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1、中级会计师中级会计实务复习题集第1139篇2019年国家中级会计师中级会计实务职业资格考前练习 一、单选题 1.下列关于会计计量属性的表述中，不正确的是( )。 A、历史成本反映的是资产过去的价值 B、重置成本是取得相同或相似资产的现行成本 C、现值是取得某项资产在当前需要支付的现金或其他等价物 D、公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格 点击展开答案与解析 【知识点】：第1章第3节会计要素计量属性 【答案】：C 【解析】： 现值是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值。 2.下列各项中，能够引起现金流量净额发生变动的是( )

2、。 A、以存货抵偿债务 B、以银行存款支付采购款 C、将现金存为银行活期存款 D、以银行存款购买2个月内到期的债券投资 点击展开答案与解析 【知识点】：第19章第1节现金流量表 【答案】：B 【解析】： 选项A，不涉及现金流量变动；选项B，使现金流量减少，能够引起现金流量净额发生变动；选项C，银行活期存款属于银行存款，不涉及现金流量变动；选项D，2个月内到期的债券投资属于现金等价物，以银行存款换取现金等价物不涉及现金流量的变动。 3.关于投资性房地产改扩建后仍作为投资性房地产的，下列说法中正确的是( )。 A、改扩建期间仍应作为投资性房地产 B、改扩建期间应计提折旧 C、改扩建达到预定可使用状

3、态时由在建工程转入固定资产 D、应将改扩建时投资性房地产的账面价值转入在建工程 点击展开答案与解析【知识点】：第4章第2节与投资性房地产有关的后续支出 【答案】：A 【解析】： 企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应继续将其作为投资性房地产核算，即通过“投资性房地产一在建”科目核算，再开发期间不计提折旧或摊销，选项A正确。 4.2017年5月1日，甲公司按每股5.5元的价格增发每股面值为1元的普通股股票10000万股，并以此为对价取得乙公司70%的股权，能够对乙公司实施控制；甲公司另以银行存款支付审计费、评估费等共计200万元。在此之前，甲公司和乙公司

4、不存在关联方关系。2017年5月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为70000万元。不考虑相关税费等其他因素，甲公司取得乙公司70%股权时的初始投资成本为( )万元。 A、49000 B、55000 C、50200 D、49200 点击展开答案与解析 【知识点】：第5章第1节长期股权投资的初始计量 【答案】：B 【解析】： 甲公司取得乙公司70%股权时的初始投资成本=100005.5=55000(万元)。 5.下列各项关于民间非营利组织的受托代理业务的说法中，表述不正确的是( )。 A、受托代理业务中，民间非营利组织并不是受托代理资产的最终受益人，只是代受益人保管这些资产 B、受托代理业务通常应

5、当签订明确的书面协议，而且通常是委托方、受托方和受益人三方共同签订的 C、民间非营利组织应当设置受托代理资产登记簿，加强对受托代理资产的管理 D、在受托代理业务中民间非营利组织有权力改变受益人和受托代理资产的用途 点击展开答案与解析 【知识点】：第21章第2节受托代理业务的核算 【答案】：D 【解析】： 在受托代理业务中，民间非营利组织只是起到中介人的作用，帮助委托人将资产转赠或转交给指定的受益人，并没有权力改变受益人和受托代理资产的用途。选项D表述不正确。 6.某房地产开发企业适用的所得税税率为25，2018年度开始预售其自行建造的商品房，万元。税法规定预售房款应计入当年应纳税所得额计算应交

6、所得税。40000当年取得预售款该企业预计未来期间将有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该企业当年应确认的递延所得税资产为( )万元。 A、0 B、2000 C、8000 D、10000 点击展开答案与解析 【知识点】：第15章第2节递延所得税资产的确认和计量 【答案】：D 【解析】： 预收账款账面价值为40000万元，其计税基础为零，产生可抵扣暂时性差异40000万元，应确认递延所得税资产=4000025=10000(万元)。 7.下列关于债务重组会计处理的表述中，正确的是( )。 A、债务人以债转股方式抵偿债务的，债务人将重组债务的账面价值大于相关股份公允价值的差

7、额计入资本公积 B、债务人以债转股方式抵偿债务的，债权人将重组债权的账面价值大于相关股权公允价值的差额计入营业外支出 C、债务人以非现金资产抵偿债务的，债权人将重组债权的账面价值大于受让非现金资产公允价值的差额计入资产减值损失 D、债务人以非现金资产抵偿债务的，债务人将重组债务的账面价值大于转让非现金资产公允价值的差额计入其他业务收入 点击展开答案与解析 【知识点】：第11章第2节将债务转为资本 【答案】：B 【解析】： 选项A，差额应记入“营业外收入债务重组利得”科目；选项C，差额记入“营业外支出债务重组损失”科目；选项D，差额记入“营业外收入债务重组利得”科目。 8.2018年2月28日甲

8、公司购入一栋厂房作为固定资产核算，入账金额为3600万元。甲公司预计该厂房可以使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，至转换日未计提减值准备。2018年6月30日甲公司将厂房经营租赁给乙公司，租赁期为3年，年租金为300万元(不含增值税)。当日该厂房的公允价值为3200万元，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2018年11月5日厂房发生毁损，甲公司对其进行维修发生维修费1200万元(满足资本化条件)。2018年12月31日该厂房的公允价值为3600万元。则 万元3200、转换当日计入投资性房地产的金额为AB、原资产账面价值与投资性房地产公允价值的差额280万元计入公

9、允价值变动损益 C、发生维修费用1200万元应增加投资性房地产 D、2018年12月31日应增加公允价值变动损益800万元 点击展开答案与解析 【知识点】：第4章第4节房地产的转换 【答案】：D 【解析】： 2018年12月31日应减少公允价值变动损益800万元。 甲公司编制的会计分录如下： 借：投资性房地产成本3200 累计折旧120 公允价值变动损益280 贷：固定资产3600 借：投资性房地产在建3200 贷：投资性房地产成本3200 借：投资性房地产在建1200 贷：银行存款等1200 借：投资性房地产成本4400 贷：投资性房地产在建4400 借：公允价值变动损益800 贷：投资性房

10、地产公允价值变动800 9.下列关于资产负债表日后事项的表述中，错误的是( )。 A、影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露 B、对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目 C、资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项 D、判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据 点击展开答案与解析 【知识点】：第18章第1节资产负债表日后事项的概念 【答案】：C 【解析】： 资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项，而非全部事项，选项C不正确。 10.A公司2

11、017年10月1日取得B公司80股份，能够对B公司实施控制。2018年B公司按购买日公允价值持续计算的净利润为200万元。2018年3月1日，B公司向A公司出售一批存货，成日，尚未将上述存货31月12年2018万元，至100万元，未计提存货跌价准备，售价为80本为对外出售。假定不考虑所得税等其他因素的影响，则2018年在合并报表中应确认的少数股东损益为( )万元。 A、40 B、36 C、24 D、20 点击展开答案与解析 【知识点】：第19章第4节编制合并利润表时应抵消处理的项目 【答案】：B 【解析】： 2018年应确认的少数股东损益=200-(100-80)20=36(万元)。 11.甲

12、公司为增值税一般纳税人，本期购入一批商品，进货价格为80万元，增值税进项税额为12.8万元，所购商品验收后发现商品短缺30%，其中合理损失5%，另外25%的短缺尚待查明原因，甲公司该批存货的实际成本为( )万元。 A、70.2 B、56 C、80 D、60 点击展开答案与解析 【知识点】：第2章第1节存货的初始计量 【答案】：D 【解析】： 尚待查明原因的存货短缺记入“待处理财产损溢”科目，合理损耗部分计入材料的实际成本，则甲公司该批存货的实际成本=80(1-25%)=60(万元)。 12.甲公司在销售中通常会给予客户一定期间的信用期。为了盘活存量资产，提高资金使用效率，甲公司与银行签订应收账

13、款无追索权保理总协议，银行向甲公司一次性授信10亿元人民币，甲公司可以在需要时随时向银行出售应收账款。历史上甲公司频繁向银行出售应收账款，且出售金额重大，上述出售满足金融资产终止确认的规定。甲公司应将该应收账款分类为( )。 A、以摊余成本计量的金融资产 B、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 C、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 D、衍生金融资产 点击展开答案与解析【知识点】：第9章第1节金融资产的分类 【答案】：C 【解析】： 应收账款的业务模式符合“既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标”，且该应收账款符合本金加利息的合同现金流量特征，因此应当分类为

14、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。 13.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。甲公司应付乙公司账款180万元，2018年12月20日，甲公司与乙公司就该项债务达成债务重组协议，协议约定甲公司以一台生产设备抵偿债务。该项设备的购入时间为2018年1月，账面原价为200万元，已提折旧50万元，其公允价值为120万元。该项设备适用的增值税税率为16，不考虑其他因素，则甲公司该项债务重组的债务重组利得为( )万元。 A、60 B、40.8 C、45 D、30 点击展开答案与解析 【知识点】：第11章第2节以资产清偿债务 【答案】：B 【解析】： 债务重组利得=180-120(1+16)

15、=40.8(万元) 14.甲公司的记账本位币为人民币，2017年12月5日以每股2美元的价格购入A公司10000股股票作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，当日即期汇率为1美元=6.40元人民币，款项已经支付，2017年12月31日，当月购入的A公司股票市价变为每股2.2美元，当日即期汇率为1美元=6.30元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末因交易性金融资产应计入公允价值变动损益的金额为( )元人民币。 A、12600 B、10600 C、1000 D、12800 点击展开答案与解析 【知识点】：第16章第1节外币交易的会计处理 【答案】：B 【解析】： 甲公司期末

16、因该交易性金融资产应计入公允价值变动损益的金额=2.2100006.30-2 。)元人民币6.40=10600(1000015.甲公司为乙公司的母公司，2018年8月甲公司从乙公司购入一批存货，已知该批存货购买价格为500万元，成本为350万元(未计提存货跌价准备)。至年末甲公司将该批存货对外出售60，甲公司对剩余存货计提20万元的存货跌价准备。甲公司与乙公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25。不考虑其他相关事项，则该笔业务在合并资产负债表中应确认的递延所得税资产为( )万元。 A、5 B、0 C、15 D、10 点击展开答案与解析 【知识点】：第19章第3节编制合并资产负

17、债表时应进行抵消处理的项目 【答案】：C 【解析】： 合并报表中剩余存货的成本=350(1-60)=140(万元)，可变现净值=50040-20=180(万元)，所以账面价值为140万元；计税基础=500(1-60)=200(万元)，产生可抵扣暂时性差异=200-140=60(万元)，合并资产负债表中反应的递延所得税资产=6025=15(万元)。 16.甲公司自行研发一项新技术，累计发生研究开发支出800万元，其中符合资本化条件的支出为500万元。研发成功后向国家专利局提出专利权申请并获得批准，实际发生注册登记费8万元；为使用该项新技术发生的有关人员培训费为6万元。不考虑其他因素，甲公司该项无

18、形资产的入账价值为( )万元。 A、508 B、514 C、808 D、814 点击展开答案与解析 【知识点】：第6章第2节内部研究开发费用的会计处理 【答案】：A 【解析】： 甲公司该项无形资产入账价值=500+8=508(万元)，为使用该项新技术发生的有关人员培训费计入当期损益，不构成无形资产的成本。 17.2015年12月31日，甲公司发现应自2014年12月开始计提折旧的一项固定资产从2015年1月才开始计提折旧，导致2014年度管理费用少记200万元，被认定为重大差错，税务部门允无其他纳税调整事项，25%甲公司适用的企业所得税税率为年度的应交所得税。2015许调整甲公司利润表中的20

19、14年度净利润为500万元，并按10%提取了法定盈余公积，不考虑其他因素，甲公司更正该差错时应将2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减( )万元。 A、15 B、50 C、135 D、150 点击展开答案与解析 【知识点】：第17章第3节前期差错更正的会计处理 【答案】：C 【解析】： 2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减金额=200(1-25%)(1-10%)=135(万元)。 18.2013年1月1日起，企业对其确认为无形资产的某项非专利技术按照5年的期限进行摊销，由于替代技术研发进程的加快，2014年1月，企业将该无形资产的剩余摊销年限缩短为2年

20、，这一变更属于( )。 A、会计政策变更 B、会计估计变更 C、前期差错更正 D、本期差错更正 点击展开答案与解析 【知识点】：第17章第2节会计估计变更的概念 【答案】：B 【解析】： 该项无形资产变更摊销年限，属于会计估计变更，选项B正确。 19.A、B公司均为增值税一般纳税人。A公司以一台甲设备换入B公司的一项专利权，交换日甲设备的账面原价为600万元，已提折旧30万元，已提减值准备30万元，其公允价值为500万元，换出甲设备的增值税销项税额为80万元，A公司支付清理费用2万元。换入专利权的公允价值为500万元，换入专利权的增值税进项税额为30万元。A公司收到B公司支付补价50万元。假定

21、A公司和B公司之间的资产交换具有商业实质且A公司换入专利权未发生相关税费，则A公司换入的专利权的入账价值为( )万元。 A、500 B、530 585 、CD、502 点击展开答案与解析 【知识点】：第7章第2节非货币性资产交换的会计处理 【答案】：A 【解析】： A公司换入资产未发生相关税费，换入专利权的入账价值为其公允价值500万元；或换入专利权入账价值=500+ 80-30-50=500(万元)。 20.甲企业系增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为16。2019年1月1日与乙公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明价格为100万元，增值税税额为16万元。商品已发出，款项已收

22、到。该协议规定，该批商品销售价格(不含增值税税额)的20属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费。则甲企业2019年1月1日应确认的合同负债为( )万元。 A、32 B、20 C、80 D、232 点击展开答案与解析 【知识点】：第13章第2节确定交易价格 【答案】：B 【解析】： 甲企业2019年1月1日应确认的合同负债=10020=20(万元)。 21.甲公司于2016年1月1日与乙公司签订协议，以4000万元购入乙公司持有的B公司20%股权，从而对B公司具有重大影响。投资日B公司可辨认净资产账面价值与公允价值均为22000万元。2016年B公司实现净利润2000万元，持有其他债权投资公允

23、价值上升增加其他综合收益400万元。甲公司2017年1月2日将该项股权投资以4920万元的价格转让。不考虑所得税等其他因素，甲公司转让该股权投资时应确认的投资收益为( )万元。 A、120 B、1000 C、920 D、40 点击展开答案与解析 【知识点】：第5章第2节长期股权投资的处置 【答案】：A ：【解析】2016年12月31日，长期股权投资账面价值=4000+ (2200020%-4000) +200020%+ 40020%=4880(万元)，甲公司转让该项股权投资应确认投资收益=售价4920-账面价值4880 +其他综合收益结转金额40020%=120(万元)。 22.甲公司对乙公司

24、进行投资占有表决权股份的40，对乙公司具有重大影响。2018年12月1日，甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值为3600万元(其中成本为3000万元，损益调整为100万元，其他权益变动为500万元)，公允价值为4000万元。当日，甲公司再次支付4000万元取得乙公司40的股权，能够对乙公司实施控制(不属于“一揽子交易”)。甲公司在编制合并报表时应确认的投资收益为( )万元。 A、400 B、500 C、900 D、1000 点击展开答案与解析 【知识点】：第19章第7节追加投资的会计处理 【答案】：C 【解析】： 该项交易不属于“一揽子交易”，在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股

25、权，应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值之间的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益(可转损益部分)以及除净损益、其他综合收益和利润分配外的其他所有者权益变动，与其相关的其他综合收益(可转损益部分)、其他所有者权益变动应当转为购买日所属当期收益。合并报表中应确认的投资收益=4000-3600+500=900(万元)。 23.甲公司承诺以每件100元的价格向乙公司销售120件A产品。产品在6个月内转移给乙公司。甲公司在某个时点转移每一件产品的控制权。当甲公司向乙公司转移了60件A产品的控制权后，合同进行了修改，要求向乙公司

26、额外交付30件产品(即总数为150件相同的产品)。这额外的30件产品并未包括在原合同中。当合同被修改时，针对额外30件产品，每件产品价格为95元(反映修订时的单独售价)。甲公司下列会计处理的表述中，正确的是( )。 A、应当将该合同变更部分作为一份单独的合同进行会计处理 B、应将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理 C、应当将该合同变更部分作为原合同的组成部分进行会计处理 D、应调整变更日的主营业务收入 点击展开答案与解析 【知识点】：第13章第2节识别与客户订立的合同 【答案】：A ：【解析】合同修改增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价，所

27、以合同修改实际上是针对未来产品的一个新的单独合同，选项A正确。 24.甲社会团体按照会员代表大会通过的会费收缴办法的规定，甲社会团体的个人会员每年应缴纳会费0.05万元，每年度会费应在当年度1月1日至12月31日缴纳，当年未按时缴纳会费的会员将在下一年度的1月1日自动失去会员资格。甲社会团体共有会员500人。截至2017年12月31日，300人缴纳当年会费，150人缴纳了2017年度至2018年度的会费，50人尚未缴纳当年会费，甲社会团体2017年度应确认的会费收入为( )万元。 A、25 B、30 C、22.5 D、32.5 点击展开答案与解析 【知识点】：第21章第2节会费收入的核算 【答

28、案】：C 【解析】： 会费收入反映的是当期会费收入的实际发生额，当年有50人未缴纳会费，不符合收入确认条件，则该社会团体2017年度应确认的会费收入=0.05(300 150)=22.5(万元)，预收的下年度会费收入作为预收账款处理，不计入当期会费收入。 25.下列各项中，在不考虑增值税等因素的情况下，不属于债务重组的是( )。 A、甲公司以成本30万元、公允价值35万元的存货抵偿所欠乙公司50万元的债务 B、甲公司以账面价值100万元、公允价值120万元的其他债权投资抵偿所欠乙公司150万元的债务 C、乙公司同意免除甲公司100万元的债务 D、甲公司将所欠乙公司1000万元的债务转为本公司实

29、收资本 点击展开答案与解析 【知识点】：第11章第1节债务重组方式 【答案】：D 【解析】： 债务重组是指债权人要作出实质性让步，选项D，甲公司将1000万元债务转为资本，乙公司(债权人)并未作出实质性让步，不属于债务重组。 26.企业向单独主体缴存固定费用后，不再承担进一步支付义务的离职后福利属于( )。 A、长期利润分享计划 B、短期薪酬 、设定提存计划CD、辞退福利 点击展开答案与解析 【知识点】：第10章第1节职工薪酬的确认和计量 【答案】：C 【解析】： 设定提存计划是指企业向单独主体缴存固定费用后，不再承担进一步支付义务的离职后福利计划。 27.下列各项中，不应在资产负债中“存货”

30、项目列示的是( )。 A、委托加工物资 B、周转材料 C、工程物资 D、工程施工余额大于工程结算余额的差额 点击展开答案与解析 【知识点】：第2章第1节存货的概念 【答案】：C 【解析】： 存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。为建造固定资产等各项工程而储备的各种材料，虽然同属于材料，但是由于建造固定资产等各项工程，不符合存货的定义，因此不能作为企业存货。 28.2018年12月31日，甲公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为90%。如果败诉，甲公司将需赔偿对方300万元(含承担诉讼费用5万元)，但基本确定从第三方收到补偿款60万元。2018年12月31日，甲公司应就此项未决诉讼确认预计负债的金额为( )万元。 A、300 B、240 C、245 D、295 点击展开答案与解析 【知识点】：第12章第2节或有事项的计量 【答案】：A 【解析】： 或有事项只涉及单个项目的，按最可能发生金额确定，最可能发生的赔偿支出为300万元(营业外支出