会计诚信建设存在的问题及治理研究.docx

1、会计诚信建设存在的问题及治理研究编号：毕业论文（设计）题 目：会计诚信建设存在的问题及治理研究 完 成 人： 班 级： 2010-4 学 制： 4 年 专 业： 财务管理 指导教师： 完成日期： 2014- 03-30 摘要 (1)一、会计诚信建设中存在的问题 (1)(一)会计诚信概念 (1)(二)存在的问题 (1)(三)加强会计诚信建设的重要性 (2)1.建设社会主义市场经济的必然要求 (2)2.构建和谐社会的需要 (2)3.适应“入世”新形势的现实要求 (2)(四)加强会计诚信建设的必要性 (3)二、会计诚信建设存在问题原因分析 (4)(一)社会道德伦理滑坡 (4)(二)法律体系不健全 (

2、4)(三)监督体系不健全 (4)(四)市场信息不对称 (5)(五)失信成本太低 (5)三、完善我国会计诚信建设的对策 (5)(一)加强职业操守教育，重视职业道德建设 (5)(二)健立健全现有会计制度和会计准则体系 (6)(三)重视企业内、外部监管 (6)(四)完善公司治理结构 (6)(五)加大惩罚机制，保障信息平衡 (7)四、总结 (7)参考文献 (7)Abstract (8)会计诚信建设存在的问题及治理研究摘要：诚信作为会计人员应该遵循的一般道德原则，渗透到会计诚信之中。会计信息的准确与否直接影响着市场经济的稳定与经济的发展。然而近几年来中外会计造假案却愈演愈烈，会计造假泛滥导致的会计诚信危

3、机已成公害，加强会计诚信建设势在必行。文章针对其产生的原因，提出了加强会计诚信建设与会计监督应采取的对策。关键词：会计诚信；问题；原因；对策一、会计诚信建设中存在的问题(一)会计诚信概念首先，我们来了解一下诚信的概念。说文解字中对诚信的解释是：诚，信也；信，诚也。诚信最早体现于古时代的商品经济活动中，是以合约的形式表现出来的。到了先秦时期，儒家学派首先从伦理学角度提出和明确了这一概念。孟子曰：“是故诚者，天之道也”，是从每个人最基本的应该具有的品质出发。到了荀子时期，又发展为“政事之本”的诚信理念，从而成为了后代历朝君王“以德治国”的理论基础。会计的基本职能是对经济活动进行核算和监督。讲会计诚

4、信就是在处理经济业务事项中，按照相关的法律、规章和制度的要求进行核算监督，做到诚实守信，真实地反映经济活动的情况，如实提供会计信息资料。(二)存在的问题(1)信息披露不真实，一些公司管理当局出于经营管理上的特殊目的，蓄意或不愿披露详细、真实的会计信息。会计造假很大一部分原因是为逃避或减少税款的支出。(2)上市公司为夸大业绩，支持股价，吸引投资，滥用准备金，将以前年度计提的各种准备金，冲销成本；夸大资本支出；利用并购机会，随意操纵商誉的确认，迎合高额利润的需要；借会计准则变化之机，将定期摊销转为计提减值准备，以增大利润。(3)部分企业为了避税和逃税，千方百计地减少流转额，隐瞒收入，增大成本费用，

5、降低利润。甚至买通税务人员，通过不断开业登记、变更登记、注销登记等手段逃税。(4)一些政府机关和事业单位也存在下级诚信不足问题。会计资料的大量失真，会造成对国家税收的直接影响、使得各项经济指标虚假，最后造成国家经济政策偏离实际，以致对国家的方针政策影响，给市场经济秩序也造成危害。会计诚信既是财富、是财源，更是财力1(p12）。(三)加强会计诚信建设的重要性(1)建设社会主义市场经济的必然要求市场经济是一种信用经济，信用是一切经济活动的基础原则，没有信用，市场经济就无法维系。如果市场主体采取不诚信的手段，大量的会计信息失真，不仅将直接影响国家的财税收入，造成各项经济指标失真，最终导致国家经济政策

6、与实际的偏离，影响国家各项方针政策对宏观经济的有效调控，从而危害市场经济秩序，导致严重不公平竞争，损害国家及社会公众利益，加剧信用危机。可见会计职业与市场经济紧密相连，建立社会主义市场经济离不开会计的诚信建设。(2)构建和谐社会的需要社会主义和谐社会建设集政治、经济、文化、道德、意识、环境的各个方面，涉及上层建筑和经济基础以及政府、企业、公民的方方面面。会计诚信是人们在社会经济利益关系中和谐相处的准则，违背会计诚信将导致会计信息失真。会计信息失真必然带来经济秩序的混乱，微观会计信息失真，势必误导投资者、债权人的预测和决策，使其利益受损，引起纠纷不断2(p40）。宏观会计信息失真会掩盖经济运行中

7、存在的矛盾和隐患，破坏国民经济发展所需要的运行环境，影响社会资源的合理配置，造成管理混乱，为经济犯罪提供方便，带来很多不公平竞争，影响和谐社会的建设。因此，社会关系的和谐协调离不开会计诚信。(3)适应“入世”新形势的现实要求会计信息是按照一定的会计政策或会计标准编制出来。世界贸易组织在其发展过程中已形成一套完备成熟的运行规则，加入 WTO 后，意味着必须遵循国际通行的“游戏规则”，会计信息作为国际通用的商业语言，在促进国际贸易、国际资本流动和国际交流等方面的作用将更加突出，社会各界对会计信息真实、客观、透明、公允等的要求更加严格，对会计人员诚信的要求会更高。可见，加强会计诚信建设是我们在国际交

8、流与合作中取得双赢结果的重要基础条件3(p11）。(四)加强会计诚信建设的必要性(1)从理论上讲，会计诚信是指会计工作者在从事会计行业的工作过程中行为方面的诚实守诺，具体表现就是依照原始单据根据会计职业道德规范的主要内容编制会计分录、进行记账、编制会计报表以及审计等方面的工作。之所以要加强会计诚信建设，其原因主要是基于以下三个层面的考虑。一是从历史传承来看，诚信是中华民族的传统美德，是民族精神的内核之一4(p70）。作为历史的积淀，它一以贯之地流淌在展现国人优秀品格的民族血液之中，历来为中华民族所重视。诚信首先是交往中的必然要求，早在先秦时期，孔子在论语中便说，“与朋友交而有信”。诚信从言，二

9、者又体现出一种辩证的统一，许慎说文解字中说：“诚，信也；信，诚也。”北宋理学宗师程颐也认为：“诚则信矣，信则诚矣。”由此可见，诚与、信相互依存，有“诚”于中，必“信”于外。其次，在中华民族的商业发展史上，历来成功的商人无不注重诚信。如明清时代，山西商人把诚、信、义作为经商的基准，晋商享誉全国，被后人誉为“晋商文化”。“红顶商人”胡雪岩也因为在管理经营中注重诚信的坚守而如日中天，红极一时。纵观晋商、浙商、徽商等区域群体，注重诚信都是其共同的底色。对于这份民族精神的馈赠，时下更应加强对诚信的继承与坚持5(p33）。(2)从哲学依据来看，马克思曾在关于费尔巴哈的提纲中精辟地指出人的本质“在其现实性上

10、，它是一切社会关系的总和”。每个人都是构成社会的个体，而社会又是由人组成的整体。因此，在人类社会不断发展的过程中，每个个体都是以部落、氏族等社会共同体的形式而存在的。由于这个原因，处于同一个共同体的人们，不得不表现出一种“趋同性”。会计作为现代职业的一种，同样是构成社会的“个体”之一，在社会共同体中，倘若会计失信泛滥成灾，必然引起其他个体的“趋同性”，假使这样，则整个社会必将陷入集体失信的道德恐慌之中。(3)从会计行业的自身发展要求来讲，唯有加强会计诚信体系建设，方可有效杜绝或防止出现会计诚信缺失，才能保护正当经营者的合法权益不受损害，从而维护正常的经济程序，保证整个国民经济的正常运行。会计作

11、为现代经济发展的构成要素和衔接者之一，一旦出现诚信缺失，不仅会使会计信息质量难以得到保证，而且对市场经济秩序和企业规范管理也会构成严重威胁。同时，还将败坏社会风气，误导财经信息，使决策部门失去准确的依据，造成宏观决策失误。另外，在涉外经济业务中，也会有损我国形象，使国家蒙受经济损失6(p6）。二、会计诚信存在问题原因分析(一)社会道德伦理滑坡在传统经济向市场经济过渡时期，社会上一些不良风气。如个人主义、利己主义、享乐主义等不良思想侵蚀了人们的道德观念,致使有的会计人员缺乏良好的职业道德素养、法制观念淡薄、工作责任心不强。一些部门对领导干部的政绩考核，往往偏重于任职期间的经营成果，简单地依据企业

12、的经济效益指标来评价领导的功过是非，从而导致一些企业领导负责人不在市场上下功夫而是一味从数字上做文章，为了实现“高指标”，只好报喜不报忧，结果导致会计信息失真7(p5）。在我国现阶段，部分企业的会计人员综合素质较低，会计基础薄弱，不能实事求是，恪守会计道德。新的会计规则不断推出，如果会计行业管理部门后续教育跟不上就会使广大会计人员对新规则的了解、掌握和运用不够，造成会计人员业务知识方面的缺乏，必然导致管理力不从心。由于各种原因，一些不具备会计专业知识的人员仍留在会计岗位上，甚至成为会计机构的负责人。(二)法律体系不健全诚信不单是一种契约，更是制度的反映和体现，诚信制度的不完善是导致信用关系危机

13、的深层次原因。一个有序的信用体系是建立在一个有效市场经济制度基础之上的。目前，我国还没有完全确立起企业自主经营、公平竞争、有效监管的市场制度；金融制度、财税制度、投融资制度还很不完善，健全的法律体系是维系会计行业健康运行的外在保障。在我国，虽然现有的民法通则、合同法和反不正当竞争法中都对诚实守信作了规定，会计法和公司法也对会计作假、犯罪等非诚信行为的处罚作了明文规定，但在执法过程中依然存在着有法不依、执法不严、违法不纠的现象8(p25）。(三)监督体系不健全目前，我国对会计信息质量的监督分为内部监督和外部监督。内部监督是指金融机构内部监督，外部监督是指财政、税务、审计、银监、证监、保监等部门的

14、监督。由于我国社会主义市场经济体制尚未建立健全，在许多方面与市场经济还不相适应。内部监督由于会计监督人员缺乏足够的独立性往往流于形式9(p47）。外部监督由于点多、面广、任务重、注册会计师制度又刚刚恢复建立不久，加之人员知识老化等问题，都与承担的任务和需要达到的目标不相适应，不能从外部监督上保证会计信息的质量。(四)市场信息不对称一般来说，会计信息制造者即企业的经营者，控制着企业经济活动的全过程，拥有企业内部的各种信息；会计信息使用者一般来说不直接参与企业的生产经营活动，只能依靠会计信息制造者提供的信息来了解企业的经营状况。由于存在信息不对称，因此一些经营者会受自身利益的驱动，违反诚信原则，向

15、社会公众提供虚假会计信息，来达到利己的目的。(五)失信成本太低会计造假的受益人颇多，上层领导因“成绩卓著”而升官发财，协助造假的中介因业务增加而收益倍增，职工因单位“数字效益”多拿薪水；而非诚信行为付出的代价却很低，风险太小。会计造假往往是“重经济处罚，轻行政、法律处罚；重对单位处罚，轻对个人处罚；重内部处理，轻外部公开处理”。对直接责任人追究刑事责任的少之又少，民事赔偿更是微乎其微。因此，即使造假败露，所付出的代价也是极其有限的。正是由于会计造假的预期收益明显大于预期成本，会计造假才会不断的发生。当非诚信行为的收益远超过成本，非诚信行为必然会增加10(p101）。三、完善我国会计诚信建设的对

16、策(一)加强职业操守教育，重视职业道德建设健康的职业操守，优良的职业道德是会计诚信的外部保障。营造会计诚信氛围、培养整个社会会计诚信精神的重点之一就是注重对即将走向会计工作岗位的人员的教育，注重对已经从事会计工作的人员诚信品质的培养。建立必要的会计职业道德准则，由“良心主导”型转向“基于规范型”的会计职业道德模式11(p87）。同时，推行信息档案制度，建立单位负责人、会计人员的个人信息档案，并向全社会公开。对信誉严重不良者，各单位严禁聘用，从而使得单位和个人珍惜自己的信誉。(二)建立健全现有会计制度和会计准则体系在加强和重视会计制度方面建设，应力求做到有法必依，违法必究，建立健全会计制度，完善

17、会计行业行为准则，压缩会计失信行为的发生空间。一方面，适当调整会计准则和会计制度遵循的基本原则，把提高会计信息的可靠性作为首要目标；另一方面，在尽可能的范围内减少可供公司会计选择的余地，尤其是对于收入和费用的确认、计量原则应尽可能地明确规范12(p91）。同时，在强调会计准则和会计制度统一性的同时，要考虑如何保持一定的灵活性。只有在制度方面做好强化与完善工作，才能为会计行业的诚信运行起到保驾护航的有力作用。(三)重视企业内、外部监管加强会计诚信建设除了营造健康有序的外部环境与氛围，还应重视对企业运行的内、外部监管。而把住会计信息失真的第一关就是加强内部控制和内部约束机制，强化单位负责人的会计责

18、任。对于不符合要求的单位、部门，有虚假现象坚决治理、整顿，限期改正，同时单位负责人要高度重视，配合内审工作人员共同搞好审计工作，正确评价企业经营业绩，保证会计信息的真实、完整。另外，要不断完善企业外部监督机制，重视社会审计工作的中介作用。充分发挥会计师事务所等社会中介组织的监督作用，实施注册会计制度，加大外部监督的力度和有效性13(p52）。(四)完善公司治理结构在优化公司股权结构方面，应将重点放在以市场为基础、构建市场化的公有股权运作机制上，降低股权集中度。积极推进国有股减股计划，改变“一股独大”的不良局面。在增强董事会的功能方面，应强化单个董事及整个董事会的责任，避免内部人控制，建立董事会

19、的自我评价体系，以法规形式明确董事的诚信义务。尽快设立外部董事，引入独立董事制度，最大限度地限制“内部人控制”行为14(p67）。在完善监督机制方面，要从信息披露机制入手，建立完善的信息披露制度，强化社会监督，设立股东代表诉讼制度，追究董事损害赔偿责任，从立法上确立和完善保护公司、股东及债权人权益不受侵害的法律保障体系。(五)加大惩罚机制，保障信息平衡针对市场信息不对称所造成会计失信行为，应改变以往的轻惩薄罚的传统惩罚模式，加大对造假者的处罚力度，使其造假的预期成本远远大于其造假的效益，使造假者无利可图。这样，既在强化惩罚机制的同时缩小了源头造假信息的传播，又保障了市场经济运行中信息制造者和信

20、息使用者对市场信息的平衡性把握，最大程度上推动市场经济活动的健康平稳运行。四、总结总之重建会计诚信不仅是我们工作中的当务之急，也是当前和今后一个时期的重要任务,加强会计诚信刻不容缓，大力推进我国会计诚信建设、防范会计造假行为的发牛，净化社会经济环境的任务还相当艰巨，需要社会各界的重视、支持和努力，要标本兼治。我们必须从维护我国经济建设秩序大局出发，从根本上加强教育和治理，来确保会计行业的真实性和可信性。我相信通过社会各界的共同努力，会计信息失真问题将会得到逐步治理。参 考 文 献1 李江疆.对加强我国会计诚信建设的几点思考J.中国外资.2012,(20).2 李爱华,韩飞.构建系统诚信机制加强

21、会计诚信建设J.农业经济.2008, (10).3 黄越.会计诚信缺失的原因及对策分析J.经营管理者.2013,(20).4 赵颖.加强会计诚信建设问题研究J.内蒙古煤炭经济.2007,(6).5 李洪军,李响.法制社会中加强会计诚信建设与会计监督研究J.行政事业资产与财务,2012,(8).6 赵守燕.关于会计诚信建设的几点思考J.新财经(理论版),2011,(21).7 蒋平.加强会计诚信建设的探讨J.现代经济信息,2011,(1).8 师范中.会计诚信建设是一项社会系统工程J.甘肃科技,2011,(11).9 张广维.略论加强会计诚信建设J.行政事业资产与财务,2011,(13).10

22、王菊玲.浅谈国企会计诚信建设J.卷宗,2012,(1).11 栾菁.浅谈会计诚信建设的必要性J.中国科技投资,2013,(24).12 董岳.浅谈会计诚信建设重要性及对策J.民营科技,2010,(10).Accounting Credit Construction Problems And Governance ResearchYUAN Fu-yunAbstract：Good faith as a general moral principle accounting officer should follow, to penetrate into the accounting integrit

23、y. Accurate accounting information not directly affect the stability and economic development of the market economy. However, in recent years has intensified foreign accounting fraud case, the proliferation of accounting fraud led to the credit crisis has become a public nuisance, accounting imperative to strengthen the integrity of the building. Article for their causes made countermeasures to strengthen the integrity of the building accounting and accounting supervision should be taken.Key word：Accounting integrity; problems; reasons; countermeasures