预算模式分类外贸成本利润核算.docx

1、预算模式分类外贸成本利润核算企业财务管理中全面预算管理的模式分类全面预算管理连接着市场和企业内部，在不同的市场环境下，企业处在不同的发展时期，管理重点不同，所适用的全面预算管理模式也不同。因此，企业在设计自己的全面预算管理模式时，根据自己所处的环境和条件，选择适合自己的预算管理模式，突出不同时期管理的重点。资本支出预算管理模式从经营特点来说，资本支出预算管理模式，是由大量现金投入于研发、市场研究，固定资产、净现金流量为负，新业务开发的成败及未来现金流量的大小具有较大的不确定性，面临较大的投资和经营风险。一般来说，适用于企业的初创期，市场营销的前期开展工作，项目投放以及对大型区域性的基础建设前期

2、投入。另外对于矿山的前期勘探、开采，或者在拿到开采诸多证件之前，都是这样。从资本预算管理模式来说，公司从资本投入预算开始介入管理全过程，预算以资本投入为中心，积极进行投资概算，利用财务决策技术进行资本支出的项目评价，项目投资总额预算和各期现金流出总额预算。融资预算，利用上述各种预算对实际构建过程进行监控与管理，对照资本预算，评价资本支出项目的实际支出效果。营销费用预算管理模式从经营特点来看，资本支出预算业务渐为市场接受，市场需求总量直线上升。管理的中心是通过市场、营销来开发市场潜力，提高市场占有率，需大量市场营销费用投入。现金流入大小仍不确定，净现金流量为负或处于较低水平。资本预算管理模式关注

3、的主要内容包括以市场为依托，基于提高市场占有率的目标要求和销售预测编制销售预算。坚持以“以销定产”为原则，编制生产、成本、费用等各职能预算。依靠以各职能预算为基础，编制综合财务预算。从预算机制的角度看，该预算模式下的管理以营销管理为中心，优点是能使企业内部的各项生产经营活动围绕市场需求这一中心来组织，使预算较为客观，能较好地发挥计划的作用;缺点是过分强调市场需求的客观性，可能忽略内部潜力的挖掘，加大所有者和管理者之间的利益矛盾。成本控制预算管理模式从经营特点来看，成本控制预算市场增长减慢，具有较高且稳定的销售份额。公司在市场相对稳定的情况下，收益大小取决于成本这一相对可控因素，成本管理策略影响

4、期望利润高低的实现程度，净现金流量为正且较为稳定。这是一个企业发展到相对成熟的阶段。很多成本有历史数据来支撑，可以借鉴历史来评价现在的很多成本行为。但是，由于很多成本的变化和材料的变化，或者有些工艺等变化，使之不具备参考性。既然市场价格基本稳定，企业要想获得期望收益，必须在成本上挖潜力。强调成本管理是企业管理的核心与主线，以企业期望收益为依据，以市场价格为已知变量来规划企业总预算成本，在以总预算成本为基础，分解到涉及成本发生的所有责任单位或管理部门，形成约束各预算单位管理行为的分预算成本。以目标成本为中心的预算体系适用于产品寿命周期较长、且产品发展已处于成熟期、市场需求较为稳定、企业竞争优势主

5、要来源于较低的成本。现金流量预算管理模式从经营特点来看，现金流量预算管理模式的财务特征是大量应收账款回收，而潜在投资项目未确定，产生大量净现金流量。对于快速消费品或者酒类的产品，包括现在很多虚拟制造提得很多的一些模式，现金流量达到了现金为王的概念。资本预算管理模式是以现金流入流出控制为核心，通过对现金流量的规划和控制来达到对企业内部各项生产经营活动的控制。较为适用于业务迅速发展、企业组织处于扩张阶段的企业管理，或大型企业集团的内部控制。目标利润预算管理模式从经营特点来看，目标利润预算管理模式的公司为了使生命“无限”延伸，必然要向业务的多元化、系列化发展，使集团管理模式得以发展。如何针对不同子公

6、司、分公司的经营控制、业绩考评，以发挥集团整体优势，是管理的首要问题。资本预算管理模式，以设定目标资本利润率为起点，通过以目标资本利润率为起点的预算管理模式，加强对子公司、分公司的控制与考核。实际工作中，全面预算管理的分类并非绝对，通常各种预算管理模式相互交织，共同构成公司的全面预算管理体系。不管选择哪种全面预算管理模式，最终都是为实现公司目标利润，体现公司整体追求的价值。外贸成本利润核算（有案例解读）出口报价核算(一)报价数量核算在国际货物运输中，经常使用的是20英尺和40英尺集装箱，20英尺集装箱的有效容积为25立方米，40英尺集装箱的有效容积为55立方米。出口商在做报价核算时，建议按照集

7、装箱可容纳的最大包装数量来计算报价数量，以节省海运费。根据产品的体积、包装单位、销售单位、规格描述来计算报价数量:例1：商品03001(三色戴帽熊)的包装单位是CARTON(箱)，销售单位是PC(只)，规格描述是每箱装60只，每箱体积为0.164立方米，试分别计算该商品用20英尺、40英尺集装箱运输出口时的最大包装数量和报价数量。解：每20英尺集装箱：包装数量250.164152.439，取整152箱报价数量152609120只每40英尺集装箱：包装数量550.164335.365，取整335箱报价数量3356020100只例2：商品01006(蓝莓罐头)的包装单位是CARTON(箱)，销售单

8、位是CARTON(箱)，每箱体积为0.0095立方米，试分别计算该商品用20英尺、40英尺集装箱运输出口时的最大包装数量和报价数量。解：每20英尺集装箱：包装数量250.00952631.578，取整2631箱报价数量2631箱每40英尺集装箱：包装数量550.00955789.473，取整5789箱报价数量5789箱注意：由于该商品的包装单位和销售单位相同，故此例的报价数量包装数量。(二)采购成本核算通过邮件和供应商联络，询问采购价格，用以成本核算。例如：商品03001三色戴帽熊，供应商报价为每只6元，求采购9120只的成本？解：采购成本6912054720元(三)出口退税收入核算先查询产品

9、的海关编码，可知道增值税率和出口退税率。例如：查到商品03001填充的毛绒动物玩具的海关编码是95034100,可查出增值税率为17%、出口退税率为15%。已从供应商处得知供货价为每只6元(含增值税17%)，试算9120只三色戴帽熊的出口退税收入？解：退税收入采购成本（1增值税率）出口退税率69120（117%）15%7015.38元(四)国内费用核算国内费用包括：内陆运费、报检费、报关费、核销费、公司综合业务费、快递费。已知内陆运费为每立方米100元，报检费120元，报关费150元，核销费100元，公司综合业务费3000元，DHL费100元。其中：内陆运费出口货物的总体积100总体积报价数量

10、每箱包装数量每箱体积例如：商品03001的描述为每箱5打，每打12个，表示每箱可装60个，每箱体积0.164立方米，求报价数量为9120只的内陆运费是多少？解：总体积9120600.16424.928立方米内陆运费24.9281002492.8元(五)海运费核算出口交易中，采用CFR、CIF贸易术语成交的条件下，出口商需核算海运费。在出口交易中，集装箱类型的选用，货物的装箱方法对于出口商减少运费开支起着很大的作用。货物外包装箱的尺码、重量，货物在集装箱内的配装、排放以及堆叠都有一定的讲究，需要在实践中摸索。SimTrade根据货物的体积来计算运费。我们以一个理论算法来规定20英尺和40英尺集装

11、箱装箱数量的计算：20英尺集装箱的有效容积为25立方米，40英尺集装箱的有效容积为55立方米。在核算海运费时，出口商首先要根据报价数量算出产品体积，与货代核实该批货物目的港的运价。如果报价数量正好够装整箱(20英尺或40英尺)，则直接取其运价为海运费；如果不够装整箱，则用产品总体积拼箱的价格来算出海运费。由于运价都以美元显示，在核算完海运费后，应根据当天汇率换算成人民币。例如：商品03001三色戴帽熊要出口到加拿大，目的港是蒙特利尔港口。试分别计算报价数量为5000件和9120件的海运费。解：第1步：计算产品体积已知商品03001的体积是每箱0.164立方米，每箱装60只。先计算产品体积。报价

12、数量为5000件，总体积5000600.16413.66立方米报价数量为9120件，总体积9120600.16424.928立方米第2步：查运价与货代运费核实到运至加拿大蒙特利尔港的海运费分别是：每20英尺集装箱USD1350，每40英尺集装箱USD2430，拼箱每立方米USD65。根据第1步计算出的体积结果来看，5000件的运费宜采用拼箱，9120件的海运费宜采用20尺集装箱。报价数量为5000件，海运费13.6665887.9美元报价数量为9120件，海运费1350美元第3步：换算成人民币查询银行今日汇率,美元的汇率为8.25元人民币兑换1美元。报价数量为5000件，海运费(人民币)887

13、.98.257325.175元报价数量为9120件，海运费(人民币)13508.2511137.5元(六)保险费核算出口交易中，在以CIF术语成交的情况下，出口商需要首先向保险公司查询保险费率，用以核算保险费。公式如下：保险费保险金额保险费率保险金额CIF货价（1保险加成率）在进出口贸易中，根据有关的国际惯例，保险加成率通常为10%。出口商也可根据进口商的要求与保险公司约定不同的保险加成率。例如：商品03001的CIF价格为USD8937.6，进口商要求按成交价格的110%投保一切险(保险费率0.8%)和战争险(保险费率0.08%)，试计算出口商应付给保险公司的保险费用？解：保险金额8937.

14、6110%9831.36美元保险费9831.36(0.8%0.08%)86.52美元查人民币对美元汇率为8.25比1，换算人民币86.528.25713.79元提示：在我国出口业务中，CFR和CIF是两种常用的术语。鉴于保险费是按CIF货价为基础的保险额计算的，两种术语价格应按下述方式换算。由CIF换算成CFR价：CFRCIF1（1保险加成率）保险费率由CFR换算成CIF价：CIF=CFR1（1保险加成率）保险费率(七)银行费用核算银行费用报价总金额银行费率不同的结汇方式，银行收取的费用也不同。银行费率可向相关办理银行查询例如：报价总金额为USD8846.4时，分别计算L/C、D/P、D/A、

15、T/T的银行费用？解：第1步：查询费率在主页费用查询中查得L/C费率1%、D/A费率0.15%、D/P费率0.17%、T/T费率0.1%。第2步：查询汇率今日汇率:美元的汇率为8.25元人民币兑换1美元。第3步：计算银行费用L/C银行费用8846.41%8.25729.83元D/P银行费用8846.40.17%8.25124.07元D/A银行费用8846.40.15%8.25109.47元T/T银行费用8846.40.1%8.2572.98元(八)利润核算利润报价金额采购成本各项费用退税收入例如：商品03001，增值税率17%，退税率15%，体积每箱0.164立方米。报价数量为9120只；FO

16、B报价金额为每只0.8美元；采购成本为每只6元；报检费120元；报关费150元；内陆运费2492.8元；核销费100元；银行费用601.92元；公司综合业务费3000元，外币汇率为8.25元人民币兑1美元。试计算该笔FOB报价的利润额？解：报价金额0.891208.2560192元采购成本6912054720元各项费用1201502492.8100601.9230006464.72元退税收入54720（117%）15%7015.38元利润60192547206464.727015.386022.66元(九)FOB、CFR、CIF的外币报价核算报价资料：商品名称：03001三色戴帽熊商品资料：每

17、箱装60只，每箱体积0.164立方米。供货价格：每只6元。税率：供货单价中均包括17%的增值税，出口毛绒玩具的退税率为15%。国内费用：内陆运费(每立方米)100元；报检费120元；报关费150元；核销费100元；公司综合费用3000元。银行费用：报价的1%（L/C银行手续费1%）。海运费：从上海至加拿大蒙特利尔港口一个20英尺集装箱的费用为1350美元。货运保险：CIF成交金额的基础上加10%投保中国人民保险公司海运货物保险条款中的一切险(费率0.8%)和战争险(费率0.08%)。报价利润：报价的10%。报价汇率：8.25元人民币兑换1美元。报价核算操作：成本：含税成本6元/只退税收入6（1

18、17%）15%0.7692元/只实际成本60.76925.2308元/只20英尺集装箱包装件数250.164152箱报价数量152609120只费用：国内费用(9120600.1641001201501003000)91200.6429元/只银行费用报价1%海运费13508.2591201.2212元/只保险费CIF报价110%0.88%利润：报价10%FOB报价实际成本国内费用银行手续费利润5.23080.6429报价1%报价10%（5.23080.6429）（11%10%）5.87370.898.250.7999美元/只CFR报价实际成本国内费用海运费银行手续费利润5.23080.6429

19、1.2212报价1%报价10%（5.23080.64291.2212）（11%10%）7.09490.898.250.9663美元/只CIF报价实际成本国内费用海运费保险费银行手续费利润5.23080.64291.2212报价110%0.88%报价1%报价10%（5.23080.64291.2212）（1110%0.88%1%10%）7.09490.880328.250.9769美元/只出口9120只三色戴帽熊的报价如下（注：计算时保留4位小数，最后报价取小数点后2位）：USD0.8 PER PIECE FOB SHANGHAI(每只0.8美元上海港船上交货)USD0.97 PER PIECE

20、 CFR MONTREAL(每只0.97美元成本加运费至蒙特利尔)USD0.98 PER PIECE CIF MONTREAL(每只0.98美元成本加运保费至蒙特利尔)提示：由以上报价不难看出，出口报价核算并不深奥，其中的关键是掌握各项内容的计算基础并细心地加以汇总。上述的报价核算可以说是一个比较精确的出口报价核算范例。在实际交易中，出口商往往会采用一些简单粗略或简化的计算方法以使报价更为快捷。出口报价中的费用部分在价格中所占比例虽然不会很大，但由于内容较多且计费方法又不尽相同，所以在计算时应特别注意。而按照最后报价的一定百分比计费的内容注意采用一次求出的方法，否则将造成报价的低估。对外报价核

21、算应注意的问题，根据上述报价情况，以下问题应当引起注意：(1)按照实际报价的一定百分比计算的内容应一次求出，否则容易造成报价的低估。(2)实际业务中，除了采用费用额相加的方法外，还有规定定额费用的做法，该费用率的计算基础是含税的进货成本。(3)银行费用是根据出口发票金额的一定百分比收取，计费基础是成交价格。佣多和保险费通常也根据成交价格来计算。(4)垫款利息按照进货成本计算，远期收款利息按照成交价格计算。(5)报价核算有总价核算和单价核算两种方法：总价法比较精确，但要将核算结果折算成单价后才能对外报价；单价法可以直接救出报价，但计算过程需保留多位小数，以保证报价准确，上述实例采用的就是单价核算法。(6)注意报价的计量单位以及集装箱数量的准确性：它直接影响单位运价和国内费用的多少。(7)出口报价核算出来之后，可以采用逆算方法验算，即报价产生以后，用收入减去支出等于成本的原理来核算对外报价是否正确。(8)业务员在对外磋商之前就应进行报价核算，以做到对一票买卖的综合经营状况心中有数。因此，务必填好出口商品价格核算单。