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1、会计基础第一章 总论(判断、选择)一节会计概述会计的职能是指会计所具有的功能。会计的基本职能包括会计核算和会计监督。会计核算指会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录和报告等环节，反映特定会计主体的经济活动，向有关各方提供会计信息。会计核算包括四个环节：1、确认2、计量3、记录4、报告会计核算的具体方法包括（七种）：1、设置会计科目和账户；2、复式记账；3、填制和审核会计凭证；4、登记账簿；5、成本计算；6、财产清查；7、编制会计报表。会计监督职能是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的合法性、合理性进行审查。会计监督的具体方法包括（五种）：1、预测2、决策3、控制4、分析

2、5、考评会计监督具体以下两个特点：1、主要通过价值指标进行。会计监督的主要依据是会计核算经济活动的过程及其结果提供的价值指标。2、对企业的经济活动的全过程进行监督、包括事后监督、事中监督及事前监督。财务报告目标：1、向财务报告使用者提供会计信息；2反映企业管理层受托责任履行情况凡是特定主体能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容，也就是会计的对象。以货币表现的经济活动通常又称价值运动或资金运动。企业的资金运动包括资金的投入、资金的循环与周转（即资金的运用）和资金的退出三个基本环节，即有一定时期的显著运动状态（表现为收入、费用、利润等），又有一定时期的相对静止状态（表现为资产与负债及所

3、有者权益的恒等关系）资金的投入：包括企业所有者投入的资金和债权人投入的资金两部分， 1按照权责发生制的要求：1、凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用。2、凡是不属于当期的收入和费用，即使用权款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。三节会计信息的质量要求评价会计信息质量的标准包括：可靠性、相关性、可理解性、可比性（要求企业提供的会计信息有可比性，同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更，确需变更的，应当在附注中说明，这是纵向的可比性。不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规

4、定的会计政策、确保会计信息口径一致、相互可比，这是横向的可比性。）、实质重于形式、重要性（重要交易事项充分披露，不重要可以简易处理）、谨慎性（也称稳健性原则或审慎原则，是指企业在进行会计核算时，应当保持必要的谨慎，不得多计资产或收益、少计负债或费用，也不得计提秘密准备。）、一贯性、及时性、四节会计要素和会计等式会计要素（六个）：包括资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。资产、负债、所有者权益三项会计要素侧重于反映企业的财务状况，构成资产负债表要素；收入、费用、利润三项会计要素侧重于反映企业的经营成果，构成利润表要素。会计要素又称财务报表要素资产：是指过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者

5、控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产按其流动性（即变现速度或能力）不同，一般可以分为流动资产（是指可以在1年或者超过1年的）、长期投资（持有时间超过1年不含1年）、固定资产（使用年限超过1年）、无形资产（非货币）和其他资产。资产主要具有下列基本特征：1、资产是由于过去的交易或事项所形成的。2、资产是企业拥有或者控制的。3、资产预期会给企业带来经济利益。（多选） 3收入按性质不同分为：1、销售商品收入；2、提供劳务收入；3、让渡资产使用权收入（如出租固定资产和包装物的租金收入、转让无形资产使用权收入、其他业务收入）收入按企业经营业务的主次不同分为：1、主营业务收入；2、其他业务收入费用：

6、是指企业在日常活动中所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。费用按经济用途不同分为：1、生产成本（是指企业为生产一定种类和数量的产品所发生的费用，即产品的制造成本，包括直接材料、直接人工和制造费用）；2、期间费用（是指企业发生的不能计入产品生产成本而应直接计入当期损益的费用，包括销售费用、管理费用和财务费用）费用的构成（二项）：1、生产成本（直接材料、直接人工、制造费用）；2、期间费用（销售费用、管理费用、财务费用）。会计计量属性主要包括：1、历史成本；2、重置成本；3、可变现净值；4、现值；5、公允价值 会计等式：1、资产=负债+所有者权益。（这是最基本的会

7、计等式，通常称第一会计等式，反映了企业在任一时点所拥有的资产以及债权人和所有者对企业资产要求权的基本状况。表明了资产与负债、所有者权益之间的基本关系。它实际上反映了企业资金的相对静止状态，故也称为静态会计等式。它是会计的基本等式，也是复式记账法、试算平衡和编制资产负债表的理论基础，在会计核算中占有极为重要的地位）2、收入一费用=利润。（动态会计等式）3、资产=负债+所有者权益+（收入费用）（期末结账之前）也可改写资产=负债+所有者权益+利润第二章 会计科目和账户（非重点13分题）一节会计科目会计科目按其所提供住处的详细程序及其统驭关系不同分为：总分 5第三章 复式记账（选择、判断）一节单式记账

8、法与复式记账法复式记账法是指对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上账户中进行记录的记账方法。复式记账法的特点：1、对于发生的每一项经济业务，都要在两个或两个以上账户相互联系地进行分类记录。2、由于每一项经济业务发生后，都是以相等的金额在有关的账户中登记，因而可以对记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录是否正确。二节借贷记账法借贷记账法是指以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账法。借贷记账法包涵记账方法的平衡原理、记账方向的符号和账户结构、记账规则、试算平衡方法等几人重要内容资产类账户结构：增加借方，减少贷方，余额在借方 借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额

9、贷方本期发生额负债类账户结构：增加贷方，减少借方，余额在贷方 贷方期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额借方本期发生额所有者权益类账户结构：增加贷方，减少借方，余额在贷方 贷方期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额借方本期发生额成本类账户结构：增加借方，转销贷方，余额在借方 借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额贷方本期发生额损益类账户可分为类收入类账户、费用类账户。收入与费用相抵后表现为所有者权益的增加或减少，损益类账户在期末时要转入“本年利润”账户，该账户期末结转后没有余额收入类账户结构：增加贷方，减少借方，期末无余额（本期发生的收入增加额本期发生的收入减少额=差额转入所有者权益有关账

10、户，因此无余额） 费用类账户结构：增加借方，减少贷方，期末无余额（本期发生的收入增加额本期发生的收入减少额=差额转入所有者权益有关账户，因此无余额） 7资产的构成（五项）：1、流动资产（货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项、存货等）；2、长期投资（长期股权投资、持有至到期投资、其他长期投资）；3、固定资产（房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等）；4、无形资产（专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等）；5、其他资产（商誉、长期待摊费用等）。负债：是指过去的交易或者事项所形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。资产按其流动性（或偿还期限的长短）不同，可以分为流动

11、负债（是指将在1年含1年或者超过1年）、长期负债（偿还期限在1年或者超过1年）。负债主要具有下列基本特征：1、负债是由于过去的交易或事项而承担的现时义务。2、负债是清偿预期会导致经济利益流出企业。负债的构成（二项）：1、流动负债（短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、应付利息等）；2、长期负债（长期借款、应付债券、长期应付款等）。所有者权益：是指所有者在企业资产中的剩余权益，其金额为资产减去负债后的余额。所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留丰收益等所有者权益按其构成不同，可以分为实收资本（或股本）、资本公积、盈

12、余公积和未分配利润等。未分配利润是指企业留待以后年度进行分配的历年结存的利润。所有者权益的构成（四项）：1、实收资本（国家资本、法人资本、个人资本、外商资本）；2、资本公积（资本（或股本）溢价、其他资本公积）；3、盈余公积（法定盈余公积、任意盈余公积）；4、未分配利润。收入（狭义的）：是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入 4前者属于企业所有者权益，后者属于企业债权人权益（即企业的负责）资金的循环与周转：企业将资金运用于生产经营过程，就形成了资金的循环与周转。它又分为供应过程、生产过程、销售过程三个阶段。（供、产、销）资金周转：企业的资金从

13、货币资金形态开始，依次经过供应过程、生产过程和销售过程三个阶段，分别表现为储备资金、生产资金、成品资金等不同的存在形态，最后又回货币资金形态，这种运动过程称为资金的循环。资金周而复始地不断循环，称为资金周转资金的退出：用于交纳税金，偿还债务和向投资者分配股利或利润的这部分资金就退出了企业的资金循环与周转，剩余的资金则留在企业，继续用于企业的再生产过程。会计核算的具体内容包括七个方面：1、款项和有价证券的收付。2、财物的收发、增减和使用。3、债权、债务的发生和结算。4、资本的增减。5、收入、支出、费用、成本的计算。6、财务成果的计算和处理。7、需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。（了解）二

14、节会计基本假设的会计记账基础会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计算会计主体与法律主体（法人）并非是对等的概念。法律主体可是会计主体，但会计主体不一定是法律主体。会计期间：分为年度、半年度、季度和月度，且均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度称为会计中期。会计核算应以人民币作为记账本位币。业务收支以外币为主的企业也可选择某种外币作为记账本位币，但向外编送财务报告时，应折算为人民币反映。企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础权责发生制也称应计制或应收应付制，它是以收入、费用是否发生而不是以款项是否收到或付出为标准一确认收入和费用的一种记账基础。2借贷记账法的记账规则：有

15、借必有贷，借贷必相等借贷记账法的试算平衡的方法包括发生额试算平衡法（登记账户的借方本期发生额合计和贷方发生额合计相等）和余额试算平衡法（全部账户的借方期末余额合计和贷方期末余额合计相等）会计分录的三要素：1、账户的名称，即会计科目；2、记账方向的符号，即借方或贷方；3、记录的金额四节总分类账户与明细分类账户的平行登记（选择、简答）总分类账户又称总账账户，简称总账 明细分类账户又称明细账户，简称明细账平行登记：是指对所发生的每项经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。平行登记的要点主要包括四个方面：1、依据相同；2、方向相同；3

16、、期间相同；4、金额相等（总账账户的期初余额=所属明细账户期初余额合计。总账账户的本期发生额=所属明细账户本期发生额合计。总账账户的期末余额=所属明细账户期末余额合计）第四章会计凭证（选、判、简）一节会计凭证的概念、意义和种类会计凭证，简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据会计凭证可按不同的标准进行分类，按编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。原始凭证按取得的来源不同，分为自制原始凭证和外来原始凭证凡是不能证明经济业务已完成的文件或证明，如经济合同、材料请

17、购单、生产通知等，都不能算作会计凭证，也不能作为会计核算的依据。原始凭证按填制手续及内容不同，分为一次凭证、累计凭证和汇总 8类科目、明细分类科目会计科目按其反映经济内容的性质不同（六类），分为资产、负债、共同、所有者权益、成本、损益二节账户账户按提供信息的详细程度及其统驭关系不同分为：分类账户、明细分类账户账户按反映经济内容不同进行分类：资产类账户、负债类账户、所有者权益账户、成本类账户、损益类账户账户的基本结构具体包括：账户名称（会计科目）、记录经济业务的日期、所依据记账凭证编号、经济业务摘要、增减金额和余额等。通常指账户分为左右两方，左方为借方，右方为贷方。本期期初余额+本期增加发生额本

18、期减少发生额=本期基末余额账户与会计科目的联系和区别（简答题）：账户与会计科目是既有联系、又有区别的两个不同概念。二者的共同点是，会计科目与账户都是对会计对象具体内容（会计要素）的科学分类，两者设置口径一致、性质相同。会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；账户是会计科目的具体运用。因此，会计科目的性质决定了账户的性质，账户的分类和会计科目的分类内容一致，即也可分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、收入类账、费用类账户、利润类账户等。按账户提供核算资料的详细程度分类，账户相应地分为总分类账户和明细分类账户等。因而，没有会计科目，账户便失去了设置的依据；没有账户，就无法发挥会计科目的作

19、用。但是，账户除了具有与会计科目的相同方面外，还具有其自身的特征，即账户有自己的格式或结构，可用来连续、系统、全面地记录反映某种经济业务的增减变化及其结果，而会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构。不过，应当指出的是，在实际工作中，对于账户和会计科目这两个概念，经常可以不加严格区分地相互通用。 6凭证原始凭证按格式不同，分为通用凭证和专用凭证原始凭证，作为记录和证明经济业务的发生或完成情况、明确经办单位和人员的经济责任的原始证据，必须具备以下基本内容：1、原始凭证名称；2、填制原始凭证的日期；3、接受原始凭证的单位名称；4、经济业务内容（含数量、单价、金额等）；5、填制单位签章；6、有关人员签章

20、；7、凭证附件原始原始的填制要求：1、记录要真实。原始凭证所填列的经济业务内容和数字，必须真实可靠，符合实际情况；2、内容要完整。原始凭证所要求填列的项目必须逐项填列齐全，不得遗漏和省略；3、手续要完备。单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章；对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章；从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章；4、书写要清楚、规范。原始凭证要按规定填写，文字要简要，字迹要清楚，易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化汉字；5、编号要连续。如果原始凭证已预先印定编号，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，妥善保管

21、，不得撕毁；6、不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正；7、填制要及时。各种原始凭证一定要及时填写，并按规定和程序及时送交会计机构、会计人员进行审核。原始始凭证的审核内容：1、真实性的审查。原始凭证是证明经济业务发生的依据，真实的原始凭证是保证会计信息真实性的基础，因此，对原始凭证进行审核时，首先要审核凭证的真实性，不真实的原始凭证不能办理会计程序；2、合法性的审查。对原始凭证的合法性的审核，是以国家的有关方针、政策、法令、规定等为依据，审查原始凭证所反映的经济业务是否合法，有

22、无违反财经制度的行为、 9记账凭证按其填制的方式不同分：复式记账凭证（收款凭证、付款凭证、转账凭证是格式，都是复式记账凭证的格式）、单式记账凭证记账凭证的基本内容：1、记账凭证的名称；2、填制记账凭证的日期；3、记账凭证的编号；4、经济业务事项的内容摘要；5、经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向；6、经济业务事项的金额；7、记账标记；8、所附原始凭证张数；9、会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章。记账凭证的编制要求：1、记账凭证各项内容必须完整；2、记账凭证应连续编号；3、记账凭证的书写应清楚、规范。；4、记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可

23、以根据原始凭证汇总表编制；但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上；5、除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证；6、填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制；（发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证）7、记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。记账凭证的审核内容：1、内容是否真实。审核记账凭证所记录的经济业务是否符合后附的原始凭证所反映的内容，内容是否真实；2、项目是否齐全。记账凭证审核人员应检查记账凭证中有关项目的填列是否完备，有关人员的签章是否完备；3

24、、科目是否正确。记账凭证审核人员应检查应借应贷的会计科目和金额是否正确，账户的对应关系是否清晰、完整，核算内容是否符合会计准则的要求；4、金额是否正确。在记账凭证上列示的金额有总分类科目金额，也有明细分类科目的金额，记账凭证审核人员应根据借贷记账法的基本原理检查填列的金额的正确性；5、书写是否正确。记账凭证的填写有特定的要求，编制记账凭证必须遵守这些规定，因此，记账凭证审核人员应检查记账凭证的书写是否正确。11一般应占格距的1/2。4、登记账簿要有用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。5、下列情况，可以用红色墨水记账：1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误

25、记录；2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；3）在三栏式账户的金额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；4）根据国家统一规定的会计准则的规定可以用红字登记的其他会计记录。6、各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。7、凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“Q”表示。8、每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行

26、在关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。 三节会计账簿的格式和登记方法日记账又称序时账簿，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。大多数单位一般只设现金日记账和银行存款日记账，银行存款日记账和格式与现金日记账相同，可以采用三栏式，也可以采用多栏式，为防止账页散失和随意抽换，必须使用订本账，并为每一张账页顺序编号日记账的登记：上日余额+本日收入本日支出=本日余额总分类账是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。最常采用的格式是三栏式。明细分类账是根据二级账户或明细账户开设

27、账页，分类、连续地登记经济业务以提供明细核算资料的账簿。一般采用活页式账簿，也有的采用卡片式账簿（如固定资产明细账）明细分类账的格式主要有三栏式（适用于只进行金额核算的账户）、 13以借条抵充库存现金或挪用库存现金，做到日清月结。2、银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符。银行存款日记账的账面余额，应同开户银行寄送企业的银行对账单相核对，一般至少一月核对一次。3、各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符。材料、产成品、固定资产等财产物资明细分类账的账面余额，应与实有数量相核对。4、有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。各项应收款、应付款、银行借款等结算

28、款项，以及上交税金等，应定期寄送对账单同有关单位进行核对。五节错账更正方法账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按下列方法更正：1、划线更正法（又称红线更正法）：在结账前，如果发现账簿记录有错误，而记账凭证并无错误，只是过账不慎，纯属账簿记录中的文字或数字的笔误，应采用划线更正法予以更正。2、红字更正法（又称红字冲账法）：适用于两种情况：1）记账后，发现记账凭证中的应借、应贷会计科目或金额有错误，致使账簿记录错误，可用红字更正法予以更正。2）记账后，发现记账凭证和账簿中所记金额大于应记金额，而应借、应贷会计科目并无错误，那么亦应采用红字更正法予以更正。3、

29、补充登记法：记账后，如果发现记账凭证和账簿中所记金额小于应记金额，而应借、应贷的会计科目并无错误，可应用补充登记法予以更正。六节结账结账：就是在会计期末（月末、季末、年末）将本期内所有发生的经济业务全部登记入账以后，计算出本期发生额和期末余额。结账的程序：1、将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性。2、根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。3、将损益类科目转入 15原始凭证和记账凭证间存在以下区别：第一、填制人员不同。原始凭证大多是由本单位或外单位的业务经办人员填制的，而记账凭证则一律是由本单位的会计人员填制。第二，填制依据不同。原始凭证是根据已

30、经发生或完成的经济业务填制的，而记账凭证则是根据经审核后的原始凭证填制。第三，填制方式不同。原始凭证只是经济业务或完成情况的原始证明，而记账凭证则要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行初步归类、整理。第四，发挥作用不同。原始凭证是填制记账凭证的依据，而记账凭证则是登记会计账簿的依据。第五章 会计账簿（选、判、简）一节会计账簿概述会计账簿按其用途不同分：序时账簿（又称日记账）、分类账簿（简称分类账，按其反映指标时的详细程序分为总分类账簿和明细分类账簿）、备查账簿（简称备查账或备查簿）会计账簿按账页格式分类：两栏式账簿（各种收入、费用类账户可采用）、三栏式账簿（各种日记账、总分类账以及资本、

31、债权、债务明细账都可采用）、多栏式账簿（收入、费用明细账可采用）、数量金额式账簿（原材料、库存商品、产成品等明细账通常采用）会计账簿按其外型特征分：订本账（总分类账、现金日记账和银行存款日记账应可采用）、活页账（各种明细分类账可采用）、卡片账（一般只对固定资产明细账采用）二节会计账簿的内容、启用与登记规则启会计账簿的内容包括：启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。会计账簿的记账规则：1、登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。2、登记完毕后，要在记账凭证上

32、签名或者盖章，并注明已经登账的符号表示已经记账。3、账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格， 12企业应当杜绝不合法的业务，自觉遵纪守法；3、合理性的审查。对原始凭证的合理性的审核，是比照企业的计划、预算及企业的生产经营目标进行的，通过对原始凭证的审核，检查各项业务活动是否按计划、预算办理，费用是否按成本开支范围开支，是否合理的支出，是否具有经济效益；4、完整性的审查。对原始凭证完整性的审查原始凭证的内容和填制手续的完整性进行的审查。首先应审核原始凭证是否具备作为合法凭证所必须具备的基本内容；其次审核原始凭证上凭证的填写有无缺陷，有关人员是否已签名盖章等。5、正确性的审查。原始凭证上记录着经济业务的全貌，原始凭证的审核人员应检查有关数量、单价、金额是否正确无误，是否与实际业务一致；6、及时性的审查。经济业务发生后，业务经办人员应及时将原始凭证传递给会计部门进行处理，没有及时处理的经济业务会影响不同会计期间的会计信息的正确