注册会计师《税法》考点企业所得税特殊收入的确认必过技巧.docx

1、注册会计师税法考点企业所得税特殊收入的确认必过技巧1、在运用区间估计评价甲公司管理层点估计的合理性时，下列说法中，A注册会计师认为正确的有( )。AA注册会计师的区间估计应当采用与甲公司管理层一致的假设和方法B应当缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均被视为是可能自勺C应当从区间估计中剔除不可能发生的极端结果D当区间估计的区间缩小至等于或小于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价甲公司管理层的点估计通常是适当的【答案】CD2、基本每股收益=6000/(800+6009/12)=4.8(元/股);认股权证调整增加的普通股股数=500-5006/8=125(万股);稀释每股收益=6000/

2、(800+6009/12+125/2)=4.57(元/股)。7.2011年6月1日N公司发行500万股股票取得同一集团内部A公司80%的股权，股票面值1元/股，市场价格6元/股，A公司相对于最终控制方而言的账面价值为3500万元，公允价值为4000万元。N公司为发行股票支付佣金、手续费30万元，支付审计评估费50万元。则N公司因该投资确认的资本公积为()万元。A.2220B.2300C.2270D.2630【正确答案】C【答案解析】N公司因此投资确认的资本公积=350080%-500-30=2270(万元)3、甲公司2010年末与一外资企业签订协议，约定为其建造一栋办公楼，以美元进行结算，工程

3、总造价为1000万美元，预计工程总成本为4500万元人民币，当日汇率为1:6.63。甲公司于2011年1月1日开始建造，当日即期汇率为1:6.58。至2011年年末，甲公司共计发生成本2000万元人民币，结算工程价款300万美元，预计还将发生成本3000万元人民币，当日的即期汇率为1:6.0，甲公司采用发生总成本占预计总成本的比例核算完工进度。则甲公司2011年因此工程项目影响损益的金额为()万元人民币。A.400B.652C.632D.640【正确答案】A【答案解析】甲公司2011年的完工进度=2000/(2000+3000)100%=40%;4、甲公司2010年发生以下经济业务：(1)接受

4、无关联方关系的企业捐赠50万元;(2)持股比例为20%的联营企业发生除净损益以外的其他所有者权益变动100万元;(3)因公司对职工进行权益结算的股份支付确认成本费用60万元;(4)处置无形资产净收益10万元;(5)持有的可供出售金融资产公允价值上升30万元;(6)当年发行可转换公司债券300万元，其中负债成份的公允价值为260万元;(7)向乙公司发行股票100万股，面值1元，发行价格3元/股。(8)自用房产转为公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值高于账面价值100万元。则甲公司当年因上述事项确认的其他综合收益金额为()万元。A.150B.180C.220D.260【正确答案】A【答案解析】

5、甲公司当年因上述事项确认的其他综合收益=10020%+30+100=150(万元)5、在编制审计工作底稿时，下列各项中，A注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是（ ）。AA注册会计师与甲公司管理层对重大事项进行讨论的结果BA注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形CA注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形DA注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿【答案】D6、在区别鉴证对象和鉴证对象信息时，下列说法中，A注册会计师认为错误的时（ ）。A.在对甲公司遵守法律法规的情况提供鉴证服务时，鉴证对象可能是法律法规B.在对甲公司提供财务报表审计服务时，鉴证对象可能是财

6、务状况、经营成果和现金流量C.在对甲公司的运营情况提供鉴证服务时，鉴证对象信息可能是反映效率或效果的关键指标D.在对甲公司内部控制提供鉴证服务时，鉴证对象信息可能是关于内部控制有效性的认定【答案】A 7、在识别和评估验资风险时，下列各项中，A注册会计师认为通常可能导致验资风险的有( )。A验资业务委托渠道复杂或不正常B出资人之间存在意见分歧C家庭成员共同出资D验资资料相互矛盾【答案】ABCD8、在对营业收入进行细节测试时，A注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票，A注册会计师记录的识别特征通常是（ ）。A销售发票的开具人B销售发票的编号C销售发票的金额D销售发票的付款人

7、【答案】B9、在归档审计工作底稿时，下列有关归档期限的要求中，A注册会计师认为正确的是（ ）。A在审计报告日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作B在审计报告日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作C在审计报告公布日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作D在审计报告公布日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作【答案】A10、在编制审计工作底稿时，下列各项中，A注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是（ ）。AA注册会计师与甲公司管理层对重大事项进行讨论的结果BA注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形CA注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形DA注册会计师取得的已被

8、取代的财务报表草稿【答案】D11、在运用区间估计评价甲公司管理层点估计的合理性时，下列说法中，A注册会计师认为正确的有( )。AA注册会计师的区间估计应当采用与甲公司管理层一致的假设和方法B应当缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均被视为是可能自勺C应当从区间估计中剔除不可能发生的极端结果D当区间估计的区间缩小至等于或小于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价甲公司管理层的点估计通常是适当的【答案】CD12、如果甲公司管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明，下列做法中，A注册会 计师认为错误的是( )。 A重新评价甲公司管理层的诚信情况 B重新评价获取审计证据的总体可靠性 C对财务报

9、表出具无法表示意见的审计报告 D对财务报表出具保留意见的审计报告【答案】D13、下列关于会计信息质量要求说法不正确的是()。A.企业的记账本位币一经确定不得随意变更，体现了可比性的要求B.可收回金额以成本与可变现净值孰低进行计量体现了谨慎性的要求C.对很可能发生的违约罚款支出确认预计负债，体现了谨慎性的要求D.对被投资单位具有重大影响的10%股权的投资采用权益法核算体现了实质重于形式的要求【正确答案】B【答案解析】选项B，可收回金额以资产未来现金流量现值与公允价值减掉处置费用后的净额孰高进行计量，所以此选项的描述是错误的。14、在区别鉴证对象和鉴证对象信息时，下列说法中，A注册会计师认为错误的

10、时（ ）。A.在对甲公司遵守法律法规的情况提供鉴证服务时，鉴证对象可能是法律法规B.在对甲公司提供财务报表审计服务时，鉴证对象可能是财务状况、经营成果和现金流量C.在对甲公司的运营情况提供鉴证服务时，鉴证对象信息可能是反映效率或效果的关键指标D.在对甲公司内部控制提供鉴证服务时，鉴证对象信息可能是关于内部控制有效性的认定【答案】A 15、在审计甲公司某项重要的金融资产时，A注册会计师就管理层持有该金融资产的意图向甲公司管理层获取了书面声明，但发现该书面声明与其他审计证据不一致，A注册会计师通常首先采取的措施是( )。A提请甲公司管理层修改其对持有该金融资产意图的书面声明B实施审计程序解决书面声

11、明与其他审计证据不一致的问题C考虑对审计证据总体可靠性和审计意见的影响D修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围【答案】B16、M公司2011年9月20日以银行存款2500万元购入一栋办公楼，预计使用年限为50年，预计净残值为100万元，采用直线法计提折旧。2012年1月1日签订一项租赁协议将其用于对外出租，租赁开始日为协议签订日，当日的公允价值为2600万元，2012年末此房产的公允价值为2800万元，M公司适用的所得税税率为25%，对投资性房地产采用公允价值模式计量。税法上的计税基础与原计提折旧后计算的金额相等。则因持有此房地产影响M公司2012年净利润的金额为()万元。A.138B.20

12、0C.312D.234【正确答案】A【答案解析】办公楼转为投资性房地产时的账面价值=2500-(2500-100)/503/12=2488(万元)17、A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。1在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，A注册会计师认为正确的有( )。A甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件B甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表C甲公司管理层应当允许A注册会计师接触所有必要的相关人员D甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要自勺内部控制【答案】ABCD

13、18、甲公司要求将鉴证业务变更为非鉴证业务，其提出的下列变更理由中，A注册会计师认为不能接受的是（ ）。A.甲公司对原来要求的业务性质存在误解B.业务环境的变化导致甲公司的需求发生变化C.甲公司无法提供鉴证业务需要的所有信息D.法律法规发生重大变化【答案】C19、A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在确定重要性及评价错报时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。4在运用重要性概念时，下列各项中，A注册会计师认为应当考虑包括在内的有( )。A财务报表整体的重要性B实际执行的重要性C特定类别的交易、账户余额或披露的重要性D明显微小错报的临界值【答案】ABC20、甲公司20

14、10年发生以下经济业务：(1)接受无关联方关系的企业捐赠50万元;(2)持股比例为20%的联营企业发生除净损益以外的其他所有者权益变动100万元;(3)因公司对职工进行权益结算的股份支付确认成本费用60万元;(4)处置无形资产净收益10万元;(5)持有的可供出售金融资产公允价值上升30万元;(6)当年发行可转换公司债券300万元，其中负债成份的公允价值为260万元;(7)向乙公司发行股票100万股，面值1元，发行价格3元/股。(8)自用房产转为公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值高于账面价值100万元。则甲公司当年因上述事项确认的其他综合收益金额为()万元。A.150B.180C.220D

15、.260【正确答案】A【答案解析】甲公司当年因上述事项确认的其他综合收益=10020%+30+100=150(万元)21、下列各情形中，A注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是（ ）。AA注册会计师删除被取代的审计工作底稿BA注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引CA注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可DA注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据【答案】D22、下列各项中，A注册会计师认为应当拒绝出具验资报告并解除业务约定的有( )。A被审验单位及其出资者未对非货币财产进行资产评估或价值鉴定并办理有关财产权转移手续B被审验单位减少

16、注册资本时，不按国家有关规定进行公告、债务清偿或提供债务担保C被审验单位由于严重亏损而导致增加注册资本前的净资产小于实收资本D全体股东的货币出资比例不符合国家有关法律法规规定【答案】ABD需要披露的重23、在确定验资报告的类型时，下列各项中，A注册会计师认为需要出具变更验资报告的有( )。A被审验单位因吸收合并变更注册资本及实收资本B被审验单位将资本公积、盈余公积、未分配利润等转增注册资本及实收资本C被审验单位注册资本金额虽保持不变，但出资人和出资比例等发生变化D被审验单位因注销股份等减少注册资本及实收资本【答案】ABD24、.A公司2011年9月1日从C公司购入1000千克原材料a，支付价款

17、500万元，专门用于生产100万件甲产品，9月6日此原材料入库，发生途中运输费5万元，保险费20万元，采购人员差旅费5万元。期末尚未开始生产，市场调查显示甲产品市场价格出现大幅度下跌，每件市场价格仅为6元/件，预计将原材料a生产成为100万件甲产品尚需发生成本总额100万元，预计每件甲产品的销售费用为0.5元，则A公司当期期末应计提的跌价准备为()万元。A.80B.75C.70D.25【正确答案】B【答案解析】原材料a的成本=500+5+20=525(万元)，可变现净值=(6-0.5)100-100=450(万元)，成本可变现净值，所以原材料发生了减值，减值金额=525-450=75(万元)。

18、25、下列各情形中，A注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是（ ）。AA注册会计师删除被取代的审计工作底稿BA注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引CA注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可DA注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据【答案】D26、在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时，下列说法中，A注册会计师认为正确的是()。A所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险B实施实质性程序应对与关联方交易相关的重大错报风险更有效，因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制C超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特

19、别风险DA注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由【答案】C27、下列关于会计信息质量要求说法不正确的是()。A.企业的记账本位币一经确定不得随意变更，体现了可比性的要求B.可收回金额以成本与可变现净值孰低进行计量体现了谨慎性的要求C.对很可能发生的违约罚款支出确认预计负债，体现了谨慎性的要求D.对被投资单位具有重大影响的10%股权的投资采用权益法核算体现了实质重于形式的要求【正确答案】B【答案解析】选项B，可收回金额以资产未来现金流量现值与公允价值减掉处置费用后的净额孰高进行计量，所以此选项的描述是错误的。28、在识别和评估验资风险时，下列各项中，A注册会计师认为通常可能导致验资风险的有(

20、 )。A验资业务委托渠道复杂或不正常B出资人之间存在意见分歧C家庭成员共同出资D验资资料相互矛盾【答案】ABCD29、人民法院审理后认为ABC会计师事务所出具了不实报告，给利害关系人造成损失，应当承担赔偿责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是（）。A如果ABC会计师事务所故意出具不实报告，应当承担补充赔偿责任B如果ABC会计师事务所明知甲公司的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益而予以隐瞒，应当承担连带赔偿责任C如果ABC会计师事务所未拒绝甲公司出具不实报告的要求，应当承担补充赔偿责任【答案】B（二）A注册会计师接受委托，对甲公司提供鉴证服务。A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判

21、断。30、下列二伟面文件中，A注册会计师认为可以作为书面声明的是( )。A董事会会议纪要B财务报表副本CA注册会计师列示管理层责任并经甲公司管理层确认的信函D内部法律顾问出具的法律意见书【答案】C31、在区别鉴证对象和鉴证对象信息时，下列说法中，A注册会计师认为错误的时（ ）。A.在对甲公司遵守法律法规的情况提供鉴证服务时，鉴证对象可能是法律法规B.在对甲公司提供财务报表审计服务时，鉴证对象可能是财务状况、经营成果和现金流量C.在对甲公司的运营情况提供鉴证服务时，鉴证对象信息可能是反映效率或效果的关键指标D.在对甲公司内部控制提供鉴证服务时，鉴证对象信息可能是关于内部控制有效性的认定【答案】A

22、 32、在确定鉴证业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时，下列说法中，A注册会计师认为正确的是（ ）。A.在基于责任方认定的业务中，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息B.在直接报告业务中，注册会计师直接对责任方的认定提出结论C.在基于责任方认定的业务中，责任方只需对鉴证对象信息负责D.在直接报告业务中，鉴证报告中不体现责任方的认定【答案】D33、甲公司与乙公司、丙公司共同出资设立A公司，甲公司以一项固定资产出资，占A公司股权的30%，能够与乙公司、丙公司共同控制A公司的生产经营决策。则下面关于出资日，甲公司对此业务的处理不正确的是()。A.甲公司个别报表中应确认投出固定资产的

23、处置损益B.甲公司个别报表中应按照付出资产的公允价值确认取得的长期股权投资的价值C.甲公司合并报表中对于投出固定资产的处置损益应抵消归属于乙公司、丙公司的部分D.甲公司合并报表中对于投出固定资产的处置损益应确认归属于乙公司、丙公司的部分【正确答案】C【答案解析】选项C，投出非货币性资产取得对合营企业的投资的，甲公司合并报表中对于投出固定资产的处置损益应确认归属于乙公司、丙公司的部分。34、在归档审计工作底稿时，下列有关归档期限的要求中，A注册会计师认为正确的是（ ）。A在审计报告日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作B在审计报告日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作C在审计报告公布日后六十天内

24、完成审计工作底稿的归档工作D在审计报告公布日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作【答案】A35、A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。201年5月A公司以持有的一批商品和一项可供出售金融资产与B公司的一项无形资产进项交换。A公司商品的成本为500万元，公允价值为520万元(公允价值等于计税价格)，已经计提减值准备30万元;可供出售金融资产的账面价值为330万元(成本300万元，公允价值变动30万元)，公允价值为350万元。B公司另向A公司支付银行存款8.4万元。A公司为换入的无形资产支付手续费5万元。假定双方交易具有商业实质，则A公司换入无形资产的入账价值为()万元A.9

25、50B.955C.963.4D.875【正确答案】B【答案解析】A公司换入无形资产的入账价值=520(1+17%)+350-8.4+5=955(万元)36、在评价自身作出的职业判断是否适当时，下列各项中，A注册会计师认为应当考虑的有( )。A作出的判断是否反映了对审计准则和会计准则的适当运用B作出的判断是否有具体事实和情况所支持C作出的判断是否与截至审计报告日知悉的事实一致D作出的判断是否可以用来降低重大错报风险【答案】ABC37、在归档审计工作底稿时，下列有关归档期限的要求中，A注册会计师认为正确的是（ ）。A在审计报告日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作B在审计报告日后九十天内完成审计工

26、作底稿的归档工作C在审计报告公布日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作D在审计报告公布日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作【答案】A38、A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。201年5月A公司以持有的一批商品和一项可供出售金融资产与B公司的一项无形资产进项交换。A公司商品的成本为500万元，公允价值为520万元(公允价值等于计税价格)，已经计提减值准备30万元;可供出售金融资产的账面价值为330万元(成本300万元，公允价值变动30万元)，公允价值为350万元。B公司另向A公司支付银行存款8.4万元。A公司为换入的无形资产支付手续费5万元。假定双方交易具有商业实质，则

27、A公司换入无形资产的入账价值为()万元A.950B.955C.963.4D.875【正确答案】B【答案解析】A公司换入无形资产的入账价值=520(1+17%)+350-8.4+5=955(万元)39、A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在确定重要性及评价错报时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。4在运用重要性概念时，下列各项中，A注册会计师认为应当考虑包括在内的有( )。A财务报表整体的重要性B实际执行的重要性C特定类别的交易、账户余额或披露的重要性D明显微小错报的临界值【答案】ABC40、下列有关书面声明作用的说法中，A注册会计师认为正确的是( )。A如果A注册

28、会计师不能获取充分、适当的审计证据，可获取书面声明作为审计意见的基础B如果甲公司管理层已就某事项提供书面声明，可在一定程度上减轻A注册会计师的责任C书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证D书面声明提供的审计证据可减少A注册会计师应当获取的其他审计证据【答案】C41、人民法院受理了利害关系人提起的诉讼，初步判断ABC会计师事务所承担相应的责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是（）。A如果利害关系人存在过错，应当减轻ABC会计师事务所的赔偿责任BABC会计师事务所应当对所有使用了其不实审计报告的机构或人员承担赔偿责任CABC会计师事务所承担的赔偿责任应以其收取的审计费用为限DABC会计师事

29、务所应当对与甲公司发生交易的利害关系人承担第一责任【答案】A42、甲公司2012年财务报表在2013年4月30日对外报出，2013年2月3日发现2012年没有对一项固定资产计提折旧，应计提的折旧金额为20万元，同时2012年末该资产发生减值，核算的减值金额应为30万元，也没有对其进行处理。该固定资产为管理用固定资产，甲公司按照10%计提盈余公积，不考虑其他因素影响，则关于此事项下列说法不正确的是()。A.甲公司应该追溯调整2012年的报表，调整增加管理费用20万元B.甲公司应该追溯调整2012年的报表，调整增加资产减值损失30万元C.甲公司应该追溯调整2012年的报表，调整减少盈余公积5万元D

30、.甲公司应该追溯调整2012年的报表，调整减少未分配利润50万元【正确答案】D【答案解析】对于此事项，甲公司应调整2012的报表项目，增加管理费用20万元，增加资产减值损失30万元，调整减少盈余公积5，调整减少未分配利润45万元。43、在向甲公司管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中，A注册会计师认为正确的有( )。A审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制B审计工作可能因审计收费过低而受到限制C审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制D审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制【答案】AD44、在识别和评估验资风险时，下列各项中，A注册会计师认为通常可能导致验资风险的有( )。A验资业务委托渠道复杂或不正常B出资人之间存在意见分歧C家庭成员共同出资D验资资料相互矛盾【答案】ABCD45、人民法院受理