=1166.67物流管理作业在销售阶段负担的电话费=3500001/900.5=1944.44将上述计算结

18、果及其他物流成本信息计入物流成本辅助账户：物流成本物流信息成本销售物流成本一般经费18600 24 物流管理成本供应物流成本一般经费777.78 25 物流管理成本企业内物流成本一般经费1166.67 26 物流管理成本销售物流成本一般经费1944.4 27（9）对于销售费用办公费办公用品费、资料费、市内交通费等197600元，经查明细资料，为公司所有部门全体人员所发生费支出，其中物流管理部门相关费用按人数比例进行分配。根据上述有关资料，相关物流成本计算如下：物流管理作业在不同物流范围阶段进行分配的成本动因见本例资料（1）的计算结果。物流管理部门人数占企业总人数比例=121080=1/90物流

19、管理作业在供应阶段负担的相关费用=1976001/900.2=439.11物流管理作业在企业内物流阶段负担的电话费976001/900.3=658.67物流管理作业在销售阶段负担的电话费=1976001/900.5=1097.78将上述计算结果计入物流成本辅助账户：物流成本物流管理成本供应物流成本一般经费439.11 28 物流管理成本企业内物流成本一般经费658.67 29 物流管理成本销售物流成本一般经费1097.78 30（10）对于营业费用差旅费691600元和营业费用水电费38000，经查明细资料，为公司所有部门发生费用，其中物流管理部门相关费用按人数比例进行分配。根据上述有关资料，

20、相关物流成本计算入下：物流管理作业在不同物流范围阶段进行分配的成本动因见本例资料（1） 的计算结果。物流管理部门人数占企业总人数比例=121080=1/90729600物流管理作业在供应阶段负担的相关费用=（691600+38000）1/900.2=1621.33物流管理作业在企业内物流阶段负担的电话费=（691600+38000）1/900.3=2432物流管理作业在销售阶段负担的电话费=691600+380001/900.5=4053.33将上述结果计入物流成本辅助账户：物流成本物流管理成本供应物流成本一般经费1621.33 31 物流管理成本企业内物流成本一般经费2432 32 物流管理

21、成本销售物流成本一般经费40533.33 33(11)对于销售费用运费12285400元和营业费用装卸费2378800元，经查明细资料，为对外支付运费和装卸费。该两项费用均为销售环节所发生费用。将上述有关物流成本信息计入物流辅助账户：物流成本运输成本销售物流成本委托12285400 34 装卸搬运成本销售物流成本委托2378800 35(12)对于销售费用租赁费仓库租赁费380000元，经查明细资料，为对外支付仓库租赁费。 将上述有关物流成本信息计入物流成本辅助账户：物流成本仓库成本企业物流成本委托380000 36(13)对于销售费用机物料消耗167200元，经查明细资料，主要为156辆车辆

22、所耗燃料费，该156辆车也零星用于各地市的周转运输，包括仓库之间以及仓库与港口码头之间的运输 。根据上述有关资料，相关物流成本计算入下：运输作业在不同物流范围阶段进行分配的成本动因见资料（1）的计算结果。运输作业在供应阶段负担的物料消耗费=1672000.016=2675.2运输作业在企业内物流阶段负担的物料消耗费=1672000.04=6688运输作业在销售阶段负担的物料消耗费=1672000.024=4012.8将上述计算结果分别计入相关物流成本辅助账户：物流成本运输成本供应物流成本维护费2675.2 37 运输成本企业内物流成本维护费6688 38 运输成本销售物流成本维护费4012.8

23、 39(14)对于销售费用破损费186200元和营业费用保险费106400元，经查明细资料，分别为啤酒在销售过程中发生的破损费和向保险部门交纳的财产保险费。将上述有关物流成本信息就计入物流成本辅助账户： 物流成本存货风险成本销售物流成本特别经费186200 40 存货保险成本销售物流成本特别经费106400 41(15)销售费用车辆相关费174800元，经查明细资料，主要为156辆车辆的过路过桥费。根据上述有关资料，相关物流成本计算如下：运输作业在不同物流范围阶段进行分配的成本动因见资料（1）的计算结果。运输作业在供应阶段负担的过路过桥费=1748000.016=2796.8运输作业在企业内物

24、流阶段负担的过路过桥费=1748000.04=6992运输作业在销售阶段负担的过路过桥=1748000.024=4195.2将上述计算结果分别计入相关物流成本辅助账户：物流成本运输成本供应物流成本一般经费2796.8 42 运输成本企业内物流成本一般经费6992 43 运输成本销售物流成本一般经费4195.2 44(16)对于销售费用盘盈盘亏及报废损失19000元，经查明细资料，为期末仓库货物盘点损失。 将上述信息计入相关物流成本辅助账户：物流成本存货风险成本企业内物流成本特别经费19000 45(17)对于管理费用职工教育经费17943.97元，管理费用住房公积金353384元，管理费用住房

25、增量补贴137534.85元，经查明细资料，分别为按工资总额1.5%提取用于员工教育的费用、按工资总额7%提取的所有权属于职工个人的公司全体人员住房公积金和按工资总额20%提取的随工资一起发放的职工住房增量补贴。其中物流管理部门12名人员工资总额19680元；另有运输业务人员（主要指内部司机）156人，其工资总额为187200元，156辆车辆主要用于各地市内的周转运输，包括仓库之间以及仓库与港口码头之间的运输。根据上述有有关资料，相关物流成本计算如下：物流管理作业和运输作业在不同的物流范围阶段进行分配的成本动因见详细资料（1）的计算结果。物流理作业在供应阶段负担的人工费=19680（1.5%+

26、7%+20%）0.2=1121.76物流管理作业在企业内物流阶段负担的人工费=19680（1.5%+7%+20%）0.3=1682.64物流管理作业在销售阶段负担的人工费=19680（1.5%+7%+20%）0.5=2804.4运输作业在供应阶段负担的人工费=187200（1.5%+7%20%）0.016=853.63运输作业在企业内物流阶段负担的人工费=187200（1.5%+7%20%）0.04=2134.08运输作业在在销售阶段负担的人工费=187200（1.5%+7%+20%）0.024=1280.45将上述计算结果分别计入有关物流成本辅助账户：物流成本物流管理成本供应物流成本人工费1

27、121.76 46 物流管理成本企业内物流成本人工费1682.64 47 物流管理成本销售物流成本人工费2804.4 48运输成本供应物流成本一人工费853.63 49运输成本企业内物流成本人工费2134.08 50运输成务二销售物流成本人工费1280.45 51(18) 对于管理费用无形资产摊销31938.06元，经查明细资料，主要为物流信息软件摊销费，其在不同物流范围的分配比例可参照物流管理人员在不同物流范围阶段的工作时数比例进行分配。 物流信息软件摊销费在不同物流范围阶段进行分配的成本动因同资料（1）中物流管理作业在不同物流范围阶段进行分配的成本动因。根据上述有关资料，相关物流成本计算如下：物流信息作业在供应阶段负担的软件摊销费31938.060.2=6387.61物流信息作业在企业内物流阶段负担的软件摊销费=31938.060.3=9581.42物流信息作业在销售阶段负担的软件摊销费=31938.060.5=15969.03将上述计算结果计入物流成本辅助账户： .物流成本物流信息成本供应物流成本维护费6387.6l 52 物流信息成本企业内物流成务维护费9581.42 53 物流信息