成本核算.docx

1、成本核算成本核算会计信息归纳按照事务处理的来源类型归纳。一、 采购接收入库和退货：1.接收： 借：材料采购 （订单价格）贷：应计负债（订单价格）2.入库： 借：原材料（标准成本）贷：材料采购（订单价格）借或贷：材料成本差异材料订单价格3.退货至接收时产生与上面第2步相反的分录，退货至供货商时产生与上面第1步相反的分录。二、 子库存转移：只有转出子库产生分录借：原材料（自制半成品、库存商品）贷：原材料（自制半成品、库存商品）三、 杂项事务处理：1.库存增加：借：原材料（自制半成品、库存商品） 贷：账户别名（或自定义账户）2.库存减少：与上面相反的分录四、 采购发票匹配：借：应计负债（订单价格）应

2、交税金增值税进项税贷：应付帐款（发票价格）借或贷：材料成本差异材料发票价格差异五、 生产环节：1. 标准工单： 标准工单领料：借：生产成本直接生产成本材料贷：原材料（自制半成品、库存商品） 标准工单退料：与上面相反的分录 标准工单资源事务处理（即人工）：虽然我司没有在WIP模块进行实际的人工成本核算，但系统会自动核算一笔，基于在定义资源时的吸收账户为“生产成本直接生产成本直接人工”，系统产生以下分录：借：生产成本直接生产成本直接人工（包含成本中心信息）贷：生产成本直接生产成本直接人工（值为零，且只有装配件定义了资源、工艺路线的工单才会产生此分录）因此，在总帐模块处理实际人工和制造费用时，建议：

3、借：生产成本生产成本差异人工（实发工资）贷：应付工资借：生产成本生产成本差异费用（实际发生的制造费用）贷：制造费用 标准工单完工入库：借：原材料（自制半成品、库存商品）贷：生产成本直接生产成本直接材料生产成本直接生产成本直接人工生产成本直接生产成本直接费用（仅库存商品会有人工和费用科目） 如果按照标准成本生产，即发生成本和冲减成本一致，则工单关闭时没有差异； 工单关闭时，如果材料的发生成本比冲减成本大，即多耗料：借：生产成本生产成本差异材料贷：生产成本直接生产成本直接材料如果少耗料则产生相反分录。生产环节只产生量差，不产生价差。 工单关闭时，对于人工和费用产生的分录恒定为：借：生产成本直接生产

4、成本直接人工（标准）生产成本直接生产成本直接费用（标准）贷：生产成本生产成本差异人工生产成本生产成本差异费用2. 非标工单：（对一般性分录不归纳，如领材料等） 有完工入库的非拆卸工单发出成品时：借：生产成本直接生产成本直接材料（标准）生产成本直接生产成本直接人工（标准）生产成本直接生产成本直接费用（标准）贷：产成品完工入库时：借：库存商品贷：生产成本直接生产成本直接材料（标准）生产成本直接生产成本直接人工（标准）生产成本直接生产成本直接费用（标准）关闭时：借：生产成本直接生产成本直接人工（标准）生产成本直接生产成本直接费用（标准）贷：生产成本生产成本差异人工生产成本生产成本差异费用借：生产成本

5、生产成本差异材料贷：生产成本直接生产成本直接人工（标准）生产成本直接生产成本直接费用（标准） 拆卸工单：发出成品，同上；发放负组件：借：原材料（自制半成品）贷：生产成本直接生产成本直接材料返还负组件，产生与之相反分录；关闭时：借：生产成本生产成本差异材料贷：生产成本直接生产成本直接材料（标准）生产成本直接生产成本直接人工（标准）生产成本直接生产成本直接费用（标准）3. 其它委外加工、外协加工、编码拆分等类型类似工单处理（因为科目设置一样）六、 销售环节：1. 挑库：借：分期收款发出商品 贷：库存商品（自制半成品、原材料）2. 发运：借：分期收款发出商品 贷：分期收款发出商品七、 成本更新：1.

6、 对库存的影响：如果单位成本增加，则借：原材料（自制半成品、库存商品）贷：材料成本差异材料成本更新差异如果单位成本降低，则产生相反分录2. 对在制品的影响，需要区分不同的工单状态 工单已发放状态，组件尚未发，装配件未入库，装配件物料、人工和制造费用及组件的更新均不产生影响； 工单已发放状态，组件已发，未有装配件入库，装配件物料、人工和制造费用的更新不产生影响，某组件的成本更新会产生影响，借（贷）：生产成本直接生产成本直接材料贷（借）：生产成本生产成本差异在制品成本 工单已发放状态，组件已发，装配件部分入库，如果是装配件某一组件更新引起装配件成本更新，则组件和装配件的更新都会产生影响：（组件成本

7、增加）组件产生的影响：借：生产成本直接生产成本直接材料（已发料数量*更新值）贷：生产成本生产成本差异在制品成本装配件产生的影响：借：生产成本生产成本差异在制品成本贷：生产成本直接生产成本直接材料（已入库数量*更新值）对于以后再入库的按新装配件成本冲减。组件成本减少产生相反分录。 工单已发放状态，组件已发，装配件部分入库，物料没有更新，装配件的资源或制造费用更新（人工定义非累计的更新）对已入库部分产生影响：成本增加：借：生产成本生产成本差异在制品成本贷：生产成本直接生产成本直接人工（已入库数量*更新值）（或贷：生产成本直接生产成本直接费用）成本减少产生相反分录。 工单已完成状态，组件已发，某个组

8、件更新（但装配件并没更新），对组件的发料会产生影响：成本增加：借：生产成本直接生产成本直接材料（已发料数量*更新值）贷：生产成本生产成本差异在制品成本成本减少产生相反分录。 工单已完成状态，组件已发，某个组件更新引起装配件物料成本更新，对组件发放和装配件入库都会产生影响：成本增加：借：生产成本直接生产成本直接材料（已发料数量*更新值）贷：生产成本生产成本差异在制品成本借：生产成本生产成本差异在制品成本贷：生产成本直接生产成本直接材料（入库数量*更新值）成本减少产生相反分录。 工单已完成状态，组件已发，物料没有更新，资源或制造费用更新（人工定义非累计）：成本增加：借：生产成本生产成本差异在制品成

9、本贷：生产成本直接生产成本直接人工（直接费用）成本减少产生相反分录。八、 根据开票信息在总帐结转销售成本：借：主营业务成本（其它业务支出材料）贷：分期收款发出商品九、 汇总各个差异账户，按规则在总帐中分摊。1.采购验收作业，产生会计分录如下：(借)：收货科目 (Receiving Inventory) PO Price (贷)：存货AP应计额 (Inventory AP Accrual) PO Price2.入库作业，有应付帐款立帐信息，则依循立帐信息，无立帐信息，则采用采购单信息，产生会计分录如下 (假设有应付帐款立帐信息)：(借)：原物料科目 (Material Account) 应付帐款

10、立账本币金额 (贷)：收货科目 (Receiving Inventory) PO Price (借 或 贷)：商业发票价格差异(Invoice Price Variance, IPV) 采购单汇差收益/损失(Rate Variance Gain/Loss)3.应付帐款立帐作业，产生会计分录如下：(借)：存货AP应计额 (Inventory AP Accrual) PO Price (贷)：应付帐款科目 应付帐款立账本币金额 (借 或 贷)：商业发票价格差异(Invoice Price Variance, IPV) 采购单汇差收益/损失(Rate Variance Gain/Loss)4. 在周

11、期性成本之下，若原物料采购的发票在立帐时有做Match Receipt的动作，则周期性成本会将此发票的商业发票价格差异(IPV)转变成原物料成本，但若本期的发票Match前期的Receipt，则此发票 产生的IPV将不会被周期性成本纳入本期的料件成本计算.关与在制品会计分类(WIP Accounting Class)1. 直接材料的发料分录的金额为当期周期性成本(借)：在制品计价科目 (WIP Valuation) 当期周期性成本 (贷)：存货科目 (MTL Account) 当期周期性成本2. 直接人工的成本处理分录的金额为当期维护的工资率(借)：在制品计价科目 (WIP Valuation

12、) 当期维护工资率 (贷)：已分摊直接人工(Absorption) 当期维护工资率3.制造费用 / 委外加工费用的成本处理制造费用的成本反应会产生如下的分录，分录的金额为当期维护的部门分摊率(借)：在制品计价科目 (WIP Valuation) 当期维护分摊率 (贷)：已分摊制造费用(Absorption) 当期维护分摊率委外加工费用的成本反应会产生如下的分录分录的金额为当期维护的部门分摊率(借)：在制品计价科目 (WIP Valuation) 当期维护分摊率 (贷)：已分摊加工费用(Absorption) 当期维护分摊率如果采用标准外包作业流程，则于验收作业时产生如下之分录： (借)：收货科

13、目 (Receiving Inventory) PO Price (贷)：存货AP应计额 (Inventory AP Accrual) PO Price? 应付帐款立帐作业，产生会计分录如下：(借)：存货AP应计额 (Inventory AP Accrual) PO Price (贷)：应付帐款科目 应付帐款立账本币金额 (借 or贷)：商业发票价格差异(Invoice Price Variance, IPV) 采购单汇差收益/损失(Rate Variance Gain/Loss)收回工单时，有应付帐款立帐信息，则依循立帐信息，无立帐信息，则采用采购单信息，产生会计分录如下 (假设有应付帐款立

14、帐信息)： (借)：在制品-委外加工(WIP-Outside Process)应付帐款立账本币金额 (贷)：收货科目 (Receiving Inventory) PO Price (借 or贷)：商业发票价格差异(Invoice Price Variance, IPV) 采购单汇差收益/损失(Rate Variance Gain/Loss)工单完工入库时会产生如下的分录，其中借方科目依据完工入库的成品/半成品料号所对应的分类(Category)，读取周期性成本的周期性科目指定贷方科目为在制品会计分类的计价科目。(借)：存货科目 (MTL Valuation) (贷)：在制品计价科目 (WIP

15、Valuation)工单完工入库数 = 工单开立数时，系统会将状态切换为完工(Complete)。生管于月底结帐前，需检视所有未结工单是否仍会有交易会发生，针对可结案的工单，需将工单状态切换为完工 不允许费用再入帐(Complete-No Charge)。成会于月底结帐时，查询所有状态为完工 不允许费用再入帐(Complete-No Charge)的工单，执行工单成本结案动作。 工单结案时，如果工单上仍有剩余在制品价值，会依成本元素分别结至在制品会计分类的对应差异科目，产生如下之分录：(借or 贷)：在制品计价科目 (WIP Valuation) (贷 or 借)：在制品差异科目 (WIP V

16、ariance)RMA 作业有销退、退修与换货三种型态。换货作业采用订单出货与RMA收货方式处理，并用暂领待退料来表达尚未归还的部分，并需透过辅助报表协助表达已归还部分是否有差异发生，如有差异，于总帐进行调整，调至制造费用科目。上述差异的发生，一方面可能是领出与归还的料号不同，这部分确实属于差异，另一方面即使同一料号，因为领出与归还的期间不同，亦会有差异的发生，照道理说，这部分的差异是不应该发生的。假设 H 出原物料给 W，在途资产属于接收方W，则H出货时产生如下分录(Transfer Credit 为转拨利得)：(借) 在途存货(Intransit, W) 应收帐款(Receivable,

17、H) (贷) 原物料(Material, H) 移转销退折让(Transfer Credit, H) 应付帐款(Payable, W)? W收货时，产生如下的分录：(借) 原物料(Material, W) (贷) 在途存货(Intransit, W)周期性成本，成品或半成品完工入库时之成本计算依据各站的单位成本贡献加总而得，表达上有区分成本要素(Cost Elements)。当站的单位贡献成本 = (当站发生的成本 工单入库, 当站已Relief 成本) / (当站移转数 工单入库数)。产品成本计算方法-分类法产品成本计算的分类法 通过本章学习，掌握分类法的计算程序和具体方法；掌握副产品成本计

18、算中主、副产品分离前、后成本计算的程序和方法；熟悉分类法的特点、优缺点、适用范围和应用条件；熟悉副产品成本计算的特点；了解副产品成本计算中，副产品按计划单位成本计算的方法。 （一）分类法的特点和计算程序 分类法是按产品类别归集费用、计算成本，然后按一定标准分配计算每类产品内各种产品成本的一种方法。特点是按照产品类别归集费用、计算成本；同一类产品内不同产品的成本采用一定的分配方法分配确定。 每类产品内各种产品之间分配费用的标准，有定额消耗量、定额费用、产品集价以及产品的体积、长度和重量等。为简化成本计算工作，可将上述某一种分配标准折算成相对固定的系数，按照产品产量与系数的乘积（总系数）的比例，分

19、配计算各产品的成本。这种方法也叫系数法。但应注意：系数法是分类法的一种，即简化的分批法。 （二）分类法的适用范围、优缺点和应用条件 分类法与产品的生产类型没有直接联系，可以在各种类型生产中应用。但产品的分类和分配标准的确定是否适当，是采用分类法的关键。适当进行产品分类，适当地确定分配标准，是采用分类法的条件。 （三）副产品的成本计算 如果副产品的比重较大，应该将主、副产品归为一类产品，采用分类法计算成本。如果副产品的比重不大，可以采用与分类法相似的简化的方法计算成本，即先将副产品与主产品归为一类产品归集费用、计算成本；然后将副产品按照一事实上的方法计价，从总成本中扣除，以扣除后的成本作为主产品

20、的成本。产品成本计算的分步法,N/orYF0友商社区 Yy Kz O通过本章学习，掌握逐步结转分步法的计算程序，以及综合结转和分项结转的各种结转方法；掌握平行结转分步法的计算程序和平行结转的方法；熟悉分步法的适用范围和一般特点；熟悉逐步结转分步法的优缺点和适用范围；熟悉平行结转法的特点、优缺点和适用范围。友商社区7$|vuA42N Zw/p+v#Y:R-A 5Z g9QD0本章是该学科中较难的一章，内容较多，是考生难以掌握的一章。考生在学习本章时，一定要搞清账表之间的逻辑关系。友商社区t.w a%neCN(i3Q_-E;y2Q0注意：综合逐步结转法还需进行成本还原。考生在学习上述方法时，一定要

21、结合指导书中举例，搞清账表中每个数字的来龙去脉。友商社区6J m4k;b C3S|,zNO0m6c4f P8h6s0逐步结转分步法与平行结转分步法的比较。友商社区)K7R_o z友商社区 b$D;cq3m.RoO优点：:n a&ftn W7Xp6Y0|4f,HN/KFFi#C01逐步结转分步法：Y?g3e4R0友商社区F!?G V -z2R%qh(1)、能够提供各个生产步骤的半成品成本资料，fb0M8u(ZZ/dv0友商社区8W l%W7OaA(2)、能为半成品和在产品的实物管理和资金管理提供数据，gDuFR0.RTn5Ry0(3)、利于各个生产步骤的成本管理。!cl)*E r!|_0友商社区

22、gVCh V,Qe2平行结转分步法：友商社区5T n7xzOM友商社区r+B C*s1Q9VI(1)、各步骤可以同时计算产品成本，Kv4AL6cXBs0友商社区WU$d#f-zS7o5r(O(2)、能直接提供按原始成本项目反映的产品成本资料，不必进行成本还原，简化和加速成本计算工作。友商社区&y)h(E rZ7|友商社区B y!wc-|n缺点：jFC&H&VUaA0:t:vN-OAg S01逐步结转分步法：W0$|#b?0友商社区6w9jJ AL9O(1)、不便于加速成本计算工作，*NE2w0Y8dK|ad7ae0(2)、成本计算的工作量比较大。友商社区 Pr P K tS TN5hR9RcJ

23、j9g#p02平行结转分步法：kmmILn0友商社区+SfM!:N(i%Y(1)、不能提供各步骤半成品成本资料，5 sw XP0友商社区+Q%pn r5Gr$D$a(2)、不能为各个生产步骤在产品的实物管理和资金管理提供资料，5vV7OC8aE0k4uP7zuWN0(3)、不能全面地反映各该步骤产品的生产耗费水平。友商社区HH g9x Y/_a友商社区_hn#X5Y G3h/E适用范围：3M(O+e7F b0|6O&U $t#I01逐步结转分步法：u?*SF4I?0友商社区y/f)Z0 UI2w(1)、半成品的种类不多，x?6t RnK(C z!SR-T0友商社区O/?9U%K&_ o(2)、

24、逐步结转半成品成本的工作量不是很大，友商社区M/U hJ8X;友商社区 ?&m;W$goT(3)、半成品的种类较多，但管理上要求提供各个生产步骤半成品成本数据。友商社区 L1uG.d*PR!友商社区)yDg*L$Eol)N&s2平行结转分步法：友商社区Z$k wP.P-?友商社区 1VhF9f t/V+S(1)、半成品种类较多，9ep v8t j;c0友商社区 D8OM O4Dmg(L(2)、逐步结转关成品成本的工作量较大，q;jNZPo7/ck?0QL1n7a|cY!o0(3)、管理上不要求提供各步骤半成品成本资料的情况下采用产品成本计算方法-品种法品种法品种法也称简单法，是以产品品种为产品

25、成本计算对象，归集和分配生产费用，计算产品成本的一种方法。品种法的特点1、成本计算对象品种法以产品品种作为成本计算对象，并据以设置产品成本明细帐归集生产费用和计算产品成本。如果企业生产的产品不止一种，就需要以每一种产品作为成本计算对象，分别设置产品成本明细帐。2、成本计算期由于大量大批的生产是不间断的连续生产，无法按照产品的生产周期来归集生产费用，计算产品成本，因而只能定期按月计算产品成本，从而将本月的销售收入与产品生产成本配比，计算本月损益。因此，产品成本是定期按月计算的，与报告期一致，与产品生产周期不一致。3、生产费用是否需要在完工产品和在产品之间进行分配如果是大量大批的简单生产采用品种法

26、计算产品成本，由于简单生产是一个生产步骤就完成了整个生产过程。所以月末（或者任何时点）一般没有在产品，因此，计算产品成本时不需要将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配；如果是管理上不要求分步骤计算产品成本的大量大批的复杂生产采用品种法计算产品成本，由于复杂生产是需要经过多个生产步骤的生产，所以月末（或者任何时点）一般生产线上都会有在产品，因此，计算产品成本时就需要将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配。可分析具体情况，生产费用在完工产品和在产品之间进行分配的各种方法，选择合适的方法进行分配。品种法的适用范围1、品种法主要适用于大量大批的单步骤生产企业； 如发电，供水，采掘等企业2、在大量大

27、批多步骤生产的企业中，如果企业规模较小，而且管理上又不要求提供各步骤的成本资料时，也可以采用品种法计算产品成本。3、企业的辅助生产车间也可以采用品种法计算产品成本。品种法的计算程序开设成本明细账按产品品种设置产品成本明细账或成本计算单、辅助生产成本明细账、制造费用明细账，并按成本项目或费用项目设置专栏。分配各种要素费用.根据货币资金支出业务，按用途分类汇总各种付款凭证，登记各项费用，据以登记有关明细账。借：制造费用辅助生产成本贷：银行存款.根据领退料凭证及有关分配标准，编制材料费用分配表，分配材料费用，据以登记有关明细账。借：基本生产成本辅助生产成本制造费用贷：原材料借：基本生产成本辅助生产成本制造费用贷：材料成本差异.根据电费付款凭证和实际耗用量，编制外购动力费用分配表，据以登记有关明细账。借：基本生产成本（辅助生产成本、制造费用 ）贷：应付账款.根据工资结算凭证和福利费提取标准，编制工资及福利费分配表，分配工资及福利费，据以登记有关明细账。借：基本生产成本辅助生产成本制造费用贷：应付工资借：基本生产成本