最新企业内部审计报告.docx

1、最新企业内部审计报告 最新企业内部审计报告 审计报告是注册会计师对财务报表合法性和公允性发表审计意见的书面文书，在此，分享企业内部审计报告 企业内部审计报告 一、导言 日期：2003年10月26日 接受者：公司总经理 * 引言： 经公司2003年度内部审计的计划安排，我们对公司计划物控部业务 管理程序政策、采购计划及其价格核定与控制、有关合同、仓储管理系统 等事项进行就地审计，涉及的期间是从2002年1月1日至2003年月9 月30日。 审计范围和目标： 本次审计的期间范围涉及计划物控部从2002年1月1日至2003年月9 月30日止计划物控部有关采购计划的制定、实施的及时性、有效性、合理性、

2、合规性，存货成本管理的效益性，内部控制的健全有效等情况进行审计。 审计的依据是计划物控部提供的资料。 审计过程中我们结合其实际情况，实施了我们认为合适的、必要的审计程序。 简要的审计结论和审计发现的性质：(主要的审计发现和内部控制的薄弱环节及建议)在对计划物控部审计过程中，我们认为最重要审计发现如下计划物控部存在问题： 1、采购行为依据不具体、不规范，基础信息有待完善; 2、采购计划制作被动，指导性不强，缺乏与实际的对比考核，采购工作效率不高; 3、成本管理工作手段单一，市场信息搜集工作少，供应商管理需进一步规范化; 4、仓储条件较差，未按价值大小分别管理，存货管理有少量缺陷需改进。 综上几点

3、反映了内部控制制度存在的缺陷。 对回复的期盼： 该报告的其他部分提供了有关部门审计发现和建议的详细资料，我们 希望在收到报告之后的15天内作出书面回复。 公司审计部 审计组长：* 审计小组成员：* (以上部分是便于总经理简要阅读) 审计资料搜集方法采用直接观察法、审计过程说明：二、 采访法，资料搜集形式有抽样调查、重点调查、典型调查及组合调查。 三、审计发现的细节说明 (一)、采购行为依据不具体、不规范，基础信息有待完善; 主要问题1：目前采购行为来源依据主要是营销中心、客户服务部提交的产品需求计划，做为指导采购行为的依据针对性不强，有些特殊要求表达不够明确。 建议：需求计划归口由生产部门(或

4、工艺部门)提供。 生产部门是产品的制造者，生产计划制定者，有能力和责任根据要求判定能否生产、按期交货; 主要问题2：需求计划多样化，格式、内容、要求、通知编号等不统一有待完善，BOM清单不准确。 依据不清会导致模糊采购，责任划分不明确，易产生事后扯皮影响工作效率。 建议：(1)重新统一设计表格明确计划表内容，按信息传递部门先后顺序设计。 如营销部门提出产品需求计划并经审批后，产品无变化有BOM清单的，可直送生产部门审核签署“请按BOM单采购”意见后转计划物控部;有变化有BOM清单的，还应先送研发部门审核，就变化部份附送明细清单，如涉及BOM清单门人 变化的应加注变化并附减除物料明细，由研发部门

5、专员传送生产部门，生产部门签署意见后转计划物控部执行，制定时限要求; (2)规范计划编号，便于查核; (3)BOM清单要相对稳定，如有更改应及时通知营销部门、工艺、生产部门和计划物控部等相关部门协调一致; 主要问题3：时间缺乏弹性，不易调整采购策略。 建议：由于公司产品的特点对采购人员的业务素质要求也相对较高，日常要做好重要供应商的沟通，不因为时间要求紧而向质量让步。 另外是否建立科学的产品生产周期，精确计算出从采购到产品下线入库各环节所需的时间，正确指导各环节的工作行为。 让营销人员签订合同明确交货日期时能做到心中有数，不致引起纠纷。 主要问题4：需求计划审批不够规范，口头请示后未补签字;

6、建议：完善审批程序。 规定审批执行人权限，跟踪完结审批手续; 主要问题5：有部分非生产物品采购，如购置礼品、万年历等; 建议：非生产物品采购是否可直接由执行部门经办，减; 少采购员工作量 审计结论：亟待完善。 作为实施采购行为的基本环节，不明确的行为依据将直接导致以后各环节的混乱，易造成责任划分不清，不能有效完成采购任务，影响采购效率、效果，是目前亟待完善的一项基础工作。 本环节涉及营销、生产、工艺、研发等部门，应设计一份流程清晰，责任、标的物明确的计划程序表。 (二)、采购计划制作被动，指导性不强，缺乏与实际的对比考核，采购工作效率不高; 主要问题1：欠料单6月份之前不够规范，6月份后欠料单

7、有所改进但归集工作未完善。 建议：作为计划制作的重要依据应按序整理归档，形成历史资料，提炼客观合理的数据，合理计划安全采购量。 主要问题2：采购计划制定与需求申请日时距较大，压缩了采购实施至物料到货日时间，不利于物料信息的搜集及制定采购策略，进而压缩生产制造周期，延迟交货期，会导致质量上向供应商让步，加大成本。 计划成为形式。 建议：减少审批程序提早采购反应的第一时间，提高时效。 制定科学的采购周期，综合评定出一个合理的产品生产 周期，使需求部门在制定需求计划时能心中有数。 主要问题3：由于公司产品的特殊性，计划多为事后计划而非常规计划，计划制定时也是物料采购行为实施时，实施也可能提前。 未体

8、现计划与实际的差异。 计划书未明确所含需求计划的计划号，未标示计划价。 计划未做分类，不能区分是生产用料计划、研发用料计划、维修用料计划。 在抽查下料单未见CCD镜头、视频彩打等物料，但计划有做，经了解部份物料是由研发自行报购，故无下采购单。 计划变得无实质意义。 建议：计划制定应完善所含内容，建立与实际差异项目，原因说明，计划价等，加强计划的准确度和指导作用。 计划制定要分类别，避免领用时产生冲突。 计划编制要有实质性。 主要问题4：下料单的性质似合同，但又不俱备合同要素要求。 单据未按时序整理归档，部份单据未标示价格(出于供应商业务员的要求)不便于财务成本核算。 建议：下料单对外涉及供应商

9、，要求能达到防止纠纷风险。 对内涉及仓管、财务部门，要求能满足使用人使用。 按时序归档按计划类别分月装订成册。 审计结论：计划的适时性不够，应及早计划。 计划的准确度和指导作用有待加强，应及时对比计划与实际的差异，说明原因，标示计划价格。 分类不够明确。 下料单尚待完善，便于使用。 (三)、成本管理工作手段单一，市场信息搜集工作少，供应商管理需进一步规范化; 主要问题1：采购员市场信息搜集不够，日常工作大多为下单后的，市场价格信息调查工作比重少。 价格信息获取手段单一，多为供应商传真报价基础上讨价还价。 建议：应加强基础信息工作，做到货比三家，寻找价优、质高、诚信的供应商。 主要问题2：供应商

10、等级评定工作管理薄落，缺少第三方的参与。 建议：建立并完善供应商管理工作，增加定价透明度。 主要问题3：部份物料对供应商的依赖性太强，自我研发设计不稳定，品管与供应商的质量标准不够协调，将直接影响成本高低、质量好坏及采购工作效率水平。 建议：设计稳定成熟的产品，明确质量要求并在采购时同步送达供应商，降低不良品率。 审计结论：目前主要物料来源多为长期供应商，价格水 平逐年也有一定的下浮，但仍为制约计划采购的瓶颈，物料成本、质量直接关系到公司效益，因此应加大此方面的工作投入而非下单后的补救。 (四)、仓储条件较差，未按价值大小分别管理，存货管理有少量缺陷需改进。 1、仓库管理 主要问题1：仓库条件

11、较差，影响物料保管。 建议：对仓库的存储做适当修缮 主要问题2：物料未区别管理，即价值高的物料与价值低的物料混合存放，未作重点管理。 建议：区别价值高低，分类重点管理。 主要问题3：据调查存货积压量大。 建议：根据可利用程度适当处理。 主要问题4：季度盘点无会计人员监盘，仓管员只负责盘点自管项目。 建议：建立监盘制度，交叉盘点，对盘点结果要签字确认。 审计结论：总体管理较为完善，基础工作和业务处理情况良好，应建立监盘制度。 2、原材料仓入库管理 主要问题1：存1抽样发现执行后无品管确认合格数。 建议：增加对二次入库物料的品管检验。 审计结论：1、大件、大批量且产品稳定的采购基本上都能及时到位，

12、入库率较高。 但小件、小批量产品不成熟的在执行过程中问题较多，采购成本相对较高，部门间协调困难。 2、物料接收至入库过程中涉及采购员、品管员、仓管员合作与分工的安排，相互影响，单据较多必定影响工作效率。 建议设计出能相互通用的信息表。 3、原材料仓出库管理 主要问题1：基于目前的采购计划而购入的物料领用主要以生产为主，领用完全按BOM单发放，其他部门领用可能有时会产生冲突。 另外小件、价值低的物料领用程序不变，报批成本可能会大于物料成本。 建议：物料领用适当考虑一定的弹性，不能固化。 主要问题2：物料、工具用具存在白条借用，登记借用的情况，手续不规范，有的物料借用时间较长未补办理出库领用手续。

13、 建议：根据领用情况，按时间长短设定是否应补办出库手续，加强管理，利于正确核算成本，及时挂账。 审计结论：出仓管理存在一定的问题，应采取针对性的 措施加以改进。 4、成品仓管理 主要问题1：入库经检验合格后，录入电脑、手工账前需填制“成品缴库单、入库单”，2份单据实质内容相同，只是使用部门有增减，增加了仓管员工作量。 建议：在不影响使用前提下2份单据应合而为一“入库单”，增加联数，一单多用提高效率。 主要问题2：审批单与出库单实质内容相同，只是审批单体现授权，出库单体现实际出库。 建议：设计出库单时增加审批人签字，再增加一栏实出数。 主要问题3：抽样发现T(产品入库时间)T(需求计划要求交货时

14、间)，相对滞后，可能会导致供货不及时。 建议：需综合分析原因。 是产品制作周期未能压缩，还是需求交货期不合理的问题。 审计结论：1、入库、出库管理规范，经抽查账实相符，账账相符，单据填制影响工作效率，应尽量简化，提高效率。 2、产品基本能满足供货，部份批次的生产压缩了正常的供应商生产、采购、生产、品管、研发等其他时间。 有时缺乏质量、成本因素的考虑。 3、要给营销需求部门传递正常的产品供应周期时间， 合理计划需求，不至于两头忙的境地。 四、内部审计人员的评论 计划物控部做为公司生产运作管理的关键部门，基础信息工作的扎实程度直接会影响整个公司的运作效率和效果，有些是来自部门外的，有些是内部管理不

15、到位，要解决这些问题光靠本身是不够的，涉及相关部门的信息管理，办法是看以何部门为头分步改善。 审计认为应从信息管理的源头开始，只要涉及相关部门的则可设计出相关部门能共同使用的信息载体，载体的内容应明确各自的职责与分工。 按业务程序设计，明确各环节责任人、技术标准等事项。 减少重复性的工作，提高效率。 此外内控制管理上还有待完善，灵活性不够。 总之，经审计后发现该部门基本上能完成采购任务，有效果但效率不高，特别是次数多、量小的采购。 计划工作不够，可操作性不强。 存货管理工作基础工作扎实，物料管理到位。 五、计划物控部的反应 该部对本次审计工作比较重视，能提供审计所需的资料使审计工作得以顺利进行

16、，基于审计所发现的问题无太大异议。 但落实工作并非一个部门所能解决的，因此，下一步的 工作是重在落实，边工作边改进。 财务收支审计报告 市审计局： 根据审综字号审计计划安排，审计小组于19年月日至月日，对市日用杂品公司19 年度财务收支进行了就地审计。 审计总金额825万元，违纪总金额为344 144.07元。 应缴金额为48 166.40元。 现将审计结果报告如下： 一、基本情况 市日用杂品公司是市供销社所属中型企业19年度与市供销社签订承包合同，实行利润递增包干。 公司下属11个独立核算单位。 该公司于l 9年月由行政管理型公司变成了经济实体公司(由原日杂采购站和生活采购站合并而成)。 现

17、分为3个业务经营科室和8个行政职能科室。 主营日用杂品、兼营五交化及家用电器、家具等。 现有职工111人，固定资产103万元，自有流动资金39万元。 全年销售额l972万元，实现利润总额67.4万元。 二、发现的问题 1.弄虚作假套取资金，给路仓库发奖金8000元。 l9年末，市日杂公司决定日杂站和生活站给路 仓库(都是公司所属独立核算单位)承担8000元劳动分红奖。 该款应该在税后留利中支付，而两站采取弄虚作假的手段，在1998年1月份分别用转账支票，从销售款中套出现金给仓库，分别用仓库开出的两张4000元“苫布”假的发票列入费用，该仓库没有入账，直接给职工发奖金，严重违反了国营企业成本管理

18、条例和现金管理暂行条例。 2.挪用流动资金22万元，建造营业楼。 该公司日杂大楼属于用自筹资金搞的基建项目。 由于专项贷款不足，1 9年从日杂和生活两站借用流动资金24万元，扣除两站1 9 年月末自有资金账面余额2万元，实际挪用22万元用于基本建设。 3.挪用流动资金22 000元，为职工买有奖储蓄。 该公司动用现金和转账支票(流动资金)，从农行买有奖储蓄22 000元。 其中，生活站1 9年月和月共买ll 000元，日杂站19年月和1 9年月共买11 000元。 此款存期为一年，利息以中奖形式支付。 现已全部还本。 该储蓄应由职工个人承担，但公司一直挂在往来账上未扣回。 收到的330元中奖款

19、，企业没有入账，直接给职工搞福 利。 4.鞭炮回扣收入款未进决算，随匿利润81164.07元。 该公司19年末鞭炮回扣收入112 704.28元挂账，未进当年决算。 按年末鞭炮库存额81 3 505.1 5元和厂方进货回扣率4%(最高)计算，库存应留回扣32 540.21元，实际多留了801 64.07元未进决算，影响了当年利润的真实性。 5.截留出租收入列账外3620元。 该公司出租门前摊床一事，经查财会账目，没有反映有关租金收入。 经多方查证和有关人员证实.租金由行政科收到。 其中.19年月到月收入1105元。 l9年月至月收入251 5元，分别在保卫科和行政科有关人员手中。 三、处理意见

20、 1.对该公司弄虚作假套取现金给路仓库发放奖金8000元问题，根据国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定第五条第一款和现金管理暂行条例实施细则第二十条第十款具体规定，应将违纪金额全部收缴，并处以50%罚款。 合计应缴金额12 000元。 2.对挪用流动资金22万元建造营业楼问题，根据国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定第五条第四款和第九条，应_itit整账目归还原资金渠道，并按违纪额的l0%罚款22 000元。 3.对挪用流动资金22 000元为职工买有奖储蓄问题，根据国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定第九条，按违纪额10%罚款2200元，中奖330元全额上缴，合计应缴金额2530元。 4.对

21、截留鞭炮回扣收入80 164.07元，隐匿利润问题，根据国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定第五条第四款和第六条，调整有关账目，并按违纪额的10%罚款8016.40元。 5，对截留出租摊床收入列账外3620元问题，根据国务院有关文件规定，应全额上缴。 四、建议 针对审计中发现的问题，提出以下建议：该公司有关领导及财会科，今后应严格执行会计法，遵守财经法规，实事求是地处理各项经济业务;合理使用资金，认真贯彻专款专用的原则，加强会计基础工作，提高财会人员素质，按财务制度规定，正确摊提各项费用.如实、准确地反映企业财务成果。 附件：(略) 商粮贸审计处审计小组 ) 组长：(签名 19 年月日 审计报

22、告 市审计局： 根据()审代字第10号“审计任务书”，我们于年月日至月日对国有百货商场年的财务收支情况进行了审计。 此次审计活动审查了该商场年度资金表、经营情况表、有关财务收支的账薄，抽查了年度内的有关记账凭证和原始凭证，盘点了库存现金，按照审计计划如期完成了审计任务。 经审计查明：该商场年度尽管经营业务有所发展，较好地完成了商业任务，但由于财经法纪观念不强，财会工作薄弱，仍存在内部控制制度执行不严，会计处理不及时，财务收支不真实等错弊行为。 发现并落实的有如下问题：隐匿各项收入16 152元，扩大各项开支40 321元，人为加大销售成本25 625元，造成偷漏营业税826.5元，偷漏所得税3

23、6 265元。 现将审计报告 (一)被审计单位概况 国有百货商场系市百货公司所属的中型百货企业，以零售为主，兼营少量批发业务。 19年月开业，经营大小百货、文化用品、针纺 织品、五金交电、服装、鞋帽、家具、家用电器等各类商品17 000多种。 商场设党支部，年实有干部职工225人，除支部书记1人、经理1人、副经理2人等党政管理干部合计18人外，直接从事营业的人员207人，占全体人员的92%，财会专职人员6人，占全体人员的2.67%，按商品大类设15个商品柜组，每个柜组的副组长为不脱产核算员。 近年来，在商业经济体制改革中，商场的经营业务有所发展，较好地完成了商业任务。 该商场年的流动资金平均占

24、用额为145万元(其中商品资金占82.7%)，年销售总额为1 387万元，实现毛利176万元，毛利率为12.73%(比年增长12%)，实现利润总额85万元，利润率为6.13%(比年增长13.33%)，开支商品流通费41万元，费用水平为2.95%，比上年下降3.06%，全年全员劳动效率为61 664元，人均利润为3 778元，总的看来，各项主要经济指标完成情况较好。 但是，据有关部门介绍并从审计结果证实，商场的管理工作、财会工作处于中间状态，需采取措施，进一步加强。 (二)发现的问题和处理意见 除内部控制制度不严存在漏洞，以及账务处理不及时、长期挂账，致使会计材料不实等问题已分别指出纠正外，查

25、实的属于财务收支的其他错弊问题和处理意见如下。 1. 加大销售成本，压低销售利润。 审计报告 (1)经查，该商场经营的两种电扇，年月份进货的价格每台已调低30元，而月末计算销售成本时仍按当月初成本计算，而未按先进先出法计算，使当月售出的780台电扇，每台多计成本30元，共计加大成本23 400元，压低了销售利润，造成偷漏所得税12 870元。 商场财计股长 承认有弄虚作假的错误行为并做了书面检查。 (2)该商场的小百货、文化用品和粮果烟酒3个商品柜组的库存商品分别实行售价金额核算，分柜组计算已销商品的进销差价。 经审核计算发现，这3个商品柜组12月份的已销商品进销差价并未实际计算，而是按11月

26、份的进销差价率计算的，致使12月份实际实现的进销差价少计2 225元，造成少计利润，漏交所得税1 223.75元。 商场财计股长承认错误，并称这是由于当时因年终财会业务繁忙图省事而造成的，并非故意作弊，经查证，所述属实。 以上两项人为地扩大销售成本、压低利润的行为，造成偷漏所得税14 039.75元。 虽责任人已作出检查，但情节较为严重，除应立即调整 账项、补缴所得税外，对年月所售电扇780台有意多计成本偷漏所得税12 870元，已征得税务局同意，处以一倍的罚金。 2. 审计报告 (1)该商场自年月起将6个临街门面橱窗租借给本市6家工厂作为商品宣传广告栏用。 商场每月收取租金1 200元(每个

27、橱窗200元)，全年合计14 400元，记入“应付款其他应付款”的有关明细账户下，长期悬挂，不作清结。 商场承认此项收入准备用做“意外”支出，但尚未动用，以致偷漏营业税744元和所得税7 510元。 (2)该商场年10月为“家用电器厂代销”33台滞销收录机，每台代销手续费50元，共得手续费1 650元，采用以上手段，计偷营业税82.5元和所得税862.13元。 以上两项均属营业外收入，应计入企业“其他收入”账户，并应照章缴纳营业税，计算经营成果。 长期悬挂，备作“意外”开支，属隐匿收入行为，虽均未动用，但已造成严重后果，应立即补交所漏营业税826.5元，余额转入年月份“其他收入”账户计算损益。

28、 3. 审计报告 只”费用9(1)年月日支付“购蒸笼 一笔，单价35元，计315元，支付炊事用具款307元，两项合计622元，列入“费用其他费用”。 该项开支均属商场集体食堂，按商业财务制度规定应由企业福利基金列支，此项违反规定制度的行为造成漏缴所得税342.10元。 (2)年月日支付“购消防运动会奖品”费用一笔，计493元，列入“费用其他费用”。 根据财务制度规定，职工运动会奖品属于福利基金开支范围，此项乱计费用的行为造成漏交所得税271.15元。 (3)年月日支付“修仓库围墙”款20 503元，以“费用修理费”列支;月日支付“打水井”款6 052元，以“费用保管费”列支。 经查两项工程的有

29、关文件，证实该两项工程均系批准的自筹资金更新改造项目，应由企业“更新改造基金”列支，此项乱计费用的行为造成偷漏所得税14 605元。 以上几项合计扩大费用开支27 670元应立即进行账项调整，应由专项存款支出，偷漏的所得税15 218元应补缴入库。 4. 审计报告 (1)年财税大检查中，该商场因乱计费用偷漏所得税受到罚款11 000元的处理。 按现行会计制度规定，支付罚款应由“企业留利基金” 承担，但该商场将此项罚款于月日支付时，以“待转罚款”为名先在“应收款其他应收款”账户列账，后于月日和月日分别由“其他支出”列支，造成财务成果不实，又偷漏所得税6 050元。 (2)年月日在商场经理的同意下

30、，该商场将截至月份的医药费超支费用1 642元由“其他支出”列账，违反了现行财务制度，并漏缴所得税903.10元。 以上两笔乱列其他支出12 642元，均属有意违反制度的弄虚作假行为，特别是将罚款列支“其他支出”更是错上加错，情节更为严重，理应受到严肃处理。 对上述乱列其他支出的行为应立即纠正，由企业留利基金承担，转由企业专项存款支付。 为维护财经纪律，除将偷漏所得税6 953.10元补缴入库外，对其罚款乱列支出偷漏所得税6 050元的行为，已征得税务局同意处以偷漏所得税数额1倍罚金的处罚。 (三)评价和建议 从这次审计中发现的以上问题可以看出，国有百货商场财会工作质量较低，主要负责人法制观念淡薄，且并未从历次财务检查所发现的错弊行为中吸取教训，以致仍发生有意