精品个体工商户税务筹划方案1500字.docx

1、精品个体工商户税务筹划方案1500字个体工商户税务筹划方案-1500字个体工商户税收筹划方案学 班 级：组 别：组 员：指导老师：完成时间：一、企业的基本情况 . 1二、筹划分析 . 1（一）企业面临的税务问题分析 . 1（二）筹划目标 . 1（三）筹划环境 . 1（四）筹划的法律依据 . 2三、筹划的具体思路 . 2（一）收入环节 . 2（二）成本费用环节 . 3（三）筹资环节 . 5四、筹划的税务风险分析 . 6个体工商户税收筹划方案一、企业的基本情况2009年，王同学爸妈王氏夫妇在深圳南山区西丽镇开了一家五金店，占地约100平米，共有三间。主营家具五金配件，包括锁类、拉手类、门窗类、家庭

2、装饰类、水暖五金类、工具类等，主要的经营活动包括联系客户、进货、送货等。除了夫妇俩以外，还雇佣了一个工人帮忙进货、搬运等打理店内各种杂务，年净收入在8万左右，采用查账征收的核算方式。二、筹划分析（一）企业面临的税务问题分析第一，王某经营的店铺每年应纳税所得额不稳定，有些年份过高，有些年份较低，适用税率有很大的差距，如何使各年收入平衡，以达到节税目的？第二，王某店铺的收入性质各异，不同性质的收入使用的税率不同，如何区分家庭其他收入和个体经营所得，使得收入适用较低税率？第三，王某一家的生活费用和经营成本费用难以区分，费用支出不能获得合法的原始凭证。第四，王某在筹资时，综合考虑各种筹资渠道的难度和成

3、本，选择何种筹资方法减税的效果最好？（二）筹划目标王某五金店铺税收筹划的目标在于通过平衡各年收入、增加成本费用的扣除，直接降低税收负担，减少应纳税额；通过分散收入，使其适用较低的税率；通过延迟纳税，获取资金的时间价值；通过选择最优的筹资方法，减少税负；使用正确的筹划方法以防范违法风险，避免不必要的经济损失和名誉损失。 （三）筹划的环境筹划的环境包括内部环境和外部环境。内部环境主要有王某对于税收法律、法规知识认识不足，核算体制不健全，账目不清晰。外部环境主要包括关于个体工商户的税收法律依据越来越健全，征收执法程序更加严格，同时国家颁布了很多税收优惠政策，鼓励创业。（四）筹划的法律依据第一，个体工

4、商户的生产经营所得适用五级超额累进税率。第二，个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。纳税义务人未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关核定。第三，个体工商户向其从业人员实际支付的合理的工资薪金支出，允许在税前据实扣除。每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5。三、筹划的具体思路（一）收入环节1、递延收入实现的时间个体工商户缴纳个人所得税，采取的是每月预缴、年终汇算清缴的管理模式。如果个体工商户某一纳税年度的应纳税所得额过高，就要按

5、较高的税率纳税，此时，个体工商户可以通过采取递延收入的方式来起到延期纳税的作用或使纳税人当期适用较低的税率的作用。一般递延收入的方式有：一是让客户暂缓支付货款和劳务费用；二是改一次性收款销售为分期收款销售。例如：第一年由于王某独此一家，虽然价格贵了点，但仍有很多顾客，甚至在年末有几个顾客订购了20000元的商品，第一年取得净收益80000元。第二年，在王某店旁又开了两家五金店，竞争异常激烈，王某只得调低商品售价，即便如此，第二年的生意还是不怎么好，净收益只有40000元。根据这一情况，第一年应纳个人所得税额8000030%975014250（元）；第二年应纳个人所得税额4000020%3750

6、4250（元）；两年合计应纳个人所得税额14250+425018500（元）。现假设王某第一年与其客户商议年末的那部分货款20000元延至第二年支付。则：第一年应纳个人所得税额6000020%37508250（元）；第二年应纳个人所得税额6000020%37508250（元）；两年合计应纳个人所得税额8250+825016500（元）。共可减轻税负18500165002000（元）。2、分散收入个体工商户通过分散收人，可以使其适用较低的税率，从而达到节税的目的。常用的方法有：区分收入的性质，不同性质的收入分别适用不同的税目。借助与分支机构和关联机构的交易将收入分散。由于我国个人所得税实行的是“

7、先分后税”的原则，将一人投资变更为多人投资，便可以将全年实现的应纳税所得额分散到多个投资人的名下。借助信托公司，将集中的收入分散到信托公司的名下。例如：由于王某决策失误，经营不善，只得缩小经营规模，空出一间房准备另行出租。现有两个方案：方案一是以五金店为出租人；方案二为把这个空房产权归到王某名下，以王某为出租人。该年王某的五金店年经营净收益40000元，房屋出租取得净收益30000元。方案一：应纳个人所得税额（40000+30000）30%975011250（元）。 方案二：五金店经营应纳个人所得税额4000020%37504250（元）；出租房屋应纳个人所得税额30000（120%）20%4

8、800（元）；应纳个人所得税额合计4250+48009050（元）。方案二比方案一减轻税负2200元（112509050），本例中就是通过出租的方式分散了收入，达到了节税的目的。（二）成本费用环节合理扩大成本费用的列支范围，是个体工商户减少应纳税所得额进而实现节税目的的有效手段。需要注意的是，在税务机关的纳税检查过程中，很多纳税人申报的成本费用被剔除，不允许在税前扣除，究其原因，是因为纳税人不能提供合法的凭证，所以纳税人平时应注意保管好原始凭证，发生的损失必须报告备案。成本费用环节的纳税筹划方法如下：1、尽量把一些收入转换成费用开支因为个人收入主要用于家庭的日常开支，而家庭的很多日常开支事实上

9、很难与其经营支出区分开。由于公私不分会使个体工商户的实际支出超过规定的扣除标准，所以，电话费、水电费、交通费等支出也应计人个体工商户经营成本中。这样，个体工商户就可以把本来应由其收入支付的家庭开支转换成其经营开支，从而既能满足家庭开支的正常需要，又可减少应纳税所得额。2、尽可能地将资本性支出合法地转化为收益性支出对于符合税法规定的收益性支出，可以将其作为一次性的成本费用在税前扣除。例如：王某可以以零星采购的方式购进生产经营所需的物品，将一次性购买改为零星购买等。3、使用自己的房产进行经营，则可以采用收取租金的方法扩大经营支出范围虽然收取租金会增加个人的应纳税所得额，但租金作为一项经营费用可以冲

10、减个人的应纳税所得额，减少个人经营所得的纳税额。同时自己的房产维修费用也可列人经营支出，这样既扩大了经营支出范围，又可以实现自己房产的保值甚至增值。4、使用家庭成员或雇用临时工，扩大工资等费用支出范围 这些人员的开支具有较大的灵活性，既能增加个人家庭收入，又能扩大一些与之相关的人员费用支出范围，增加了税前列支费用，从而降低了应纳税所得额。按税法规定，个体工商户工作人员的工资及规定的津贴可以计入产品成本，这样就达到了“个人有所得，商户少交税”的目的。下面就成本费用环节的税收筹划举例：2011年经营所得120000元，发生准予扣除的成本费用（不包含业务招待费）15000元，另发生业务招待费1200

11、元；第二年经营所得150000元，发生准予扣除的成本费用（不包含业务招待费）30000元，另发生业务招待费1000元。以上业务招待费均取得合法单据。根据个体工商户个人所得税计税办法（试行）的规定，个体工商户发生的与生产经营有关的业务招待费，由其提供合法凭证或单据，经主管税务机关审核后，在其收入总额5以内，按其发生总额的60%据实扣除。本例中，若王某未进行纳税筹划，则按税法规定第一年可扣除的业务招待费120060%=720，超过1200005600（元），所以只能扣除600元。第一年应纳个人所得税额（12000015000600）35%1475021790（元）。按税法规定第二年可扣除的业务招待

12、费100060%=600（元），没有超过1500005750（元）。但因其实际发生业务招待费1000元>600元，故第二年实际扣除的业务招待为600元。第二年应纳个人所得税额（15000030000600）35%1475027040（元）。两年共纳个人所得税额=21790+27040=48830（元）。若王某进行纳税筹划，第一年业务招待费只申报1000元，余下200元于第二年申报，则按税法规定第一年可扣除的业务招待费600元。第一年应纳个人所得税额（12000015000600）35%1475021790（元）。按税法规定第二年可扣除的业务招待费不超过750元因第二年申报的业务招待费20

13、0（上年转入）+1000（本年发生）1200（元），故第二年实际扣除的业务招待费为120060%=720元。第二年应纳个人所得税额（15000030000720）35%1475026998（元）。两年共纳个人所得税额21790+2699848788（元）。共可减轻税负488304878842（元）。（三）筹资环节个体工商户由于自身资金的限制，往往需要通过筹措资金来开发新项目、购买新设备。个体工商户筹集资金的方法主要有金融机构贷款、自我积累、相互拆借和融资租赁四种方式。一般来说，从纳税筹划的角度来讲，相互拆借的减税效果最好，金融机构贷款次之，融资租赁第三、自我积累效果最差。1、相互拆借个体工商户

14、与其他经济组织之间的资金拆借可以为纳税筹划提供极其便利的条件，他们之间可以通过互相借款来解决资金问题。与向金融机构贷款不同的是，相互拆借的利率不是固定的，可以由双方协定后自由调节。而且，相互拆借的利息在归还时间和归还方式上还有很大的弹性。高利率不仅给贷款人带来高收益，也给借款人带来更多的可抵税费用。当然，关于利息的支付标准国家有一定的规定，应控制在国家规定的范围之内，否则，超过规定标准部分的利息将不予扣除。2、融资租赁融资租赁，也称为金融租赁或购买性租赁。租赁公司根据个体工商户的请求及提供的规格，与第三方（供货商）订立一项供货合同，根据此合同，租赁公司取得生产设备。并且，租赁公司与个体工商户订

15、立一项租赁合同，以个体工商户支付租金为条件授予其使用生产设备的权利。融资租赁把“融资”与“融物”很好地结合起来。对于个体工商户来说，融资租赁可获得双重好处：一是可以避免因自购设备而占用资金并承担风险；二是可以在经营活动中以支付租金的方式冲减个体工商户的利润，减少个人所得税税基，从而减少个人所得税税额。 3、金融机构贷款个体工商户向银行或其他金融机构贷款，不仅可以在较短的时间内完成资金的筹措，而且归还的利息部分可以用作抵税，因此实际税负也减轻了。所以，个体工商户利用金融机构贷款从事生产经营活动是减轻税负、合理避税的一个很好的方法。4、自我积累从税负和经营的效益关系看，如果个体工商户采用自我积累的

16、筹资方法，则需要很长时间才能完成资金的筹措，容易错过最佳的投资时机，不利于其自身的发展。另外，个体工商户采用自我积累的筹资方法，其资金的所有者和使用者是一致的，无法带来抵税的好处，投入生产经营活动之后，产生的全部税负由个体工商户自己承担。四、筹划的税务风险分析第一，由于王某自身税务知识的局限性，在经营过程中未能实现预期结果可能会导致筹划失误。如果方案涉及筹资决策，还会产生财务风险。第二，目前中国关于个体工商户的税收政策还处于频繁调整时期，随着经济环境的不断变化，国家税收政策也会随之变化，地区税收政策也会发生变化，这对王某的长期税收筹划也有影响。第三，税务筹划与避税的界限比较模糊，加上王某店铺的会计核算不健全，在确认税务筹划合法性时，王某和税务机关的理解差异却客观存在，或者是由于税务行政执法不规范，从而导致税务筹划失败的风险。